陸瑩穎

［摘 ? ?要］ “互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮席卷全行業(yè)，中職會計事務(wù)專業(yè)也需要適時調(diào)整。稅法實務(wù)課程是中職會計事務(wù)專業(yè)學生必修的核心課程之一，然而無論是學生學習還是教師教學方面均存在壁壘。文章提出利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維和手段，從教學目標、教學內(nèi)容、教學方法等方面實施稅法實務(wù)課程教學改革的設(shè)想。

［關(guān)鍵詞］ 稅法實務(wù)；中職；會計；課程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 067

［中圖分類號］ G64 ? ?［文獻標識碼］ ?A ? ? ?［文章編號］ ?1673 - 0194（2023）11- 0234- 04

０ ? ? ?引 ? ?言

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展引發(fā)新的技術(shù)改革浪潮，促使供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革持續(xù)深化，社會產(chǎn)業(yè)進一步轉(zhuǎn)型升級。社會的變化與發(fā)展對從業(yè)者及求職者提出了更高的要求，必須加強個人專業(yè)技能和綜合素質(zhì)來應(yīng)對挑戰(zhàn)。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，職業(yè)院校各專業(yè)需要重新審視原有的課程體系及內(nèi)容，適時適當?shù)剡M行調(diào)整。

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的幫助下，金稅三期工程建設(shè)、全面實施營改增打通抵扣鏈條、個人所得稅稅制改革等稅收政策得以有序落實。中職會計事務(wù)專業(yè)在培養(yǎng)學生涉稅知識能力方面，應(yīng)以“互聯(lián)網(wǎng)＋”思維重新構(gòu)建教育模式，對傳統(tǒng)稅法實務(wù)課程的教學目標、教學內(nèi)容、教學方法等進行改革，賦予傳統(tǒng)課程新的時代特性。

１ ? ? ?稅法實務(wù)課程的主要特點

中職學校會計事務(wù)專業(yè)在其人才培養(yǎng)方案中，均將稅法實務(wù)課程納入專業(yè)核心課程，要求所培養(yǎng)的會計事務(wù)專業(yè)學生在稅法實務(wù)學習過程中，應(yīng)達到如下目標：一是掌握基本的稅收理論知識；二是掌握基本的稅收概念和常識；三是掌握重要稅種的稅收規(guī)定，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、附加稅等，能夠計算應(yīng)納稅額；四是掌握報稅、征稅方法，完成簡單的稅務(wù)申報表，培養(yǎng)學生用稅收基本法規(guī)去解決實踐過程中的具體問題的能力。由此可見，稅法實務(wù)這門課程融合了稅收法律法規(guī)、會計計算核算知識，集理論和實操于一體，時效性、實用性很強，學習難度較大。

一是稅法體系龐大。我國現(xiàn)在開設(shè)了二十多個稅種，按征稅對象可劃分為五大類，分別是商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、財產(chǎn)和行為稅類、資源和環(huán)境保護稅類、特定目的稅類。每個稅種都有特定的征稅對象、納稅人、稅率等要素，其龐大的體系對中職會計事務(wù)專業(yè)學生的記憶和辨析能力來說是個不小的挑戰(zhàn)。

二是稅制要素抽象。各稅種一般由征稅對象、納稅人、稅率、減免稅等多個稅制要素構(gòu)成，是稅法實務(wù)特有的專業(yè)術(shù)語。表述的語句較長且抽象，日常生活中難以觸及體會，中職會計事務(wù)專業(yè)學生的學習基礎(chǔ)薄弱，理解和運用難度大。

三是計稅公式繁多。無論是大稅種，還是小稅種，都有其特定的計稅方式，運用不同的計算公式計算應(yīng)納稅額，容易造成錯漏和混淆。以個人所得稅為例，稅務(wù)局改革個稅后，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得，在各自預(yù)征的基礎(chǔ)上每年進行匯算清繳。預(yù)征和匯算清繳的計算過程不同，扣除項目也有區(qū)別，并且需要多步驟計算，中職會計事務(wù)專業(yè)學生要完全熟練掌握無疑要下一番苦功夫。

