肖飛

沈陽建筑大學(xué)

近些年，我國高等教育改革進程不斷加速，教育事業(yè)及其經(jīng)濟運作發(fā)展迅猛，隨之而來的高額費用支出也帶來一定問題。經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑。在機遇與創(chuàng)新的大環(huán)境下，高校不僅要肩負樹德育人的光榮使命，還面臨著優(yōu)勝劣汰的市場競爭壓力。由于對外盲目投資、預(yù)算制度缺失、資產(chǎn)管理混亂、財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱等問題，嚴重影響了高校資源優(yōu)化配置與資金利用率，增加了高校的運營風(fēng)險。因此，分析高校財務(wù)風(fēng)險，建立健全管控措施尤為重要，應(yīng)引起相關(guān)人員的高度重視。

一、高校財務(wù)風(fēng)險控制的重要性

(一)高校財務(wù)風(fēng)險種類

高校財務(wù)風(fēng)險涉及債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金流動風(fēng)險、制度風(fēng)險等一系列風(fēng)險，對于債務(wù)風(fēng)險而言，高校作為非盈利性的事業(yè)單位，其主要資金來源為國家撥款，而國家撥款的根據(jù)又基于往年水平進行調(diào)整，當(dāng)高校謀求快速發(fā)展或規(guī)模擴大時，就需要尋求其他資金來源渠道，因此高校就會通過貸款融資，同時肩負債務(wù)風(fēng)險；對于投資風(fēng)險而言，高校會通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或土地開發(fā)以穩(wěn)固自身財產(chǎn)或獲得一定量的增值來滿足發(fā)展需求，部分高校還會通過技術(shù)、科研成果、知識產(chǎn)權(quán)等方式進行產(chǎn)業(yè)投資，此外也會進行流動資金的直接投資，近年來高校通過投資所獲得的收益占總收入的比重逐步升高，高校對外投資也成為高校主流的投融模式，但缺乏專業(yè)性以及責(zé)任主體的不明確導(dǎo)致高校有著很大的投資風(fēng)險；對于資金流動風(fēng)險而言，高校的建設(shè)與日常開支需要巨大的資金投入，此外高校很大部分的資產(chǎn)為土地、設(shè)備、技術(shù)等固定資產(chǎn)，因此高校的現(xiàn)金流動自主性并不高，同時有著很嚴格的資金動向?qū)彶?，因此高校的資金流存在收支不平衡的風(fēng)險；對于制度風(fēng)險而言，高校內(nèi)部制度迭代與人員流動性較差，內(nèi)部控制力度和方法與頭部企業(yè)仍存在較大差距，尤其是在權(quán)力監(jiān)督方面，高校內(nèi)部權(quán)力機制不夠透明，外部監(jiān)督力度不足是普遍存在的現(xiàn)象，由此就導(dǎo)致了一系列由上到下的潛在財務(wù)風(fēng)險。

(二)高校財務(wù)風(fēng)險特點

高校的財務(wù)風(fēng)險存在很強的復(fù)雜性與不確定性，此外由于高校的收入組成與社會效益，又存在著很強的客觀性與破壞性，因此進行高校財務(wù)風(fēng)險管控有著極為重要的實際意義。對于復(fù)雜性而言，高校兼顧教育、科研、學(xué)術(shù)、工程等多種職能，同時校領(lǐng)導(dǎo)也掌控一定的國家權(quán)力，這就使得高校財務(wù)并非高校內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險，還包含了外部環(huán)境對其造成的復(fù)雜影響；對于不確定性而言，主要來自于外部環(huán)境的影響，這其中不僅包含了市場需求、國家發(fā)展、政策傾斜、生源結(jié)構(gòu)等多種影響，還包含了各種資金來源渠道的穩(wěn)定性，其中影響最大的是銀行貸款，復(fù)雜系統(tǒng)中的社會、經(jīng)濟、政治、民生等多領(lǐng)域的綜合影響使得高校財務(wù)風(fēng)險充滿了不可預(yù)測的不確定性；對于客觀性，高校的財務(wù)風(fēng)險始終存在且處于不斷累計的階段，只有進行定期的抑制與調(diào)整才能夠避免風(fēng)險的密集爆發(fā)；對于破壞性而言，高校發(fā)生財務(wù)風(fēng)險后不能同一般企業(yè)一樣進行破產(chǎn)操作，這就需要政府或銀行為其財務(wù)漏洞埋單，一旦某一方在某一環(huán)節(jié)上不配合則將對各利益相關(guān)方造成不可挽回的破壞。

