湯曉舟

［摘 要］在新時期背景下，國內(nèi)財政改革的不斷深入使得行政事業(yè)單位逐步加強財務(wù)內(nèi)控管理，財務(wù)內(nèi)控管理工作不斷優(yōu)化。當(dāng)前，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部已建立相對完善的預(yù)算管理機制和支出收入模式，其財務(wù)內(nèi)控管理水平不斷提高。但是，仍有很多行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理過程中存在諸多問題，如監(jiān)督管理不到位、內(nèi)控管理意識不足等，這些問題制約了行政事業(yè)單位健康發(fā)展。在此大背景下，文章對新時期行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題進行分析，在此基礎(chǔ)之上提出具體的解決措施，期望為行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展提供思路。

［關(guān)鍵詞］新時期；行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.12.013

［中圖分類號］F810.6［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）12-0041-03

0 ? ? 引 言

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作包括很多方面，其中財務(wù)內(nèi)控管理就需要重點做好資金管理、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理等工作。財務(wù)內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位發(fā)展過程中非常重要的工作內(nèi)容。行政事業(yè)單位承擔(dān)著重要的公共服務(wù)職責(zé)，需要利用財政資金為社會公眾提供服務(wù)。其要通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，優(yōu)化財務(wù)管理，提升財政資金利用效率。行政事業(yè)單位要立足于財務(wù)內(nèi)控的整體規(guī)劃，通過多項舉措，優(yōu)化財務(wù)管理模式，這樣才能更好地保障單位穩(wěn)定發(fā)展。

1 ? ? 行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

1.1 ? 有利于提高財政資金使用效果

行政事業(yè)單位通過加強財務(wù)內(nèi)控管理可大幅提升資金管理意識，以及提高財政資金使用效果。例如，行政事業(yè)單位通過加強財務(wù)內(nèi)控管理，建立專門的內(nèi)控崗位，能促進財務(wù)專業(yè)化管理，進而使財政資金得到有效統(tǒng)籌，整體上實現(xiàn)對資金的協(xié)同管理，優(yōu)化資金配置，從而提高財政資金的管理效果以及使用效率［1］。除此之外，行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控管理可以使資金管理流程更加合理，資金的審批與預(yù)算工作有效落實，從而全面提升財政資金使用效果。行政事業(yè)單位通過在財務(wù)內(nèi)部控制過程中加強財政預(yù)算管理，進而避免預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)隨意調(diào)整的現(xiàn)象，保證單位內(nèi)部資金合理配置，讓財政資金的效用得以提高。

1.2 ? 有利于實現(xiàn)財務(wù)精細化管理

行政事業(yè)單位通過加強財務(wù)內(nèi)控管理，能充分調(diào)動全體員工的工作積極性，使其對每一個財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，實現(xiàn)全過程財務(wù)管理，確保每個環(huán)節(jié)都能處在有效監(jiān)督管理范圍內(nèi)，從而實現(xiàn)財務(wù)精細化管理，提升財務(wù)管理水平。財務(wù)內(nèi)控管理能對每一項管理活動都實現(xiàn)跟蹤監(jiān)督管理，對每項活動管理流程都能不斷優(yōu)化完善，如針對行政事業(yè)單位不斷增加的資產(chǎn)，通過財務(wù)內(nèi)控管理能實現(xiàn)資產(chǎn)的分類管理和準(zhǔn)確入賬，明晰管理職責(zé)，實現(xiàn)資產(chǎn)精細化管理。

1.3 ? 有利于提升預(yù)算管理水平

行政事業(yè)單位通過加強財務(wù)內(nèi)控管理，可以充分提升預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算指引作用。預(yù)算管理工作作為財務(wù)內(nèi)控管理的重要組成部分，是各項財務(wù)工作高效開展的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位通過加強財務(wù)內(nèi)控管理，將預(yù)算管理聯(lián)合其他工作共同發(fā)揮合力，提升預(yù)算管理水平。例如，財務(wù)內(nèi)控管理將預(yù)算、績效考核、資產(chǎn)管理等工作聯(lián)合在一起，形成整體管理效應(yīng)，能更好地推進預(yù)算管理工作的開展。

