陳瑾 張琳 魏瑜陽

［摘 ? ?要］ 財務(wù)管理水平是企業(yè)的內(nèi)部控制水平的直接反映，而稽核是財務(wù)內(nèi)部審查和管控的重要手段。網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化經(jīng)濟時代，各種新的商業(yè)形態(tài)層出不窮，電子票據(jù)及虛擬交易逐漸增多，要求財務(wù)管理手段進行全面更新。在此背景下，財務(wù)共享中心模式應(yīng)運而生，并受到各類企業(yè)組織的高度重視。一些企業(yè)率先建立了財務(wù)共享中心，由于尚處于嘗試階段，雖然在一定程度提升了財務(wù)工作的效率，加強了統(tǒng)一監(jiān)管，但財務(wù)稽核這個核心工作仍然存在不少缺陷，稽核工作的信息化、智能化程度較低，使其工作效率、效果及質(zhì)量都不理想。為此，本文基于財務(wù)共享對財務(wù)稽核工作現(xiàn)狀問題進行分析，進而探討財務(wù)稽核的信息化建設(shè)途徑，以期推進企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理工作的發(fā)展和創(chuàng)新。

［關(guān)鍵詞］ 財務(wù)共享；財務(wù)稽核；現(xiàn)狀；問題；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 024

［中圖分類號］ F233 ? ?［文獻標識碼］ ?A ? ? ?［文章編號］ ?1673 - 0194（2023）11- 0084- 04

０ ? ? ?引 ? ?言

財務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是會計機構(gòu)本身對會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。建立會計機構(gòu)財務(wù)稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。財務(wù)共享服務(wù)中心（Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｓｈａｒｅｄ Ｓｅｒｖｉｃｅ Ｃｅｎｔｅｒ，ＦＳＳＣ），作為近年來出現(xiàn)并流行起來的一種全新的會計和報告業(yè)務(wù)管理方式，它以信息技術(shù)及設(shè)備為支撐，以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，主要通過優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范和再造業(yè)務(wù)流程來提升管理效率和效益［１］。財務(wù)共享中心模式相比于傳統(tǒng)財務(wù)管理模式而言，無論是規(guī)范性還是統(tǒng)一性都具有明顯優(yōu)勢，因此受到各類企業(yè)的青睞。無可厚非，財務(wù)共享中心模式是財務(wù)管理方面的重要發(fā)展和創(chuàng)新，但是這種模式也存在缺陷，加之多數(shù)企業(yè)并沒有真正理解其內(nèi)涵，未配置與之適應(yīng)的健全體系，同時缺乏足夠的運作經(jīng)驗，故而財務(wù)管理的系統(tǒng)性與實效性并不強，其中財務(wù)稽核信息化方面的問題尤其突出。筆者就此對相關(guān)問題和應(yīng)對策略作以下分析與探討。

１ ? ? ?基本概念解析

１．１ ? 財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心是建立在信息化技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)上的一種財務(wù)集中管理模式，這種模式將企業(yè)組織內(nèi)部的基礎(chǔ)運營與決策權(quán)統(tǒng)一到公司總部。通過統(tǒng)一的財務(wù)管理，對各類資源進行有機整合，提升財務(wù)工作的精細化和標準化水平。財務(wù)共享服務(wù)中心具有高度集中、高度統(tǒng)一、高度規(guī)范的特點，可幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，有效保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，從而提升財務(wù)工作的效率。

１．２ ? 財務(wù)稽核

財務(wù)稽核包括財務(wù)稽查和財務(wù)復(fù)核兩大核心內(nèi)容，財務(wù)稽查針對財務(wù)日常工作流程完整性、實施規(guī)范性和執(zhí)行處理進度等進行檢查；財務(wù)復(fù)核針對財務(wù)各類賬目數(shù)據(jù)、統(tǒng)計報表及現(xiàn)金收支和預(yù)算、核算結(jié)果等進行復(fù)查審核。企業(yè)財務(wù)部門利用財務(wù)稽核手段，實現(xiàn)對日常會計工作的有效監(jiān)管以及自查自糾，為提升和確保會計核算質(zhì)量，提高財務(wù)管理規(guī)范性創(chuàng)造條件，保證企業(yè)財產(chǎn)安全和財務(wù)管理質(zhì)量。

２ ? ? ?財務(wù)共享服務(wù)中心模式下的財務(wù)稽核現(xiàn)狀

財務(wù)共享服務(wù)帶來了財務(wù)管理整體效率的提升，但統(tǒng)一管理標準下的財務(wù)稽查核算很難解決企業(yè)內(nèi)部各成員單位的個性化需求問題。相關(guān)問題體現(xiàn)如下。

