錢威

一、前言

全面預算管理是企業(yè)管理當中非常重要的環(huán)節(jié)，是財務管理中的重要部分，通過全面預算管理，能夠讓企業(yè)的競爭力提高，提升企業(yè)盈利的能力，對企業(yè)的發(fā)展來說有著重要的意義。隨著當前生產(chǎn)科技化的提升、全球一體化進程的不斷推進、全球經(jīng)濟走勢的低迷、市場競爭的加劇，使得國有建筑施工企業(yè)在市場當中面臨著更大的挑戰(zhàn)。為了保證企業(yè)的發(fā)展，國有建筑施工企業(yè)必須要提高全面預算管理的水平，通過全面預算管理的思維制定切實可行的管理制度，將企業(yè)的資源配置進行優(yōu)化，進而提升企業(yè)管理的效益，讓企業(yè)利潤目標能夠?qū)崿F(xiàn)。本文將對全面預算管理進行概述，介紹全面預算管理對建筑施工企業(yè)的重要性，分析當前全面預算管理當中存在的問題，根據(jù)問題提出有針對性的建議，希望國有建筑施工企業(yè)能夠更好地在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中運用全面預算管理。

二、全面預算管理概述

企業(yè)是由多個層次組織所構(gòu)成的一個集體，需要借助預算管理的方式，把企業(yè)內(nèi)部各個層次所包含的責任和利益進行分工明確，這樣才能幫助企業(yè)最終的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。凡事預則立，不預則廢，在任何事情完成之前，需要做好事先的計劃和準備，這樣才能夠取得成功。對于企業(yè)而言，準備工作就是需要把握好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關規(guī)律，在管理科學的基礎上，對于相關的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務收支方面做出有效統(tǒng)計，這些工作就屬于全面預算管理[1]。

全面預算可以讓企業(yè)經(jīng)營管理的目標量化，對于建筑企業(yè)來說，就是將職工人數(shù)、項目建設面積等進行量化，還能將目標轉(zhuǎn)化成貨幣數(shù)值進行管理。全面預算有著全員參與和全程控制的特點，能夠?qū)⑵髽I(yè)現(xiàn)有的資源配置進行整合和優(yōu)化，讓生產(chǎn)經(jīng)營工作能夠?qū)崿F(xiàn)事前管理、事中控制以及事后考核，讓企業(yè)的潛力能夠得到最大程度的挖掘，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠更具計劃性，讓企業(yè)管理的效率能夠提升。對于國有建筑施工企業(yè)來說，全面預算管理管理的不僅只有財務一套指標，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行管理。將全面預算管理進行統(tǒng)籌，是企業(yè)財務部門的責任，但同時也需要企業(yè)其他業(yè)務部門的參與和配合，這才能將全面預算管理的全員、全過程、全要素的特征進行表現(xiàn)。因此對于國有建筑企業(yè)來說，需要堅持統(tǒng)一領導、全員參與、全程覆蓋、立足當下放眼未來的原則。

全面預算管理具有一定的戰(zhàn)略性特點，這是因為預算管理主要是為戰(zhàn)略管理所服務的，他并不是簡單的對企業(yè)的會計、財務管理工作進行革新，預算管理工作還要面向未來，可以對未來的生產(chǎn)經(jīng)營成果做好一系列的科學規(guī)劃。全面預算管理對企業(yè)未來的規(guī)劃一定要與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標緊密聯(lián)系。因此預算管理工作是具有戰(zhàn)略性的，是能夠和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相互匹配的管理機制。由于企業(yè)在發(fā)展的過程中有著不同的戰(zhàn)略重點，因此預算管理工作的重點也需要不斷進行調(diào)整，例如在畢業(yè)發(fā)展初期，預算管理工作需要加強對資本的預算，在企業(yè)發(fā)展期應該做好成本控制，再生期應該做好現(xiàn)金流的監(jiān)控[2]。總之全面預算管理工作必須要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，為企業(yè)戰(zhàn)略的實施提供支撐。

三、國有建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）明確企業(yè)奮斗的目標

對于國有企業(yè)而言，國有建筑施工企業(yè)在對項目進行全面預算編制的時候，要根據(jù)各個職能部門的業(yè)務量、收入水平進行成果來明確設置目標，然后將減至目標和設置意圖緊密聯(lián)系，通過明確的目標設置，聯(lián)系宏觀外部情況和企業(yè)的發(fā)展，讓目標呈現(xiàn)動態(tài)化的態(tài)勢，在借助反復的商討和調(diào)整，幫助明確、完整、可以執(zhí)行的預算書面方案得以確認，讓各個責任部門和下屬單位都能夠按照預算書的內(nèi)容完成相關的工作，在自己負責的業(yè)務范圍之內(nèi)展開經(jīng)濟活動，讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標能夠在各個階層上得到滿足，讓企業(yè)經(jīng)營和財務方面的風險能夠得到降低。

