魏桂艷

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位機關(guān)的內(nèi)部管理逐步趨于完善，加強財務(wù)管理是每個部門的責(zé)任。新時期，立足現(xiàn)實，從現(xiàn)實出發(fā)，針對當(dāng)前問題，健全制度，強化管理，防止出現(xiàn)其他問題。本文主要對行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題進行了剖析，并提出相應(yīng)的對策與建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

財務(wù)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容是制訂科學(xué)的制度措施促進單位和諧建設(shè)，從多個層面加強風(fēng)險控制，做好財務(wù)管理。由于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理的特殊性，內(nèi)部控制歷來是管理部門的“軟肋”。因此，必須持續(xù)地進行改革與創(chuàng)新，以適應(yīng)發(fā)展需要，建立健全財務(wù)制度，為單位長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理影響因素

（一）內(nèi)部控制人員的管理意識不足

在目前的大環(huán)境下，對財務(wù)管理工作的關(guān)注相對薄弱，管理者更多地關(guān)注財務(wù)資金的管理和機構(gòu)的發(fā)展，而對內(nèi)部財務(wù)控制工作還不夠重視。造成這種現(xiàn)象的主要原因是單位自身的內(nèi)控意識不強，對內(nèi)控制度不夠了解，對內(nèi)控制度的實施缺少監(jiān)管。一些人片面地認(rèn)為會計工作的開展比較容易，卻忽略了會計人員職業(yè)責(zé)任的重要性。大多數(shù)的行政工作都是由專門的財務(wù)部門開展的，這就造成了財務(wù)工作的不完整性。因此，全面思考這個問題，有助于改善當(dāng)前的財務(wù)狀況，確保財務(wù)管理效率，保持單位內(nèi)部和諧。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不健全

內(nèi)部控制的有效性欠缺是財務(wù)管理工作中存在的共性問題。這些問題影響單位的安全性和穩(wěn)定性，使工作風(fēng)險增加，從而降低內(nèi)部控制能力。財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到各個環(huán)節(jié)、監(jiān)督機制、動態(tài)工作等。一些單位雖然有內(nèi)部控制體系，但是缺乏科學(xué)性和長效性，且缺乏系統(tǒng)性，涉及范圍也很局限。同時，個別單位在財務(wù)管理中存在“有章不循”的情況，一些文件只是走個過場，并沒有什么實際意義，往往會出現(xiàn)“命令就是制度”的情況，這就為財務(wù)內(nèi)部控制帶來了嚴(yán)重的問題。

（三）財務(wù)預(yù)算編制缺乏專業(yè)科學(xué)性

財務(wù)預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，是實現(xiàn)效益的根本，但從目前的編制狀況看，部分單位缺乏真實、科學(xué)的編制依據(jù)。預(yù)算編制的出發(fā)點是要結(jié)合現(xiàn)實情況，整合相關(guān)的工作內(nèi)容，制訂有針對性的預(yù)算戰(zhàn)略。因此，部分預(yù)算經(jīng)費可以通過實際核算，確保其真實性和實用性。與此同時，一些部門的預(yù)算工作缺少專業(yè)的文檔支持，無法確保預(yù)算的透明性和正規(guī)性，導(dǎo)致預(yù)算編制的精確性下降，無法充分發(fā)揮預(yù)算工作的作用。造成這一問題的原因，既有客觀原因，也有人為主觀原因。例如，專業(yè)人員缺乏積極性，降低了預(yù)算效率，拖慢了項目進度，使內(nèi)部控制的水平無法得到提高。

（四）部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力較低

單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制的一個重要影響因素就是工作人員的專業(yè)水平。就目前來看，部分財務(wù)人員都欠缺專業(yè)知識，大多是按照常規(guī)工作模式工作開展工作，這就使得工作效率較低。當(dāng)遇到問題時，不能按照實際情況處理。更有甚者，個別財務(wù)人員沒有意識到行政單位內(nèi)部控制的重要性，也沒有辦法提高自己的工作水平和專業(yè)能力。

（五）缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)管

目前，有關(guān)部門對內(nèi)部控制缺乏長效的監(jiān)管，財務(wù)人員的工作熱情和工作效率會受到影響，從而使的工作態(tài)度發(fā)生變化。同時，如果沒有及時對財務(wù)部門的問題進行處理，又不能及時地對其進行內(nèi)部控制，就不能確保工作整齊劃一，從而導(dǎo)致工作缺乏及時性效果和評估，對今后的工作開展產(chǎn)生不利的影響。