2．１ ? 財務(wù)稽核靈活性不足

財務(wù)共享服務(wù)中心模式下，財務(wù)核算對象面向整個企業(yè)組織的所有業(yè)務(wù)部門，包括下屬子公司，核算執(zhí)行統(tǒng)一標準和方式，但各個業(yè)務(wù)部門的具體情況和需求不一樣，不同地區(qū)子公司的財務(wù)管理實際也存在一定差異性。這就要求必須將財務(wù)稽核從以往的會計稽核轉(zhuǎn)化變?yōu)閷α鞒虡I(yè)務(wù)的稽核和對業(yè)務(wù)風(fēng)險管控的稽核［２］。實際上，很多企業(yè)的財務(wù)稽核方式很難轉(zhuǎn)變，根本做不到財務(wù)稽核的差異化，導(dǎo)致稽核靈活度不夠，稽核結(jié)果往往失真，無法真實反映企業(yè)的財務(wù)情況。

2．２ ? 財務(wù)稽核信息渠道不暢

實施財務(wù)共享模式后，企業(yè)各部門分散的核算人員被整合到一個部門集中辦公，面向各個業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)，這就很容易形成“一對多”的服務(wù)局面。實際情況下，很多企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心與其他前端業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系并不緊密，信息獲得單純依靠內(nèi)部ＥＲＰ系統(tǒng)，由于信息總量有限，造成一些核算人員長期處于固定、封閉的工作環(huán)境下，對最新的財務(wù)法律法規(guī)、行業(yè)要求和具體業(yè)務(wù)情況缺乏足夠了解，使財務(wù)稽核工作總是處于滯后階段，同時因未實現(xiàn)真正的全面共享，稽核中所發(fā)現(xiàn)的問題也不能及時公示，不能起到糾錯防弊的作用。這種事后稽核不僅會使企業(yè)各項業(yè)務(wù)缺少有力支撐，還會帶來更為嚴峻的財務(wù)風(fēng)險。

2．３ ? 在線稽核信息環(huán)境不足

建立財務(wù)共享服務(wù)中心主要就是為了實現(xiàn)資源共享，財務(wù)信息的實時傳輸，做到財務(wù)管理的集中統(tǒng)一，便于快速、批量化處理各類業(yè)務(wù)工作，其中在線稽核最為重要。在線稽核主要依靠財務(wù)信息化系統(tǒng)，在完整的信息化環(huán)境下，通過合理配置稽核規(guī)則，搜索各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)予以分析和比對，從而實現(xiàn)財務(wù)問題的在線查找和在線組織整改的高度自動化。從實際情況來看，不少企業(yè)的在線稽核條件并不充分，如信息系統(tǒng)的標準化、自動化程度較低，現(xiàn)有的ＥＲＰ系統(tǒng)主數(shù)據(jù)平臺不能為各分子信息系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)信息支持。一些企業(yè)當前建立的財務(wù)共享中心不完善，內(nèi)部上下層級和同一層級之間的信息通道不順暢，不能實現(xiàn)在線互動和實時共享；有的企業(yè)的在線稽核系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)共用一個服務(wù)器，未配置獨立的服務(wù)器或服務(wù)器內(nèi)存過小，這就導(dǎo)致在線稽核工作難以高質(zhì)量實現(xiàn)。

2．４ ? 財務(wù)稽核手段較為落后

一是稽核仍采用傳統(tǒng)方式，主要依靠人工對原始單據(jù)進行審核，由于各項費用稽核規(guī)則復(fù)雜，導(dǎo)致財務(wù)人員的審核任務(wù)繁重，長期工作下不僅耗費大量精力，還出現(xiàn)很多的稽核錯誤，難以完全實現(xiàn)標準化控制。此外，由于一些企業(yè)的財務(wù)人員配置不足，部分人員往往身兼數(shù)職，稽核工作同日常審核工作并行，既要負責(zé)常規(guī)的財務(wù)工作，也要負責(zé)稽核工作，往往會感到力不從心，也容易產(chǎn)生懈怠感。二是業(yè)務(wù)流程耗時長。基于ＥＲＰ的財務(wù)共享服務(wù)上線后，固化了單據(jù)審核流程，在經(jīng)辦人發(fā)起流程后，需先經(jīng)過部門負責(zé)人及業(yè)務(wù)歸口部門負責(zé)人審核，審批后的單據(jù)，在財務(wù)稽核崗仍有較高的駁回率，受ＥＲＰ系統(tǒng)流程及制度規(guī)定制約，財務(wù)稽核崗無法前置稽核，經(jīng)辦人填寫單據(jù)后無法即時獲得單據(jù)填寫提示與錯誤警示，導(dǎo)致大量時間白白耗費，影響工作效率。