四是稅法革新迅速。為了匹配我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，以營改增為伊始，國家稅務(wù)總局每年都出臺大量修稅文件和公告。營業(yè)稅完全并入增值稅，增值稅稅率一降再降，個稅綜合所得實施等新政策推行，對職業(yè)教育影響頗深：一方面，會計事務(wù)專業(yè)教師在教學上必須與時俱進；另一方面，為防止內(nèi)容滯后，教材修訂更新工作壓力劇增。

２ ? ? ?納稅實務(wù)課程教學現(xiàn)狀

中職學生在學習稅法的過程中，存在學習障礙。如學生社會閱歷淺薄，經(jīng)濟知識儲備少，對稅法課程中涉及的大量涉稅事務(wù)和專業(yè)詞匯比較陌生，容易產(chǎn)生厭學情緒并喪失學習興趣；再如，學生的年齡處于十五六歲，大腦發(fā)育尚未完全，立體思維能力不足，在大量的稅收法律法規(guī)中迷失學習重點與學習方向。

在稅法實務(wù)課程教學過程中，也存在教學障礙。一是課時缺口大。稅法實務(wù)課時設(shè)置一般為８０～１２０課時，既要講授理論知識，還兼顧申報實訓(xùn)，現(xiàn)有課時量難以滿足課程需求。二是教材內(nèi)容舊。近年來國家稅制政策頻頻變動，教材編排未能及時跟上，造成現(xiàn)行教材普遍滯后。三是實訓(xùn)機會少。如今各類會計技能大賽，越來越青睞于結(jié)合納稅申報考查會計學生的實操能力，但是納稅申報的實訓(xùn)軟件和案例還不夠完善，可選擇范圍較小，加之課時緊張，學生可以動手操作的機會大大減少。

３ ? ? ?納稅實務(wù)課程改革設(shè)想

３．１ ? 明確教學目標

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，稅法實務(wù)課程應(yīng)該重新明確教學目標，使之具有“互聯(lián)網(wǎng)＋”的特征。稅法實務(wù)課程主要學習各稅種的基本規(guī)定、應(yīng)納稅額的計算及納稅申報的要求。通過學習與訓(xùn)練，學生能夠明確企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票申購與使用的基本要求，并能正確計算各稅種的應(yīng)納稅額，規(guī)范地進行手工及網(wǎng)絡(luò)納稅申報，培養(yǎng)符合市場需求的管理型會計人才。從以下三個維度對該目標進行分析。知識目標：學生能掌握各稅種稅制要素，準確判斷涉稅業(yè)務(wù)，正確計算各稅種的應(yīng)納稅額；能力目標：學生能按照稅收征管要求，在數(shù)據(jù)化條件下規(guī)范地為企業(yè)進行納稅申報；德育目標：提高學生依法納稅意識，培養(yǎng)學生稅收籌劃職業(yè)精神。

３．２ ? 滲透教學內(nèi)容

中職學校需要革新現(xiàn)有教學內(nèi)容，以任務(wù)驅(qū)動的項目教學為主導(dǎo)，通過稅務(wù)案例實訓(xùn)培養(yǎng)學生的綜合素質(zhì)、企業(yè)管理能力。傳統(tǒng)的中職稅法實務(wù)課程教學受限于教學手段，僅傳授稅種的應(yīng)納稅額計算和征管條例，弱化納稅申報實訓(xùn)教學。這種以教師為中心的教學模式已經(jīng)脫離時代要求，應(yīng)根據(jù)教學目標重新梳理教學內(nèi)容。教學內(nèi)容應(yīng)滲透“互聯(lián)網(wǎng)＋”，需要貫徹產(chǎn)教融合的理念，理論和實踐兩手抓，以學生為中心開展任務(wù)式教學，根據(jù)各稅種的特點構(gòu)建不同的工作頁。稅法實務(wù)工作頁的構(gòu)建是一項艱巨的任務(wù)，僅憑中職學校會計教師閉門造車是無法完成的。要積極開展校企合作，使用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，共同開發(fā)貼近企業(yè)實務(wù)流程的工作頁操作系統(tǒng)，使稅法實務(wù)課程教學事半功倍。

３．３ ? 豐富教學方法

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的多元化思維可以豐富稅法實務(wù)課程的教學方法。多種教學方法的使用有利于擺脫舊式一言堂、枯燥無味的教學，激發(fā)學生學習興趣，培養(yǎng)其獨立思考能力，讓學生學會自己去尋找問題、分析問題、解決問題，提高專業(yè)素養(yǎng)。

