褚洪歡

摘?要：近年來，隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)的地位和作用也隨之快速提升，漸漸成長為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展和保證就業(yè)的重要力量。但是，因為我國市場經(jīng)濟起步較晚，剛開始的時候企業(yè)對于內(nèi)部控制這方面不是很重視，相關(guān)制度也還很不完善，企業(yè)一直在探索如何讓自身更好更快的發(fā)展，所以起步過程中遺留下來的問題成為阻礙企業(yè)發(fā)展的原因之一。一方面，由于國企其自身經(jīng)營特點，導(dǎo)致其管理基礎(chǔ)薄弱，出現(xiàn)內(nèi)部控制缺失或失效等問題，阻礙企業(yè)的成長壯大，無法應(yīng)對較大的經(jīng)濟波動甚至影響其生存；另一方面，我國資本市場在改革開放后緊隨時代浪潮，快速積累原始資本，進(jìn)入21世紀(jì)后再加上全球化的興起，資本市場得到了空前強大的推動力，進(jìn)入高速發(fā)展期，但是這一現(xiàn)象對于國內(nèi)社會經(jīng)濟秩序造成了一定程度的負(fù)面影響，尤其是對國有企業(yè)的發(fā)展影響最為嚴(yán)重。面對外部環(huán)境的變化，國有企業(yè)需要及時根據(jù)市場變化結(jié)合時代發(fā)展特點，提升風(fēng)險意識，強化內(nèi)部控制，增強企業(yè)的凝聚力和核心競爭力，才能夠在后續(xù)的市場競爭中如臂使指，搶占市場份額。因此，文章從風(fēng)險的角度出發(fā)，探討了國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在的問題，并提出了針對性的改進(jìn)措施，希望能夠促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國企；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

中圖分類號：?F276.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2023）21-0156-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.156

1?引言

伴隨著近年來市場大環(huán)境的日益復(fù)雜性以及行業(yè)內(nèi)部競爭壓力的驟增，諸多企業(yè)開始陷入發(fā)展瓶頸期，在此期間，部分企業(yè)開始將更多的精力轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部的日常管理中，其中的內(nèi)部控制管理板塊就是重中之重。對于企業(yè)而言，尤其是國有企業(yè)，由于其屬性的特殊性，其對風(fēng)險的敏感程度相較于其他企業(yè)而言更為注重。企業(yè)風(fēng)險管理的影響因素較多，且充滿了不確定性，一直是國企內(nèi)部管理的一個重點。企業(yè)風(fēng)險的破壞性不言而喻，輕則造成財產(chǎn)的損失，重則直接影響企業(yè)的品牌形象，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)重組。伴隨著管理理論的日益完善與迭代更新，依靠企業(yè)內(nèi)部控制手段預(yù)防企業(yè)風(fēng)險已經(jīng)成為了企業(yè)管理的共識，對于企業(yè)而言，預(yù)防的效果遠(yuǎn)大于補救，只有不斷強化內(nèi)部控制才能夠更好地防止風(fēng)險的發(fā)生，文章以此為背景，從風(fēng)險管理的角度進(jìn)一步探討國企在內(nèi)部控制管理過程中的完善措施和體系建設(shè)。

2?相關(guān)理論概述

2.1?內(nèi)部控制的基本理論

2.1.1?內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是各個單位組織內(nèi)部為了保證自身在生產(chǎn)運營的過程中能夠按照之前設(shè)立的目標(biāo)軌道持續(xù)健康穩(wěn)定的運營，不出現(xiàn)較大問題而制定的一套完整的制度措施。保證內(nèi)部控制制度的實施，旨在讓企業(yè)的經(jīng)營成果更好，得到最大化的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟不斷發(fā)展，對于經(jīng)濟管理的需要也不斷變化著，內(nèi)控制度也需要不斷地完善以適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展。剛開始的時候，內(nèi)部控制主要是為了保護(hù)財物的安全和完整性和會計資料的正確可靠性，一般重心在于錢財物品的分配和管理，手續(xù)上嚴(yán)格執(zhí)行，并且加強復(fù)核。但是現(xiàn)在，隨著企業(yè)自身實力的不斷增強，內(nèi)部控制涉及的方面已經(jīng)不僅僅局限于這些，在社會不斷進(jìn)步的過程中形成了現(xiàn)有的近代內(nèi)控體系。