（二）將企業(yè)各個預算責任部門的工作進行協(xié)調(diào)

全面預算管理工作可以借助利潤最大化的方式幫助市場營銷、生產(chǎn)物資、人力資源等部分做好有機整合。對于企業(yè)而言，只有將內(nèi)部的諸多資源進行有力整合，才能讓資源發(fā)揮最大的突出優(yōu)勢。所以國有企業(yè)可以通過預算編制的相關文件，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門依托計劃書的內(nèi)容做好有效調(diào)整，幫助企業(yè)內(nèi)部整體計劃達到互相銜接，這樣更加貼合企業(yè)生產(chǎn)的實際需要。

（三）控制企業(yè)中各預算部門的日常經(jīng)營活動

在執(zhí)行運算過程中，企業(yè)內(nèi)部各預算責任部門都需要對其進行有效的計量計算，通過統(tǒng)一的對比分析，尋找預算和實際執(zhí)行中存在的不同。面對不同情況，要分析原因，提出有效的對策，做好差異糾正，這樣才能夠幫助日常經(jīng)營活動在可控制范圍內(nèi)有力開展。有著全面預算所謂依據(jù)，在進行支出審批的時候，就能夠?qū)⒄ＶС龊推渌С鲞M行合理區(qū)分，讓高層管理人員更好的明確支出的構(gòu)成，從大量的審批事項中解脫，將其他事項進行重點處理，進而更好地應對多變的市場經(jīng)營環(huán)境，讓國有建筑施工企業(yè)在市場中占據(jù)先發(fā)優(yōu)勢[3]。

（四）將企業(yè)各預算責任部門的工作績效進行考核。

全面預算是借助量化指標的方式把企業(yè)經(jīng)營目標做好，有效展示，也是各個預算責任部門經(jīng)過相關努力之后可以實現(xiàn)的標準。這是預算指標和實際客觀活動在執(zhí)行時間上的一致性，生產(chǎn)環(huán)境和客觀條件是相似的，借助全面預算管理，做好績效考核，可以幫助考生更加清晰和具體，幫助企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的行為更加明確，通過規(guī)范化的約束來不斷的強化責任感，讓員工的積極性能夠被更好地調(diào)動。

四、目前國有建筑施工企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

國有建筑企業(yè)全民預算管理已經(jīng)有了幾年的推廣時間，但尚處于“有”而“不全”的階段，并沒有實現(xiàn)全面預算管理的目標。在管理過程中，具體存在的問題可以從以下幾方面進行概括。

（一）建筑施工企業(yè)全面預算管理的制度不夠完善

國有建筑施工企業(yè)的各項專業(yè)預算工作缺乏制度方面的支撐，這就使得全面預算工作的類別不全，缺乏準確性?，F(xiàn)階段，大部分的國有建筑企業(yè)都具備相關的預算管理制度文件，同時在執(zhí)行全面預算管理工作過程中也發(fā)揮著突出成效。但具體落實過程中卻能夠發(fā)現(xiàn)實際和全面預算所彰顯出來的理想化。與現(xiàn)實之間存在著一定的差距。全面預算管理需要全員參與，但大部分企業(yè)都沒有落實這一任務。全面預算管理仍然是財務部門單一的工作，專門預算管理對于主控部門而言，更像是為了完成相關工作而設置的內(nèi)容，為了預算開展的預算，即便預算委員會審核，也包含相關的董事會決議，但依然無法避免預算工作流于表面的情況[4]。在國有建筑施工企業(yè)當中，全面預算管理工作智能進行簡單的收支預算，表現(xiàn)形式過于單薄，在整體預算分析控制的基礎上，規(guī)劃的預警性較為缺乏，缺少糾偏的措施，這使得全面預算管理難以對企業(yè)經(jīng)營決策起到幫助。

