孫伊凡

(河北大學 管理學院,河北 保定 071002)

在以習近平同志為核心的黨中央堅強領導下,經(jīng)過全國人民的共同努力,14億中國人民徹底擺脫了絕對貧困,全民實現(xiàn)了小康生活,創(chuàng)造了人類發(fā)展史上的一大奇跡。在此基礎上,黨中央又不失時機地發(fā)出了推進共同富裕社會建設的動員令。毫無疑問,實現(xiàn)共同富裕將比實現(xiàn)小康社會的道路更加艱巨,在前進的道路上,必須充分利用有中國特色的社會主義制度優(yōu)勢,充分動員一切資源和手段,科學謀劃,精心組織,務求實效。本文著重從財政分配的角度,探討其在推進共同富裕中的關鍵作用及其發(fā)揮作用需要解決的問題。財政是國家掌握的收入分配工具,對社會收入分配結構的形成具有舉足輕重的地位。它不僅對經(jīng)濟主體的投資和生產(chǎn)經(jīng)營能力產(chǎn)生直接的影響作用,進而在很大程度上決定著社會財富的創(chuàng)造力,也決定著可供社會分配的收入規(guī)模。同時,它又通過收入再分配調節(jié)功能,改變著公共服務的供給水平和結構,也改變著社會成員之間占有和支配收入與財產(chǎn)的比例關系。這是一個由財政分配變量所引發(fā)的從宏觀到微觀的社會收入和財富變化的過程[1]。因此,著眼于社會共同富裕的目標,有必要實施從收入的創(chuàng)造到收入的分配全過程融入財政分配制度和政策。

一、從三次分配看財政在推進共同富裕中的關鍵地位

所謂共同富裕,是一種經(jīng)濟社會學概念,也就是指全體人民的生活水平達到一個較高的標準,從總體上來說,社會成員之間對財富的支配和享用能夠做到相對均衡,貧富懸殊的現(xiàn)象能夠得到較好控制,人們對社會公平的狀態(tài)能夠給予理解和認可,從而使經(jīng)濟和社會發(fā)展的關系得到良性協(xié)調。這有利于一個國家和社會可持續(xù)健康發(fā)展。按照這樣的思路認識共同富裕概念,應該說它的內(nèi)核屬于對社會財富的分配范疇。

我們知道,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,社會財富的分配是通過三個層次完成的。第一層次是在各個微觀經(jīng)濟主體內(nèi)部的分配,即企業(yè)和其它經(jīng)濟組織對生產(chǎn)經(jīng)營成果按照參與要素進行的分配。全部生產(chǎn)經(jīng)營成果經(jīng)過市場交換,其價值形態(tài)將被分割為勞動者的勞動報酬(工資薪金),借貸者的利息,出租者的租金、技術轉讓者的收益、資本所有者的利潤等。在這里,最重要的是兩大要素的分配,即勞動者的勞動報酬和資本所有者的利潤。第二個層次是對各個要素所有者在初次分配中獲得的收入份額進行再分配。這一分配過程主要由國家(政府)利用政治權力,通過征稅和財政支出來完成。其原因在于微觀經(jīng)濟主體獲得的收入是服務于私人部門(企業(yè)和家庭)需要的,國家財政則代表了社會公共利益的需要,即通過征稅,將一部分私人部門的收入轉化為社會公共收入,用以向社會成員提供公共產(chǎn)品和服務。第三個層次是社會慈善組織(非政府公益組織)進行的再分配。這些組織以貨幣形式、實物形式或勞動服務形式無償?shù)靥峁┙o某些社會成員,滿足他們的生活需求和教育、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的迫切需求,對政府提供公共產(chǎn)品和服務不足之處是一種很好的補充形式。有專家根據(jù)國家統(tǒng)計局2019年的投入產(chǎn)出表做了測算,在我國實際國民收入分配中,初次分配占比達74.93%,再分配占比24.90%,第三次分配占比0.17%[2]。

