彭小紅

（貴州燃?xì)饧瘓F股份有限公司，貴陽 550004）

1 引言

在當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境中，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其內(nèi)部控制機制的有效性對于企業(yè)的穩(wěn)健運營至關(guān)重要。隨著管理模式的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，業(yè)財融合作為一種新型管理策略，被越來越多的國有企業(yè)采納，以期通過整合財務(wù)管理與業(yè)務(wù)運營來提升管理效率和市場競爭力。然而，這種融合帶來的不僅僅是管理效率的提升，更在內(nèi)部控制方面提出了新的挑戰(zhàn)和要求。如何在業(yè)財融合的過程中優(yōu)化內(nèi)部控制，確保企業(yè)運營的高效與安全，成為國有企業(yè)亟需解決的問題。對這些問題的深入研究和有效解決，對于國有企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。因此，本研究聚焦于業(yè)財融合背景下的內(nèi)部控制優(yōu)化，旨在探究其面臨的主要問題及解決策略，為國有企業(yè)的管理提供實際指導(dǎo)。

2 業(yè)財融合對國有企業(yè)內(nèi)部控制的影響

2.1 強化風(fēng)險控制能力

業(yè)財融合強化了國有企業(yè)的風(fēng)險控制能力。這一影響的核心在于，業(yè)財融合通過整合企業(yè)的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)運營，為風(fēng)險識別和管理提供了一個更全面、更深入的視角。首先，業(yè)財融合有助于提高對潛在風(fēng)險的識別能力。在傳統(tǒng)模式下，財務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險往往被分開管理，這種分割導(dǎo)致企業(yè)難以全面掌握風(fēng)險情況。而業(yè)財融合則打破了這種界限，使得財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相互融合，從而使得風(fēng)險管理更加全面和及時。例如，通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)中的異常變動，結(jié)合業(yè)務(wù)運營的具體情況，企業(yè)能夠更早地發(fā)現(xiàn)潛在的市場風(fēng)險或操作風(fēng)險。其次，業(yè)財融合強化了風(fēng)險應(yīng)對機制。在業(yè)財融合的模式下，企業(yè)能夠更快地響應(yīng)風(fēng)險，因為決策者可以即時獲取到財務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合信息，從而迅速制定出應(yīng)對策略。這種快速響應(yīng)能力對于國有企業(yè)來說尤為重要，因為它們往往承擔(dān)著更多的社會責(zé)任和穩(wěn)定性要求[1]。最后，業(yè)財融合促進(jìn)了風(fēng)險管理的持續(xù)改進(jìn)。在這種模式下，風(fēng)險管理不再是一次性的任務(wù)，而是一個持續(xù)的過程。國有企業(yè)可以不斷地從業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)中學(xué)習(xí)，不斷調(diào)整和優(yōu)化風(fēng)險管理策略，從而長期提高國有企業(yè)的風(fēng)險控制能力。

2.2 提升合規(guī)監(jiān)督效果

業(yè)財融合在提升國有企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的另一個作用是增強了合規(guī)監(jiān)督的效果。在當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境中，合規(guī)性已成為企業(yè)運營的關(guān)鍵要素，尤其對于國有企業(yè)而言，合規(guī)監(jiān)督的重要性不言而喻。首先，業(yè)財融合通過整合財務(wù)和業(yè)務(wù)流程，使得合規(guī)監(jiān)督更為系統(tǒng)化和自動化。在這種整合的過程中，可以設(shè)計和實施一系列的自動監(jiān)控機制，如自動合規(guī)性檢查、實時合規(guī)報告等，這些機制有助于及時發(fā)現(xiàn)和糾正合規(guī)問題。此外，由于業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的整合，合規(guī)監(jiān)督能夠更準(zhǔn)確地定位問題源頭，從而提高處理效率。其次，業(yè)財融合提升了合規(guī)文化的內(nèi)化程度。在業(yè)財融合的環(huán)境下，合規(guī)意識能夠更好地滲透到企業(yè)的各個層面。當(dāng)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)運營緊密結(jié)合時，員工在日常工作中更容易理解和遵守合規(guī)要求。這種合規(guī)文化的內(nèi)化有助于預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生，減少企業(yè)面臨的合規(guī)風(fēng)險。最后，業(yè)財融合有利于合規(guī)監(jiān)督的持續(xù)改進(jìn)。通過不斷地分析和評估財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)能夠及時調(diào)整合規(guī)策略，應(yīng)對外部環(huán)境的變化。這種動態(tài)的合規(guī)監(jiān)督機制使得國有企業(yè)能夠更靈活地應(yīng)對法規(guī)變化和市場動態(tài)，確保長期的合規(guī)性。