３ ? ? ?財務(wù)共享服務(wù)下的財務(wù)稽核信息化建設(shè)策略

加大信息技術(shù)投入是有效提升企業(yè)財務(wù)稽核水平的重要途徑，企業(yè)應(yīng)以現(xiàn)存問題為導(dǎo)向，以公司發(fā)展建設(shè)的重難點工作為線索，明確財務(wù)稽核目標要求，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)、智能設(shè)備等建立全業(yè)務(wù)、全級次覆蓋的企業(yè)常態(tài)稽核體系。本文探討基于現(xiàn)有的ＥＲＰ財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)，通過重構(gòu)稽核模型規(guī)則和預(yù)警體系標準庫，重置再造稽核流程，實現(xiàn)稽核遷移，從而全面提升稽核工作的信息化和智能化水平。具體內(nèi)容如下。

３．１ ? 借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建稽核規(guī)則體系

良好的信息溝通與共享氛圍是企業(yè)健康發(fā)展的首要前提，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)經(jīng)營模式和資源變得透明開放，數(shù)據(jù)共享更加簡單便捷，這也使稽核規(guī)則體系標準化工作走上了“快車道”。其一，利用大數(shù)據(jù)的全面采集、深度挖掘功能明確企業(yè)財務(wù)稽查中存在的具體、突出問題，如報銷及結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)不準確、統(tǒng)計單據(jù)稽核不嚴、稽核缺乏靈活性、發(fā)票開具不規(guī)范等，從而提高稽核工作的針對性。其二，確定稽核要素及取值，形成規(guī)則體系標準庫。針對匯總的目標單據(jù)及確定的稽核主題，集中各單位稽核業(yè)務(wù)專家和大數(shù)據(jù)工程師，分析財務(wù)共享系統(tǒng)中歷史記錄中駁回的單據(jù)數(shù)據(jù)，復(fù)核各單位數(shù)據(jù)；梳理單據(jù)類型、稽核要素，以及在ＥＲＰ系統(tǒng)中對應(yīng)的字段、取值等信息。并對確定的稽核主題和重點內(nèi)容開展現(xiàn)場測試，從而優(yōu)化稽核規(guī)則。其三，基于前期梳理及測試結(jié)果，形成稽核清單，將原本靠人工主觀判斷的稽核向標準化智能化轉(zhuǎn)變。將研究測試結(jié)果總結(jié)提煉后以表格形式進行數(shù)據(jù)導(dǎo)入，將數(shù)據(jù)儲存于數(shù)據(jù)倉庫，形成規(guī)則標準庫。

３．２ ? 完善ＥＲＰ系統(tǒng)架構(gòu)，提高風(fēng)險預(yù)警功能

稽核信息化建設(shè)的終極目標是高度自動化，企業(yè)應(yīng)以自動化、智慧化為導(dǎo)向，借助無線通信技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)，對現(xiàn)有的ＥＲＰ系統(tǒng)進行全面升級和完善，實現(xiàn)各層級功能模塊之間的密切關(guān)聯(lián)互通［３］。建立歷史單據(jù)數(shù)據(jù)倉庫，囊括報銷單據(jù)、事前申請單、票據(jù)、合同文本和其他附件等數(shù)據(jù)，同時保證財務(wù)信息的實時傳輸共享，為在線財務(wù)稽核、在線業(yè)務(wù)監(jiān)控、事項提醒等工作創(chuàng)造條件。建立完整的財務(wù)稽核信息資源數(shù)據(jù)庫并與ＥＲＰ業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度集成，涵蓋稽核主題、稽核規(guī)則、歷史問題單據(jù)，人力資源、物資管理、項目管理、資產(chǎn)管理等各方面的信息資源。通過將稽核規(guī)則嵌入財務(wù)稽核業(yè)務(wù)，支持財務(wù)稽核結(jié)果智能分析、自動統(tǒng)計、信息查詢、輔助決策和問題整改動態(tài)跟蹤等綜合服務(wù)功能，為財務(wù)管理決策提供關(guān)鍵支持?；谏鲜鲂畔⒓夹g(shù)，以經(jīng)營管理目標、內(nèi)控體系要求及財會法律法規(guī)及稽核標準等為依據(jù)，在每條具體規(guī)則下設(shè)立一條或多條相應(yīng)的預(yù)警提示語，建立起一套與當前ＥＲＰ系統(tǒng)規(guī)則體系相匹配的分類分級預(yù)警體系（如圖１所示），對財務(wù)風(fēng)險因子做到精準管控。

