白天艷

摘要：國庫集中支付制度是我國自2001年以來逐步推廣的國庫資金支付制度，國庫集中支付制度是一個(gè)新課題，需要工作人員不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，為防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策?；诖耍疚年U述了國庫集中支付的概念，分析了國庫集中支付中的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)類種類，進(jìn)而探索了國庫集中支付中財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以期為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：集中支付;財(cái)政資金;防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20232347

一、國庫集中支付概述

長期以來，我國實(shí)行國庫分散支付制度，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，分散支付制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。自2001年開始開展國庫集中支付試點(diǎn)工作，經(jīng)過20多年的試點(diǎn)和推廣，目前國庫集中支付制度已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了從0到1、從中央到地方的轉(zhuǎn)變。國庫集中支付是指預(yù)算單位提交用款申請、財(cái)政部門審批并放款等過程，都通過統(tǒng)一的國庫統(tǒng)一支付平臺(tái)進(jìn)行，國庫集中支付制度為減輕財(cái)政資金管理負(fù)擔(dān)、加快財(cái)政資金流轉(zhuǎn)流動(dòng)提供了“助燃劑”，但國庫集中支付制度也存在一定的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。國庫集中支付下，加強(qiáng)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管理對完善國庫集中支付制度、推進(jìn)國庫集中支付工作的良性發(fā)展有重要價(jià)值。

二、國庫集中支付中的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

國庫集中支付的順利推進(jìn)依托國庫集中支付平臺(tái)，即互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化技術(shù)，而大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)國庫集中支付制度逐步成熟。但是，在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的過程中，必然會(huì)帶來一些安全風(fēng)險(xiǎn)和漏洞問題，例如：電腦病毒導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露。所以，國庫集中支付存在一定的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，威脅財(cái)政資金安全，國庫集中支付信息系統(tǒng)要定期開展?jié)B透測試和修復(fù)整改，以保證國庫集中支付信息系統(tǒng)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，國庫集中支付的可行性來源于數(shù)字化信息處理技術(shù)和儲(chǔ)存技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字化信息處理技術(shù)和儲(chǔ)存技術(shù)雖然具有信息傳輸快、傳輸種類多的特點(diǎn)，但存在信息數(shù)據(jù)泄露、信息數(shù)據(jù)被篡改等風(fēng)險(xiǎn)。一旦數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)感染木馬病毒或受到網(wǎng)絡(luò)黑客的惡意攻擊，則數(shù)據(jù)信息就有可能被損壞甚至丟失，造成嚴(yán)重的信息泄漏事故，不僅給財(cái)政資金周轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)：野踩?/p>

（二）管理制度風(fēng)險(xiǎn)

目前，國庫集中支付制度還有待完善，支付操作流程還不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，對內(nèi)部工作人員的工作行為要求也不夠嚴(yán)格，目前實(shí)行的集中支付制度存在指導(dǎo)、約束效力不高的問題，會(huì)帶來財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)目前實(shí)行的國庫集中支付制度，財(cái)務(wù)賬目核算和預(yù)算審計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)督，工作人員的財(cái)政資金控制權(quán)沒有得到應(yīng)有的限制，導(dǎo)致工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，可能存在違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，而違規(guī)操作引發(fā)的問題也可能由于滯后性而無法在短期內(nèi)顯現(xiàn)。

（三）支付形式風(fēng)險(xiǎn)

國庫集中支付的支付形式是財(cái)政部門在接收預(yù)算部門的預(yù)算申請后開展審批工作，審批完成后依照預(yù)算部門的申請下達(dá)指標(biāo)，但并不將預(yù)算部門申請的財(cái)政資金轉(zhuǎn)入對應(yīng)賬戶，而要等預(yù)算部門實(shí)際使用這部分資金時(shí)，財(cái)政部門才會(huì)根據(jù)預(yù)算部門的申請將對應(yīng)的資金劃入對應(yīng)賬戶，該支付形式強(qiáng)化了財(cái)政部門對國庫資金的控制權(quán)。但是，部分資金支付管理單位極易出現(xiàn)資金節(jié)流、額外限制資金支付制度設(shè)立等問題，不僅會(huì)導(dǎo)致國庫集中支付流于形式，還會(huì)使財(cái)政資金處于法律監(jiān)管空白地，嚴(yán)重影響財(cái)政資金的安全性。

（四）操作流程風(fēng)險(xiǎn)

國庫集中支付的操作流程風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是缺乏科學(xué)性，不合理的國庫集中支付操作流程導(dǎo)致財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)；二是工作人員未嚴(yán)格按照科學(xué)的國庫集中支付流程開展工作，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）個(gè)人因素風(fēng)險(xiǎn)

國庫集中支付雖然在很大程度上依賴信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，但國庫集中支付業(yè)務(wù)操作最終還是由財(cái)政、代理銀行、預(yù)算單位的相關(guān)工作人員來完成，他們的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)都會(huì)對國庫集中支付中的財(cái)政資金安全產(chǎn)生影響。如果工作人員思想意志不夠堅(jiān)定，可能使國庫資金遭受損失。