(三)高校財務(wù)風(fēng)險管控的重要性

1.加強抗風(fēng)險能力

在市場經(jīng)濟作用下，高校資源配置社會化，財務(wù)風(fēng)險隨之增加。由于高校內(nèi)部財務(wù)管理是影響教育教學(xué)質(zhì)量及未來發(fā)展規(guī)劃的重要因素，因此，加強高校的財務(wù)風(fēng)險管理管控水平，全面提升高?？癸L(fēng)險內(nèi)力尤為必要，具有重要的現(xiàn)實意義。

2.提升管理能力

隨著教育現(xiàn)代化建設(shè)的深入發(fā)展，高校的現(xiàn)代化管理水平不斷提升，教學(xué)模式和管理模式現(xiàn)代化成為高校教學(xué)改革新動態(tài)。提升財務(wù)風(fēng)險控制能力是推進高校治理能力和治理體系現(xiàn)代化的現(xiàn)實所需，是加大高校內(nèi)部控制建設(shè)的可靠保障。

二、高校財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

(一)對外盲目投資，缺乏目的性

高校對外投資是指將有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及科研成果等，以出讓或者入股的方式向產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)投資的經(jīng)濟行為。高校對外投資需經(jīng)過正規(guī)資質(zhì)的第三方評估機構(gòu)，按照規(guī)定程序，履行非經(jīng)營性資產(chǎn)到經(jīng)營性資產(chǎn)的報批手續(xù)，明確產(chǎn)權(quán)問題，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。對外投資的有形資產(chǎn)包含貨幣資金、實物等，無形資產(chǎn)包含知識產(chǎn)權(quán)、學(xué)校冠名權(quán)、非專有技術(shù)等。在《高等學(xué)校財務(wù)制度》中規(guī)定，高校對外投資不得使用財政撥款、結(jié)余，不得使用日常教學(xué)使用的設(shè)備、場地等，不得從事企業(yè)債券、基金、期貨以及股票等風(fēng)險債券性投資；不得為任何經(jīng)濟活動提供擔(dān)保。在實際運作過程中，由于相關(guān)管理與監(jiān)督機制存在缺陷或者執(zhí)行不到位，盲目追大求全，導(dǎo)致高校對外投資出現(xiàn)校企不分、賬實不符、資金回籠困難、收益低等問題。

(二)預(yù)算制度缺失，缺乏規(guī)范性

高校預(yù)算意識不強，預(yù)算制度不健全，謊報瞞報、多報亂報現(xiàn)象嚴重。不少高校設(shè)立了明確的財務(wù)管理目標(biāo)以及費用支出制度，但是從本質(zhì)上來看，高校財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算管理虛有化，執(zhí)行力差，缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致財務(wù)目標(biāo)與預(yù)算不實，資金管理混亂；部分高校案的預(yù)算管理制度缺失或者尚未健全，雖然制定多項內(nèi)控措施，但執(zhí)行力差，有章不循、有法不依等問題屢見不鮮。特別是在工程建設(shè)上，費用審核不嚴格，施工中擅自更改、增加修繕費用，工程預(yù)算流于形式，實際意義不大；部分高校在編制預(yù)算過程中，沒有經(jīng)過科學(xué)論證，沒有進行量化指標(biāo)分析，混淆“以收定支”與“以支定收”，導(dǎo)致收支不平衡，財政預(yù)算與決算存在差異；部分高校預(yù)算編制方法不合理，或沿用“基數(shù)+增長”的方式，粗線條確定公用經(jīng)費，或憑經(jīng)驗主觀推斷費用數(shù)額，導(dǎo)致預(yù)算方案不嚴謹，預(yù)算項目安排與會計科目無法合理對接、科學(xué)運用；部分高校預(yù)算編制范圍不夠廣泛，屬于校內(nèi)的預(yù)算外收入未計入綜合預(yù)算里，無法真實、全面地體現(xiàn)高校收支情況，缺失財務(wù)預(yù)算與收支控制系統(tǒng)、經(jīng)費支出跟蹤系統(tǒng)等，財務(wù)管理與財務(wù)支出等方面問題突出。對于教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金預(yù)算不清晰，變動、變更頻繁，詢價與采購金額差距大。預(yù)算制度不規(guī)范，導(dǎo)致“擦邊球”、“鉆法律漏洞”等現(xiàn)象時有發(fā)生，高校財務(wù)風(fēng)險控制無法發(fā)揮整體效應(yīng)，嚴重影響各項經(jīng)濟活動的正常開展。

