甘雨

一、前言

從企業(yè)的角度來講，構(gòu)建健全與完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)財務(wù)管理活動中不容忽視的重要內(nèi)容，是企業(yè)成本管控、風(fēng)險防范等作用得以充分發(fā)揮的重要途徑，有利于企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的進(jìn)一步提高?；诖?，筆者先對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理及其體系構(gòu)建的價值展開了說明，進(jìn)而對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建中存在的問題做了深入分析，最后具有針對性提出幾點應(yīng)對策略，以期更好地提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和水平，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是一項動態(tài)的管理活動，對企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量和水平有著直接性的影響。現(xiàn)階段越來越多企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)控管理體系并加以落實，但在具體的構(gòu)建和執(zhí)行過程中還存在不少問題，且對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成了一定的阻礙。所以，有必要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的研究，積極尋找強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理體系應(yīng)對策略，不斷增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)得以持續(xù)健康與穩(wěn)定運營。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)在運營發(fā)展所開展的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動與財務(wù)管理工作有著緊密的聯(lián)系。財務(wù)管理質(zhì)量和效率直接對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力、資金流動安全及資源配置等有著決定性的影響，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)管理控制工作給予足夠的重視。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動過程實施管理和管制的過程。實際上，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理主要是對企業(yè)資金活動有關(guān)的內(nèi)部控制與管理，如對企業(yè)融資、供應(yīng)、生產(chǎn)及銷售等全過程中資金活動的管控。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的必要性

企業(yè)以長足、穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向，在企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)控管理，努力推進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范和高效發(fā)展，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)整體財務(wù)管控水平的提高。這樣一來有利于企業(yè)正常、有序地開展各項財務(wù)活動，對企業(yè)資金及資源進(jìn)行合理高效地配置，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項資源結(jié)構(gòu)，推進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)健康與穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建給予足夠的重視，正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的必要性，積極創(chuàng)新企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，努力實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的價值分析

從企業(yè)的角度來看，想要保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作得以順利開展，就需要積極構(gòu)建起健全和完善的內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，真正建立起完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系。企業(yè)建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的價值主要體現(xiàn)有：

（一）確保企業(yè)財務(wù)安全

企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，使企業(yè)財務(wù)各項工作得以順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量提升，從而有利于保障企業(yè)財務(wù)及物資的安全。企業(yè)在運營管理過程中建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，可以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控行為實施合理有效地監(jiān)管，同時也影響到企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)同與合作。財務(wù)內(nèi)控管理體系的科學(xué)有效運作有利于企業(yè)開展業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合與資源優(yōu)化配置。一般來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)有利于企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化，有效約束企業(yè)資源浪費、監(jiān)守自盜等不良行為，進(jìn)而得以更好地保障企業(yè)物資財產(chǎn)的安全。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部管理的完善

在企業(yè)管理活動中，內(nèi)部管理是極為重要的組成內(nèi)容，做好企業(yè)內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)增強(qiáng)自身核心競爭力的重要途徑。在實踐工作中企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的基本，有利于保證企業(yè)會計監(jiān)督工作。從企業(yè)的角度來看，完善內(nèi)部管理有利于健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅對企業(yè)財務(wù)管理活動有著重要的價值和意義，而且還會對企業(yè)內(nèi)部各項管理活動造成一定程度的影響。所以，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建健全與完善的財務(wù)內(nèi)部管理體系可以極大地增強(qiáng)整體內(nèi)部控制力度的同時，還有利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化的實現(xiàn)，對整體內(nèi)部管理環(huán)境優(yōu)化與管理質(zhì)量提升有著十分積極的促進(jìn)作用。

（三）有助于深化信息監(jiān)管

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，越來越多企業(yè)將信息管理應(yīng)用到企業(yè)管理工作中，且逐漸成為企業(yè)管理工作中一項重要的組成內(nèi)容。企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，使企業(yè)會計信息采集、應(yīng)用、融合、儲存及披露等得以更加全面、及時且精準(zhǔn)，從而有利于企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量和效率的提升，進(jìn)而影響到企業(yè)市場競爭與可持續(xù)發(fā)展等能力的提升。另外，企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，還可以更好地保證企業(yè)信息運用管理質(zhì)量，提高企業(yè)信息監(jiān)督管理的科學(xué)可靠性，促進(jìn)企業(yè)會計信息實現(xiàn)實時有效的監(jiān)督，極大地保障企業(yè)各項監(jiān)督活動得以高效執(zhí)行與落實，使企業(yè)財務(wù)信息得以實現(xiàn)優(yōu)化處理，強(qiáng)化企業(yè)信息功能及影響力效能的發(fā)展，有利于降低企業(yè)在財務(wù)活動工作中的風(fēng)險隱患。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建過程中存在的問題

