李立民

遼寧省沙地治理與利用研究所

經(jīng)濟(jì)全球化的落實(shí)，讓我國經(jīng)濟(jì)開始逐漸與世界接軌。隨著人們經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的逐漸提升，人們在生活的過程中，對于更多方面有了更高的需求。而為了滿足人們的需求，行政事業(yè)單位未來主要的工作目標(biāo)需要集中在對自身的財務(wù)控制方面，只有對單位自身進(jìn)行良好的自我管理，才能夠真正發(fā)揮出行政事業(yè)單位的公益性以及服務(wù)性。但是現(xiàn)如今行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作存在問題，這已經(jīng)成為很多行政事業(yè)單位都需要仔細(xì)進(jìn)行思考的一項問題。

一、財務(wù)內(nèi)控管理概述

財務(wù)內(nèi)控管理屬于借助控制理論的相關(guān)想法與措施，從而對公司、企業(yè)、集體的財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、約束、管控、評價，這一系列活動的總稱即為財務(wù)內(nèi)控管理。財務(wù)內(nèi)控管理主要的目的在于通過對財務(wù)活動的約束與管控，從而讓公司、企業(yè)、集體的財務(wù)活動目標(biāo)順利達(dá)成。對于行政事業(yè)單位來說，相比較于其他的管控方式，財務(wù)內(nèi)控管理工作特征主要如下所示。

首先財務(wù)內(nèi)控管理屬于一種抽象化的管理理念，在財務(wù)活動當(dāng)中的實(shí)際應(yīng)用也需要進(jìn)行詳細(xì)思考，雖然可以擁有規(guī)章制度作為實(shí)際約束方式，但是這種規(guī)章制度并不屬于理念的類型，僅可以在財務(wù)程序的相關(guān)進(jìn)程當(dāng)中得到體現(xiàn)。其次，財務(wù)內(nèi)控工作的主要管理目標(biāo)較為明確，主要目的也較為清晰，是為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的財務(wù)活動目標(biāo)而開展的一種管理方案。最后，財務(wù)內(nèi)控管理工作并非突然開展、突然結(jié)束，而是一種持續(xù)性的管理過程，要求行政事業(yè)單位所有工作人員都能夠參與其中，不僅需要財務(wù)部門的努力，更需要行政事業(yè)單位所有工作人員的付出。

二、行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理的意義

(一)有助于強(qiáng)化行政事業(yè)單位的服務(wù)性質(zhì)

對于行政事業(yè)單位來說，財務(wù)工作水平的快速發(fā)展與進(jìn)步，對于整個單位的發(fā)展來說具有重要的意義，同時也需要履行多方面的要求。對財務(wù)進(jìn)行內(nèi)控管理，屬于對相關(guān)權(quán)益、財務(wù)工作模式的進(jìn)一步監(jiān)督管控，讓行政事業(yè)單位的財務(wù)可用信息可以得到充分的展現(xiàn)。這一工作的開展能夠有效改善大眾對于單位的關(guān)注度以及信任意識，并且讓社會滿意度隨之增長與提升，這對于行政事業(yè)單位來說，主要作用在于改善行政事業(yè)單位運(yùn)行模式，提升服務(wù)意識。

(二)有助于提高行政事業(yè)單位工作質(zhì)量

財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展不僅在于幫助行政事業(yè)單位節(jié)約工作成本，更重要的意義在于改善行政事業(yè)單位的工作方向與工作效率，讓行政事業(yè)單位擁有更加完善的工作思路與工作方向。同時，通過科學(xué)合理的管控調(diào)整模式，還可以有效對行政事業(yè)單位當(dāng)中的相關(guān)工作部門進(jìn)行監(jiān)督管理，讓所有工作人員都可以在規(guī)章制度的約束下開展工作。這樣一來，一方面提升了業(yè)務(wù)能力，另一方面也改善了工作效率與整體工作質(zhì)量。