由上述解析我們可以清楚地看到,財政分配作為再分配形式是為滿足社會公共利益需求而實施的分配,這一本質屬性客觀地決定了財政分配與共同富裕存在著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系。這種聯(lián)系源于財政分配的使命是向社會成員提供公共產(chǎn)品和服務。微觀經(jīng)濟主體的分配依據(jù)的是參與經(jīng)濟活動各要素的貢獻大小。對于廣大的勞動者階層而言,必須是有勞動能力并切實地提供了勞動才能獲得自己的勞動報酬,喪失勞動能力的人則無法獲得收入。即使是有勞動能力的人,其能否獲得勞動報酬也并不完全決定于自己的努力,因為市場經(jīng)濟中存在著多種多樣的復雜因素,一部分人可能暫時找不到工作,另一部分人也可能會出現(xiàn)下崗失業(yè)。這些因素的存在就會導致部分社會成員難以獲得有保障的勞動報酬。此外,由于在一定時期內(nèi)還有可能伴隨著勞動力供求關系的過度寬松現(xiàn)象,資方的用工處于優(yōu)勢地位,勞動者的勞動報酬無法合理分享經(jīng)濟增長的收益。我國城市化進程中農(nóng)村勞動力涌入城市就業(yè)所呈現(xiàn)出的焦點問題之一,就特別顯著地表現(xiàn)在他們的就業(yè)收入及其應有的福利被人為地壓低了。這樣的初次分配弊病要進行糾正,其辦法有二。其一是對初次分配機制采用法律手段進行規(guī)范,不但要規(guī)定最低工資制度及其合理的動態(tài)調整制度,而且也要規(guī)定企業(yè)投資者的收益與勞動者收益保持一個合理的增長關系。其二是要通過政府增加公共產(chǎn)品與服務的供給,減少社會成員的子女教育投入、醫(yī)療衛(wèi)生開支、就業(yè)技能訓練費用,提升社會保障水平,改善社區(qū)養(yǎng)老服務條件等,相對控制普通家庭的生活成本壓力,縮小低收入者與高收入者的過大差距。很顯然,第二種辦法的實施正是國家財政分配制度設計的一個基本功能。從市場經(jīng)濟的原理出發(fā),私人經(jīng)濟活動是以資本的利潤最大化作為追求的目標,而公共產(chǎn)品和服務是以社會公共利益為目標,其利益的顯著外溢性與企業(yè)投資者的追求目標是不相容的。如果沒有對私人經(jīng)濟及其分配機制的糾偏,就會陷入現(xiàn)代社會化生產(chǎn)能力的不斷提高與社會成員消費不足的矛盾之中,甚至有可能因為貧富差距過大,引發(fā)社會不公平所帶來的深層次利益沖突。因此,為了維護社會公共利益需求,彌補私人經(jīng)濟的缺陷,建立并充分發(fā)揮國家財政的社會財富再分配機制是整個社會系統(tǒng)可持續(xù)健康運行的一個關鍵環(huán)節(jié)。

事實上,財政分配不僅對初次分配扮演著重要的糾偏功能,而且它還對三次分配承擔著重要的支持與促進作用。社會慈善組織完成的分配并非是一種完全的自組織過程。因為社會慈善組織向社會提供公共產(chǎn)品與服務,其活動基金的形成是最基本的前提。在實踐中,大多數(shù)社會慈善組織基金的來源是以企業(yè)和投資者的獲利進行捐贈的。這樣的捐贈無疑體現(xiàn)了企業(yè)的社會責任和投資者的社會愛心。為了鼓勵更多的企業(yè)和個人參與社會捐贈,國家財政往往都對其捐贈支出給予一定程度的減免稅待遇。我國現(xiàn)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。這意味著,社會慈善組織的基金來源中也包含了一定比例的財政資助份額?；蛘哒f,社會慈善組織的發(fā)展也得益于財政政策的扶持,財政提供的優(yōu)惠對社會慈善組織基金的壯大是一個非常重要的外在變量。