2.1.2?內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是保證企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)能夠有效地實現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部實施的具有防御性的各種措施。它帶有一定的強制性，是外界強制要求企業(yè)去完成一些事情，所以內(nèi)部控制是一種義務(wù)與責(zé)任，而不是一種能力的體現(xiàn)。內(nèi)部控制的存在是十分必要且有意義的；是企業(yè)跟隨時代腳步提升經(jīng)營效率的客觀需要；是提升國際競爭力的迫切需要；是確保企業(yè)提供真實、有效、可靠的會計信息；同時可以在一定程度上防范財產(chǎn)問題。內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在以下四個方面。

第一，保證會計信息的準(zhǔn)確性。在這個日新月異的時代，對于企業(yè)管理層來說，更加迅速準(zhǔn)確的掌握各種信息，對于企業(yè)能夠及時對各種政策、需求做出決策上的調(diào)整，以便有效管理企業(yè)顯得尤為重要。

第二，保證企業(yè)能夠正常運營，達(dá)到設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)。通過設(shè)立適合自身發(fā)展的內(nèi)控系統(tǒng)確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的規(guī)范，減少企業(yè)出現(xiàn)錯誤的概率。

第三，確保企業(yè)錢財?shù)陌踩屯暾?。錢財是保證企業(yè)正常從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。利用完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來確保日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中得到的收益都能正常進(jìn)入公司的口袋，避免內(nèi)部混亂。

第四，保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)管理者通過獲取信息整合分析而對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展做出決策，制定方針制度，但是執(zhí)行下去更是重中之重。建立完善的內(nèi)控體系可以通過運用各種監(jiān)督手段來確保企業(yè)全體員工都能夠貫徹執(zhí)行，也能保證各種制度的合法性?？傊?，內(nèi)部控制的作用歸根結(jié)底都是提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.2?風(fēng)險管理的基本理論

（1）風(fēng)險管理的概念。風(fēng)險管理并不是某一個點的定義，而是一個完整的管理流程，其中包含了風(fēng)險的識別、評估、處理及后續(xù)的監(jiān)控。企業(yè)可以借助風(fēng)險管理體系對內(nèi)外部環(huán)境變化和經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行更加強有力的把控，從而讓企業(yè)能夠更好的運營，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（2）風(fēng)險管理的性質(zhì)。企業(yè)風(fēng)險是客觀存在的，具有全面性、不確定性和收益與損失共存性?？陀^性是指風(fēng)險客觀存在不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無法消滅只能減弱；全面性是指其存在于資金運作與財務(wù)管理的整個過程之中；不確定性是指一定期間內(nèi)發(fā)生的可能性不確定；收益與損失共存性是指，收益性的大小與風(fēng)險性的大小呈正向相關(guān)。

造成企業(yè)潛在風(fēng)險的因素有很多，主要包含：企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不分明，財務(wù)關(guān)系混亂；企業(yè)管理層對風(fēng)險管理的客觀認(rèn)識性不足；在做財務(wù)決策時沒有科學(xué)的指導(dǎo)。

2.3?企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

從目標(biāo)角度出發(fā)，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目標(biāo)具有高度一致性，從其概念可以看出，其目標(biāo)均是對潛在風(fēng)險的預(yù)防和把控，以此來保障國企的正常運營。具體而言，建立風(fēng)險管理體系能夠促使國企內(nèi)部控制更加具有針對性和有效性，而內(nèi)部控制機制的完善無疑是為了使國企本身建立一套行之有效的管理機制，也使風(fēng)險管理更加制度化和規(guī)范化，從而為風(fēng)險管理體系的迭代升級提供了保障。從這一角度看，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是你中有我、我中有你相輔相成的關(guān)系。

3?國企內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析

3.1?國企內(nèi)部控制中存在的問題

（1）風(fēng)險意識淡薄。伴隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，無論是私營企業(yè)還是國企都品嘗到了經(jīng)濟高速發(fā)展的時代紅利，在這一階段，大多數(shù)的管理層始終將企業(yè)規(guī)模發(fā)展和產(chǎn)品銷售作為企業(yè)的管理重點，重生產(chǎn)輕管理的情況比比皆是。企業(yè)管理層對于風(fēng)險管理的重要性始終缺乏一個清晰的認(rèn)識，也并未引起重視，甚至部分國企領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為實施內(nèi)部控制會對企業(yè)的擴張存在抑制作用。

（2）權(quán)責(zé)分離不規(guī)范。很多國企中往往會存在只設(shè)立一名財務(wù)人員的情況，既負(fù)責(zé)公司日?，F(xiàn)金收支，又保管公司賬務(wù)和簽章。這樣的模式是很危險的，容易導(dǎo)致企業(yè)中財務(wù)人員存在私自挪用現(xiàn)金和貪污的問題。