（六）內(nèi)部控制思想的觀念仍然比較薄弱

國家頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，而且單位內(nèi)部控制規(guī)范已經(jīng)進入全面性的推廣與實施階段。然而，就目前的情況看，部分領(lǐng)導(dǎo)干部還沒有意識到單位內(nèi)部管理的重要性，不能積極地確立其運行機制。個別單位既沒有健全的運作體制，又沒有制定一套規(guī)范的工作方法規(guī)范工作作風(fēng)和工作習(xí)慣。受多種因素的制約，一些工作人員依然將內(nèi)部控制工作交給了財務(wù)管理，而管理層往往無法作出準(zhǔn)確的決定，也無法進行有效的內(nèi)部控制，從而對單位工作產(chǎn)生一定的干擾，也會浪費人力資源，不利于單位內(nèi)部控制的整體工作質(zhì)量提高。

二、行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則

（一）規(guī)范性原則

為了使財務(wù)管理和其他工作能夠更好地進行，工作人員必須遵守有關(guān)的內(nèi)部控制制度。同時，必須嚴(yán)格遵循單位制訂的有關(guān)的內(nèi)部控制體系，不得任意違反單位規(guī)定。必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，不能根據(jù)自己的喜好，隨心所欲地進行改變，必須是規(guī)范的內(nèi)部控制制度，才能讓管理部門的工作更加高效。

（二）客觀性原則

工作人員在內(nèi)容匯報的過程中，必須有客觀的信息，能夠真實地反映出一個部門的財務(wù)管理問題，而且不能隨便編造，也不能帶有個人的主觀意識，要真實有效地反映出行政單位財務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系存在的問題和漏洞。只有如此，財務(wù)管理工作才能更好地進行，才能更好地推動相關(guān)單位的工作。

（三）重要性原則

從內(nèi)部控制的角度看，合理的內(nèi)部控制能夠提高工作效率，為上級單位的決策提供一定的支持，從而建立起一個完善的內(nèi)部監(jiān)控體系，讓該系統(tǒng)有效處理相關(guān)的各種信息，為單位決策提供更加精確的依據(jù)。同時，該系統(tǒng)還要能確保各部門的信息統(tǒng)一、安全，能夠統(tǒng)籌全局，避免在今后的工作中發(fā)生不可控的后果。

（四）全面性原則

內(nèi)部控制是確保工作順利進行的一項重要措施，也是單位內(nèi)部管理會計的主要工具，只有通過加強內(nèi)部控制，才能確保工作全面開展。內(nèi)部控制能夠最大限度地發(fā)揮功能，推動單位工作有序進行。事實上，部門的資產(chǎn)損失多是因為財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性不夠。所以強化內(nèi)部控制，要做到全面反映工作單位最近一段時期的一系列經(jīng)濟活動走向，確保資產(chǎn)透明化。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，在促進其可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。首先，必須把科學(xué)發(fā)展的觀念引入財務(wù)工作中；其次，要結(jié)合當(dāng)前單位發(fā)展的實際情況，對其內(nèi)在發(fā)展規(guī)律進行剖析，以便更好地制定出一套完善的內(nèi)部激勵機制，激發(fā)工作人員的工作積極性和主動性，促進我國財務(wù)管理工作的開展；再次，要更好地處理單位內(nèi)部的財政矛盾，單位要加強對財政的監(jiān)督，使單位的財務(wù)管理工作更加完善。建立完善的內(nèi)部管理體系，細(xì)致安排各部門工作，進一步提高單位內(nèi)部管理體系運用效果，促進事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

四、加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（一）提升財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險意識

行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是一種比較特殊的金融風(fēng)險，一般分為兩種類型：一是主管部門公共服務(wù)代理人，二是系統(tǒng)內(nèi)部管理委托人。作為代理人，行政事業(yè)單位在履行了國家財政預(yù)算任務(wù)后，如果存在浪費財政資源等問題，可能造成財政風(fēng)險。作委托人，行政事業(yè)單位是沒有權(quán)力使用剩余資金的，因此必須從整體上保障資產(chǎn)的安全，防止對國家的利益造成損害，建立起有效的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。各級管理人員要從上到下全員參與單位內(nèi)部控制體系的制訂工作，并積極響應(yīng)要求，強化內(nèi)部控制的宣傳工作。同時，要加強各部門之間的溝通工作，增強內(nèi)控意識，提高各部門之間的合作水平，并對工作人員進行教育和宣傳。另外，建立有針對性的內(nèi)部控制體系，以促進內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行，降低內(nèi)部的潛在財務(wù)風(fēng)險，保障國有資產(chǎn)的安全，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運營提供有力的資金支持。

（二）加大對財務(wù)管理內(nèi)部控制的力度

對管理層進行管控是當(dāng)前財務(wù)管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)。首先，要引起領(lǐng)導(dǎo)對單位財務(wù)管理的高度關(guān)注，有效強化內(nèi)部控制，從而推動事業(yè)單位發(fā)展。一方面，改變領(lǐng)導(dǎo)對單位財務(wù)的刻板印象，使他們擺脫陳舊的觀念，增強內(nèi)控能力；另一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)要定期檢查財務(wù)狀況，查看賬目，糾正錯誤，從而提高單位的內(nèi)部管理水平。

