孫俊磊 朱賢明

近年來國(guó)內(nèi)外“黑天鵝”事件頻發(fā)，持續(xù)暴發(fā)的新冠肺炎疫情對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生巨大沖擊，金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)越發(fā)頻繁，宏觀經(jīng)濟(jì)始終處于高壓狀態(tài)，嚴(yán)重威脅著金融系統(tǒng)的穩(wěn)定，引發(fā)了監(jiān)管當(dāng)局與學(xué)術(shù)界對(duì)于金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的高度重視，因此，金融審計(jì)在防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮的作用越發(fā)重要。金融審計(jì)本質(zhì)是維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定，對(duì)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)具有警示、甄別和預(yù)防功能，充當(dāng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”。

金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)界定與演化

一、金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)定義

金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)通常難以精準(zhǔn)定義，但卻能感知。金融穩(wěn)定委員會(huì)、國(guó)際清算銀行和國(guó)際貨幣基金組織于2009年共同制定發(fā)布的《系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)和工具的評(píng)估指引》指出，“系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)是由于金融體系整體或局部受到破壞導(dǎo)致金融服務(wù)中斷、對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)具有潛在負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)”。系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)也指一件或者一系列事件導(dǎo)致金融系統(tǒng)不穩(wěn)定，或者同時(shí)對(duì)多個(gè)市場(chǎng)參與者的情緒進(jìn)行巨大沖擊，擴(kuò)散在整個(gè)金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。迄今為止，對(duì)于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的定義的準(zhǔn)確范疇仍沒有準(zhǔn)確定義。但是從中我們不難發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要特征，當(dāng)單個(gè)金融市場(chǎng)或者金融機(jī)構(gòu)面臨危機(jī)或者遭受損失時(shí)，會(huì)迅速傳染到金融系統(tǒng)中其他機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)，發(fā)生連帶效應(yīng)，從而動(dòng)搖整個(gè)金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性，進(jìn)而爆發(fā)金融危機(jī)。這就意味著金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，低估系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)危害進(jìn)而會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)甚至政治后果。因此防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定及經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展至關(guān)重要。

二、金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)成因分析

國(guó)內(nèi)外學(xué)者大多將金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)成因歸結(jié)為內(nèi)生性影響和外生性影響。

內(nèi)生性原因普遍歸結(jié)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的周期性、金融市場(chǎng)信息非對(duì)稱問題以及金融業(yè)的高杠桿率。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展始終遵循著一個(gè)周期規(guī)律，始終從復(fù)蘇、繁榮、衰退、蕭條反復(fù)循環(huán)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在復(fù)蘇繁榮時(shí)期，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)一片大好，整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，金融系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，企業(yè)利潤(rùn)持續(xù)增加，股票市值屢屢攀高，這個(gè)階段金融泡沫也在不斷累積。一旦經(jīng)濟(jì)處于衰退時(shí)期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況急劇下滑，企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，金融市場(chǎng)震蕩，金融資產(chǎn)價(jià)格崩潰，大眾對(duì)市場(chǎng)信心嚴(yán)重不足，從而引發(fā)金融危機(jī)。金融市場(chǎng)信息非對(duì)稱性也是誘因之一。由于存在信息偏差，每個(gè)人對(duì)于信息了解有所不同，對(duì)于信息的優(yōu)勢(shì)在市場(chǎng)中會(huì)處于有利地位，反之信息的劣勢(shì)方則處于不利地位，因此會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇等問題。在金融體系中普遍存在高杠桿率，高杠桿率是一把雙刃劍，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展繁榮，但與此同時(shí)，也容易產(chǎn)生金融泡沫風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)下行帶來的金融危機(jī)，從而滋生金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

外生性原因分析歸結(jié)為外部因素及突發(fā)事件沖擊對(duì)金融體系產(chǎn)生了較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。金融系統(tǒng)對(duì)于外部因素影響反應(yīng)較為靈敏，例如氣候變化、政治因素、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)等等。這類因素均能對(duì)金融系統(tǒng)產(chǎn)生沖擊，從而引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是難以預(yù)測(cè)的，具有較強(qiáng)的外生性。金融產(chǎn)品的創(chuàng)新、金融監(jiān)管的缺失也是造成金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵成因。