（3）不懂得未雨綢繆。身處在一個快速發(fā)展的時代，不能只看到眼前的安逸而忽略了潛在的風(fēng)險，國企數(shù)量上的優(yōu)勢仍抵不過自身局限帶來的危機，人力物力財力上的相對匱乏決定了制度上的完善才能為自身爭得一席之位，但從目前來看企業(yè)并沒有太把風(fēng)險防控這個事務(wù)列入自身的日常。

（4）對客戶的信用調(diào)查追蹤不完善。很多國企有時候出現(xiàn)資金困難往往是因為應(yīng)收賬款收不回來、資金周轉(zhuǎn)不開以致企業(yè)陷入危機。應(yīng)收賬款收不回來多是因為在銷售之前對客戶的信用考核出了問題。在銷售給客戶之前因確?？蛻粲心芰υ谝?guī)定的日期還款，到期未還應(yīng)啟動適當(dāng)?shù)拇呤諜C制，不能一拖再拖致使最后成了壞賬。

3.2?原因分析

國企內(nèi)部控制中存在問題的成因是多方面的，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因；既有執(zhí)行面的問題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。

3.2.1?外部環(huán)境對國企內(nèi)部控制帶來的影響

第一，國內(nèi)關(guān)于國企內(nèi)部控制制度的不完善。我國現(xiàn)有的資本市場運行機制和國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)也還不是很完善，每個部門在制定規(guī)范時候沒有結(jié)合其他部門的情況，所以直到現(xiàn)在都沒辦法形成一個完整統(tǒng)一的權(quán)威的內(nèi)部控制機制。雖然關(guān)于內(nèi)部控制的理論也有很多，但大多數(shù)都是以大型企業(yè)為藍(lán)本制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。目前我國最完整的內(nèi)部控制規(guī)范也就是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》了，但這種以大型企業(yè)為模型的規(guī)范被國企尤其是地方性國企拿來用顯然不是很適合，框架過大，剛開始就建立一個不是很適合自己的內(nèi)部控制制度，最后企業(yè)內(nèi)部控制的效果也不會很理想。

第二，外部監(jiān)管限制較多。由于國企的特殊性，一直以來受到地方國資委的嚴(yán)格監(jiān)管。由于地方性國企數(shù)量眾多，長期以來地方國資委在監(jiān)管中積累了大量的經(jīng)驗，并不斷完善監(jiān)管體系，不僅很好地履行了職責(zé)，同時也為國企的日常經(jīng)營提供了強有力的保障和把控，使企業(yè)得到了長足的發(fā)展。但是不容忽視的一點是，不同的國企會遇到不同的內(nèi)外部環(huán)境，所產(chǎn)生的問題也不盡相同，當(dāng)前地方國資委在監(jiān)管過程中采用的一體化監(jiān)管模式，缺乏足夠的彈性，并不能很好地應(yīng)對市場環(huán)境快速變化所帶來的新問題，在國企內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善中也同樣如此，這就給國企的內(nèi)部控制管理改革與完善帶來了不小的困擾。

第三，管理者自身素質(zhì)影響。一直以來，人們普遍認(rèn)為國企內(nèi)部控制制度的制定是企業(yè)內(nèi)部的事情，一般都是由企業(yè)管理層來商討決定。然而，大多數(shù)的國企負(fù)責(zé)人的專業(yè)水平普遍不高，對于制定內(nèi)部控制制度方面沒有確切的概念，也不知道該怎么制定，或者干脆以部門規(guī)章代替，用來規(guī)范公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種狀況。即使對內(nèi)部控制有些認(rèn)識的企業(yè)，也是按照大型企業(yè)的經(jīng)營模式規(guī)范自己，有時會忽略掉對自身實際情況的考慮而沒有或者不知道怎么做出適當(dāng)調(diào)整，直接影響內(nèi)部控制的實際使用程度。

第四，企業(yè)文化的缺失?，F(xiàn)代企業(yè)中需要的不只是具有學(xué)習(xí)能力的員工，還要認(rèn)同企業(yè)的文化并對企業(yè)保持忠誠。內(nèi)部控制的控制主體是企業(yè)，實施的對象卻是人，能對企業(yè)保持忠誠的員工即使在公司內(nèi)部控制不完善的情況下也還是會自覺地規(guī)范自身；試想如果出現(xiàn)對企業(yè)不是很專一的員工，即使內(nèi)部控制再健全，也會因為個別員工蓄意而為之出現(xiàn)差錯。