二、財政再分配手段促進共同富裕的著力點

2021年,習近平總書記在中央財經(jīng)委員會第十次會議上的講話中從六個方面闡述了實現(xiàn)共同富裕的路徑,包括提高發(fā)展的平衡性、協(xié)調性、包容性,著力擴大中等收入群體規(guī)模,促進基本公共服務均等化,加強對高收入的規(guī)范和調節(jié),促進人民精神生活共同富裕和農(nóng)民農(nóng)村共同富裕?？倳浀闹v話高屋建瓴,擘畫了推進共同富裕社會建設的頂層設計藍圖,也為國家財政分配指明了未來的著力點?？紤]到精神文明與公共服務均等化具有包容關系,以下將從五個層次展開分析。

(一)以財政轉移支付為手段促進各方利益的協(xié)調

由于自然條件、經(jīng)濟基礎和資源稟賦之間的客觀差別,在我國經(jīng)濟生活中長期存在地區(qū)之間、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)之間以及大中小企業(yè)之間發(fā)展的不平衡性。這種結構的不平衡反映了資源配置的差異,也是造成勞動者就業(yè)機會及其收入差別的重要原因[3],并從根本上影響著全國范圍的共同富裕水平。其中地區(qū)結構的不平衡尤為重要。近年來,我國東北和西部一些省份的人均GDP、經(jīng)濟增長速度、投資增長速度等主要發(fā)展指標與東部發(fā)達省份的差距持續(xù)拉大,隨之出現(xiàn)的問題是人均可支配收入、人均消費水平等反映生活狀態(tài)的指標也比較低迷。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù),2020年人均GDP 位居前三名的北京市、上海市和江蘇省分別為167 640元、159 385元和127 285元,位居后三名的甘肅省、黑龍江省和廣西壯族自治區(qū)分別為34 059元、36 518元和44 671元。人均可支配收入位居前三名的上海市、北京市和浙江省分別為72 232元、69 434元和52 397元,位居后三名的甘肅省、西藏自治區(qū)和貴州省分別為20 335元、21 744元和21 795元。后三名與第一名水平差異均在三倍左右。其結果,導致東北和西部一些省區(qū)人口的大量流失,包括一些高端人才在內(nèi)的優(yōu)秀人力資源紛紛流入經(jīng)濟發(fā)達的大城市和東部省份,反過來,又進一步增加了東北和西部一些省區(qū)發(fā)展的困難。由于市場機制作用下的資源配置遵循效率最大化原則,解決地區(qū)差別及其帶來的居民生活差別靠市場機制是無法實現(xiàn)的。國家財政需要也有能力從國家整體治理和發(fā)展的角度,加大對不同地區(qū)發(fā)展差別的調整。財政轉移支付在本質上就是在這種理念下,借助于財政分配機制,將部分資源從發(fā)達地區(qū)轉移給落后地區(qū)的一種協(xié)調政策?？梢灶A見,為推進共同富裕社會的實現(xiàn),國家財政將會繼續(xù)加大轉移支付的力度和轉移支付的精準性。

(二)以稅收制度為手段促進橄欖形群體結構的社會形成

共同富裕社會不是所有人對財富平均占有的社會,不同群體之間存在一定的收入和財產(chǎn)差距是市場經(jīng)濟的必然現(xiàn)象。但是,能夠反映共同富裕社會的重要標志,一定是大多數(shù)人對自己的收入和財產(chǎn)有較高滿意度的狀態(tài)。因此,一個比較理想的群體收入結構應該是橄欖型的結構,即高收入人群和低收入人群作為兩端的群體,他們在社會總人口中均應是一個較小的部分,而處于中間部分有較高收入的群體則占有主要地位。打造橄欖型的社會,首要的保障機制在于充分的高質量就業(yè)以及合理的初次分配,只有這樣,才能讓更多的人在創(chuàng)造更多財富的基礎上分享到高收入。同時,國家的稅收制度在這里也會扮演十分重要的角色。稅收是以納稅人創(chuàng)造和占有的財富為對象征收的。稅制的設計應本著稅收負擔公平為原則,負擔能力強的多征稅,負擔能力差的少征稅。這樣的一個分配制度就會使高收入群體進入高稅負范圍,低收入群體進入低稅負范圍,獲得較高收入的中間群體也適用相對較輕的稅收負擔。在我國目前的個人所得稅制度中,月工資薪金收入在5 000 元以下的群體均不承擔稅收負擔,年應稅所得額在36 000元以下的人適用稅率僅為3%;在高收入群體一端,最高稅率達到應稅所得額的45%。年薪達到百萬級的人群,基本上有30%～40%以上要上繳稅金,年工資薪金達到千萬級的群體基本上執(zhí)行45%的最高稅率征稅,對他們而言,稅前的扣除幾乎可以忽略不計?？梢?個人所得稅制度對于大多數(shù)工薪階層是給予優(yōu)惠征稅的,高稅負的群體主要集中在高端收入人群。同樣的道理,對納稅人所擁有的房地產(chǎn)等財產(chǎn)形態(tài)征稅,也要適用量能負擔的公平原則,從而將價值形態(tài)的財富和財產(chǎn)形態(tài)的財富都置于國家稅收調控的制度之下,進一步促進橄欖型社會群體結構的形成。