三、國庫集中支付中財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）完善國庫集中支付法律法規(guī)

我國將法律法規(guī)作為各項(xiàng)工作的開展依據(jù)。首先，需要根據(jù)目前國庫集中支付工作的現(xiàn)狀、特點(diǎn)和國庫集中支付工作的未來發(fā)展，制定與其相匹配的法律法規(guī)。另外，為了有效防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，還要仔細(xì)分析目前存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的原因和管控措施，有針對性地制定法律法規(guī)，約束財(cái)政資金管理人員的行為，避免貪污腐敗或財(cái)政資金外流的現(xiàn)象發(fā)生。其次，要對財(cái)政資金管理人員開展法制教育，對其形成震懾效果，盡可能減少個(gè)人因素風(fēng)險(xiǎn)。最后，要不斷細(xì)化、完善相關(guān)法律法規(guī)，盡可能擴(kuò)大法律法規(guī)的覆蓋面，國庫集中支付工作不僅極易滋生貪污腐敗行為，甚至?xí)?dǎo)致國有資產(chǎn)外流，危害國家安全。

（二）加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)管

首先，利用信息技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政資金使用數(shù)據(jù)的核查方式，提升數(shù)據(jù)整合歸置效率，簡化財(cái)政資金審核流程。通過將財(cái)政資金使用數(shù)據(jù)儲(chǔ)存下來，便于財(cái)政資金監(jiān)管部門對工作展開有效監(jiān)管，財(cái)政資金監(jiān)管部門不僅可以利用大數(shù)據(jù)快速核查異常數(shù)據(jù)，還能實(shí)現(xiàn)對異常數(shù)據(jù)的追溯。其次，提升財(cái)政資金監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)，一方面要提升其信息化素養(yǎng)，增強(qiáng)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)能力，提升財(cái)政資金監(jiān)管工作的效率和質(zhì)量；另一方面要提升其“大局”意識，要求監(jiān)管人員在工作中嚴(yán)格按照財(cái)要求開展工作，對可能出現(xiàn)的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)給予充分重視，對出現(xiàn)違規(guī)操作的工作人員及時(shí)給予警告和處罰，堅(jiān)決避免腐敗、人情等情況發(fā)生。最后，財(cái)政資金監(jiān)管要實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)管，一方面要加強(qiáng)查處力度，另一方面要依法從重、從快查處。

（三）提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，應(yīng)為工作人員提供以國庫集中支付為主題的專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，深化工作人員對國庫集中支付工作的認(rèn)知，提升其開展國庫集中支付工作的業(yè)務(wù)能力，規(guī)范其工作行為。其次，應(yīng)為工作人員提供職業(yè)道德教育。一方面，通過召開專題會(huì)議或利用宣傳欄，提升工作人員的職業(yè)道德感，要求其自覺遵守操作流程規(guī)范，主動(dòng)屏蔽各類誘惑；另一方面，通過強(qiáng)化法制教育，使其明確自身肩負(fù)的責(zé)任，自覺約束工作行為。最后，由于國庫集中支付在我國發(fā)展的時(shí)間還不長，專業(yè)教育尚未形成，很多機(jī)構(gòu)工作人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能還停留在原來的國庫分散支付階段，所以，還要通過動(dòng)態(tài)調(diào)整招聘要求，招聘具備國庫集中支付理念和業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的高質(zhì)量人才，以新入職工作人員為“活水”，激勵(lì)在職人員，尤其是工齡較長的工作人員及時(shí)扭轉(zhuǎn)觀念、學(xué)習(xí)新的專業(yè)技能，從而不斷提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。

（四）建立健全數(shù)字化支付網(wǎng)絡(luò)機(jī)制

首先，深化國庫集中支付信息化建設(shè)。一方面，財(cái)政部門要認(rèn)識到信息技術(shù)對國庫集中支付工作的輔助作用，積極革新支付系統(tǒng)，推動(dòng)國庫集中支付信息化建設(shè)，利用科學(xué)技術(shù)優(yōu)化、整合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，建立基于國庫集中支付為核心的綜合平臺(tái)，實(shí)時(shí)更新財(cái)政資金的流轉(zhuǎn)情況并以數(shù)據(jù)信息的形式保存下來，方便開展財(cái)政資金監(jiān)管工作；另一方面，財(cái)政部門要實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理，即要求財(cái)務(wù)部門通過分析各部門的預(yù)算申請情況、追蹤各部門的資金使用情況，不斷優(yōu)化調(diào)整指標(biāo)數(shù)目，針對預(yù)算申請與資金使用情況差別較大的部門，給予一定的懲罰。

其次，改進(jìn)財(cái)政數(shù)據(jù)信息化管理。一方面，財(cái)政部門應(yīng)利用信息技術(shù)開展數(shù)據(jù)核算工作，對各部門的預(yù)算申請和資金使用數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)管，提升資金核算工作的準(zhǔn)確性；另一方面，各單位要積極配合國庫集中支付信息化建設(shè)工作，及時(shí)構(gòu)建能與國庫集中支付信息平臺(tái)有效銜接的數(shù)字化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以達(dá)到簡化審批流程、提高資金支付效率的目的。