(三)資產(chǎn)管理混亂，缺乏科學(xué)性

高校資產(chǎn)管理的崗位劃分粗放化，存在職責(zé)不清、服務(wù)不規(guī)范、工作效率低、資產(chǎn)管理人員素質(zhì)差等問題。部分高校資產(chǎn)管理出現(xiàn)賬實不符、賬賬不符等問題，資產(chǎn)管理制度不健全，缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，對相關(guān)管理方法、政策的理解不準(zhǔn)確，缺乏執(zhí)行力。物資采購的扎口管理不到位，責(zé)任劃分模糊，錯位管理、越位審批、亂干預(yù)等問題嚴重。資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)低，業(yè)務(wù)不精、培訓(xùn)少，缺乏專業(yè)化的資產(chǎn)管理支撐體系，資產(chǎn)處置、清查等工作流程不合理，工作效率不高。資產(chǎn)使用與管理矛盾突出，資源利用和掌控能力差，資源優(yōu)化配置不到位，資產(chǎn)管理整合難、推進難、配合難、監(jiān)管難。資產(chǎn)清點、盤查“重痕跡，輕效果”，無形資產(chǎn)管理無序，存在賬外無形資產(chǎn)，使大量無形資產(chǎn)不受內(nèi)部控制，給不法分子提供可乘之機。資產(chǎn)處置不規(guī)范，報廢期限不合理，資產(chǎn)處置損益存在不入賬問題。

(四)風(fēng)險意識淡薄，缺乏危機感

我國高校大多數(shù)為公立學(xué)校，由國家財政撥款，其財務(wù)管理意識薄弱，無論是思想還是觀念，都無法適應(yīng)社會經(jīng)濟運行秩序，高校財務(wù)管理淪為保障、服務(wù)的配角地位，認為財務(wù)管理就是記賬、算賬、報賬，對于相關(guān)經(jīng)濟活動采取事后執(zhí)行，傾向于服務(wù)職能，未能發(fā)揮事前決策的效用?！爸睾怂悖p管理”、“重結(jié)果，輕防范”的財務(wù)風(fēng)險控制模式，與市場經(jīng)濟脫節(jié)，阻礙了高校的創(chuàng)新改革發(fā)展。此外，為擴大規(guī)模，完善硬件設(shè)施服務(wù)水平，解決經(jīng)費不足問題，部分高校選擇銀行貸款緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。由于缺乏危機意識，貸款規(guī)劃缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致高校貸款金額超出自身資金承受能力，增加財務(wù)風(fēng)險。而內(nèi)部審計職能弱化，使履職、廉政等方面的潛在風(fēng)險規(guī)避更加困難。

三、高校財務(wù)風(fēng)險管理管控的措施

(一)重視財務(wù)風(fēng)險控制，開展精細化管理

全面貫徹落實上級財政及教育主管部門的文件精神，對年度財務(wù)預(yù)算工作給予高度重視。建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，嚴格遵守內(nèi)部控制辦法，做好預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作，清晰權(quán)責(zé)，抓實抓牢業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，統(tǒng)一財務(wù)管理人員的思想與認知，統(tǒng)一口徑與管理方法，統(tǒng)一分配與運算程序。完善投資機制，加強對外投資管理，明確投資目的，做好投資項目的風(fēng)險評估，重視可行性報告分析，提高對外投資比例、投資方式的科學(xué)性，實現(xiàn)財務(wù)收支規(guī)范化、精細化、網(wǎng)絡(luò)化管理，在滿足人才需求、實現(xiàn)社會效益的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

