王艷

（中國郵政集團有限公司福建省分公司，福州 350001）

1 引言

隨著經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜、國企改革逐步深化，YZ 企業(yè)在充分參與市場化競爭過程中所面臨的壓力與挑戰(zhàn)日益加劇，從而影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實施和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，為增強競爭實力，需要YZ 企業(yè)提升內(nèi)部管理水平，將財務(wù)內(nèi)部控制作為管理工作核心，有必要正確認(rèn)識企業(yè)自身在財務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，并深入剖析問題形成的原因，通過采取相應(yīng)的優(yōu)化措施加以解決，助力YZ 企業(yè)長期健康發(fā)展。

2 財務(wù)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部開展的一系列緊密有序的計劃、規(guī)程、管理等活動，財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在財務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，隸屬于內(nèi)部控制重要且不可分割的一部分，不僅需要擬定相關(guān)的各項規(guī)章制度，還需要企業(yè)內(nèi)部各崗位、各部門相互配合以發(fā)揮各自的職責(zé)，通過采用一定的方法、手段和流程對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點進行科學(xué)合理控制，將控制工作落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，以提高財務(wù)管理的工作效率，有效防范風(fēng)險，保障企業(yè)其他管理活動順利有序地開展，為實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護航[1]。

3 財務(wù)內(nèi)部控制對國有YZ 企業(yè)的重要意義

3.1 有利于增強YZ 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控能力

YZ 企業(yè)借助財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ψ陨淼母黜椊?jīng)營活動進行有效把控，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和不足，全面系統(tǒng)預(yù)判潛在的財務(wù)風(fēng)險；針對薄弱環(huán)節(jié)提前制定應(yīng)對措施，第一時間通過有效的手段處理，從而確保將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)；事后在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上不斷調(diào)整、優(yōu)化、改進相關(guān)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)管理方案，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。

3.2 有利于提升YZ 企業(yè)的財務(wù)管理水平

YZ 企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)部控制不僅有效約束和監(jiān)督員工的行為，讓其保持清醒的頭腦、以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度嚴(yán)格落實各項工作，還有助于推動不同部門之間的協(xié)調(diào)合作，使各部門既各司其職、各負(fù)其責(zé)又相互聯(lián)動、相互配合，合理安排內(nèi)部資源，促進經(jīng)營活動更加有序運轉(zhuǎn)，企業(yè)管理水平得以進一步提升。

3.3 有利于提升YZ 企業(yè)資金的綜合利用率

YZ 企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)部控制管理，全方位把控經(jīng)營過程中資金進出流向等，規(guī)范資金使用，保證各項資金安全的同時，實現(xiàn)優(yōu)化配置，有效避免因資金管理不當(dāng)造成資源浪費的現(xiàn)象，提高資金投入周轉(zhuǎn)效率，更大程度保障YZ 企業(yè)內(nèi)部資金的安全性、穩(wěn)定性和效益性，確保資金使用價值最大化。

3.4 有利于提高YZ 企業(yè)會計信息質(zhì)量

YZ 企業(yè)因涉及業(yè)務(wù)范圍廣、專業(yè)板塊多，受各因素影響，導(dǎo)致財務(wù)會計信息容易出現(xiàn)失真，需要借助財務(wù)內(nèi)部控制對整個會計信息加工過程進行監(jiān)督審查，避免信息獲取不全面、人為隨意篡改等現(xiàn)象發(fā)生，從根源上遏制舞弊行為，保證會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、可用性，為企業(yè)管理決策提供重要參考依據(jù)。

4 國有YZ 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題

4.1 財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，思想認(rèn)識有待加強

縱觀YZ 企業(yè)的發(fā)展，雖然近些年已將財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)管理中，但宣傳貫徹不夠，不論是企業(yè)管理人員還是普通員工，對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性未能做到全面認(rèn)知，沒有真正理解與把握財務(wù)內(nèi)部控制的實質(zhì)，內(nèi)控意識淡?。阂环矫?，業(yè)務(wù)部門及其他職能部門主觀上認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制工作僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，與自身關(guān)聯(lián)性不強，大多將精力用于業(yè)務(wù)規(guī)模拓展和短期經(jīng)濟效益獲得上；另一方面，財務(wù)人員也僅接觸一些普通核算及報表數(shù)據(jù)處理，未主動參與對應(yīng)業(yè)務(wù)流程中，內(nèi)部部門間缺乏全方位的配合，業(yè)實、業(yè)財對賬相關(guān)的內(nèi)控工作未有效落實，存在營收資金長期掛賬未核對、欠費管理弱等問題。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，基層單位對應(yīng)收賬款管控不到位，財務(wù)未跟進催促業(yè)務(wù)部門按時收回客戶欠費，截至2023年6月30日，某市YZ 公司欠費總金額2 992.93萬元，其中賬齡3 個月以上欠費達1 966.45 萬元，部分欠費甚至超過1年仍未收回，壞賬風(fēng)險較大，長此以往極大程度為職務(wù)犯罪提供可乘之機[2]。