最后，重視國庫集中支付中財(cái)政資金的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和支付形式風(fēng)險(xiǎn)。一方面，安排專人專職負(fù)責(zé)國庫集中支付信息平臺(tái)的安全運(yùn)行，為國庫集中支付工作專用計(jì)算機(jī)配置高效能的殺毒軟件，最大程度地避免計(jì)算機(jī)感染電腦病毒造成平臺(tái)癱瘓或數(shù)據(jù)外泄的可能性；另一方面，利用虹膜識別、指紋識別、人臉識別等技術(shù)減少風(fēng)險(xiǎn)，要求構(gòu)建等級訪問制度，不同權(quán)限的工作人員應(yīng)使用對應(yīng)權(quán)限的U盾登錄信息平臺(tái)，要求不同權(quán)限的U盾不能交叉使用。此外，可利用云技術(shù)儲(chǔ)存關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息。

（五）建立健全國庫集中支付外部動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制

首先，審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門合心聚力共建國庫集中支付全過程“監(jiān)督網(wǎng)”，嚴(yán)查財(cái)政資金管理工作中的違規(guī)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)給出防控指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任并研究解決方案。其次，加強(qiáng)對代理銀行的監(jiān)督。一方面，通過定期考核約束代理銀行的行為，規(guī)范代理銀行的工作流程；另一方面，通過不定期抽查對代理銀行形成震懾力，營造“不敢違規(guī)操作”的工作氛圍。最后，相關(guān)部門必須職責(zé)分離，防止出現(xiàn)“既當(dāng)裁判又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員”的問題，各部門應(yīng)相互協(xié)調(diào)、互相制衡，提升工作質(zhì)量和效率，堅(jiān)持全面控制原則，通過內(nèi)部控制制度、運(yùn)行機(jī)制和操作方式的有效安排，規(guī)范操作流程及運(yùn)轉(zhuǎn)程序，防范國庫集中支付財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。

（六）制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

國庫集中支付中的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)包括信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理制度風(fēng)險(xiǎn)、支付形式風(fēng)險(xiǎn)、操作流程風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人因素風(fēng)險(xiǎn)，利用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)性風(fēng)險(xiǎn)判斷、評估方法，往往不能從根源上防范國庫集中支付中的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。所以，要根據(jù)國庫集中支付財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，制定出一套科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

首先，分析國庫集中支付中的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，明確各類財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)存在的原因和造成的影響，有針對性地制定風(fēng)險(xiǎn)管理過程化、源頭化、全員化、成本化的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，風(fēng)險(xiǎn)管理過程化即對國庫集中支付全過程展開風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)識別各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆绞交夂涂s小風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理源頭化即找準(zhǔn)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的源頭，明確財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的管理重點(diǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)評估的目的性；風(fēng)險(xiǎn)管理全員化即與國庫集中支付存在聯(lián)系的所有工作人員，都應(yīng)參與風(fēng)險(xiǎn)評估工作，提升全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，形成覆蓋全過程、多環(huán)節(jié)的“風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)”，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估死角；風(fēng)險(xiǎn)管理成本化即明確風(fēng)險(xiǎn)管理不是必須將風(fēng)險(xiǎn)降為0或不惜一切代價(jià)的降低風(fēng)險(xiǎn)，而是使財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)處于可控狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本管理之間的平衡。

其次，借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)評估效率，例如：利用神經(jīng)元網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、編程技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估模型，要求該模型可通過分析財(cái)政資金實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)計(jì)算出財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并當(dāng)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)突破正常值時(shí)發(fā)出警報(bào)，提醒管理人員及時(shí)采取措施，避免財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

最后，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估論證工作，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組，針對近期風(fēng)險(xiǎn)評估工作展開研究，例如：對新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估論證，解決風(fēng)險(xiǎn)評估工作中存在的問題。風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組指導(dǎo)各責(zé)任部門解決問題，并監(jiān)督各部門實(shí)施論證會(huì)上討論出來的方案，形成一套比較完整的風(fēng)險(xiǎn)評估持續(xù)優(yōu)化機(jī)制。

四、結(jié)束語

國庫集中支付與分散支付相比，雖然簡化了支付流程，加強(qiáng)了對國庫資金的監(jiān)管，但仍存在各類風(fēng)險(xiǎn)。國庫集中支付中的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)包括信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理制度風(fēng)險(xiǎn)、支付形式風(fēng)險(xiǎn)、操作流程風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人因素風(fēng)險(xiǎn)，有效防范國庫集中支付中的資金風(fēng)險(xiǎn)，可以采取以下六個(gè)措施：第一，完善國庫集中支付法律法規(guī)；第二，加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)管；第三，提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)；第四，建立健全數(shù)字化支付網(wǎng)絡(luò)機(jī)制；第五，建立外部動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制；第六，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

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