(三)以公共支出為手段促進基本公共服務的均等化

基本公共服務是社會成員在社會生活中必需的公共服務。按照《國務院關于印發(fā)“十三五”推進基本公共服務均等化規(guī)劃的通知》(國發(fā)〔2017〕9號)的解釋,在我國目前的制度下,基本公共服務涵蓋基本公共教育、基本勞動就業(yè)創(chuàng)業(yè)、基本社會保險、基本醫(yī)療衛(wèi)生、基本社會服務、基本住房保障、基本公共文化體育、殘疾人基本公共服務等8個方面。其中基本公共教育、基本勞動就業(yè)創(chuàng)業(yè)事關社會成員人力資源的素質,基本公共文化體育事關社會成員的精神文明健康,其他5項事關社會成員的基本生活需求和身體健康。為什么要在推進共同富裕中強調基本公共服務均等化? 從以上各個組成部分來看,人力資源素質建設不僅是社會成員融入社會最基本的保證,也是在現(xiàn)代科技水平不斷提高的環(huán)境下未來勞動力適應就業(yè)創(chuàng)業(yè)崗位、實現(xiàn)高質量就業(yè)的重要條件;社會成員的精神文明素質反映著人們在社會生活中的精神狀態(tài),精神文明和物質文明共同構成現(xiàn)代文明,精神富裕與物質富裕同為共同富裕的內(nèi)容;基本生活需求和身體健康是每一個社會成員正常生存的必要基礎。上述基本公共服務的提供有賴于足夠的資源投入。但是,由于城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間發(fā)展的不平衡,資源擁有量在客觀上是有差別的,因此,在不同地方的社會成員所享受的基本公共服務也是不同的?；竟卜盏姆蔷然沟媒?jīng)濟落后地區(qū)的居民生活質量被降低,影響了這些地區(qū)對人力資源、特別是對優(yōu)秀人力資源的吸引力,導致經(jīng)濟落后地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展能力下降[4]。解決基本公共服務均等化的問題與解決地區(qū)發(fā)展不平衡的問題相類似,都要借助于財政的力量實現(xiàn)社會財富在不同地區(qū)之間的轉移。所不同的是,解決基本公共服務的財富轉移主要與民生問題相掛鉤,而解決地區(qū)發(fā)展不平衡的財富轉移主要與政府公共管理需要和重點建設工程需要相掛鉤。

(四)以嚴密稅收征管為手段強化對高收入的規(guī)范和調節(jié)