(三)有助于提高行政事業(yè)單位工作規(guī)范性

對財務(wù)工作開展內(nèi)部控制管控，主要目的在于讓行政事業(yè)單位更加清晰的掌握現(xiàn)有財務(wù)工作范圍，明確工作方向與工作規(guī)范。我國的行政事業(yè)單位普遍規(guī)模較小，工作人員也比較少，經(jīng)常是一名工作人員需要身兼數(shù)職，所有人都肩負(fù)著重大的工作任務(wù)。為了在工作的過程中獲取更好的工作成效，一些工作人員通過縮減工作環(huán)節(jié)的方式來提升工作效率，這不僅埋下了工作隱患，同時也導(dǎo)致后續(xù)一旦出現(xiàn)問題難以進(jìn)行問題。而財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，可以讓行政事業(yè)單位對于工作職責(zé)的劃分更加明確與清晰，各個層次的工作目標(biāo)都可以清晰展現(xiàn)，這讓所有工作都真正可以實(shí)現(xiàn)問責(zé)，達(dá)成了財務(wù)工作的透明管理。

(四)有助于提高財務(wù)管理水平

對于財務(wù)管理工作來說，財務(wù)內(nèi)控工作的開展，能夠?qū)崿F(xiàn)更加精細(xì)的財務(wù)管理。對財務(wù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行精確控制，實(shí)質(zhì)上來說主要目的在于進(jìn)行更加精確的監(jiān)督與管控，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部對財務(wù)工作擁有更好的把控能力，也能夠讓一些財務(wù)工作人員真正意識到這一工作的重要意義。具體來說，財務(wù)內(nèi)控管理工作可以將行政事業(yè)單位的工作行為進(jìn)行綜合管控，呈現(xiàn)出互相影響的狀態(tài)與局面。同時這一工作與各級工作部門之間還將會產(chǎn)生一定的聯(lián)系，只有重視財務(wù)工作，才能夠真正保證財務(wù)內(nèi)控管理工作的完整性和準(zhǔn)確性。因此可以說這一工作的開展讓財務(wù)管理水平以及財務(wù)信息整體質(zhì)量水平實(shí)現(xiàn)了飛躍式的提升與增長，方便單位隨時作為正確的決策與管理措施。

三、行政事業(yè)單位在實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

(一)缺乏財務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)知

對于行政事業(yè)單位來說，一些工作人員并不了解財務(wù)內(nèi)控工作的開展方式與開展方向，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理工作僅屬于財務(wù)部門工作當(dāng)中的一項業(yè)務(wù)流程。除此之外，一方面負(fù)責(zé)財務(wù)工作的現(xiàn)有財務(wù)工作人員工作素質(zhì)水平并不達(dá)標(biāo)，缺乏對財務(wù)內(nèi)控管理工作重要性的正確認(rèn)知與了解。另一方面，相關(guān)單位負(fù)責(zé)人也并未將工作要求落實(shí)到對工作人員的管理監(jiān)督當(dāng)中，這導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理工作始終難以得到重視與順利開展，最終影響這一工作的實(shí)際效果與質(zhì)量。

(二)財務(wù)管理部門建設(shè)不全

一些行政事業(yè)單位在財務(wù)管理的過程中明顯存在一些問題與障礙，例如缺乏將財務(wù)內(nèi)控工作與財務(wù)活動區(qū)分開來，僅將其劃分到財務(wù)部門的管轄內(nèi)容當(dāng)中。財務(wù)部門除了需要完成本職工作之外，也需要考慮到對企業(yè)的內(nèi)部控制，工作量較大，難以順利設(shè)計出有效的內(nèi)控管理方案體系。除此之外，行政事業(yè)單位專業(yè)會計工作人員數(shù)量的匱乏也是造成這一情況的主要原因，這導(dǎo)致一些行政事業(yè)單位的資產(chǎn)逐漸被閑置，最終浪費(fèi)了資源，導(dǎo)致行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利益受損。