（二）全面預算工作落實不到位

現(xiàn)階段，大部分的企業(yè)雖然編制了相關的預算計劃書，但其中的很多具體內(nèi)容不能得到有效落實，缺乏對預算的管控，預算無法得到落實，那么就成為一紙空文。這時預算計劃的相關內(nèi)容如果和實際不一致，也無法進行有力調(diào)整，全面預算不能發(fā)揮有效作用。對于新開工的項目而言，現(xiàn)金流量預算編制之后的問題，造成整個項目策劃開展不及時、不準確，項目管理人員只是注重生產(chǎn)效率，對于整個建設周期現(xiàn)金流量的工作重視程度有限，全周期現(xiàn)金流經(jīng)不起分析，造成預算偏差較大，也失去了進一步的指導意義。

（三）全面預算管理沒有必要的考核和激勵制度

全面預算的考核能夠幫助國有建筑企業(yè)中各部門的工作成績和經(jīng)營成果進行客觀評價。圍繞國有企業(yè)目前開展的專業(yè)預算情況而言，由于缺乏專業(yè)的考核制度，最終導致考核內(nèi)容不夠具體，獎懲不夠完善，落實不到位。這些都是因為缺乏明確的考核部門，考核標準制定不夠?qū)I(yè)所造成的，這就會讓預算考核工作難以起到支撐作用，使得全面預算管理工作難以全面的實施。

（四）全面預算管理的手段落后

由于對全面預算管理工作的重視程度不高，認為全面預算管理工作過于理論性，在實踐當中缺少應用性，因此在進行預算計劃編制的時候不夠認真，在執(zhí)行全面預算管理的時候，也停留在手工填制預算管理報表的階段，這和全面預算管理的內(nèi)涵是不符的。全面預算管理工作是一項工作量龐大的任務，僅通過手工的方式填表有著巨大的工作量，會讓編制人員難以處理大量的數(shù)據(jù)，降低數(shù)據(jù)的準確性，進而難以實現(xiàn)全面預算管理的目

標[5]。

五、國有建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的建議

（一）加強國有建筑施工企業(yè)對全面預算管理的認識

建筑施工企業(yè)領導需要從思想層面加強對于全面預算管理的認知，正確意識到預算管理和經(jīng)營管理之間的相同和不同，讓提高對全面預算管理工作的重視程度，進而讓全企業(yè)的員工都能夠理解并認同全面預算管理工作，配合企業(yè)財會部門開展預算管理工作。只有企業(yè)上下能夠同向發(fā)力，配合合作，不斷在工作中進行學習，更新全面預算管理工作的相關知識，將預算管理工作認真落實，對預算管理的成果進行分析和反饋，這才能讓全面預算管理工作更加高效的運行。

（二）將企業(yè)全面預算管理制度的體系進行完善

企業(yè)應該從自身戰(zhàn)略目標的角度出發(fā)，將戰(zhàn)略目標作為財務工作的出發(fā)點，基于此將企業(yè)內(nèi)部控制和資金管理的體系進行完善，參照《全面預算管理規(guī)定》，將《預算管理辦法》進行修訂，將各個專業(yè)預算管理的細則進行補充，讓全面預算管理工作能夠?qū)薪ㄖ┕て髽I(yè)運營全過程急性覆蓋，做好預算管理考核的工作，通過預算考核工作，使得全面預算的嚴肅性和準確性得到提升，進而讓企業(yè)業(yè)務發(fā)展和財務風險之間能夠形成有效的平衡。

（三）協(xié)調(diào)好全面預算管理的剛性與靈活性原則

全面預算管理既具有剛性，同時也有著靈活性的特定。在企業(yè)各職能部門將預算管理工作的目標制定之后，不能再隨意進行更改，這體現(xiàn)了全面預算管理的剛性特點；在目標難以實現(xiàn)的時候，通過相關的手續(xù)和流程，將調(diào)整過后的預算管理目標交由領導審批，審批后按照新的目標進行執(zhí)行，這體現(xiàn)了全面預算管理的靈活性。剛性和靈活性之間的關系應該做好協(xié)調(diào)，剛性原則不能觸屏，作為企業(yè)各部門，不能擅自對預算管理目標進行調(diào)整。

（四）強化全面預算管理執(zhí)行和過程的分析預警

全面預算管理工作有著五個環(huán)節(jié)，分別是預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核，每個環(huán)節(jié)之間需要做好銜接和配合，對全面預算以及專項預算每月進行分析工作，做好目標預警。執(zhí)行偏差較大的業(yè)務內(nèi)容需要對原因進行分析，找到有效的解決方式。國有建筑施工企業(yè)需要按月召開預算管理會議，對現(xiàn)金流的管理情況做好平衡，對上個月各類預算管理的情況進行通報，同時對不同月預算安排工作做好合理設置，在公司預算委員會審核之后，上報到公司董事會進行審議，最終形成相關的正式文書向下傳達。一般情況下，每月中旬都需要圍繞著預算執(zhí)行不到位的情況進行預警通知，對預算無法完成的原因做好有效分析。根據(jù)《項目現(xiàn)金流管理辦法》，每月對預算執(zhí)行的情況進行考核，將預算的目標、業(yè)績考核評價、薪酬激勵等制度聯(lián)系到一起，提交到公司董常會進行審議，按照審議的文件，做好獎罰相關工作，讓現(xiàn)金流預算能夠得到剛性執(zhí)行[6]。