（三）提升工作人員的技術(shù)水平和專業(yè)素養(yǎng)

行政事業(yè)單位要獲得更大的發(fā)展，就必須引進高質(zhì)量的財務(wù)管理人才。只有如此，方能更好地推進行政財務(wù)工作開展，從而使單位內(nèi)部控制系統(tǒng)更加健全。要有專門的財務(wù)管理人才，而且定期教育，以提高財務(wù)管理能力。加強財政經(jīng)營意識，激發(fā)工作熱情，從而有效地提高工作效率。這有利于強化內(nèi)部控制，增強工作人員的使命感和歸屬意識。在招聘人才時，一定要嚴(yán)格按照國家的法律和政策，進行專業(yè)性考核，才能確保招收優(yōu)秀的人才。工作人員更要從自身著手，持續(xù)提升整體素質(zhì)，更好地確保行政事業(yè)單位經(jīng)營的規(guī)范化和精準(zhǔn)化。

（四）構(gòu)建財務(wù)管理內(nèi)控長效機制

建立健全的監(jiān)督評估機制，是保障單位穩(wěn)定發(fā)展的先決條件。充分認(rèn)識到有關(guān)法律法規(guī)的長效性，使內(nèi)部財務(wù)管理制度更好地發(fā)揮作用。制定相應(yīng)的管理制度，并對工作人員進行合理分工。首先，對經(jīng)營過程進行控制，會計核算的過程和方法要與有關(guān)的法律規(guī)定相一致。其次，對具體的經(jīng)營管理進行核算，在實際操作中，要根據(jù)實際的業(yè)務(wù)情況靈活地進行調(diào)整，保證工作質(zhì)量。由于財務(wù)管理的內(nèi)容差異很大，為了確保業(yè)務(wù)和崗位的分離，提高會計工作的準(zhǔn)確性，并能滿足對權(quán)限的要求，財務(wù)人員應(yīng)主動進行核算，定期進行盤點，確保工作的有效性。具體措施主要有：會計崗位具有明確的工作職責(zé)，并在考核標(biāo)準(zhǔn)中列入責(zé)任內(nèi)容；在工作崗位上分工清晰，并有詳細(xì)的工作記錄，了解自己的責(zé)任;實行責(zé)任分離制度，不能一個人同時兼任多個崗位現(xiàn)象的出現(xiàn)，如出納不能兼數(shù)會計；定期開展工作評價，堅持互不兼容、職責(zé)清晰、互相制約、互相監(jiān)督的原則，為今后的財務(wù)管理工作提供必要的基礎(chǔ)，為單位的發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的先決條件。

（五）加強財務(wù)會計信息系統(tǒng)建設(shè)

在現(xiàn)代化的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作發(fā)展也要向先進的金融管理理念、技術(shù)、實施科學(xué)合理的控制體系轉(zhuǎn)型，以減少內(nèi)部風(fēng)險。在具體工作中，可以采用專門的財務(wù)管理操作系統(tǒng)，使其更加完善，并能區(qū)別只有存取和管理的權(quán)限，保證數(shù)據(jù)的真實性，并且不能有任何的篡改。財務(wù)人員要對所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審核、核對，并做好資料核實。同時，加強對財務(wù)信息的管理，運用數(shù)字簽名和加密的方式，為財務(wù)管理活動提供安全保障。根據(jù)業(yè)務(wù)檢查、計算機操作、文件輸出等崗位劃分工作職責(zé)，從而提高財務(wù)管理的管理能力。

（六）提高財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理力度

行政事業(yè)單位的財務(wù)核算體系包括內(nèi)部和外部兩個方面。其中，內(nèi)部核算的表現(xiàn)形式主要對會計的會計監(jiān)督和制度進行控制。外部核算的表現(xiàn)形式主要表現(xiàn)在社會和部門兩個方面，主要加強對財務(wù)工作的控制，或者對行政事業(yè)單位進行再控制和再監(jiān)管，以實現(xiàn)財務(wù)控制。內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，如管理和控制不當(dāng)，可能會導(dǎo)致工作人員濫用職權(quán)、因工作崗位不同而相互勾結(jié)、專業(yè)素質(zhì)差等問題的出現(xiàn)，這些都會直接影響到整個控制體系的運行，并加大財務(wù)風(fēng)險。因此，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和監(jiān)督的管理，確保制度執(zhí)行。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的正常進行，必須強化管理者對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，使其更加注重管理，并能及時發(fā)現(xiàn)問題并制定出相應(yīng)的對策，確保財務(wù)工作順利進行。就當(dāng)前而言，部分單位對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識還不夠，必須持續(xù)強化內(nèi)部控制工作，并進一步健全相應(yīng)的制度。同時，單位還應(yīng)提高工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，從而加強與金融有關(guān)的專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)工作開展，從而推動行政單位事業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。

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