(三)財務(wù)內(nèi)控管理工作不到位

在行政事業(yè)單位從事的各項工作當(dāng)中，內(nèi)部管理工作屬于非常重要的一項內(nèi)容。但是實(shí)際開展工作的階段，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部管理缺乏加強(qiáng)與管控，首先財務(wù)部門缺乏專業(yè)能力比較強(qiáng)的技術(shù)人才，很多工作人員缺乏個人工作能力，再加上行政事業(yè)單位并未組建合理的培訓(xùn)制度，這導(dǎo)致單位財務(wù)工作質(zhì)量水平較差，難以順利開展。其次，內(nèi)控工作開展的過程中，僅有財務(wù)部門開展工作，但是缺乏監(jiān)督與管控，這導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的客觀性無法保證。行政事業(yè)單位作為一種公益性較強(qiáng)的單位類型，開展內(nèi)控管理階段，需要使用合理的管控措施來保證工作效率與工作質(zhì)量，其中監(jiān)督環(huán)節(jié)就屬于一項比較合理的方案。除此之外，內(nèi)控管理工作的開展也需要多個部門共同參與其中，但是目前行政事業(yè)單位部門與部門之間的溝通交流較差，這也屬于工作環(huán)節(jié)中的一項影響因素。

(四)預(yù)算管理效果和信息化建設(shè)效果不佳

對財務(wù)現(xiàn)狀開展內(nèi)部控制工作屬于行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)節(jié)時一項重要的工作內(nèi)容，主要的目的在于提升財務(wù)管理水平，而對工作將要消耗的預(yù)算進(jìn)行提前設(shè)定屬于其中的一項關(guān)鍵措施與重要手段。目前來看，行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作還需要進(jìn)行加強(qiáng)與改進(jìn)，首先在預(yù)算編制的過程中，一些行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作主要交給了財務(wù)部門，這屬于正常工作范圍，但是將預(yù)算管理工作交給財務(wù)部門這對于財務(wù)部門來說，無異于工作量的進(jìn)一步提升，因此很難保證工作質(zhì)量，甚至有可能影響其他的工作環(huán)節(jié)。再加上一些財務(wù)部門工作人員對于其他的職能部門缺乏了解，彼此之間溝通嚴(yán)重不足，這都直接導(dǎo)致預(yù)算編制不符合不同部門的工作要求。其次，預(yù)算編制之后就屬于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，很多時候預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督管理措施，最終導(dǎo)致存在超支行為，難以處理。同時在申請預(yù)算的過程中，一些部門為了從中獲取更多的資金以及預(yù)算，經(jīng)常選擇虛報預(yù)算的行為，這也導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過程中一些預(yù)算被浪費(fèi)。再次，預(yù)算執(zhí)行之后需要進(jìn)行詳細(xì)的分析，而預(yù)決算結(jié)合不緊密屬于這一環(huán)節(jié)的主要問題。預(yù)算屬于單位分配資源的一種措施，而決算則屬于對資源使用情況的討論，兩者之間必須要形成一種閉環(huán)管控狀態(tài)。但是目前的實(shí)際情況是一些個別的行政事業(yè)單位這兩項工作明顯分離，缺乏對預(yù)算管理的關(guān)注與重視。最后，一些行政事業(yè)單位缺乏工作信息化的考量，現(xiàn)如今智能辦公已經(jīng)成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下不同工作單位工作的一項標(biāo)準(zhǔn)要求，而財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的出現(xiàn)，必須要緊緊抓住現(xiàn)代化技術(shù)的好處和作用，通過線上各項數(shù)據(jù)的管控，從而更進(jìn)一步強(qiáng)化單位資金管理工作水平。但是對于一些行政事業(yè)單位來說，主要的問題依舊在于軟件和硬件建設(shè)未跟上時代的腳步與要求，最終一些事業(yè)單位財務(wù)管理數(shù)據(jù)始終無法滿足內(nèi)控管理的相關(guān)要求與發(fā)展。