(二)強化預(yù)算執(zhí)行力度，嚴格控制預(yù)算收支

高校內(nèi)部各組織的經(jīng)費使用情況，需要以月報、季報、年報的方式公示，以供相關(guān)部門監(jiān)督審查。高校及其二級單位的財務(wù)預(yù)算與費用支出等，應(yīng)嚴格遵守預(yù)算管理程序，計劃數(shù)額合理并經(jīng)主管機構(gòu)審批后，方可執(zhí)行。針對超預(yù)算支出，需根據(jù)金額大小，上報相應(yīng)部門，逐級報批，申請增加預(yù)算或者減少不必要支出，嚴禁無預(yù)算安排支出，建立預(yù)算全過程動態(tài)跟蹤管理，把控好財務(wù)審批流程，核實報銷原始憑證的真實性、合法性。堅持“一崗雙責(zé)”原則，采用“經(jīng)費本”管理辦法，有效控制高校內(nèi)部各部門的資金使用情況與收支系統(tǒng)跟蹤服務(wù)效果，讓相關(guān)二級單位管理者明了其自身資金的使用與結(jié)余情況，提高預(yù)算編制、定額與核算的合理性與精細化水平，強化預(yù)算執(zhí)行力度，改進鋪張浪費、貪污腐敗等不良風(fēng)氣。

(三)抓實資產(chǎn)管理工作，建立資產(chǎn)共享機制

積極完善資產(chǎn)采購與處置方式，嚴控物資的數(shù)量與質(zhì)量關(guān)口，促進資產(chǎn)利用率提升，重視政府采購平臺，發(fā)揮招投標(biāo)優(yōu)勢，加強資產(chǎn)購置的審批力度。建立健全供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，匯集整合采購信息，提高資產(chǎn)購置的科學(xué)性。完善資產(chǎn)處置、清查、報廢等制度，重視資產(chǎn)管理的自查工作，定期對資產(chǎn)進行盤盈、盤虧，重視資產(chǎn)閑置與報廢的清查工作，提高資產(chǎn)管理水平，做到日清、月查、年匯總。了解各類資產(chǎn)的使用情況與使用效率，做好基礎(chǔ)臺賬工作，完善報損、轉(zhuǎn)讓、租賃、變賣等信息，推進高校資產(chǎn)管理向規(guī)范化、合理化、科學(xué)化、高效化發(fā)展。同時，要擴大再次利用資產(chǎn)的共享范圍，比如說組織校企合作、社會眾籌、校內(nèi)借用等活動，利用一切可利用資源，全方位拓展資產(chǎn)共享的常態(tài)化渠道。健全資產(chǎn)成本補償機制、核算機制以及折舊辦法，實行資產(chǎn)績效評估，提高資產(chǎn)管理的精細化、精準(zhǔn)化水平。

(四)加強風(fēng)險控制意識，改進風(fēng)險控制方法

樹立正確的財務(wù)管理意識，充分認識財務(wù)風(fēng)險防控的價值與意義。實時關(guān)注市場趨勢，對可能遭遇的風(fēng)險進行全面、細致地分析，提高高校管理者對于財務(wù)風(fēng)險控制的緊迫感與使命感。加強財務(wù)人員的風(fēng)險防控培訓(xùn)，深化其對于風(fēng)險控制的理解，以提升高校的抗風(fēng)險能力。改進風(fēng)險控制方法，可以根據(jù)大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)并處理高校經(jīng)濟活動中的不正常行為；或根據(jù)規(guī)律分析，憑借經(jīng)驗，總結(jié)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的條件與特征；或根據(jù)監(jiān)控預(yù)防法，從高校經(jīng)濟活動的各個方面入手，開展風(fēng)險預(yù)防與控制活動，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，及時處理。