除了內(nèi)生性原因和外生性原因，金融市場(chǎng)的非理性也是金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素之一。參與市場(chǎng)的大多數(shù)人并非理性，都是基于自身利益最大化角度出發(fā)，因此所做出的的預(yù)測(cè)和投資通常帶著自身的偏見。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，人們普遍預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)還會(huì)持續(xù)上升，因而會(huì)產(chǎn)生過度投機(jī)而造成資產(chǎn)泡沫；但當(dāng)經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，人們對(duì)未來預(yù)期相對(duì)悲觀，產(chǎn)生恐慌，瘋狂拋售資產(chǎn)，因而爆發(fā)金融危機(jī)。金融監(jiān)管部門同時(shí)也應(yīng)注重大眾恐慌心理和從眾心理而產(chǎn)生的非理性行為。國(guó)內(nèi)外學(xué)者從多角度對(duì)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)提供了較好的成因分析，對(duì)金融審計(jì)監(jiān)管提供了必要的角度和建議。

三、金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)特征

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的深度和廣度有更進(jìn)一步了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行以下四種分類：全局性、傳染性、復(fù)雜性以及系統(tǒng)性。

全局性。這指的是金融系統(tǒng)的宏觀層面，金融系統(tǒng)無論是受到內(nèi)部還是外部事件沖擊時(shí)，都會(huì)對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)產(chǎn)生或小或大的影響，無論哪個(gè)金融機(jī)構(gòu)或者金融市場(chǎng)都無法置身事外。金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)威脅的是整個(gè)金融體系、金融市場(chǎng)乃至于整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)。如近些年來的新冠肺炎疫情、恒大“債務(wù)危機(jī)”等等。一旦發(fā)生金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，放眼經(jīng)濟(jì)全球化的今天，對(duì)任何一個(gè)國(guó)家的金融系統(tǒng)都是重大考驗(yàn)。

傳染性。金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)通過一定渠道進(jìn)行傳導(dǎo)。金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)傳染性有著時(shí)間和空間兩個(gè)維度，它不僅能夠跨時(shí)間傳播，還能夠跨區(qū)域傳播。金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)傳播速度往往極為迅速，系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)不但傳播速度快，影響范圍還大，一旦發(fā)生難以補(bǔ)救。例如2008年金融危機(jī)及2015年股票市場(chǎng)股災(zāi)都在極短時(shí)間內(nèi)傳播蔓延至世界各國(guó)。

復(fù)雜性。隨著金融系統(tǒng)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，對(duì)于金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的源頭、識(shí)別、擴(kuò)散、積累、監(jiān)管方面都有著復(fù)雜性。金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的源頭難以追溯，一次意外的小事件、一次小的金融風(fēng)險(xiǎn)甚至都能演變成一場(chǎng)重大金融系統(tǒng)性危機(jī)。金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)從傳播角度更為復(fù)雜，不同部門、不同系統(tǒng)、不同區(qū)域都能進(jìn)行交叉?zhèn)魅?，難以追溯源頭及路徑。金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)積累方面，金融系統(tǒng)內(nèi)每個(gè)金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)、金融區(qū)域都在不同程度地積累系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致對(duì)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別越發(fā)困難，增加了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別研究難度。

系統(tǒng)性。通過上文分析，金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)危害巨大，中國(guó)人民銀行一直強(qiáng)調(diào)“金融穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)”。只有金融系統(tǒng)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)才能穩(wěn)增長(zhǎng)。金融安全從始至終都是永恒話題，尤其在如今新冠肺炎疫情的沖擊下，金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)初顯苗頭，要堅(jiān)持維護(hù)金融安全，堅(jiān)決守住金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線。

金融審計(jì)的職能

金融審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的重要組成部分。依據(jù)法律法規(guī)及現(xiàn)行政策，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央銀行、金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)、國(guó)有或國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位等金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況包括資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)監(jiān)督，貫徹落實(shí)重大政策措施的情況以及上述單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表及金融產(chǎn)品產(chǎn)銷情況審查監(jiān)督，及時(shí)甄別出金融機(jī)構(gòu)或金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不合理或違規(guī)行為，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警示，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保障金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)國(guó)家制定的金融政策，防范和化解金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，保障金融系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行。

金融審計(jì)防范化解金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

在新冠肺炎疫情沖擊下，國(guó)內(nèi)外重大金融事件沖擊增多，金融系統(tǒng)的綜合化融合化趨勢(shì)加強(qiáng)。隨著金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷深入，金融機(jī)構(gòu)之間的混業(yè)經(jīng)營(yíng)錯(cuò)綜復(fù)雜，迎來以數(shù)據(jù)要素為生產(chǎn)要素的數(shù)字金融時(shí)代，這對(duì)新時(shí)代金融審計(jì)提出更高要求。如何將金融審計(jì)“免疫機(jī)制”更好運(yùn)用在金融系統(tǒng)之中，設(shè)計(jì)出科學(xué)高效的機(jī)制路徑來防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，保障金融系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