四、提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的措施與策略

(一)提升單位內(nèi)部全體工作人員內(nèi)控意識

1.提高單位負(fù)責(zé)人重視程度

對于行政事業(yè)單位來說，財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量將會直接受到單位工作負(fù)責(zé)人對這一工作的看法影響。必須要通過單位負(fù)責(zé)人來了解到財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵意義和重要作用，使用合理的措施來重視這一工作。在這一階段，需要使用合理的措施來加強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)，結(jié)合管理層工作人員目前工作情況與管理措施，針對性對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行管控，提升負(fù)責(zé)人員對于這一工作的認(rèn)知和了解。另一方面，日常工作環(huán)節(jié)也需要進(jìn)行積極的宣傳與教育，讓財務(wù)內(nèi)控工作成為日常工作內(nèi)容，從而始終在工作當(dāng)中貫徹財務(wù)內(nèi)控管理措施，將這一工作與日常工作結(jié)合在一起。

2.提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)工作人員如果僅有會計能力，很多時候難以發(fā)揮出應(yīng)有的效果和作用。因此，行政事業(yè)單位對于相關(guān)財務(wù)部門工作人員必須要進(jìn)行積極的引導(dǎo)與教育，讓相關(guān)員工可以學(xué)習(xí)內(nèi)控管理的知識與工作內(nèi)容，從而讓工作人員明確自身現(xiàn)有崗位對于行政事業(yè)單位可以發(fā)揮出的重要責(zé)任和關(guān)鍵意義，進(jìn)而通過細(xì)節(jié)入手，對行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理。隨著未來信息化技術(shù)的快速發(fā)展與進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)市場也將會不斷地發(fā)生變化，在這一過程中，行政事業(yè)單位需要不斷對現(xiàn)有工作人員開展培訓(xùn)和教學(xué)，讓現(xiàn)有工作人員可以適應(yīng)市場環(huán)境變化帶來的限制和影響，這也是信息化時代對于行政事業(yè)單位提出的全新要求，更是財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的一項關(guān)鍵管控流程。簡單來說，行政事業(yè)單位可以從考核制度方面入手，積極培訓(xùn)財務(wù)人員，讓財務(wù)人員可以擁有更加全面的技術(shù)能力。例如在工作的過程中實(shí)行輪崗制度，對于一些表現(xiàn)較好的在職人員，可以適當(dāng)在考核評選當(dāng)中優(yōu)先考慮其晉升職位。而對于一些工作能力欠佳的工作人員，則是在培訓(xùn)的過程中重點(diǎn)進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)。只有保證每個崗位工作人員都具有對應(yīng)的工作能力，才能夠最大程度上調(diào)動所有工作人員工作的積極態(tài)度。

(二)做好財務(wù)管理部門組織構(gòu)建工作

對我國的行政事業(yè)單位來說，必須要構(gòu)建出財務(wù)管理部門框架，這可以讓行政事業(yè)單位的工作流程更加簡單清晰，保證財務(wù)內(nèi)控工作完成獨(dú)立發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位需要建立相對來說較為獨(dú)立的管控部門或者管控小組，引導(dǎo)其專門用于對財務(wù)內(nèi)控工作組織框架進(jìn)行搭建。在這一過程中需要注意將這一部分工作人員與正常的財務(wù)部門區(qū)分開來進(jìn)行管理，具體來說可以讓行政事業(yè)單位各個部門的核心工作人員進(jìn)入小組當(dāng)中，再結(jié)合每個工作人員掌握的專業(yè)技能，來組建成為一個代表行政事業(yè)單位工作模式的小框架。這種框架的存在，更方便行政事業(yè)單位對其進(jìn)行審核與分析，這對于內(nèi)控管理體系的建設(shè)以及財務(wù)內(nèi)控工作的順利落實(shí)具有重要意義和作用。