2 ? ? 行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題

財務(wù)內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位開展各項工作的重要基礎(chǔ)。大部分行政事業(yè)單位認識到財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，也采取了有效措施來優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理，但在實際管理過程中還是存在很多問題，既有來自管理意識層面的，也有來自執(zhí)行層面的。行政事業(yè)單位需要對這些財務(wù)內(nèi)控管理問題進行全面分析，精準(zhǔn)定位問題，從而提出具有針對性的解決措施。

2.1 ? 缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境，對內(nèi)控管理認識不到位

財務(wù)內(nèi)控管理工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，其環(huán)節(jié)眾多，管理流程相對煩瑣，需要打造完善的內(nèi)控運行環(huán)境。當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境，部分人員對內(nèi)控管理認識不足［2］。首先，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員對內(nèi)控管理不重視，內(nèi)控管理意識不強，部分管理人員單純認為復(fù)雜的財務(wù)內(nèi)控管理會阻礙日常工作的開展，沒有認識到財務(wù)內(nèi)控管理的真正意義，不利于開展財務(wù)內(nèi)控管理工作。其次，部分單位管理人員僅將內(nèi)部控制管理視為財務(wù)部門工作，未將內(nèi)控的具體要求落實到相關(guān)部門，從而使最終的內(nèi)控管理流于形式，無法真正發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控管理的實際作用。很多行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作都是由財務(wù)部門牽頭，單位內(nèi)部未形成全員性、整體性的財務(wù)內(nèi)控管理氛圍，部門間缺乏必要的溝通交流，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理工作開展起來難度非常大。例如，對于“三公經(jīng)費”的控制，其他部門不重視經(jīng)費的支出和管理，財務(wù)部門需要花費更多的精力統(tǒng)計數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、控制經(jīng)費，財務(wù)部門的內(nèi)控管理工作處于被動狀態(tài)。

2.2 ? 未建立完善的內(nèi)控風(fēng)險體系

目前，部分行政事業(yè)單位將精力過多集中于前端管理，在內(nèi)控風(fēng)險體系建設(shè)上力度不夠，未建立有效的風(fēng)險預(yù)防機制，難以真正實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制管理，且潛在的財務(wù)風(fēng)險較大［3］。例如，行政事業(yè)單位對預(yù)算管理工作采取粗放式管理，未對預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行進行科學(xué)管理，當(dāng)出現(xiàn)財政資金安全風(fēng)險時，管理人員無法采取有效措施予以應(yīng)對，影響了行政事業(yè)單位其他工作的開展，也給單位的財政資金帶來威脅。除此之外，由于行政事業(yè)單位在財務(wù)管理環(huán)節(jié)仍采用傳統(tǒng)的事后管理模式，其未真正將財務(wù)管理與單位的實際需求相結(jié)合，使得財政資金流動、支出存在不合理之處，增加了財務(wù)風(fēng)險。

2.3 ? 財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

當(dāng)前，行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理過程中雖然制定了基本的內(nèi)控管理制度，但在制度執(zhí)行方面由于未對人員職責(zé)進行明確劃分，內(nèi)控執(zhí)行力度不大，很多財務(wù)內(nèi)控管理措施并未有效落實［4］。部分行政事業(yè)單位針對財務(wù)內(nèi)控管理制定了完善的管理流程，也在單位內(nèi)部推行內(nèi)部控制制度，但在實際執(zhí)行過程中會因各種問題的出現(xiàn)導(dǎo)致內(nèi)控管理執(zhí)行效果不佳，最明顯的就是預(yù)算內(nèi)控管理流于形式、預(yù)算隨意調(diào)整等問題。另外，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部人員并未遵循與之相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度開展資產(chǎn)盤點工作，最終影響了財務(wù)內(nèi)控管理效果。