（一）缺乏清晰的財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和完善的管理體系

企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理主要是以目標(biāo)為導(dǎo)向，企業(yè)上下全體員工共同參與的一項內(nèi)部按理控制活動，具有一定的完善性。健全的財務(wù)內(nèi)控體系中同樣有利完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，但在部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中，因部分管理人員對財務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識存在一定的誤區(qū)，而致使企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)工作中支持度不夠，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏清晰的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)和完善的管理體系。另外，還有部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理工作中沒能積極運用現(xiàn)代先進(jìn)的方法和工具，沒能形成事前、事中及事后全過程的監(jiān)督與反饋，使得在企業(yè)內(nèi)部有關(guān)審核、反饋等工作力度不足，極大地阻礙了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。

（二）缺乏專門的風(fēng)險評估機(jī)制

企業(yè)在實施運營管理過程中以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向開展各項業(yè)務(wù)活動，而這一過程中極可能會受到各方面因素的影響而產(chǎn)生某些風(fēng)險隱患，這就需要對可能存在的風(fēng)險問題展開精準(zhǔn)地識別與評估。企業(yè)通過對風(fēng)險的評估可以及時準(zhǔn)確地對有關(guān)因素進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和確定，具有針對性地采取有效措施予以處理。企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作中，可以合理控制企業(yè)營風(fēng)險，避免企業(yè)造成不必要的損失。所以，在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險評估工作力度，合理有效地規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。但部分企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險評估方面缺乏專門的評估機(jī)制，進(jìn)而極大地制約了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估工作的開展，這對企業(yè)的運營與發(fā)展是十分不利的。

（三）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

對于企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和復(fù)雜性，它需要企業(yè)內(nèi)部各部門及人員共同參與的管理活動。通過企業(yè)內(nèi)部各部門及人員的共同參與，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作能力，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，切實保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系得以正確與穩(wěn)定動作。但在實際管理工作中，財務(wù)內(nèi)控管理過于強(qiáng)調(diào)財務(wù)部門及人員職責(zé)，沒能充分發(fā)揮全員作用，沒能真正做到全員參與，從而致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督的作用難以充分有效的發(fā)揮出來。再加上不少企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，往往過于注重事后的監(jiān)督和補(bǔ)救，部分企業(yè)對內(nèi)部審計工作不夠重視，沒能將企業(yè)風(fēng)險管理體系的作用發(fā)揮出來等等。

五、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的應(yīng)對策略

（一）構(gòu)建健全和完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)想要切實有效地落實好財務(wù)各項管理工作，就需要積極建立起完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度。所以，企業(yè)就要真正從自身實際出發(fā)，切實以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，建立起完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度。1.以企業(yè)經(jīng)營管理活動過程中的實際需求為依據(jù)，建立企業(yè)各業(yè)務(wù)部門財務(wù)管理制度及標(biāo)準(zhǔn)，如預(yù)算管理、營銷管理、成本管理、資產(chǎn)管理等各項細(xì)化的管理制度及標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)內(nèi)部形成完善的管理機(jī)制，同時，還需融入現(xiàn)代先進(jìn)的內(nèi)部管理理念，推進(jìn)企業(yè)各項制度得以實現(xiàn)合理高效地運作。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起以財務(wù)為中心的管理制度，緊密圍繞企業(yè)各項業(yè)務(wù)及崗位實施合理有效的風(fēng)險管理機(jī)制，以財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的實際需求，科學(xué)合理地對各項風(fēng)險實施有效管理，對各項業(yè)務(wù)工作的職責(zé)加以明確，真正在企業(yè)內(nèi)部形成相互協(xié)作與監(jiān)督的良好環(huán)境。3.建立完善的內(nèi)部財務(wù)檢查與考核機(jī)制。如在企業(yè)內(nèi)部需積極組織財務(wù)管理的檢查工作，落實績效考核，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。另外，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部一旦出現(xiàn)問題時，應(yīng)當(dāng)積極查找原因并努力尋求解決方案，進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作模式，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

（二）改善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)為了能夠?qū)⒇攧?wù)內(nèi)部控制制度落到實處，管理人員還要結(jié)合實際的情況來對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，這樣才可以將內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行提高，在改善企業(yè)環(huán)境的同時，還能夠?qū)?nèi)部控制工作落到實處。所以企業(yè)要對自身規(guī)模及經(jīng)營特點進(jìn)行綜合考慮，在此基礎(chǔ)上來建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，從而更加明確層次匯報制度和權(quán)屬關(guān)系，結(jié)合時代發(fā)展的特點來對機(jī)構(gòu)功能進(jìn)行規(guī)范，在明確機(jī)構(gòu)職能的同時還能夠?qū)ω?zé)任主體進(jìn)行了解。通過這種方法可以將出現(xiàn)問題的時候人員相互推諉現(xiàn)象進(jìn)行有效處理，每一個方面的工作人員都可以充分意識到自身的職責(zé)，從而可以做好份內(nèi)之事，企業(yè)整體凝聚力也會得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