在前面我們已經(jīng)分析了稅收制度對不同收入群體收入和財產(chǎn)的調節(jié)問題,之所以再次單獨提出對高收入的規(guī)范和調節(jié),是因為高收入者所支配的收入比例過高對社會實現(xiàn)共同富裕具有關鍵性的影響。據(jù)專家數(shù)據(jù),在我國收入最高的10%人群與收入最低的10%人群兩端,其收入差距近年來持續(xù)擴大。2015年兩者的差距是10.45倍,2018年上升到了10.9倍[5]。公開披露的部分高收入者,諸如大公司的高層管理者、演藝界的知名演員和近兩年剛剛興起的直播帶貨網(wǎng)紅,動輒年收入都在億元甚至數(shù)億元之上。按照國家相關稅收制度,如果這些高收入者依法履行納稅義務,其獲得合理的稅后高收入也是正常的。中國特色社會主義市場經(jīng)濟鼓勵個人通過自身的努力,在為社會創(chuàng)造更大價值的同時,也為自己分享更多的收入,但前提必須是合法收入。然而,從近一個時期公開的一些典型案例來看,高收入者中偷逃稅收的人并非極個別的現(xiàn)象。2021年12月20日,國家稅務總局杭州市稅務局通報,網(wǎng)絡主播黃薇(網(wǎng)名:薇婭)在2019年至2020年期間偷逃稅款6.43億元,其他少繳稅款0.6億元。為此,稅務部門依法作出對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元的處理處罰決定。如此之大的個人偷逃稅收的數(shù)據(jù)和罰款令人震驚。在國家依法治國的大環(huán)境下,這些人采取惡意逃稅的辦法獲得非法收入,嚴重地敗壞了高收入者應有的道德形象,損害了社會公平,使政府調節(jié)收入差別的政策難以落地。因此,必須在進一步建立健全法律的基礎上,對高收入者納稅行為的規(guī)范予以重點監(jiān)控,嚴厲懲處一切偷逃稅收的不法行為,努力塑造稅收遵從的治稅環(huán)境,督促高收入者依法履行公民的正常納稅義務。在現(xiàn)代信息技術日益發(fā)達的背景下,利用大數(shù)據(jù)開發(fā)智慧稅收系統(tǒng),已經(jīng)沒有難題。

(五)以鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略為依托促進農(nóng)民農(nóng)村共同富裕

改革開放以來,我國農(nóng)村經(jīng)濟和農(nóng)民生活伴隨著整個國家經(jīng)濟的發(fā)展也有了巨大變化。尤其是經(jīng)過十八大以來在農(nóng)村貧困地區(qū)實施的精準扶貧戰(zhàn)略,國家財政在農(nóng)村地區(qū)進行了大量投入,使得全部農(nóng)村貧困人口徹底擺脫了絕對貧困狀態(tài),農(nóng)村人口和城鎮(zhèn)人口一起步入了小康社會。但是,需要看到,農(nóng)村的發(fā)展水平還遠遠落后于城鎮(zhèn)的發(fā)展水平。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的2020年居民人均收入和居民人均消費水平數(shù)據(jù),城鎮(zhèn)居民分別為43 834元和27 007元,農(nóng)村居民分別為1 7131元和13 713元,城鎮(zhèn)人均收入是農(nóng)村人均收入的3.2倍,城鎮(zhèn)人均消費支出是農(nóng)村人均消費支出的1.97倍?？梢?要實現(xiàn)我國人民的共同富裕,必須加快改善農(nóng)村居民的生活狀態(tài)[6]。習近平總書記指出:“促進共同富裕,最艱巨最繁重的任務仍然在農(nóng)村?！盵7]而要促進農(nóng)村的共同富裕,涉及的問題很復雜,面臨的任務十分繁重。很顯然,這里不僅需要在農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展上有更大投入,以提升農(nóng)村經(jīng)濟的活力和效率,為農(nóng)民在鄉(xiāng)村就業(yè)創(chuàng)造機會,讓農(nóng)民能夠從種地中獲得有吸引力的收入,釋放土地資產(chǎn)的財富增值效能,而且還要繼續(xù)關注精準脫貧成果的鞏固,不讓農(nóng)民因病返貧、因勞動能力不足返貧和因市場波動返貧。財政需要兜底兜牢弱勢家庭的生命安全線。這里特別應該看到的是,農(nóng)村經(jīng)過精準扶貧,發(fā)展環(huán)境已經(jīng)有了很大改觀,這為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實施打下了重要基礎。但是,總體來說,農(nóng)村的投資效率仍然明顯低于城鎮(zhèn),生活環(huán)境也處于逐漸改善之中,農(nóng)村對城鎮(zhèn)資本和人力資源的吸引力還不具備比較優(yōu)勢[8]。財政支持農(nóng)村農(nóng)民共同富裕政策的發(fā)力點必須立于更大的視野上,探索加強城鄉(xiāng)融合發(fā)展、以城帶農(nóng)、以城促農(nóng)的新路子,構建社會主義新時代財政支農(nóng)政策的新機制。