（五）增強全面預算管理的執(zhí)行力

對于國有建筑企業(yè)而言，一定要結(jié)合公司的實際情況，對月度、季度和年度的現(xiàn)金流量做好預算，對于整個建設項目全周期的現(xiàn)金旅游做好全面預算。企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出都能夠彰顯在現(xiàn)金流量預算表中，各項目和公司業(yè)務各部門都需要圍繞著具體的目標和范圍做好編制工作，并且將其匯報在公司財務部門處。通過現(xiàn)金流預算剛性執(zhí)行，讓公司各部門都能夠在具體的預算執(zhí)行過程中，在現(xiàn)金流編制的時候，對其做好相關的分析，助推施工產(chǎn)值預算編制質(zhì)量的提升，在對現(xiàn)金流出進行編制的時候，就需要考慮到各項工作的成本費用預算，進而讓管理費、人工費、現(xiàn)場經(jīng)費、固定資產(chǎn)投資、分包成本等預算編制的質(zhì)量提高。

（六）加大對全面預算管理制度的宣傳

想要全面預算管理制度能夠更好地落實，就需要國有建筑施工企業(yè)全體員工能夠正確的看待制度，將相關的制度文件及時在各級會議中進行強調(diào)，讓企業(yè)從上到校都能夠?qū)θ骖A算管理由所了解。企業(yè)財務部門應該做好轉(zhuǎn)型工作，從事后的核算和監(jiān)督，轉(zhuǎn)變到事前的參與和管理。當前財務部門和其他業(yè)務部門之間信息傳遞的方式需要進行升級，加強對信息化手段的應用，建成財務信息共享的平臺，通過微信的方式，對每月通報的各項專業(yè)預算執(zhí)行情況進行通報，辦公平臺每月都要將預算執(zhí)行相關的信息進行通報，國有建筑施工企業(yè)的員工都能通過平臺對自己部門預算執(zhí)行的情況進行查看，進而提高員工的全面預算管理意識，達到對全面預算管理的宣傳工作。

另外一方面，還可以建立相關的預算差異分析方式，對國有建筑企業(yè)的實際工作情況和預算目標之間產(chǎn)生的偏差原因做好分析，對預算指標具體執(zhí)行過程中的情況做好匯報，讓財務部門從事務型部門轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性部門，讓管理層可以及時調(diào)整經(jīng)營的戰(zhàn)略，使得預算工作在國有建筑施工企業(yè)生產(chǎn)運行中起到更好的指導作用。為此，需要將財務人才梯隊進行建設，著重培養(yǎng)企業(yè)財務部門團隊能力以及骨干隊伍能力，滿足公司全面預算管理的需要。

六、結(jié)語

全面預算管理是當前現(xiàn)代化企業(yè)當中不可獲取的一種重要管理模式。作為國有建筑企業(yè)，應該清楚的認識到“凡事預則立，不預則廢”，重視全面預算管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的實際情況，將全面預算制度進行健全和完善，認真落實制度，做好監(jiān)督管理的工作，讓企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險降低，為國有建筑施工企業(yè)做好市場判斷提供有利的依據(jù)，進而讓國有建筑施工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，成為行業(yè)的重要支柱。

引用

[1]胡偉明.全面預算管理在建筑施工企業(yè)內(nèi)控中的應用探究[J].財會學習，2022（23）：57-59.

[2]胡上剛.集團企業(yè)全面預算管理存在的問題及應對[J].商業(yè)會計，2022（13）：91-93.

[3]周穎.建筑企業(yè)全面預算管理完善策略研究[J].中國集體經(jīng)濟，2022（25）：49-50.

[4]童東艷.關于建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的思考[J].大眾投資指南，2021（10）：157-158.

[5]謝喆.關于建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的思考[J].財富生活，2020（14）：99-100.

[6]周麗玉.關于建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的思考[J].財富生活，2020（04）：86-87.

作者單位：北京城建十六建筑工程有限責任公司