孫嬋娟

（鄂爾多斯市交通建設(shè)發(fā)展有限公司，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000）

公路設(shè)計(jì)企業(yè)作為建設(shè)行業(yè)的重要組成部分，承擔(dān)著設(shè)計(jì)規(guī)劃、工程咨詢、勘察測(cè)繪等多個(gè)方面的任務(wù)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，納稅籌劃是必不可少的一環(huán)。納稅籌劃的成功與否，不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也關(guān)系到企業(yè)在稅收法律層面的合法合規(guī)。然而，納稅籌劃并不是一件簡(jiǎn)單的事情，它涉及多種因素，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。這就需要結(jié)合公路設(shè)計(jì)行業(yè)以及企業(yè)的特點(diǎn)，探討納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，并提出一系列可行的對(duì)策。

一、公路設(shè)計(jì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義以及來(lái)源

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

公路設(shè)計(jì)企業(yè)是一個(gè)重資產(chǎn)、高利潤(rùn)、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，稅收是企業(yè)生存和發(fā)展的重要支出之一。在這個(gè)背景下，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)說，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵包括以下幾個(gè)方面。

首先，稅收法律和法規(guī)的不斷調(diào)整和變化會(huì)帶來(lái)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)需要及時(shí)了解和適應(yīng)新的政策變化，否則可能會(huì)面臨處罰和風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要考慮到外部環(huán)境和內(nèi)部員工等因素的影響。例如，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定性、員工的素質(zhì)和能力等因素都會(huì)影響籌劃的結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)。再次，納稅籌劃的預(yù)期收益通常只是一個(gè)估算值，難以精確預(yù)測(cè)實(shí)際的稅務(wù)結(jié)果，因此存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。最后，企業(yè)內(nèi)部管理的不當(dāng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查等因素也可能影響納稅籌劃的結(jié)果，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性[1]。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

公路設(shè)計(jì)企業(yè)作為一種服務(wù)型企業(yè)，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在技術(shù)含量高、周期長(zhǎng)、投資大、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等方面，因此其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面。

1．稅收政策風(fēng)險(xiǎn)：公路設(shè)計(jì)企業(yè)所面臨的稅收政策是一個(gè)不確定的因素，政策變動(dòng)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加或減少，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)的納稅籌劃方案。

2．經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：公路設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能受到行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)需求等方面的影響，這些因素都可能導(dǎo)致企業(yè)的收入和利潤(rùn)水平出現(xiàn)波動(dòng)，從而影響企業(yè)的納稅籌劃。

3．內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)：公路設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，如果內(nèi)部管理不規(guī)范或財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，就可能會(huì)出現(xiàn)納稅計(jì)算錯(cuò)誤、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨罰款、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。

4．合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：公路設(shè)計(jì)企業(yè)需要遵守國(guó)家稅收法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)在納稅過程中存在違法行為或者未能履行相關(guān)的報(bào)稅義務(wù)，就會(huì)面臨罰款、處罰等風(fēng)險(xiǎn)[2]。

二、公路設(shè)計(jì)企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）現(xiàn)行稅制是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)

現(xiàn)行稅制是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)。對(duì)于公路設(shè)計(jì)企業(yè)而言，納稅籌劃也非常重要，公路設(shè)計(jì)企業(yè)需要通過稅收籌劃來(lái)合理降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

公路設(shè)計(jì)企業(yè)作為一種服務(wù)型企業(yè)，其稅收籌劃主要依據(jù)企業(yè)所得稅、增值稅等稅種，其中企業(yè)所得稅是公路設(shè)計(jì)企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的稅種之一。公路設(shè)計(jì)企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，通過合理運(yùn)用稅收籌劃手段，優(yōu)化企業(yè)的納稅方式，降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

公路設(shè)計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)是專業(yè)性強(qiáng)，項(xiàng)目周期長(zhǎng)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)人才的要求高等。針對(duì)這些特點(diǎn)，公路設(shè)計(jì)企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力[3]。

（二）納稅籌劃是企業(yè)的必然趨勢(shì)

納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說是一項(xiàng)必然趨勢(shì)，因?yàn)槎愂諏?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重要的影響。通過納稅籌劃，企業(yè)可以合法地減少稅負(fù)，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高利潤(rùn)水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

具體來(lái)說，納稅籌劃可以幫助企業(yè)合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，通過調(diào)整利潤(rùn)、資本金、負(fù)債等方面來(lái)最大限度地減少稅負(fù)，同時(shí)保證合法合規(guī)。例如，企業(yè)可以通過優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，將無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為可攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，以減少年度應(yīng)納稅額。又如，企業(yè)可以通過合理使用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，例如科技創(chuàng)新、環(huán)保投資、勞動(dòng)力招募等。

另外，納稅籌劃還可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。企業(yè)應(yīng)該全面了解稅收法律法規(guī)和稅務(wù)政策，合理避免因?yàn)椴涣私庖?guī)定而導(dǎo)致的稅務(wù)違規(guī)問題。例如，企業(yè)可以通過避免利用“稅收漏洞”和規(guī)避稅收政策來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅籌劃是企業(yè)的合法權(quán)益