三、如何讓財政發(fā)揮好促進共同富裕的功能

要讓財政分配政策在促進共同富裕中走深走實,切實發(fā)揮好經(jīng)濟利益杠桿的干預、引導、協(xié)調功能,需要我們理性看待財政政策功能的重要性和局限性,并且為財政政策的順利實施提供必要的條件和環(huán)境。

第一,注重財政資金和社會資金的相互協(xié)調配合。財政分配所能支配的資金在社會總財力資源中只占較小的比重。按2020年的財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù),全國一般公共支出占GDP的比重為24.4%,如果考慮政府基金支出,該比重超過30%。也就是說,非政府部門支配的資金可占到GDP的70%左右。因此,推進共同富裕不能對財政有過度的依賴,財政政策不能大包大攬,要為社會資金充分發(fā)揮作用留足空間。當然,社會資金是由社會市場主體掌握的資金,廣泛地存在于企業(yè)、金融機構和家庭,它們的性質和功能不同于財政資金。要發(fā)揮社會資金對推進共同富裕的功能,離不開和財政資金的分工與合作。在財政政策的配合下,社會資金完全可以有效參與共同富裕社會的建設,并發(fā)揮出強大的作用。事實上,前期已經(jīng)完成的精準脫貧工作在這方面積累了比較好的經(jīng)驗。在財政激勵政策和補償政策引導下,來自銀行的信貸資金和企業(yè)資金在產(chǎn)業(yè)扶貧領域扮演了重要角色,一大批農(nóng)村的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林果業(yè)和光伏產(chǎn)業(yè)項目在農(nóng)村貧困地區(qū)得以落戶,農(nóng)民足不出村便可以獲得打工收入,通過土地入股還獲得了分紅收入,同樣的土地給農(nóng)民帶來了遠高于原先單調的大田作物種植收入。在未來奔向共同富裕的道路上,社會資金蘊藏著更大的潛能。借助于國家強有力的深化改革政策東風,社會資金在資本市場上有機會獲得更多的支持,為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展和做大國民經(jīng)濟的蛋糕提供源源不斷的供給動力。在這種預期下,國家財政應遵從公共財政的基本原則,從國家經(jīng)濟和社會發(fā)展現(xiàn)階段的實際需要出發(fā),扎扎實實地做好公共產(chǎn)品與服務供給的財力保障,防止將共同富裕做成短期的面子工程,不切實際地將政府之手伸得過長,讓政府替代市場主體的功能,讓財政擠出社會資金。習近平總書記特別提醒:“要統(tǒng)籌需要和可能,把保障和改善民生建立在經(jīng)濟發(fā)展和財力可持續(xù)的基礎之上,不要好高騖遠,吊高胃口,作兌現(xiàn)不了的承諾。政府不能什么都包,重點是加強基礎性、普惠性、兜底性民生保障建設。即使將來發(fā)展水平更高、財力更雄厚了,也不能提過高的目標,搞過頭的保障,堅決防止落入‘福利主義’養(yǎng)懶漢的陷阱?！盵7]