(五)拓寬財務(wù)收入渠道，減少流動風(fēng)險累積

改善高校財務(wù)狀況，降低高校財務(wù)風(fēng)險的根本方法還歸結(jié)于拓寬融資來源、豐富收入渠道，提高收入的首要方式是通過加強學(xué)科建設(shè)、引進高水平人才來獲得更多的教育撥款并吸引更多的優(yōu)質(zhì)生源；其次學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)應(yīng)采用多元化的方式在保證質(zhì)量的同時降低成本，例如采用校友投資、招商投資、技術(shù)合作等方式；第三高校應(yīng)注重科研成果的轉(zhuǎn)化與市場化，以市場為導(dǎo)向進行產(chǎn)學(xué)研的融合，并在這一過程中提升學(xué)校知名度與信用，模仿品牌建設(shè)形成知名度效應(yīng)的正向循環(huán)；第四，高校應(yīng)在自身能力范圍內(nèi)擴展成人教育、第二學(xué)歷教育、高等級考試教育輔導(dǎo)等業(yè)務(wù)，并且一方面加強與地域內(nèi)高校的緊密合作，實現(xiàn)資源互補，另一方面加強與全國范圍內(nèi)同類型高校的合作，加強技術(shù)與資源的共享，同時加強與國際高校的合作，實現(xiàn)人才的流通往來，并以此為基礎(chǔ)吸納資金。

高校同企業(yè)間的合作不僅要實現(xiàn)技術(shù)上的交流，也要實現(xiàn)管理方式上的交流，學(xué)習(xí)企業(yè)保證現(xiàn)金流安全的同時提高資金利用率，并通過加強預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的方式切實有效的實現(xiàn)，動態(tài)監(jiān)管資金流動，保證季節(jié)性與周期性收入低谷時也能夠保證高校的日常運維。在傳染病肆虐等特殊情況下，高校要預(yù)留出足夠的資金以應(yīng)對大規(guī)模的學(xué)生活動。

(六)建立財務(wù)管理平臺，加強信息化建設(shè)

信息化平臺是高效管理大型單位財務(wù)最可靠也最高效的手段之一，對于財務(wù)風(fēng)險而言，高校的信息化財務(wù)管理平臺還應(yīng)該兼顧風(fēng)險預(yù)測的功能，首先要實現(xiàn)內(nèi)部信息的及時上報與系統(tǒng)整合，信息來源以二級學(xué)院的財務(wù)報表作為基本單位，同時附加重要項目組的財務(wù)清單，系統(tǒng)根據(jù)大量數(shù)據(jù)找到財務(wù)運維過程中的薄弱環(huán)節(jié)并預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險，其次系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)大量高校財務(wù)風(fēng)險案例，將數(shù)據(jù)與結(jié)果綁定，再讓系統(tǒng)找到可能導(dǎo)致風(fēng)險的操作，第三對潛在風(fēng)險進行評級，通過分層管理高效應(yīng)對，第四預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)過程中高校需要掌握完全的知識產(chǎn)權(quán)，以保證預(yù)警系統(tǒng)為降低漏警概率而犧牲小的虛警概率值，從而增加高校財務(wù)風(fēng)險管理時間與資源成本。信息化平臺的核心是數(shù)據(jù)，而財務(wù)管理與風(fēng)險管控的核心在于有效的執(zhí)行，因此建立以數(shù)據(jù)為核心的數(shù)據(jù)責(zé)任制，從而實現(xiàn)信息化系統(tǒng)管理高校財務(wù)工作。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險控制可以加強高校的抗風(fēng)險能力，促進綜合管理質(zhì)量提升，高校的財務(wù)風(fēng)險具有很強的客觀性、隱蔽性與一系列共性特點，因此各大高校應(yīng)積極交流，通過合作的方式加快財務(wù)管理與風(fēng)險管控的有效性發(fā)展。

在不斷深化教學(xué)改革的大背景下，面臨優(yōu)勝劣汰的市場競爭壓力，各大高校不但要提升教育教學(xué)質(zhì)量，更要加強風(fēng)險控制意識，重視財務(wù)風(fēng)險防控工作，實行財務(wù)精細化管理，強化預(yù)算執(zhí)行力度，抓實資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)共享機制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，積極運用先進技術(shù)建立高效、系統(tǒng)的信息化管理模式，使得高校在人才培養(yǎng)、科研工作、資金利用等多方面與我國社會緊密聯(lián)系，使高校財務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)化分析與指標(biāo)設(shè)定上更加符合實際，并減少制度因素對于風(fēng)險管控的阻礙，推動高校健康、穩(wěn)健發(fā)展。