4.2 財務(wù)內(nèi)部控制制度更新速度偏緩

當(dāng)前，YZ 企業(yè)正處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，前期建立的相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制制度和體系具有滯后性，未根據(jù)最新的變化和需求適時修訂和完善，與現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)、人員能力、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀等不相適應(yīng)，從而影響內(nèi)控工作的開展，主要體現(xiàn)為以下方面：一是內(nèi)控制度管控目標(biāo)不明確，具體所涉及的控制點闡述不清晰，造成內(nèi)控崗位職責(zé)落實不到位，例如，在實際工作中，雖然已建立會計對賬制度，但懲戒時因崗位責(zé)任劃分不清，業(yè)務(wù)與財務(wù)相互推諉扯皮，極易形成控制盲區(qū)；二是制度建設(shè)不符合動態(tài)調(diào)整的要求，缺乏基于“決策、執(zhí)行、監(jiān)督、改進”環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的全過程管理機制，部分制度的制訂施行時間已接近10年，無法滿足企業(yè)實際需求，給經(jīng)營管理帶來諸多潛在風(fēng)險；三是內(nèi)控制度的上傳下達、解釋等方面工作未形成系統(tǒng)性，針對各項具體操作流程缺乏科學(xué)有效的指導(dǎo)，員工在現(xiàn)實操作過程中存在一定的盲目性和隨意性，導(dǎo)致部分制度流于形式，難以得到有力執(zhí)行[3]。

4.3 財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提升

伴隨YZ 企業(yè)的深化發(fā)展，對財務(wù)人員的需求量擴大，財務(wù)隊伍成員的綜合水平難免會參差不齊。財會隊伍作為YZ企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的核心主導(dǎo)力量，其團隊成員綜合素質(zhì)高低直接影響財務(wù)管理和內(nèi)控工作的執(zhí)行效果。在日常財務(wù)內(nèi)部控制工作中，大部分財務(wù)人員局限于簡單的基礎(chǔ)核算，未對業(yè)務(wù)前端各環(huán)節(jié)執(zhí)行必要的監(jiān)督控制，難以突破傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，不愿主動學(xué)習(xí)新制度和政策，欠缺內(nèi)部控制專業(yè)知識、技能，對內(nèi)控制度不能很好地理解與把握，總體上高素質(zhì)復(fù)合型的專業(yè)財管人員較為缺乏，致使YZ 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平得不到有效提升，無法為基于內(nèi)控視角的財務(wù)管理優(yōu)化工作提供堅實的保障。

4.4 績效考核和崗位晉升等人事管理制度不完善

YZ 企業(yè)內(nèi)部績效考核體系和獎懲晉升機制存在弊端，一定程度上影響財務(wù)內(nèi)部控制工作實施效果，通過開展調(diào)研了解，主要有兩方面原因：一是基層YZ 企業(yè)經(jīng)營策略上因營銷任務(wù)量較大，人力、物力均集中向業(yè)務(wù)條線傾斜，財務(wù)條線升職機會少、晉升渠道狹窄，工作熱情和動力明顯降低，無法很好調(diào)動財務(wù)人員積極性；二是績效考核方面，雖然設(shè)置相關(guān)考評細則，但未將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入評先評優(yōu)、職位晉升、降級調(diào)崗等考核獎懲中或占比極小部分，導(dǎo)致員工不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制要求，以至于財務(wù)內(nèi)控管理價值得不到有效發(fā)揮。