(三)加大財務(wù)內(nèi)控各環(huán)節(jié)監(jiān)督力度，保證財務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行

對于行政事業(yè)單位來說，財務(wù)內(nèi)控管理工作對于行政事業(yè)單位的各個工作環(huán)節(jié)都有著一定的要求與限制，除了工作人員能力之外，也需要對財務(wù)獨(dú)立性進(jìn)行要求，保證可以通過外部的監(jiān)督管控進(jìn)行管理。首先，對于財務(wù)風(fēng)險問題需要進(jìn)行積極監(jiān)督管控，在日常運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，行政事業(yè)單位也會出現(xiàn)一些財務(wù)風(fēng)險問題，這些風(fēng)險也需要進(jìn)行監(jiān)督管控，制定出合理的防范措施，認(rèn)真進(jìn)行防范處理。構(gòu)建出一套完善的管控流程與管理方案，還可以對這一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行有效的評估管控，無論是事前風(fēng)險、事中風(fēng)險，還是事后風(fēng)險，都屬于監(jiān)督管控的范疇。除此之外，對于工作過程中存在的風(fēng)險問題，也需要積極進(jìn)行處理，對不同類型的風(fēng)險使用不同的措施進(jìn)行管控，保證資金安全性。其次，盡量多使用現(xiàn)代化信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全流程線上監(jiān)管措施，根本上保證行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平。

(四)強(qiáng)化預(yù)算管理，完善信息平臺

對于行政事業(yè)單位來說，如果想要展現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)部控制的效果和作用，就需要重視并且關(guān)注預(yù)算管理工作水平。未來需要制定出完善的工作流程與工作模式，積極發(fā)揮出預(yù)算管理工作的意義和作用。首先，預(yù)算編制過程中需要通過指標(biāo)來進(jìn)行管理，單位各個部門都需要根據(jù)實(shí)際需求來填寫預(yù)算申請表，后續(xù)會有專人對申請表進(jìn)行核對分析，避免虛報漏報。一些規(guī)模較大的事業(yè)單位，在這一過程中還可以建立起預(yù)算管理小組來對預(yù)算問題進(jìn)行監(jiān)督管控，主要目的在于通過專業(yè)化的管控方式來進(jìn)行預(yù)算管理，提升專業(yè)水平，保證溝通質(zhì)量與溝通效果。同時，對于各個部門的工作內(nèi)容也需要進(jìn)行詳細(xì)的介紹與分析，方便各個部門對工作內(nèi)容產(chǎn)生更深層次的認(rèn)知與了解，從而更好地對預(yù)算申請進(jìn)行評判。在這一基礎(chǔ)發(fā)展過程中，還需要加強(qiáng)預(yù)算編制方法的使用與落實(shí)，提升預(yù)算與單位的實(shí)際匹配性。其次則是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)需要提升預(yù)算管理的執(zhí)行力度質(zhì)量，積極對預(yù)算全流程進(jìn)行動態(tài)的追蹤管控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與登記，了解預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種偏差和影響預(yù)算執(zhí)行效果的相關(guān)因素，從而維護(hù)預(yù)算權(quán)威性。最后，預(yù)算分析環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)需要對本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的分析梳理，同時也需要為下一年度的預(yù)算管理工作積累下完善的工作經(jīng)驗(yàn)，方便提升單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的整體質(zhì)量水平。

五、結(jié)束語

對于行政事業(yè)單位的發(fā)展來說，財務(wù)內(nèi)控管理工作非常關(guān)鍵也非常重要，但是目前來看行政事業(yè)單位內(nèi)控管理還存在很大的問題與漏洞。本文主要從提升工作人員重視程度、內(nèi)控框架構(gòu)建、加強(qiáng)培訓(xùn)等方面入手，主要的目的在于使用合理的措施來改善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作目前現(xiàn)狀，希望可以起到參考的作用。