一、金融審計(jì)防范對(duì)外投資與資本流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

2022年新冠肺炎疫情籠罩大背景下，外部環(huán)境更趨復(fù)雜、嚴(yán)峻和不確定，中國(guó)對(duì)外直接投資面臨的市場(chǎng)機(jī)遇與國(guó)際形勢(shì)快速變化，這一切給中國(guó)企業(yè)海外投資經(jīng)營(yíng)帶來新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。隨之而來的貿(mào)易摩擦、地緣戰(zhàn)爭(zhēng)、政治沖突等，將通過國(guó)際資本的跨境流動(dòng)對(duì)我國(guó)金融系統(tǒng)產(chǎn)生沖擊，從而導(dǎo)致外部性風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到國(guó)內(nèi)。

在“引進(jìn)來、走出去”方針下，金融審計(jì)要緊跟步伐。在涉外審計(jì)業(yè)務(wù)上，加大對(duì)外援助項(xiàng)目貸款審計(jì)力度，對(duì)于不合規(guī)范的投資進(jìn)行合規(guī)性金融審計(jì)，規(guī)范跨境資本流動(dòng)，防范對(duì)外投融資并購(gòu)中的金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定。此外，分析各種重大突發(fā)性事件發(fā)生時(shí)金融審計(jì)制度的有效反應(yīng)機(jī)制，提升我國(guó)跨境流動(dòng)管理體系和制度促進(jìn)貿(mào)易投資的便利性，強(qiáng)化資本流動(dòng)的真實(shí)合規(guī)性金融審計(jì)，打擊外匯資本違規(guī)操作，防范跨境資本所帶來的金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)外匯市場(chǎng)的穩(wěn)健運(yùn)行。強(qiáng)化金融審計(jì)對(duì)于對(duì)外投資及資本的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，維護(hù)國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)安全。

二、金融審計(jì)防范金融供給側(cè)不足風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

金融的本質(zhì)就是依托實(shí)體經(jīng)濟(jì)，賦能實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健增長(zhǎng)。近兩年，受全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境和疫情常態(tài)化的影響，企業(yè)發(fā)展紛紛陷入困境中，“裁員”成為高頻詞，一度直線增長(zhǎng)的互聯(lián)網(wǎng)、房地產(chǎn)、教培等賺錢行業(yè)，也呈萎靡之態(tài)。

在新冠肺炎疫情的大背景下，須大力支持民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。貫徹“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”方針，對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在商業(yè)信貸、債務(wù)融資政策等金融政策上一視同仁。引導(dǎo)地方金融機(jī)構(gòu)與民營(yíng)企業(yè)建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，制定民營(yíng)企業(yè)年度金融服務(wù)目標(biāo)，全面適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展合理融資需要，提高政府新增發(fā)放民營(yíng)企業(yè)信貸中民營(yíng)貸款的占比。充分發(fā)揮國(guó)家投資保障基金引導(dǎo)功能，引導(dǎo)在有條件的地區(qū)建立民營(yíng)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助專項(xiàng)資金或信用保證基金，重點(diǎn)為首貸、轉(zhuǎn)貸、續(xù)貸等方式提供增信金融服務(wù)。進(jìn)一步健全民營(yíng)企業(yè)債務(wù)投資保障機(jī)制，引導(dǎo)地方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)債務(wù)融資力度。

因此，金融審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住推進(jìn)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)政策措施改革的主要著力點(diǎn)，重視這些政策措施的實(shí)施進(jìn)展。發(fā)揮金融審計(jì)防范金融供給側(cè)不足機(jī)制，保證實(shí)體經(jīng)濟(jì)資金需求，避免因金融供給不足而引發(fā)的金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融審計(jì)防范交叉性金融財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

新冠肺炎疫情危機(jī)下，中小銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和地方政府債務(wù)成為引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)關(guān)鍵因素。中小銀行中以城商行、農(nóng)商行為主的銀行客戶群體主要是地方政府融資平臺(tái)，因此容易導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)交互錯(cuò)配，從而引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。金融和財(cái)政有較強(qiáng)的相關(guān)性，貨幣政策和財(cái)政政策通常同時(shí)協(xié)作實(shí)施，因此金融審計(jì)應(yīng)及時(shí)偵測(cè)交叉?zhèn)魅炬湕l同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。