4.5 財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管力度較弱

YZ 企業(yè)部門多、業(yè)務(wù)面廣、涉及環(huán)節(jié)復(fù)雜，對于明確的規(guī)章制度、政策辦法執(zhí)行不到位情況普遍存在，往往偏向于事中、事后開展控制工作，事前監(jiān)管不夠深入，控制范圍小，監(jiān)督機制不健全，例如，用戶欠費管理方面，財務(wù)未主動全面落實客戶欠費函證工作，無法確認(rèn)業(yè)務(wù)欠費的準(zhǔn)確性和真實性。此外，YZ 企業(yè)內(nèi)部控制評價目前主要采用年度定期評價的方式，易出現(xiàn)各部門、各基層單位為應(yīng)付任務(wù)簡單填寫年度內(nèi)控評價表和評價報告，無法做到對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行實時監(jiān)管，監(jiān)督執(zhí)行力度不足，不能及時發(fā)現(xiàn)日常內(nèi)控工作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以致財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果受限、成效甚微。

4.6 財務(wù)信息化管理平臺建設(shè)進程緩慢

YZ 企業(yè)雖已推廣使用ERP 系統(tǒng)多年，但系統(tǒng)設(shè)計與企業(yè)實際業(yè)務(wù)流程仍存差距，融合度不高，物流、電商、圖書、機要等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)尚未實現(xiàn)系統(tǒng)自動對接，依然按照傳統(tǒng)模式由財務(wù)人員手工收集信息后進行錄入、登賬、核算，相當(dāng)一部分報表數(shù)據(jù)的反饋、整理匯總以及分析工作完全是財務(wù)部門人工處理，無法通過信息化系統(tǒng)來完成，難免容易發(fā)生差錯，且還存在多專業(yè)、多部門之間信息傳遞不及時、溝通不順暢的情況，影響到財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性和完整性，造成財務(wù)內(nèi)部控制能力降低，不能很好地為企業(yè)各項決策提供有效的信息數(shù)據(jù)支撐。

5 國有YZ 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

5.1 提高管理層及員工對財務(wù)內(nèi)部控制的重視度

YZ 企業(yè)需要自上而下加強對財務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平和重視程度，使全員充分意識到財務(wù)內(nèi)部控制的作用和重要性[4]。在日常工作環(huán)境中營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制氛圍，通過企業(yè)微信號、內(nèi)部OA 辦公系統(tǒng)、培訓(xùn)會等線上線下多種方式、多種渠道加大宣傳，讓YZ 企業(yè)所有管理人員、基層員工深入了解財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及價值，將財務(wù)內(nèi)部控制理念融入企業(yè)文化，逐步提高YZ 企業(yè)員工對財務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同與支持度，全面促使各部門、各崗位自主參與到財務(wù)內(nèi)部控制工作中，結(jié)合自身崗位積極主動配合財會人員工作，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

5.2 持續(xù)更新完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

YZ 企業(yè)應(yīng)從自身的實際發(fā)展出發(fā)，結(jié)合市場情況以及業(yè)務(wù)種類、管理模式等方面的變化，定期對原有的財務(wù)內(nèi)部控制制度進行修訂和優(yōu)化，使內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中得到切實履行，不打折扣、不浮于形式。根據(jù)YZ 企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控制度，參照國家法規(guī)政策、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求[5]，財務(wù)部通過成立內(nèi)設(shè)的內(nèi)部控制小組，統(tǒng)領(lǐng)編制內(nèi)部控制具體辦法，明晰各部門、各崗位在內(nèi)控管理中的職責(zé)，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度被嚴(yán)格落實。同時，針對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)或制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，還需及時進行動態(tài)化調(diào)整改進，盡可能減少財務(wù)內(nèi)控管理存在的漏洞和盲點，保證財務(wù)內(nèi)部控制管理的科學(xué)性、合理性和有效性。

5.3 提升財務(wù)人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)，充實內(nèi)控管理人才儲備

財會人員作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的主體，其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)成為影響財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵因素之一。YZ 企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)人員選用的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格選拔引進高素質(zhì)財務(wù)管理人員；其次，對在崗財務(wù)人員定期組織系統(tǒng)性、針對性的培訓(xùn)，不斷加強員工的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)道德教育，促進財務(wù)人員學(xué)習(xí)掌握最新法律法規(guī)和國家政策、持續(xù)更新知識技能，以便在工作中遇到問題時運用高效科學(xué)的方法及時有效處理；最后，鼓勵財會人員跨層級、跨部門、跨專業(yè)交流鍛煉，分層分級推進優(yōu)秀財會人才培養(yǎng)，形成合理人才梯隊布局，滿足財務(wù)內(nèi)部控制對全方面復(fù)合型人才的需求，加強高質(zhì)量內(nèi)控管理隊伍建設(shè)。