納稅籌劃是企業(yè)的合法權(quán)益，也是企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。通過對(duì)稅收政策的合理運(yùn)用和稅務(wù)管理的規(guī)范化，可以使企業(yè)在合法的前提下降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)于公路設(shè)計(jì)企業(yè)而言，納稅籌劃更是重要的一環(huán)。公路設(shè)計(jì)企業(yè)通常具有較高的科技含量和專業(yè)性，也需要投入大量的研發(fā)成本和技術(shù)人才的培養(yǎng)，稅收成本也占據(jù)了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的重要一部分。納稅籌劃可以通過合理地減免稅款、合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等方式降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

三、影響公路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的因素

（一）企業(yè)本身狀況

企業(yè)本身的狀況指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所處的市場(chǎng)、行業(yè)、規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)策略等方面的情況，這些因素會(huì)對(duì)公路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響。公路設(shè)計(jì)企業(yè)所處的市場(chǎng)和行業(yè)的狀況，包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等，都會(huì)影響企業(yè)的收入和盈利水平，從而影響稅收籌劃的目標(biāo)和方案；較小的公路設(shè)計(jì)企業(yè)往往缺乏足夠的人力和財(cái)力來(lái)實(shí)施復(fù)雜的稅收籌劃方案，而較大的企業(yè)則需要更加復(fù)雜和精細(xì)的納稅籌劃方案，以最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)；公路設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也是納稅籌劃的重要因素。企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況不佳時(shí)，需要采取更加謹(jǐn)慎的稅收籌劃方案，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和稅負(fù)合理，除此之外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略會(huì)直接影響稅收籌劃的目標(biāo)和方案。

（二）政策因素

政策因素是指國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)等方面的變化和調(diào)整。政策因素對(duì)公路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃有著重要影響，因?yàn)槎愂照吆头ㄒ?guī)的變化會(huì)直接影響企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和優(yōu)惠政策的享受，也會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)水平和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式。

國(guó)家稅收政策不斷調(diào)整，一些稅收優(yōu)惠政策也可能隨之變化，如果企業(yè)依賴某些稅收優(yōu)惠政策來(lái)減少稅負(fù)，那么這些政策的變化將會(huì)直接影響到企業(yè)的納稅籌劃；稅務(wù)部門可能會(huì)調(diào)整征稅方式和征稅標(biāo)準(zhǔn)，例如調(diào)整稅前扣除項(xiàng)目、加大征收監(jiān)管力度等。

這些變化也會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生影響；稅收法規(guī)的不斷變化可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)踐中出現(xiàn)誤解或不合規(guī)的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和罰款等問題。

因此，公路設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要密切關(guān)注稅收政策和法規(guī)的變化，及時(shí)了解并適應(yīng)相關(guān)變化，以減少風(fēng)險(xiǎn)并最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該在實(shí)際操作中遵守稅收法規(guī)，確保納稅合規(guī)。

（三）稅制因素

稅制因素是影響公路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的重要因素之一，主要包括稅率、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)征管方式等方面的因素。

首先，稅率是影響企業(yè)稅負(fù)和稅收籌劃的重要因素。不同的稅率政策會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和納稅負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的影響，從而影響企業(yè)的稅收籌劃。例如，一些地區(qū)對(duì)于公路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行的稅率比其他地區(qū)更高，這意味著企業(yè)需要更加謹(jǐn)慎地進(jìn)行稅收籌劃，以避免高稅率的影響。

其次，稅收優(yōu)惠政策也是影響企業(yè)稅收籌劃的重要因素。政府會(huì)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家戰(zhàn)略，出臺(tái)不同的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。公路設(shè)計(jì)企業(yè)如果能夠合理利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，可以有效降低稅負(fù)，提高盈利能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

此外，稅務(wù)征管方式也會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生重要影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的征管方式、稅收稽查力度以及企業(yè)的納稅誠(chéng)信等因素，都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)存在違法違規(guī)行為或者信用評(píng)級(jí)不高，可能會(huì)面臨更加嚴(yán)格的稅收稽查和征收，從而增加企業(yè)的稅負(fù)和稅收籌劃難度。

四、公路設(shè)計(jì)企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策

（一）納稅籌劃要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況

公路設(shè)計(jì)企業(yè)的納稅籌劃需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，包括企業(yè)規(guī)模、行業(yè)屬性、經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)狀況等因素。

首先，企業(yè)規(guī)模是影響納稅籌劃的重要因素之一。規(guī)模較大的企業(yè)需要面對(duì)更多的稅種和稅率，稅負(fù)較重，因此需要進(jìn)行更加復(fù)雜的籌劃，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。相反，規(guī)模較小的企業(yè)通常稅種較少，稅率也相對(duì)較低，籌劃的難度也相對(duì)較小。