財(cái)政與金融交叉性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在地方政府債務(wù)以及影子銀行、杠桿過高等方面。截至2021年年末，政府債務(wù)余額為30.47萬億元，且存在結(jié)構(gòu)性不合理的問題。其中主要因素是東西部偏遠(yuǎn)地區(qū)出現(xiàn)了財(cái)政赤字，出現(xiàn)較大的償債壓力。更值得關(guān)注的是地方政府隱性債務(wù)，以非標(biāo)融資和城投債為主的地方政府隱性債務(wù)，已有報(bào)告顯示，當(dāng)前其規(guī)?？赡艹^37萬億元。由于地方政府隱性債務(wù)多出現(xiàn)于市縣級(jí)政府，缺乏保障性的還款來源，透明合規(guī)程度往往難以盡如人意，且存在資金錯(cuò)配的壓力。影子銀行業(yè)務(wù)偏好高杠桿操作，包括進(jìn)行期限錯(cuò)配的資產(chǎn)負(fù)債管理以及流動(dòng)性轉(zhuǎn)換和信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換等操作手段，并且影子銀行在跨領(lǐng)域甚至在跨地區(qū)以及跨境之間配置，如果出現(xiàn)危機(jī)，則會(huì)通過上述資產(chǎn)負(fù)債通道、信貸渠道等擴(kuò)大。因此，金融審計(jì)發(fā)揮察覺識(shí)別交叉性金融財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，避免金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，產(chǎn)生巨大的社會(huì)成本。

四、金融審計(jì)防范金融機(jī)構(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

新冠肺炎疫情背景下，金融審計(jì)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)中所涉及重大金融項(xiàng)目或要素的專業(yè)判斷難度加大。尤其是利用會(huì)計(jì)估計(jì)程度較高事項(xiàng)，隨著主觀要素增加，不確定性因素隨之而來，金融機(jī)構(gòu)易滋生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

隨著近些年金融體制不斷完善，國(guó)有性質(zhì)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率明顯提升。內(nèi)部改革不斷完善，體制建設(shè)不斷強(qiáng)化，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出重大貢獻(xiàn)。但當(dāng)前，國(guó)有性質(zhì)金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理、資源布局、職責(zé)明確等方面還存在問題，為金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)滋生留下隱患。因此在對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融審計(jì)時(shí)，要以金融性質(zhì)的金融領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)為重點(diǎn)抓手，貫徹落實(shí)重大政策措施的情況以及上述單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，突出關(guān)注國(guó)家重大宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策實(shí)施、金融資產(chǎn)負(fù)債損益、企業(yè)治理和內(nèi)部管理、行業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理、重大業(yè)務(wù)舞弊和廉潔狀況等。持續(xù)推動(dòng)懲腐治亂，強(qiáng)化政策措施落實(shí)，促進(jìn)國(guó)家金融企業(yè)回歸本源，專注于主營(yíng)業(yè)務(wù)，并防止或化解企業(yè)管理、行業(yè)運(yùn)營(yíng)等方面的重大金融風(fēng)險(xiǎn)。

五、金融審計(jì)防范金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

金融創(chuàng)新是推動(dòng)金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。近年來，金融創(chuàng)新主要體現(xiàn)在支付手段、金融產(chǎn)品、金融科技、金融主體及金融監(jiān)管等方面，極大地豐富了金融供給側(cè)的同時(shí)也引發(fā)了一系列金融風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息科技的迅速發(fā)展，現(xiàn)代金融大數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)海量特點(diǎn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分析和技術(shù)手段已無法適應(yīng)新時(shí)期對(duì)我國(guó)審計(jì)的新需求。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模型無法適應(yīng)這類需求，這對(duì)金融審計(jì)技術(shù)人員面對(duì)復(fù)雜問題方面提出了巨大挑戰(zhàn)。因此，金融審計(jì)模式創(chuàng)新必須匹配金融創(chuàng)新帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。金融審計(jì)技術(shù)人員必須著力滿足大數(shù)據(jù)分析時(shí)代對(duì)我國(guó)金融審計(jì)的新需求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)模型和方式不斷創(chuàng)新，提高大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和信息管理能力，及時(shí)遏制金融創(chuàng)新所引發(fā)的金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

政策建議

一、完善金融審計(jì)平臺(tái)頂層設(shè)計(jì)