5.4 強化財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立健全監(jiān)督及獎懲考核機制

YZ 企業(yè)在逐步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，要加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，配套以相應(yīng)的監(jiān)督和獎懲機制。一方面，通過設(shè)立專門的內(nèi)控督導(dǎo)小組，由審計部門牽頭，總體負(fù)責(zé)對各級部門內(nèi)控執(zhí)行情況的全面監(jiān)督；另一方面，采用企業(yè)內(nèi)部檢查與外部事務(wù)所機構(gòu)審查相結(jié)合的監(jiān)督方式，借由外界監(jiān)督更具獨立性、專業(yè)性的優(yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部形成有效監(jiān)督體系，不定時通報執(zhí)行情況、動態(tài)化跟蹤問效，并將實際控制結(jié)果作為重要指標(biāo)納入相關(guān)部門、員工的績效考評中，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員進行獎勵并提供良好的晉升發(fā)展空間，從而促進員工能夠自覺擔(dān)當(dāng)、發(fā)揮模范帶頭作用，更好地提升財務(wù)內(nèi)部控制實施的成效，避免內(nèi)部控制工作在一定程度上流于形式[6]。

5.5 加快信息化管理平臺建設(shè)，改進財務(wù)內(nèi)部控制工作流程

積極推動財務(wù)信息化發(fā)展，打造先進的信息化管理系統(tǒng)，整合應(yīng)用業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理類數(shù)據(jù)資源，輔助財務(wù)內(nèi)部控制的實施。YZ 企業(yè)近年來引入ERP 系統(tǒng)并充分應(yīng)用于財務(wù)管理，在多年的使用過程中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)自身的特點及內(nèi)部控制工作的需求，將內(nèi)控制度和流程嵌入信息系統(tǒng)中，加速完善與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相匹配的應(yīng)收資金管理、報銷報賬、資產(chǎn)管理、報表管理和預(yù)算管理等模塊功能，注重對系統(tǒng)的調(diào)整與升級，以便更加全面、及時、準(zhǔn)確地對數(shù)據(jù)信息進行收集、處理、儲存，利于內(nèi)控監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)信息在不同部門間的高效傳遞和實時共享，降低內(nèi)控管理成本。例如，對ERP 系統(tǒng)進行二次開發(fā)，加載業(yè)財一體化平臺，在大客戶授信管理中，由系統(tǒng)自動更新記欠客戶的信用等級、信用額度、欠費賬期等信息，提高業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的集成程度，從源頭上減少由于人為因素造成財務(wù)信息失真的問題，切實增強財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性，有助于財務(wù)部門后續(xù)開展欠費核對和催收工作，也為管理層決策提供有力依據(jù)。

5.6 構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和評估體系

風(fēng)險預(yù)警作為財務(wù)內(nèi)部控制中的主要環(huán)節(jié)之一，YZ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置較為成熟的風(fēng)險預(yù)警機制和評估體系。日常做好財務(wù)調(diào)研工作，廣泛收集企業(yè)內(nèi)外部審計、巡視巡察、專項整治等發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控方面問題相關(guān)資料，建立全面的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，為風(fēng)險識別和分析提供必要的資源，可從應(yīng)收賬款管理、資金審批、超額預(yù)算、業(yè)財對賬等多個方面梳理財務(wù)工作的潛在風(fēng)險，堅持問題導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向，找準(zhǔn)關(guān)鍵、準(zhǔn)確定位薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)，進行事前、事中以及事后多角度的詳細分析和評估。此外，在重要流程、重大事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，設(shè)置財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險值超出預(yù)設(shè)預(yù)警區(qū)間時，系統(tǒng)自動檢測發(fā)出預(yù)警信號，提前識別以展開重點防控，降低財務(wù)管理風(fēng)險，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作以較小的成本投入獲得較大的成效。

6 結(jié)語

現(xiàn)階段，國有YZ 企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、改革創(chuàng)新正持續(xù)深化推進，對財務(wù)內(nèi)部控制也提出更高的要求。因此，根據(jù)YZ 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀，從人員、制度、執(zhí)行力、監(jiān)管等方面客觀分析內(nèi)控工作中存在的問題與不足，并積極探索有效的解決對策，通過采取強化內(nèi)部控制意識、健全財務(wù)內(nèi)控制度、重視人員素質(zhì)和專業(yè)能力提升、增強內(nèi)部監(jiān)督力度、加速信息化建設(shè)等方式針對性地加以改進，幫助YZ 企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險防御能力，全面推動YZ 企業(yè)快速高質(zhì)量地發(fā)展。