（三）做好財務(wù)內(nèi)控設(shè)計以及管理工作

企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控，其主要目的是為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施與財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)提供有效保障。所以，企業(yè)需重視做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，確保內(nèi)控制度制定的科學(xué)性與較高可行性，助推企業(yè)良性發(fā)展。若是企業(yè)內(nèi)控管理水平較低，則不能很好地對其日常經(jīng)營管理活動進(jìn)行規(guī)范管理，更無法充分發(fā)揮內(nèi)控實際價值、企業(yè)實施內(nèi)控管理開，需充分包括內(nèi)部控制初始設(shè)計與日常管理有效性兩個方面，進(jìn)而在實際執(zhí)行過程中借助COSO報告等方式來合理判斷內(nèi)控執(zhí)行有效性，提高企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量提升。分析報告中包括了企業(yè)風(fēng)險管理的框架，這也是企業(yè)內(nèi)控管理有效性評價的重要依據(jù)。通常來說，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制，旨在實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，推動戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)。所以，企業(yè)需根據(jù)內(nèi)部控制的實施效果編寫可行性報告，并將企業(yè)風(fēng)險管理框架、長期戰(zhàn)略等相關(guān)控制內(nèi)容納入其中。

（四）科學(xué)合理地評估企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

想要切實有效地實施財務(wù)內(nèi)控管理，并發(fā)揮其效能和作用，就需要對財務(wù)風(fēng)險實施具有針對性的評估。筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面入手：1.設(shè)置專門的風(fēng)險評估部門，以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)地識別與評估。如對企業(yè)各項財務(wù)資料、數(shù)據(jù)等進(jìn)行收集和整理，并使之形成風(fēng)險評估報告，并由企業(yè)管理人員審核，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估的有效性。2.重視企業(yè)信息化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)的傳輸與共享，有效避免因信息不暢通而給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險隱患問題，甚至可能給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。3.強(qiáng)化對風(fēng)險問題的預(yù)警與分析，積極借鑒同行業(yè)安全并加以分析，努力查找出自身存在的缺陷問題，落實好合理有效的風(fēng)險防范工作。

（五）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)

想要切實有效地實施財務(wù)內(nèi)控管理，并發(fā)揮其效能和作用，還需不斷強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)，使企業(yè)各崗位人員均能明確自身崗位職責(zé)，各盡其責(zé)，有效規(guī)避在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清，推諉扯皮等現(xiàn)象，有利于企業(yè)內(nèi)部各部門及員工的協(xié)作，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督與協(xié)作效能，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長足與穩(wěn)定發(fā)展。另外，在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)建立良好的監(jiān)督機(jī)制，如內(nèi)部審計和外部監(jiān)督等。通過企業(yè)內(nèi)部審計可以使企業(yè)內(nèi)部審計制度實現(xiàn)進(jìn)一步完善與優(yōu)化，保證各項審計作用和效能得以充分發(fā)揮出來，以便及時有效地發(fā)現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題，提升企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督水平。

（六）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

想要切實有效地實施財務(wù)內(nèi)控管理，并發(fā)揮其效能和作用，還需從人才方面著手，不斷加強(qiáng)隊伍建設(shè)，切實有效地提高企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)。尤其是在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)只有不斷提高企業(yè)財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)，才能更好發(fā)揮人的積極促進(jìn)作用，使企業(yè)得以實現(xiàn)健康與穩(wěn)定發(fā)展。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)對人才隊伍建設(shè)給予高度重視，不斷加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能及職業(yè)道德等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重人力資源的優(yōu)化配置與財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量的提高，全面落實人員的管理和培訓(xùn)。1.在財務(wù)人員的聘用上，企業(yè)應(yīng)重視人才理論知識水平和實踐經(jīng)驗的管控，如可加強(qiáng)校企合作，重視企業(yè)與第三方機(jī)構(gòu)的協(xié)作，通過校園招聘與社會招聘等多種形式相結(jié)合的形式吸收更多優(yōu)質(zhì)的財務(wù)人才，努力為企業(yè)財務(wù)管理活動提供人才支撐；切實從根本上提高企業(yè)財務(wù)人員的入職門檻，嚴(yán)格用人機(jī)制，始終堅持寧缺毋濫的原則。2.在財務(wù)人員的培訓(xùn)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)風(fēng)險防控意識的培養(yǎng)，不斷強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理有關(guān)知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)人員真正具備豐富的專業(yè)知識和技能，全面落實好優(yōu)秀人才的儲備工作，只有這樣才能更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的價值和作用。如定期組織財務(wù)內(nèi)控管理有關(guān)知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，強(qiáng)化員工專業(yè)技能的培訓(xùn)與考核，全面落實具有針對性的學(xué)習(xí)和教育工作。3.在財務(wù)人員的管理上，需確保人員的配置，努力實現(xiàn)人力資源配置的最優(yōu)化。如制定入職、崗位及調(diào)崗等相關(guān)考核制度，切實保證財務(wù)各崗位所需人才；完善職位晉升和激勵機(jī)制，充分激發(fā)和調(diào)動企業(yè)人員工作的積極主動性，切實保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。

六、結(jié)語

總體來講，企業(yè)在經(jīng)營管理與發(fā)展過程中需要不斷提高自身整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)各項制度的完善與優(yōu)化，努力實現(xiàn)企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建健全與完善自身財務(wù)內(nèi)控管理體系，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中的成本管控、風(fēng)險防范等多項功能得以充分有鏟地發(fā)揮出來，真正促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，努力提高企業(yè)整體效益，推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

引用

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