2.4 ? 缺乏有效的溝通交流機制

當(dāng)前，信息技術(shù)不斷發(fā)展，許多先進的管理工具被應(yīng)用到行政事業(yè)單位日常管理中。但是，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理平臺建設(shè)不到位，缺乏有效的溝通交流機制［5］。例如，行政事業(yè)單位并未通過一體化的系統(tǒng)對財政資金進行監(jiān)管，缺乏一個可實現(xiàn)實時信息共享的平臺，各部門之間的溝通機制缺失，無法有效實現(xiàn)信息互聯(lián)互通，造成行政事業(yè)單位日常管理效率低下。在溝通交流過程中，很多行政事業(yè)單位各科室存在隔閡，對崗位職責(zé)的界定不清晰，溝通交流非常困難，導(dǎo)致財務(wù)部門出現(xiàn)數(shù)據(jù)收集困難、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)分析效率低等問題。

2.5 ? 財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不大

行政事業(yè)單位若想提升財務(wù)管理水平，僅靠財務(wù)管理制度遠遠不夠，需要加大財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度。雖然部分行政事業(yè)單位已構(gòu)建監(jiān)督考核制度，但是其財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不大。例如，行政事業(yè)單位財政資金管理工作難度大，尤其涉及多筆專項資金，需要做到專戶核算、專款專用、資料及時歸檔，而財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督人員專業(yè)能力不足，無法高效完成資金管理工作任務(wù)，更無法全面發(fā)揮出監(jiān)督的約束作用，從而影響資金管理效率。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不大主要是因為未建立起專門的職能監(jiān)督部門，對工作的開展經(jīng)常是事后審計來發(fā)現(xiàn)問題，再進行整改，工作效率并不高。例如，開展的離任審計雖是對管理工作的監(jiān)督，但是離任審計只是對任期內(nèi)的問題進行審計，在發(fā)現(xiàn)管理上問題后難以整改，甚至這些問題已經(jīng)對單位造成損失。

3 ? ? 新時期行政事業(yè)單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理的措施

在新時期，由于財務(wù)管理負責(zé)整個行政事業(yè)單位的財政收入、資金流動與支出等，行政事業(yè)單位只有不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理，建立科學(xué)的內(nèi)控管理制度，才可保障單位健康長遠發(fā)展。通過綜合分析，筆者認為當(dāng)前行政事業(yè)單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理的具體措施主要包括以下4個方面。

3.1 ? 建立良好的內(nèi)控環(huán)境，完善財務(wù)內(nèi)控機制

良好的內(nèi)控環(huán)境是財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的前提條件，所以行政事業(yè)單位一定要高度重視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，通過完善財務(wù)內(nèi)控機制，保障財務(wù)內(nèi)控管理實施的有效性［6］。首先，建立財務(wù)內(nèi)控的全流程管理機制，調(diào)整財務(wù)管理流程，結(jié)合實際情況，根據(jù)單位的發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)編制預(yù)算，重視預(yù)算編制與資金結(jié)算、資金周轉(zhuǎn)的聯(lián)系，從而加強對預(yù)算全流程的監(jiān)督。其次，優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控評價制度與標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況建立科學(xué)合理的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，如在財政資金管理方面將量化評價指標(biāo)作為分配財政資金的主要依據(jù)，并根據(jù)量化指標(biāo)糾正管理過程中存在的問題，從而加強對財政資金的控制，提高其利用率。

3.2 ? 建立有效的風(fēng)險防范體系，有效降低財務(wù)風(fēng)險

優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵舉措是建立有效的風(fēng)險防范體系，從而防患于未然，降低財務(wù)風(fēng)險。首先，行政事業(yè)單位要在單位內(nèi)部形成各部門可互相協(xié)調(diào)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，發(fā)揮出互相約束、互相監(jiān)督的作用，使各項財務(wù)流程變得更加公開透明化，以減少預(yù)算超額支出的現(xiàn)象，防范預(yù)算風(fēng)險［7］。其次，行政事業(yè)單位要通過重點加強對財務(wù)管理過程的監(jiān)督，明確單位的經(jīng)費支出項目，保障各項內(nèi)部制度順利實施，使所有財務(wù)管理人員都能認真落實各項財務(wù)管理工作，從而提高財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險，整體上優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理。