3.2.2?國企自身局限性的影響

第一，成本效益原則的制約。企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中既是負(fù)擔(dān)企業(yè)生產(chǎn)運營成本的支出者，也是企業(yè)獲得收入的受益者。一個組織的形成必然要有相應(yīng)的條條框框來規(guī)范和約束，既然要約束就會產(chǎn)生支出，用來進(jìn)行約束的內(nèi)部控制系統(tǒng)就是一項支出。需要控制的環(huán)節(jié)越多過程越復(fù)雜，需要耗費的人力物力財力就越多，成本自然就會增加。而且過于復(fù)雜煩瑣的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)會耗費過多時間影響企業(yè)的經(jīng)營效率。但是，若控制太過簡單，企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)紕漏的可能性就會增加，一旦發(fā)生了無法及時補救就會給企業(yè)帶來更大的損失。這樣一來，如何保持成本與效益相配比就顯得尤為重要。由于對成本效益原則的估計基本都靠個人的主觀判斷，這是造成內(nèi)部控制實施情況參差不齊的原因。

第二，人為因素的影響。所有制度的制定者是人，實施者是人，被約束者也是人，人在各種制度關(guān)系中處于主導(dǎo)地位。內(nèi)部控制的實施效果一定程度上由執(zhí)行者的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的高低決定。執(zhí)行者在執(zhí)行過程中是否出現(xiàn)消極怠工或者產(chǎn)生對應(yīng)執(zhí)行內(nèi)容錯誤理解的情況都會影響內(nèi)部控制最終的實施效果。另外，管理層心里懷揣著的“快速做大”的夢想也在一定程度上影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，沒有腳踏實地，制定的內(nèi)部控制也只是流于形式而得不到真正的貫徹與執(zhí)行。

第三，內(nèi)部人員的勾結(jié)舞弊。如果一個公司內(nèi)部出現(xiàn)員工之間串通勾結(jié)貪污公款的情況，會對企業(yè)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生很大影響。制度執(zhí)行者自身的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平在很大程度上影響了控制效果。即使在開始的時候做好相應(yīng)防范，如建立權(quán)責(zé)分離制度等防止內(nèi)部勾結(jié)損害公司利益，但一旦出現(xiàn)個別員工不自律伙同其他人員舞弊，也會使內(nèi)部控制失效。比如采購人員和供貨方合謀吃回扣；財務(wù)內(nèi)部人員之間相互勾結(jié)私吞公款等問題防不勝防。

4?從風(fēng)險管理的角度完善內(nèi)部控制的建議

4.1?優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

要想實現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，應(yīng)做到以下兩點。

第一，健全國企內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制人員自身職責(zé)，以便對內(nèi)控體系的建設(shè)工作作出準(zhǔn)確評價。國有企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)樹立內(nèi)控意識，并尋求內(nèi)部控制部門對企業(yè)運營發(fā)展的建議或意見，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工作信息的全面控制，進(jìn)而最大化發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控人員的價值。

第二，構(gòu)建科學(xué)合理的溝通系統(tǒng)。對于企業(yè)而言，無論是更加扁平化的組織結(jié)構(gòu)還是更加先進(jìn)的通信設(shè)備，其主要落實點在于建立一個強大、便捷的信息溝通渠道，科學(xué)合理的溝通系統(tǒng)在一定程度上可以說是凝聚企業(yè)向心力、促進(jìn)發(fā)展的核心。對于這一點，國企管理層要高度重視，并積極投入資金支持，強化部門之間的溝通協(xié)作，借助新一代信息技術(shù)實現(xiàn)信息的快速傳達(dá)，提升風(fēng)險的識別和預(yù)防能力，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。

4.2?加強內(nèi)部控制體系建設(shè)力度

基于風(fēng)險管理視域，國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)潛藏的隱患予以詳細(xì)分析，這就需要強化內(nèi)控體系的建設(shè)工作，確保每項管理控制工作可以促進(jìn)國企正常的運營。具體可以從以下三個方面著手：首先，國有企業(yè)需要強化內(nèi)控管理體系的建設(shè)工作，借助科學(xué)合理的管理工具分析內(nèi)控機制的產(chǎn)出效率，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)經(jīng)營模式、實際經(jīng)營情況以及相關(guān)的管理制度計劃等不斷對其進(jìn)行補充和完善，從而確保每一項的內(nèi)控措施都能夠應(yīng)用到關(guān)鍵的管理節(jié)點上，不斷強化內(nèi)控機制的準(zhǔn)確性和針對性。其次，重點強調(diào)內(nèi)控制度的多元性，也就是國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過對內(nèi)部管理的漏洞與缺失的問題進(jìn)行深度查證，增強內(nèi)部控制制度的針對性與效率性，進(jìn)而使其覆蓋國有企業(yè)的運營體系。最后，應(yīng)確定企業(yè)各項管控工作的指標(biāo)與方向，以便出現(xiàn)責(zé)任問題時，能夠落實到個人身上，進(jìn)一步提高國有企業(yè)的監(jiān)管效能。