在數(shù)字時(shí)代背景下，金融科技為金融業(yè)賦能，帶來了更為開放的金融市場(chǎng)。在金融行業(yè)迅猛發(fā)展及各種金融產(chǎn)品互相交融的背景下，金融審計(jì)必然需要適應(yīng)金融行業(yè)的發(fā)展，這就需要改變?cè)鹊膫鹘y(tǒng)審計(jì)模式，調(diào)整優(yōu)化審計(jì)組織，完善金融審計(jì)平臺(tái)頂層設(shè)計(jì)，便于金融審計(jì)能夠更好地適應(yīng)目前金融行業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮金融審計(jì)防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

在金融審計(jì)資源有限的情況下，將多個(gè)金融審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行銜接，靈活地調(diào)配審計(jì)資源，避免重復(fù)審計(jì)造成金融審計(jì)資源浪費(fèi)，還能避免審計(jì)監(jiān)督的空白。與此同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)之間的協(xié)作能力需要不斷加強(qiáng)。這需要優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)縱覽全局，有條不紊地將審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容安排和具體的審計(jì)項(xiàng)目分配給下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，將相同地方、相同部門的審計(jì)項(xiàng)目交由一個(gè)審計(jì)單位，共享審計(jì)信息。這種組織方式能夠精準(zhǔn)地把控金融審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，把控整個(gè)金融審計(jì)過程，并且將從中發(fā)現(xiàn)的問題由點(diǎn)到面全面宏觀地進(jìn)行分析，完善金融審計(jì)平臺(tái)頂層設(shè)計(jì)，發(fā)揮金融審計(jì)在防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)方面的建設(shè)性作用。

二、提升金融審計(jì)平臺(tái)預(yù)警能力

隨著金融系統(tǒng)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)應(yīng)該在金融審計(jì)中充分使用，以應(yīng)對(duì)金融創(chuàng)新所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)對(duì)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的水平和能力。搭建數(shù)字審計(jì)平臺(tái)的目的是提供技術(shù)、數(shù)據(jù)支持來強(qiáng)化金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警能力，以此提高金融審計(jì)的高效率、高質(zhì)量發(fā)展。大數(shù)據(jù)金融審計(jì)平臺(tái)由采集、預(yù)處理、分析、可視化四個(gè)子平臺(tái)組成。數(shù)據(jù)清洗質(zhì)量會(huì)直接影響后續(xù)的數(shù)據(jù)分析工作，分析平臺(tái)構(gòu)建最為復(fù)雜，必須依托過程建模，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與機(jī)器學(xué)習(xí)算法兩種核心手段進(jìn)行大數(shù)據(jù)金融審計(jì)分析，最后通過可視化平臺(tái)，以圖形、圖像等直觀方式展示分析結(jié)果，指明金融審計(jì)工作方向，提升平臺(tái)預(yù)警能力。

三、強(qiáng)化金融審計(jì)平臺(tái)甄別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)性

為了增強(qiáng)金融審計(jì)在防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)中的作用，在構(gòu)建審計(jì)模型時(shí)會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)多重因素考慮進(jìn)來。然而現(xiàn)實(shí)生活中，審計(jì)機(jī)關(guān)所構(gòu)建的模型只能識(shí)別出一種或少數(shù)金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于全系統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)難以綜合考量，尤其是關(guān)于潛藏的金融風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，一方面是金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性和隱蔽性的特征，另一方面，模型內(nèi)的指標(biāo)缺少相互關(guān)聯(lián)性分析，導(dǎo)致未能偵測(cè)出部分金融風(fēng)險(xiǎn)。各類因素相互錯(cuò)雜，不同因素能組合成相同的金融風(fēng)險(xiǎn)，相同的因素又滋生不同的金融風(fēng)險(xiǎn)，正因此種不確定性增加了金融審計(jì)模型的復(fù)雜性。正因如此，為了保證精準(zhǔn)評(píng)估和識(shí)別金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)模型設(shè)計(jì)初期應(yīng)充分考慮指標(biāo)間的關(guān)系，發(fā)揮金融審計(jì)模型的實(shí)用性，強(qiáng)化金融審計(jì)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)性。［基金項(xiàng)目：江蘇省研究生培養(yǎng)創(chuàng)新工程研究生科研與實(shí)踐創(chuàng)新計(jì)劃“后疫情時(shí)代下數(shù)字金融能否緩解中小企業(yè)融資困境研究”（編號(hào)：SJCX22＿0898）。作者單位：南京審計(jì)大學(xué)金融學(xué)院］