其次，行業(yè)屬性也會(huì)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生影響。不同的行業(yè)往往會(huì)有不同的稅收政策和規(guī)定，例如，一些鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，而一些產(chǎn)業(yè)則需要承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)。因此，公路設(shè)計(jì)企業(yè)需要了解所處行業(yè)的相關(guān)稅收政策，以便根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的納稅籌劃。

再次，公路設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也會(huì)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生影響。不同的經(jīng)營(yíng)模式可能面臨不同的稅收問題，例如，如果企業(yè)采用合同外包的方式，可能需要考慮的稅收問題就與直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)有所不同。因此，公路設(shè)計(jì)企業(yè)需要針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行納稅籌劃。

最后，財(cái)務(wù)狀況也是進(jìn)行納稅籌劃需要考慮的因素之一。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定了企業(yè)的可操作空間和財(cái)務(wù)承受能力，因此需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理的納稅籌劃，以降低稅收負(fù)擔(dān)并保障企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)。

（二）納稅籌劃要考慮資金的時(shí)間價(jià)值

公路企業(yè)的納稅籌劃不僅要考慮稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管要求，還要考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，包括資金的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值是指同等金額的資金，在不同的時(shí)間點(diǎn)具有不同的價(jià)值。由于通貨膨脹等因素的影響，同等金額的資金在未來(lái)的時(shí)間點(diǎn)具有的購(gòu)買力可能不同，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該考慮資金的時(shí)間價(jià)值。

例如，如果公路設(shè)計(jì)企業(yè)有一筆應(yīng)繳的稅款，可以選擇提前繳納稅款來(lái)獲得一定的稅收優(yōu)惠。但是如果企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下需要這筆資金來(lái)投資擴(kuò)大業(yè)務(wù)，而提前繳納稅款可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)的時(shí)間點(diǎn)面臨資金不足的風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就需要仔細(xì)權(quán)衡是否提前繳納稅款，以及提前繳納的稅款是否能夠帶來(lái)足夠的收益。

（三）從企業(yè)全局的角度應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

公路企業(yè)的納稅籌劃從企業(yè)全局的角度應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

一是從企業(yè)戰(zhàn)略，公路企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)該考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，遵循企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，合理規(guī)劃納稅策略，優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力和可持續(xù)性。

二是稅收政策和法規(guī)，公路企業(yè)應(yīng)該關(guān)注稅收政策和法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化納稅策略，遵循法律法規(guī)規(guī)定，避免因?yàn)榧{稅籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三是內(nèi)部管理和控制，公路企業(yè)應(yīng)該建立健全的內(nèi)部管理和控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和溝通，避免因?yàn)椴块T之間溝通不暢、信息共享不足而造成的風(fēng)險(xiǎn)。

四是從外部環(huán)境因素，公路企業(yè)應(yīng)該關(guān)注外部環(huán)境的變化，包括宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管等因素，及時(shí)調(diào)整納稅策略，降低風(fēng)險(xiǎn)。

五是風(fēng)險(xiǎn)管理，公路企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，避免因?yàn)榧{稅籌劃失誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的跟蹤和監(jiān)測(cè)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)問題，提高納稅籌劃的效率和安全性。

（四）密切關(guān)注稅收法律的最新政策

公路企業(yè)的納稅籌劃要密切關(guān)注稅收法律的最新政策，這是因?yàn)槎愂辗珊驼叩淖兓瘜?duì)企業(yè)的納稅籌劃會(huì)產(chǎn)生重大的影響。政策的變化可能會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的增加或減少，也可能會(huì)影響到企業(yè)的納稅籌劃方案的可行性和合法性。

例如，稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整可能會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)，如果政策變得不利于企業(yè)，企業(yè)需要相應(yīng)地調(diào)整自己的納稅籌劃方案。另外，稅收政策的變化也會(huì)影響到企業(yè)的投資決策，如果稅率提高或優(yōu)惠政策取消，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)就需要重新考慮稅收因素的影響。

因此，公路企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要定期關(guān)注稅收法律和政策的變化，以及對(duì)企業(yè)的影響。在制定納稅籌劃方案時(shí)，需要充分考慮政策因素，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并盡可能地避免因稅收政策的變化而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還需要通過與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)商，及時(shí)了解稅務(wù)部門的最新政策和要求，以確保企業(yè)的納稅行為符合稅收法律的規(guī)定。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文從公路設(shè)計(jì)企業(yè)納稅籌劃的定義和意義入手，分析了公路設(shè)計(jì)企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。這些風(fēng)險(xiǎn)問題包括企業(yè)本身狀況、政策因素、稅制因素等。同時(shí)，本文探討了公路設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施，包括對(duì)企業(yè)本身狀況進(jìn)行全面分析、密切關(guān)注稅收法律政策、考慮資金的時(shí)間價(jià)值、從企業(yè)全局的角度應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。通過本文的探討，可以幫助公路設(shè)計(jì)企業(yè)更好地進(jìn)行納稅籌劃，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅效益。