可利用“互聯(lián)網(wǎng)＋”的優(yōu)勢，通過網(wǎng)絡(luò)工作頁的形式在稅法實務(wù)課程中推進項目教學法的應(yīng)用。工作頁的建設(shè)工作從教學項目的確定開始，再到教學內(nèi)容的細化，直至教學設(shè)計的完成。

第一，確定教學項目。對稅法實務(wù)課程的知識體系進行分析，主要為增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及小稅種的介紹，綜合考慮課時量、實用度和教學資源等因素，確定主要教學項目及教學內(nèi)容。

由于稅法知識龐雜且抽象，中職學校會計事務(wù)專業(yè)的學生學習能力難以匹敵，一般來說，稅法實務(wù)課程僅集中于一個學期開設(shè)，每周安排四個課時。然而，無論是從實務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)角度，還是考證比賽的角度去考慮，四個課時是遠遠不夠的。從教學內(nèi)容考慮，如今稅法實務(wù)的教材包含稅收法律制度認知、增值稅納稅實務(wù)、消費稅納稅實務(wù)、關(guān)稅納稅實務(wù)、企業(yè)所得稅納稅實務(wù)、個人所得稅納稅實務(wù)、其他稅費納稅實務(wù)等七個項目編排總目錄，其中每個項目又分別按基礎(chǔ)認知、應(yīng)納稅額的計算、涉稅會計處理這三個維度展開各個稅種的稅務(wù)知識教學。如果完全遵循這個思路進行課程設(shè)計，會出現(xiàn)三大問題：一是課時嚴重不足；二是缺少對接實務(wù)操作的內(nèi)容；三是學生無法區(qū)分、掌握數(shù)量眾多的稅法規(guī)定。

以學生學情為出發(fā)點，對稅法實務(wù)課程內(nèi)容進行精簡并重新規(guī)劃，保留稅收法律制度認知、增值稅納稅實務(wù)、企業(yè)所得稅納稅實務(wù)、個人所得稅納稅實務(wù)、其他稅費納稅實務(wù)等五個項目。我國重新進行稅制改革之后，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅三大稅種成為與企業(yè)息息相關(guān)的稅種，是考核的重點和難點，其他稅種則簡單了解、適當弱化，保證在有限的學時內(nèi)高質(zhì)量完成教學任務(wù)。

第二，細化教學內(nèi)容。中職學校會計事務(wù)專業(yè)學生在學習各稅種的時候，除了理論知識，還應(yīng)當補充實踐知識。所以將原來的三維度更改為基礎(chǔ)認知、應(yīng)納稅額的計算、納稅申報處理這三個新的維度，會計核算不再作為稅法實務(wù)的學習要點，使稅法實務(wù)更直接明了、具有可操作性，通過實操把稅法知識具象化，讓學生深入理解稅法知識。

教學目標與課程內(nèi)容具有高度一致性，根據(jù)教學內(nèi)容，將稅法實務(wù)課程的教學目標劃分為三個維度：一是知識與技能目標，二是過程與方法目標，三是情感態(tài)度與價值觀目標。稅法實務(wù)總體的課程目標是通過對稅務(wù)崗位的學習，使學生了解和掌握涉稅知識、工作流程和納稅實際操作，讓學生掌握企業(yè)稅務(wù)工作流程，培養(yǎng)學生認真、細致、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和敬業(yè)精神，形成良好的職業(yè)習慣。

按照循序漸進原則，將稅法實務(wù)課程的總體教學目標落實到每個項目中。在此基礎(chǔ)上細化教學內(nèi)容，得出每個工作任務(wù)乃至具體任務(wù)的教學目標。以增值稅納稅實務(wù)項目為例。增值稅納稅實務(wù)項目主要設(shè)置三個任務(wù)，分別是基礎(chǔ)認知、應(yīng)納稅額計算以及納稅申報處理。任務(wù)一為“增值稅納稅人、征稅范圍、稅率”，這個任務(wù)對應(yīng)的教學目標描述有：知識與技能目標——了解我國現(xiàn)行增值稅稅法的發(fā)展歷程，清楚描述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同標準；過程與方法目標——準確判斷哪些行為屬于增值稅的征稅范圍，掌握增值稅不同情況下應(yīng)使用的稅率，明確增值稅納稅申報的期限和地點；情感態(tài)度與價值觀目標——培養(yǎng)學生踏實負責、細致認真的職業(yè)態(tài)度，形成依法納稅的觀念。以此類推，任務(wù)二為增值稅應(yīng)納稅額的計算，這里包含的內(nèi)容較為復(fù)雜，需要將任務(wù)二拆解為三個小任務(wù)：銷項稅額的計算，進項稅額的計算，增值稅應(yīng)納稅額的計算。然后這三個小任務(wù)分別又設(shè)置各自的三維教學目標。接著，以任務(wù)為導(dǎo)向，把分解的課程任務(wù)分配到每個課時，形成每節(jié)課的三維教學目標。