3 國有企業(yè)業(yè)財融合中的內(nèi)部控制問題

3.1 控制流程復(fù)雜化

在國有企業(yè)實施業(yè)財融合的過程中，內(nèi)部控制流程的復(fù)雜化是一個顯著的問題。

第一，業(yè)財融合導(dǎo)致了決策層面的復(fù)雜性增加。在傳統(tǒng)模式下，財務(wù)決策和業(yè)務(wù)決策通常是分開進(jìn)行的，但業(yè)財融合要求這兩個領(lǐng)域的決策相互交織和協(xié)調(diào)。這就意味著決策者需要同時考慮財務(wù)和業(yè)務(wù)的多重因素，從而使得決策過程變得更為復(fù)雜。例如，在制定預(yù)算時，不僅需要考慮財務(wù)的可持續(xù)性，還要考慮業(yè)務(wù)的增長需求和市場變化。

第二，流程管理方面的復(fù)雜性也隨之增加。在業(yè)財融合的環(huán)境下，原有的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程需要重新設(shè)計和整合。這種整合往往涉及流程重構(gòu)，包括重新定義工作職責(zé)、調(diào)整業(yè)務(wù)流程和改變信息流。這些變化不僅增加了流程管理的難度，還會導(dǎo)致在實施初期出現(xiàn)協(xié)調(diào)不暢和效率下降的問題[2]。

第三，業(yè)財融合增加了監(jiān)控和審計的復(fù)雜性。由于業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的交織，監(jiān)控和審計工作需要同時覆蓋更廣泛的領(lǐng)域。這就要求審計人員具備更全面的知識背景，并能夠理解復(fù)雜的業(yè)務(wù)和財務(wù)交互關(guān)系。同時，這也對審計方法和工具提出了更高的要求，以適應(yīng)更復(fù)雜的審計環(huán)境。

第四，對于員工而言，業(yè)財融合帶來的流程復(fù)雜化也意味著他們需要適應(yīng)新的工作模式和要求。這不僅涉及新技能的學(xué)習(xí)，還包括對原有流程的重新理解和適應(yīng)。在這個過程中，員工會面臨角色的變化和工作方式的調(diào)整，這對于習(xí)慣了傳統(tǒng)工作模式的員工來說是一個挑戰(zhàn)。

3.2 技術(shù)和系統(tǒng)整合困難

在國有企業(yè)實施業(yè)財融合的過程中，技術(shù)和系統(tǒng)整合的困難也是一個較為常見的問題。

第一，業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)的不兼容性是技術(shù)整合的主要障礙。在許多國有企業(yè)中，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)分別由不同的軟件和平臺支持，這些系統(tǒng)在設(shè)計和功能上各不相同。例如，業(yè)務(wù)系統(tǒng)更側(cè)重于操作效率和用戶友好性，而財務(wù)系統(tǒng)則側(cè)重于精確性和規(guī)范性。這種差異導(dǎo)致在整合時出現(xiàn)兼容性問題，如數(shù)據(jù)格式不一致、接口不匹配等。

第二，數(shù)據(jù)整合的復(fù)雜性增加了技術(shù)挑戰(zhàn)。在業(yè)財融合過程中，需要將分散在不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)匯總和統(tǒng)一，以便于統(tǒng)一分析和決策。這不僅要求整合存儲的數(shù)據(jù)，還要同步實時數(shù)據(jù)流，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性。處理這些數(shù)據(jù)時，需要應(yīng)對數(shù)據(jù)量大、格式多樣和更新頻繁等問題。

第三，系統(tǒng)整合后的維護和升級問題也是一個挑戰(zhàn)。一旦業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)整合，任何一個系統(tǒng)的更改都會影響到整個系統(tǒng)的穩(wěn)定性和性能。這無疑增加了國有企業(yè)的管理成本和維護難度[3]。

第四，員工對新整合系統(tǒng)的適應(yīng)問題也不容忽視。系統(tǒng)整合往往伴隨著操作流程的變化，員工需要學(xué)習(xí)新的系統(tǒng)操作方法。這不僅對員工的培訓(xùn)提出了要求，也會在短期內(nèi)影響工作效率，因為員工在適應(yīng)新系統(tǒng)的過程中會遇到操作困難和理解障礙。

3.3 員工技能和知識差距

在國有企業(yè)實施業(yè)財融合的過程中，員工在業(yè)務(wù)和財務(wù)領(lǐng)域之間存在技能和知識差距。

第一，員工對財務(wù)和業(yè)務(wù)兩個領(lǐng)域的專業(yè)知識掌握不均衡。在許多情況下，財務(wù)人員精通財務(wù)報表、預(yù)算管理等財務(wù)專業(yè)知識，而對業(yè)務(wù)流程、市場動態(tài)等領(lǐng)域的了解不足。同樣，業(yè)務(wù)人員雖然熟悉市場趨勢、客戶需求和產(chǎn)品知識，但對財務(wù)管理、成本控制等財務(wù)方面的知識缺乏足夠理解。這種知識差距導(dǎo)致在業(yè)財融合的過程中，員工難以全面理解和執(zhí)行跨部門的內(nèi)部控制任務(wù)。