第二,深化稅收制度的綜合改革。要讓稅收制度在構建橄欖型的收入群體格局中扮演重要角色,深化稅收制度的綜合改革勢在必行。1978年以來,我國的稅收制度進行過多輪綜合改革和單項改革,到目前為止,已經(jīng)形成了以增值稅和消費稅為代表的商品稅體系,以企業(yè)所得稅和個人所得稅為代表的所得稅體系,以房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅、印花稅等為代表的財產(chǎn)和行為稅體系。從2020年三大稅系的結構看,商品稅收入為71 110 億元,占全部稅收總額的46.38%,所得稅收入為47 550億元,占全部稅收總額的31.2%,財產(chǎn)和行為稅收入為34 650億元,占全部稅收總額的22.6%。由此,大體可以將現(xiàn)行稅收體系稱為以商品稅為主體、所得稅和財產(chǎn)與行為稅為輔助的稅制。這樣一個稅制結構對收入分配意味著什么? 它意味著稅收制度的設計還是以保證財政收入的穩(wěn)定為主要考慮,分配的公平性次之。因為商品稅是隨著商品和勞務的銷售而征收的,稅收會計入價格轉移給消費者。每一個消費者都是商品稅的貢獻者,不論個人收入和支付能力的大小,大家的納稅是相同的。正是基于這樣的原因,當人們從收入分配效應的角度看待商品稅的時候,就會得出該稅種具有累退性的結論,即高收入群體比低收入群體按收入的比重而言承擔了更少的稅收。這種以商品稅為主體的稅制結構顯然是無法支持共同富裕社會建設的。因此,未來要推進共同富裕社會建設,就需要我們繼續(xù)深化稅制的綜合改革,逐步擴大以所得稅和財產(chǎn)稅為內(nèi)涵的直接稅比重[9]。觀察世界上其他經(jīng)濟發(fā)達國家的稅制結構,基本選擇了直接稅為主體的模式。之所以如此,其原因就在于直接稅能夠更好地實現(xiàn)量能負擔、公平納稅的原則,對于建立橄欖型社會群體結構起到了現(xiàn)實效果。改革開放40多年來,我國的經(jīng)濟實力快速增長,以人力資源素質不斷提升和技術創(chuàng)新能力不斷增強為兩翼,經(jīng)濟發(fā)展的后勁持續(xù)得到釋放。應該說,加快實施面向直接稅為主體的稅制改革時機已經(jīng)成熟。當然,我們同時也應該看到此項改革的難點所在。這不僅僅是擴大直接稅比重本身的問題,而且也要對商品稅進行重新設計;也不僅僅是稅制改革本身的問題,而且也是一次比較深層的經(jīng)濟利益關系重組。改革的推進需要慎重謀劃和輿論引導。

第三,加強財政資金使用績效考核。面對實現(xiàn)共同富裕的崇高目標,未來經(jīng)濟可持續(xù)增長和社會發(fā)展對財政資金的需求是巨大的。2023年一般公共預算支出27.51萬億元,增長5.6%。財政赤字規(guī)模為3.88萬億元,比上年增加5 100億元。新增專項債務限額38 000億元,比上年增加1 500億元。截至2023年1月末全國地方政府債務余額357 018億元。我國財政支出中的70%以上用于教育、衛(wèi)生、社會保障等民生需求方向。同時,2023年的政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算加總,也將近有22萬億元,被用于基礎設施建設、國有企業(yè)發(fā)展和社會保障等領域的資金投入,直接或間接地扮演著改善民生福利水平的重要角色。這表明,在宏觀經(jīng)濟遇到巨大壓力的形勢下,政府的積極財政政策仍在推動經(jīng)濟穩(wěn)定增長和提升民生獲得感兩個方面同時發(fā)力。但是,財政支出如何具體落實共同富裕社會的建設內(nèi)容,還需要科學嚴謹?shù)剡M行政策設計,嚴格把好績效考核關,防止將寶貴的資金盲目投入低效甚至無效的項目上去。政府設計共同富裕的規(guī)劃和實施方案,應保證財政部門的全程參與,認真聽取財政部門的意見,做到項目設計與資金保障相互匹配,財政預算要準確反映項目建設要求,不搞空頭支票,不設形式工程。項目的實施進程要進行嚴格的績效考核,引入專業(yè)機構和專業(yè)人員提供科學的績效評價意見,并根據(jù)績效評價結果調整和完善財政撥款方案,適時堵塞資金使用的漏洞。各級人大應強化相關財政支出的監(jiān)督。從項目源頭開始,監(jiān)督政府提出立項的必要性和可行性,監(jiān)督財政部門提供資金保障的可靠性和有效性,建立項目質量保證和資金使用規(guī)范的責任追究制度,最大限度減少資金的損失浪費,力爭使每一塊錢都能轉化為社會共同富裕的可見成果。