第三，完成教學設(shè)計。圍繞具體任務(wù)的教學目標，以工作案例作為知識點的載體，設(shè)計每次稅法實務(wù)的教學課堂。以任務(wù)驅(qū)動為主線貫穿教學設(shè)計，發(fā)揮學生學習主體優(yōu)勢，教師啟發(fā)、引導(dǎo)學生探索案例任務(wù)，最終達成教學目標。

以進項稅額的計算為例對稅法實務(wù)課程教學內(nèi)容的設(shè)計進行說明，教學課堂以“回顧—點題—任務(wù)—練習—匯報—總結(jié)”為線索進行。在回顧環(huán)節(jié)，教師以提問或者游戲的形式回顧上次課內(nèi)容，學生參與活動，溫故知新。在點題環(huán)節(jié)，教師創(chuàng)設(shè)一般工作情境，引入本課堂的課題為進項稅額的計算，目標為掌握進項稅額的計算，用任務(wù)驅(qū)動學生參與工作情境，鼓勵學生對工作任務(wù)進行探索，或者播放微課，適當引導(dǎo)學生從微視頻中尋找線索，并邀請學生代表將解決工作情境問題的方法在班級中進行展示和說明。教師以點評的形式講授進項稅額計算方法，同時檢驗學生代表的任務(wù)完成正確與否。到了任務(wù)環(huán)節(jié)，教師根據(jù)學生已掌握的內(nèi)容，進一步深化教學情境，以不同情況下出現(xiàn)的特殊教學案例，引導(dǎo)學生積極思考。如為購進商品取得增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的情形，為購進貨物用于集體福利和發(fā)生非正常損失的情形。然后教師應(yīng)列舉對應(yīng)的稅法規(guī)定啟發(fā)學生，讓學生思考這些特殊的業(yè)務(wù)在企業(yè)中稅務(wù)會計是如何處理的，學生可以分組討論，各組展示小組的解決方案，進行小組ＰＫ。正確的解決方案教師可以自己點評，也可以讓學生小組相互點評，提高學生的溝通組織能力。在練習環(huán)節(jié)，教師需要給學生布置與案例相近的練習，學生發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)布置的案例分組練習并討論發(fā)言，教師主要起到示范和引導(dǎo)的作用。在匯報環(huán)節(jié)，由學生代表發(fā)言，主要匯報本次課存在疑惑的地方，練習的完成情況以及在練習中遇到的問題，可以由學生進行相互補充、相互解答，教師聆聽學生匯報，對學生總結(jié)進行歸納。最后是總結(jié)環(huán)節(jié)，教師在總結(jié)整個課堂的基礎(chǔ)上，再次回顧重難點，強調(diào)進項稅準予扣除和不得扣除的情形和進項稅不得扣除的處理方法，并對課堂紀律、學生的表現(xiàn)進行總結(jié)，發(fā)放課堂評價表，學生自行思考后填寫，到此即完成整個課堂教學。

此外，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，中職會計教師在稅法實務(wù)課程中還可以嘗試更多元的教學方法。如案例教學法，由教師布置案例或者鼓勵學生搜集、編制案例，然后分組實踐，完成案例報告。為了培養(yǎng)學生統(tǒng)籌稅務(wù)的綜合管理能力，可以在學期末安排實訓(xùn)周，對企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的常用稅種進行綜合實訓(xùn)。采用這些先進的教學方法，可以讓學生以主角身份活躍于學習活動中，不僅夯實了他們的專業(yè)基礎(chǔ)，還有助于提高學生的溝通交流能力和綜合素養(yǎng)。

主要參考文獻

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