第二，員工在實際操作中的技能差異也是一個問題。由于缺乏對對方領(lǐng)域的深入了解，員工在執(zhí)行涉及財務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)合的任務(wù)時，會遇到操作上的困難。例如，財務(wù)人員不熟悉業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的使用，而業(yè)務(wù)人員不擅長使用財務(wù)管理軟件。這種技能差異影響了內(nèi)部控制任務(wù)的有效執(zhí)行。

第三，員工在解決跨部門問題時的協(xié)作困難也是一個問題。由于缺乏對對方領(lǐng)域的充分理解，員工在進(jìn)行跨部門溝通和協(xié)作時會遇到障礙。這種障礙不僅表現(xiàn)在語言和專業(yè)術(shù)語上，還表現(xiàn)在對問題的認(rèn)識和處理方式上。這種溝通障礙導(dǎo)致內(nèi)部控制流程中的誤解和效率低下。

第四，員工在適應(yīng)新的業(yè)財融合工作模式時的挑戰(zhàn)也不容忽視。業(yè)財融合要求員工理解并運用跨領(lǐng)域的知識和技能，這對于習(xí)慣于單一領(lǐng)域工作的員工來說是一項挑戰(zhàn)。員工需要時間和培訓(xùn)來適應(yīng)新的工作要求，這個適應(yīng)過程會影響到內(nèi)部控制任務(wù)的效率和質(zhì)量。

4 國有企業(yè)業(yè)財融合中的內(nèi)部控制優(yōu)化策略

4.1 簡化控制流程

第一，進(jìn)行流程重新設(shè)計是簡化控制流程的首要步驟。企業(yè)需要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面審查，識別出流程中的非必要步驟和煩瑣環(huán)節(jié)。這一過程可以采用流程映射的方法，將整個流程圖形化，以便更清晰地看到每個步驟和環(huán)節(jié)如何相互作用。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以刪減冗余步驟，合并相似功能，從而簡化整體流程。

第二，實現(xiàn)流程自動化是簡化控制流程的重要環(huán)節(jié)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)，可以將多個流程步驟自動化，減少手工操作的需求。例如，通過ERP 系統(tǒng)，可以自動生成報表、自動跟蹤審批流程等。自動化不僅提高了流程效率，還減少了人為錯誤的可能性。

第三，優(yōu)化流程的責(zé)任分配是簡化控制流程的關(guān)鍵一環(huán)。明確每個流程步驟的責(zé)任人和責(zé)任小組，確保每個人都清楚自己的職責(zé)范圍。這有助于減少流程中的重復(fù)工作和交叉管理，提高流程的透明度和效率。在責(zé)任分配的過程中，重視角色的合理劃分，確保每個角色都能發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢[4]。

第四，加強流程的監(jiān)控和評估也是簡化內(nèi)部控制流程的關(guān)鍵措施。定期對流程進(jìn)行評估，以確定其效率和效果。采用關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs）來量化流程表現(xiàn)，可以幫助管理層識別流程的強項和弱項?；谶@些評估結(jié)果，企業(yè)可以不斷調(diào)整和優(yōu)化流程，確保流程始終保持簡潔高效。

第五，推行持續(xù)改進(jìn)的文化對于簡化內(nèi)部控制流程至關(guān)重要。鼓勵員工提出改進(jìn)建議，建立一個開放和支持的環(huán)境，讓員工參與到流程優(yōu)化中來。通過持續(xù)的改進(jìn)，企業(yè)可以確保內(nèi)部控制流程始終與企業(yè)的實際需求和市場環(huán)境保持一致。

4.2 加強技術(shù)和系統(tǒng)的整合

第一，選擇合適的集成技術(shù)和平臺是整合工作的基礎(chǔ)。企業(yè)需要評估現(xiàn)有的技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，選擇能夠兼容現(xiàn)有系統(tǒng)并支持未來發(fā)展的集成解決方案。這包括采用高度靈活和可擴展的企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)，或者是采用中間件技術(shù)來連接不同的系統(tǒng)和應(yīng)用程序。在選擇過程中，企業(yè)應(yīng)考慮到系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性以及用戶友好性。