4.3?完善國有企業(yè)內(nèi)控權(quán)責(zé)劃分

就集中控制而言，國企需要讓員工從思想層次上充分意識到個體與企業(yè)之間的聯(lián)系，企業(yè)可以借助控制體系因素從多個角度展開，全面掌握員工在工作過程中的權(quán)責(zé)情況。在這一過程中，首先員工與員工之間不僅需要做到權(quán)責(zé)獨立，還需要強化相互制約的作用，隨后通過企業(yè)管理層的授權(quán)取代員工變革之前的過多權(quán)利，從而防止員工在工作過程中借助手中的權(quán)利謀取個人利益，給企業(yè)造成嚴(yán)重的后續(xù)影響。其次是逐級控制，即通過責(zé)任分層的方式，依托相對完善的內(nèi)部控制體系提升企業(yè)的業(yè)務(wù)水平，不僅有利于員工和管理層更加清晰企業(yè)的發(fā)展方向，還有助于企業(yè)在管理過程中實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離。但是需要注意的是，逐級控制是通過不同級別的管理層實施授權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在授權(quán)過程中需要把握好力度。

4.4?健全國企內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估是對企業(yè)擁有的資產(chǎn)、獲得的信息存在的弱點、面臨的危險，以及可能會造成的影響進(jìn)行分析。風(fēng)險評估的實施過程，是保證企業(yè)建立一個信息安全評估體系的重要保障。在風(fēng)險評估的過程中，可以對可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的因素進(jìn)行分析，而后確定該風(fēng)險發(fā)生可能性的大小，若發(fā)生的可能性較大，則需要及時規(guī)避與預(yù)防，這樣在一定程度上可以預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)完全沒有意識到自己進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)存在什么樣的風(fēng)險，對國家經(jīng)濟政策沒有及時地了解與把控，對公司的財務(wù)狀況沒有及時有效地識別。

4.5?引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險防范意識

在活動現(xiàn)場的講解工作中，可以借助多媒體設(shè)備為國企員工講述運輸危險物品中潛藏的風(fēng)險、識別經(jīng)營風(fēng)險、現(xiàn)場作業(yè)的風(fēng)險等一系列專業(yè)知識，通過大屏幕向企業(yè)員工呈現(xiàn)排查風(fēng)險的注意事項與流程，進(jìn)而讓員工認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部工作中存在的風(fēng)險因素與評價方法，有助于正確識別危險源，完善自身工作步驟。國有企業(yè)應(yīng)圍繞安全知識培訓(xùn)展開，幫助員工正確樹立紅線意識，通過開展專項培訓(xùn)工作強調(diào)風(fēng)險?管理工作的必要性。

4.6?健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制機制

國有企業(yè)作為特殊性的經(jīng)營機構(gòu)，除了外部國資委的監(jiān)管外，還需要持續(xù)強化并完善，最大化地實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管查漏補缺的作用機制，確保內(nèi)控機制的不斷完善，具體可以從以下兩個方面著手：第一，國有企業(yè)需要強化與內(nèi)部監(jiān)管部門之間的聯(lián)系，根據(jù)定期的審計結(jié)果及時查漏補缺，強化薄弱環(huán)節(jié)的管理建設(shè)，同時根據(jù)部門特性和組織結(jié)構(gòu)特點制定完善的規(guī)章制度以及流程，從而更好地在內(nèi)部管理機制中形成良性循環(huán)；第二，國有企業(yè)還需要多角度、全方位地梳理并維護(hù)監(jiān)管部門的權(quán)威性和客觀性，使其與董事會之間建立良好的聯(lián)系。

5?結(jié)論

內(nèi)部控制是確保企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運行的重要組成部分，只有建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，把企業(yè)放到有效的管理模式和運轉(zhuǎn)下，才能保證企業(yè)各個環(huán)節(jié)的銜接，企業(yè)才能更好地生存和發(fā)展。我國國企的實際情況各不相同，不同的控制策略對企業(yè)的發(fā)展方向也有著不同的影響，企業(yè)經(jīng)營管理者在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時要根據(jù)自身選擇的經(jīng)營戰(zhàn)略、所處的發(fā)展階段以及自身發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，突出不同經(jīng)營戰(zhàn)略下因企業(yè)發(fā)展周期不同所需重點關(guān)注的對象，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系。

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