３．３ ? 應(yīng)用ＲＰＡ技術(shù)，實現(xiàn)稽核流程前置

為了縮短單據(jù)稽核結(jié)果的反饋周期，提升稽核反饋的時效性，為滿足事前稽核、智能稽核、縮短稽核周期的需求，可以引入ＲＰＡ技術(shù)，通過實時自動采集數(shù)據(jù)并執(zhí)行稽核操作，前置財務(wù)稽核流程，實現(xiàn)財務(wù)稽核事前預(yù)警、事中監(jiān)控，切實提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務(wù)風(fēng)險管控能力。具體做法是通過對現(xiàn)有的ＥＲＰ財務(wù)共享系統(tǒng)內(nèi)的報賬流程進行優(yōu)化，在經(jīng)辦人后增加“財務(wù)小助手”稽核崗位。形成雙重互補稽核通道，如圖２所示，第一通道為財務(wù)小助手智能稽核通道，在經(jīng)辦人提交單據(jù)后實時自動稽核并反饋結(jié)果；第二通道為人工復(fù)核通道，抽調(diào)經(jīng)驗豐富的專業(yè)稽核人員根據(jù)財務(wù)小助手審核的記錄，復(fù)核提示異常的結(jié)果，檢查并補充規(guī)則清單，以此實現(xiàn)財務(wù)稽核流程再造，確保稽核工作全面有效。

如果財務(wù)小助手智能稽核通道和人工復(fù)核環(huán)節(jié)存在不同的駁回提示，則抽取此類單據(jù)作為改良模型的風(fēng)險樣本。根據(jù)風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)對應(yīng)的至少一個稽核要素的取值及每個稽核要素的類型，確定至少兩個候選稽核規(guī)則，并生成風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)對應(yīng)的匹配事務(wù)集，以及確定候選項集及候選項集中每個候選項對應(yīng)的支持度，然后確定最大頻繁項集，并將最大頻繁項集標準化納入稽核模型。該稽核模型可得到量化，進而對模型進行調(diào)整，不斷提高模型的準確性。

３．４ ? 應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù)，實現(xiàn)異構(gòu)數(shù)據(jù)互通

數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)，可采用流程自動化、ＥＴＬ、數(shù)據(jù)自動錄入等技術(shù)，實現(xiàn)不同結(jié)構(gòu)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)聯(lián)合查詢、采集、寫入等功能。通過流程自動化手段實時查看、抓?。牛遥邢到y(tǒng)中財務(wù)小助手待辦列表的業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)，根據(jù)預(yù)先設(shè)定的稽核規(guī)則及其對應(yīng)的取數(shù)邏輯規(guī)則，通過自然語言理解、大數(shù)據(jù)分析、云計算以及機器學(xué)習(xí)的規(guī)則庫，針對獲取的待辦業(yè)務(wù)單據(jù)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，進行報銷單規(guī)范性、票據(jù)合規(guī)性、報銷及時性、金額準確性等全方位智能審核，篩選出疑點單據(jù)，確定異常處理方式。數(shù)據(jù)輸出與展示環(huán)節(jié)，先利用ＲＰＡ技術(shù)將財務(wù)智能稽核平臺出具的審核結(jié)果錄入ＥＲＰ系統(tǒng)并自動審核，再采用ｔａｍｐｅｒｍｏｎｋｅｙ插件與ＪＳ技術(shù)，實現(xiàn)異構(gòu)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)可視化展示，如圖３所示，用戶在報賬系統(tǒng)登錄后即可自動彈出審核結(jié)果界面，經(jīng)辦人根據(jù)結(jié)果修改報銷單不合規(guī)內(nèi)容，避免與財務(wù)反復(fù)溝通，提高報銷效率。

４ ? ? ?結(jié)束語

財務(wù)共享模式下，由于受各方面的因素影響，不少企業(yè)財務(wù)稽核信息化建設(shè)仍然滯后，稽核自動化程度不高。以問題為導(dǎo)向，本文通過引入多種先進的信息技術(shù)，在現(xiàn)有的ＥＲＰ系統(tǒng)基礎(chǔ)上整合稽核系統(tǒng)，進行優(yōu)化升級，實現(xiàn)對稽核規(guī)則的重構(gòu)，對稽核流程的再造，同時實現(xiàn)異構(gòu)數(shù)據(jù)有效互通，促進財務(wù)稽核的智能化發(fā)展。

主要參考文獻

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