3.3 ? 加大財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，實現(xiàn)全過程管理控制

在新時期，行政事業(yè)單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理是順應(yīng)時代發(fā)展趨勢的重要舉措，必須加大財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，從而實現(xiàn)全過程的財務(wù)控制。一方面，行政事業(yè)單位要對內(nèi)控責(zé)任評價機制進行完善，通過明確劃分各部門的內(nèi)控責(zé)任，使各項內(nèi)控職責(zé)落實到個人，實現(xiàn)有據(jù)可依、有則可循，促進內(nèi)控執(zhí)行力的提高［8］。另一方面，強化財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識，定期對財務(wù)內(nèi)控管理人員開展培訓(xùn)，培訓(xùn)有關(guān)財務(wù)管理方法以及各種財務(wù)知識，進而提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，最終實現(xiàn)全過程的財務(wù)控制。另外，財務(wù)內(nèi)控管理需要全體員工共同參與，這樣才能確保每一個環(huán)節(jié)都能實現(xiàn)有效控制。

3.4 ? 建立信息共享平臺，做好數(shù)據(jù)分析挖掘

信息技術(shù)的快速發(fā)展為行政事業(yè)單位的管理提供了便利條件，因此單位須抓住機遇，建立信息共享平臺，保障各項信息被及時傳遞和共享，為財務(wù)內(nèi)控管理提供信息支持。行政事業(yè)單位可通過建立信息共享平臺，將內(nèi)部各項財務(wù)工作以及業(yè)務(wù)活動內(nèi)容融入系統(tǒng)中，使財務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)開展實現(xiàn)深度融合，讓行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動變得更加透明，減少因人為因素影響而造成信息失真的問題，保障財務(wù)信息準(zhǔn)確。同時，行政事業(yè)單位需要做好各項數(shù)據(jù)整合匯總、分析等工作，從大量的數(shù)據(jù)中提取出對經(jīng)營管理有用的數(shù)據(jù)，減少無效數(shù)據(jù)和冗余數(shù)據(jù)，并基于這些數(shù)據(jù)制定合理的內(nèi)控管理措施，發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的價值［9］。

3.5 ? 強化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理，發(fā)揮監(jiān)督管理職責(zé)

行政事業(yè)單位需要將財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理融入日常管理工作中，結(jié)合單位管理需求來構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，以充分發(fā)揮監(jiān)督管理職責(zé)。具體來說需要做到以下幾點：一是行政事業(yè)單位需要成立專職的內(nèi)控監(jiān)督管理部門，避免由其他部門人員臨時組成內(nèi)控小組來開展監(jiān)督工作，且內(nèi)控小組在開展監(jiān)督工作中需要及時跟進管理活動的執(zhí)行情況，對管理工作的事前、事中、事后都能有效地監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)管理問題，降低管理風(fēng)險；二是財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理需要其他部門的大力支持，財務(wù)人員需要跳出自身管理職責(zé)邊界，了解管理活動全過程管理，其他部門也需要對財務(wù)監(jiān)督工作給予大力支持，大力配合監(jiān)督工作的開展，以實現(xiàn)業(yè)財融合一體化，更好地履行監(jiān)督管理職責(zé)。

4 ? ? 結(jié)束語

在新時期背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部各項管理工作都需要不斷優(yōu)化，財務(wù)內(nèi)控管理工作亦是如此。行政事業(yè)單位只有在管理過程中構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系，建立良好的內(nèi)控環(huán)境和風(fēng)險防范體系，加大財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，才能提升財務(wù)管理效率和質(zhì)量，實現(xiàn)財政資金的高效使用，為公眾提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。

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