第二，實施定制化的系統(tǒng)整合方案是關(guān)鍵步驟。每個企業(yè)的運營模式和需求都有所不同，因此需要根據(jù)自身特點來定制整合方案。這包括對不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)格式和流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，確保數(shù)據(jù)能夠無縫傳輸和轉(zhuǎn)換。同時，考慮到系統(tǒng)整合的復(fù)雜性，企業(yè)需要與專業(yè)的IT 咨詢公司合作，以確保整合方案的有效性和實用性。

第三，確保數(shù)據(jù)的一致性和完整性是整合工作的重要組成部分。在整合不同的系統(tǒng)時，企業(yè)需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制機制。這包括確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性和相關(guān)性。通過建立數(shù)據(jù)治理框架，企業(yè)可以有效管理數(shù)據(jù)資源，確保數(shù)據(jù)的一致性和完整性。

第四，加強系統(tǒng)測試和遷移的管理也是確保成功整合的關(guān)鍵。在系統(tǒng)整合的各個階段，都需要進(jìn)行全面的測試，包括單元測試、集成測試和性能測試等。確保新整合的系統(tǒng)能夠在實際運營環(huán)境中穩(wěn)定運行，滿足企業(yè)的業(yè)務(wù)需求。此外，在系統(tǒng)遷移過程中，要確保數(shù)據(jù)的安全和完整性，避免數(shù)據(jù)丟失或損壞。

4.3 加強員工培訓(xùn)

第一，制定全面的培訓(xùn)計劃是加強員工培訓(xùn)的基礎(chǔ)。企業(yè)需要根據(jù)業(yè)財融合的具體要求，識別員工在財務(wù)知識、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)操作等方面的培訓(xùn)需求。這一計劃應(yīng)涵蓋不同層級和部門的員工，確保每個人都能獲得必要的知識和技能。培訓(xùn)計劃應(yīng)包含具體的培訓(xùn)目標(biāo)、內(nèi)容、方法和時間表，以便于有效實施。

第二，采用多樣化的培訓(xùn)方法是提高培訓(xùn)效果的關(guān)鍵。企業(yè)可以結(jié)合在線學(xué)習(xí)、面對面培訓(xùn)、工作坊和模擬演練等多種培訓(xùn)方式，以適應(yīng)不同員工的學(xué)習(xí)風(fēng)格和需求。例如，可以通過在線課程提供理論知識，通過工作坊和小組討論增強實踐技能，通過模擬演練提高問題解決能力。這樣的混合式培訓(xùn)能夠確保員工全面掌握業(yè)財融合相關(guān)的知識和技能。

第三，強調(diào)培訓(xùn)的實際應(yīng)用也是提高培訓(xùn)效果的重要環(huán)節(jié)。在培訓(xùn)過程中，應(yīng)當(dāng)將理論知識與實際工作緊密結(jié)合，鼓勵員工將所學(xué)知識應(yīng)用于日常工作中。企業(yè)可以通過案例研究、角色扮演和項目任務(wù)等方式，讓員工在實際工作環(huán)境中實踐所學(xué)。這種應(yīng)用導(dǎo)向的培訓(xùn)有助于加深員工對知識的理解和應(yīng)用[5]。

第四，建立持續(xù)的學(xué)習(xí)和發(fā)展機制是確保培訓(xùn)效果持久的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵員工持續(xù)學(xué)習(xí)和成長，為他們提供持續(xù)的學(xué)習(xí)資源和發(fā)展機會。這可以包括定期的進(jìn)修課程、研討會和專業(yè)培訓(xùn)，以及提供學(xué)習(xí)新技能的時間和資源。通過持續(xù)的學(xué)習(xí)和發(fā)展，員工可以不斷更新自己的知識和技能，適應(yīng)業(yè)財融合帶來的變化。

第五，評估和反饋是優(yōu)化員工培訓(xùn)的重要組成部分。企業(yè)需要定期評估培訓(xùn)的效果，通過問卷調(diào)查、考核和反饋會等方式收集員工的意見和建議?；谶@些評估結(jié)果，企業(yè)可以不斷調(diào)整和完善培訓(xùn)內(nèi)容和方法，確保培訓(xùn)始終符合員工的需求和企業(yè)的目標(biāo)。通過持續(xù)的評估和改進(jìn)，企業(yè)可以確保培訓(xùn)項目的有效性和針對性。

5 結(jié)語

在探討國有企業(yè)業(yè)財融合中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑時，本文強調(diào)了對流程、技術(shù)系統(tǒng)整合以及員工能力的全面提升的重要性。通過這些細(xì)致且具體的策略實施，不僅能夠有效優(yōu)化內(nèi)部控制機制，還將為國有企業(yè)在日益復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。這種綜合性的改進(jìn)方法，體現(xiàn)了對企業(yè)管理現(xiàn)代化的深刻理解和對未來發(fā)展挑戰(zhàn)的積極應(yīng)對。