蔣丹丹

寧波慈溪農(nóng)旅集團(tuán)有限公司

國企實(shí)質(zhì)上也是一種企業(yè)形式，和其他企業(yè)相比，在國計(jì)民生上的重要性更甚，企業(yè)生產(chǎn)資料歸全體人民共同所有，這種企業(yè)形式是社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的一種主要具體體現(xiàn)形式，其成立與發(fā)展都備受社會(huì)關(guān)注。盡管在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，社會(huì)競爭不斷加強(qiáng)，國企的地位發(fā)生了相應(yīng)變化，但毋庸置疑的是，國家所需即國有企業(yè)發(fā)展方向。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是國企完成既定發(fā)展目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審工作對(duì)于國企發(fā)展異常重要，不僅僅可用于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，可有助于增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。由于受到當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化影響，為了在激烈的競爭中脫穎而出，各企業(yè)都比較重視內(nèi)審，國有企業(yè)也不例外，但即便如此，內(nèi)部審計(jì)還是存在一定的問題，要想解決這些問題，降低國企發(fā)展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必須要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，要切實(shí)將審計(jì)工作落到實(shí)處，保證內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)提高國有企業(yè)效益的發(fā)展目標(biāo)。

一、國有企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概念闡述

(一)國有企業(yè)

國企區(qū)別于其他企業(yè)形式，生產(chǎn)資料歸全體人民共同所有，所規(guī)劃和發(fā)展方向皆是出于對(duì)國計(jì)民生的考慮，基于理論解讀和縱觀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，國企都是國家發(fā)展的一大支柱，在社會(huì)發(fā)展的不同階段中起到不同的作用。根據(jù)當(dāng)今我國的國情顯示，國有企業(yè)的體現(xiàn)形式還有別種存在方式，例如由地方政府投資參與控制的企業(yè)。在此，需要特別闡明的一點(diǎn)是，在我國除了廣義和狹義定義的中央企業(yè)外，對(duì)于個(gè)別中央企業(yè)在國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所承擔(dān)的責(zé)任較為特殊，這些中央企業(yè)歸國務(wù)院直屬管理，屬于正部級(jí)。另外，國有企業(yè)還具有一定的行政性質(zhì)，盈利性相較于其他企業(yè)而言，占比相對(duì)較輕。根據(jù)國際慣例以往的劃分情況來看，當(dāng)國有資產(chǎn)投資或持股超過50%的企業(yè)即可視為國有企業(yè)，而我國的國有企業(yè)一般是指單純的國有資產(chǎn)投資的企業(yè)。就當(dāng)前新定義來看，中國的國有企業(yè)主要是指企業(yè)資產(chǎn)歸國家所有，并按《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》規(guī)定登記注冊(cè)的經(jīng)濟(jì)組織，資產(chǎn)的投入主體是國有資產(chǎn)管理部門的，就是國有企業(yè)。當(dāng)然，國企和其他企業(yè)也有相同點(diǎn)，即它們都是為了國家發(fā)展而存在的，發(fā)展意義都在于提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平，其成立與經(jīng)營都與國家發(fā)展進(jìn)程分不開，都有盈利性質(zhì)，但區(qū)別在于盈利體現(xiàn)方面不同，且國企在公益性上的有明確標(biāo)準(zhǔn)，但最重要的是它還在調(diào)控國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到不可忽視的作用。最重要的是，國企作為共和國的“長子”，從建國初期發(fā)展至今，它為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了突出貢獻(xiàn)，為了我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)良好發(fā)展，必定需要繼續(xù)發(fā)揚(yáng)國企的帶頭發(fā)展作用。

(二)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的稱謂是相對(duì)于外部審計(jì)而來的，主要是指由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)，其目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理，和國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并列為當(dāng)代三大類審計(jì)。健全的內(nèi)審制度，可為外審提供可信賴的資料，減少外審的工作量，有助于提高審計(jì)效率。根據(jù)2011年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)發(fā)布的內(nèi)容來總結(jié)分析，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。在國內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入了審計(jì)監(jiān)督體系，國家對(duì)于審計(jì)工作也尤為重視。內(nèi)部審計(jì)的主要職能為監(jiān)督(負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，在相關(guān)職員的監(jiān)督下能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題或潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以提早做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制對(duì)策)和評(píng)價(jià)(對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立分析，對(duì)其危險(xiǎn)性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，找到引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，可以及時(shí)將其控制消除，最大程度的降低已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的負(fù)面影響)，審計(jì)方法主要包括順查法、逆查法、抽查法、審閱法以及分析法，通過發(fā)揮審計(jì)職能的作用和以上諸多審查方式，再結(jié)合其他企業(yè)內(nèi)部獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，一般可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，增加企業(yè)市場價(jià)值的管理效果。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

(一)重監(jiān)督輕服務(wù)

在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)全面貫穿各個(gè)管理環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要樹立正確堅(jiān)定的審計(jì)理念，制定一個(gè)合理的監(jiān)督管理目標(biāo)，實(shí)施科學(xué)的監(jiān)督管理措施，在充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以引導(dǎo)企業(yè)走向正確的經(jīng)營方向，提高管理水平，可對(duì)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行有效分析，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供重要保障。在社會(huì)發(fā)展新常態(tài)下，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展如火如荼，各行各業(yè)的同行競爭和跨行競爭激烈交鋒，國企在這種發(fā)展態(tài)勢(shì)下，充分意識(shí)到必須增強(qiáng)競爭力才能力爭上游，始終在社會(huì)發(fā)展中立于不敗之地，這個(gè)過程中認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，因此不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)大了監(jiān)督職能的作用?；诖?，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能一再被增強(qiáng)，逐漸忽視了內(nèi)向型服務(wù)的重要性。我們需要了解的是，內(nèi)部審計(jì)作為一種行政命令的產(chǎn)物，最早形成了片面強(qiáng)調(diào)作為國家審計(jì)基礎(chǔ)而產(chǎn)生發(fā)展的一種內(nèi)審模式，而這種模式不利于人們正確認(rèn)識(shí)了解內(nèi)部審計(jì)。但受到該模式的影響，國家企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部管控期間，很多時(shí)候都只關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制作用，輕視了服務(wù)方面的作用，甚至于將審計(jì)工作局限于財(cái)務(wù)審計(jì)。這種工作流程和工作安排，常使得內(nèi)審時(shí)職員之間溝通不到位，互相之間沒有良好配合，審計(jì)局面單一對(duì)立，工作效率低下。這樣的審計(jì)工作環(huán)境導(dǎo)致了內(nèi)審人員常被人誤解為故意挑毛病，在工作實(shí)施的過程中會(huì)引發(fā)諸多矛盾，其他部門會(huì)質(zhì)疑內(nèi)部審計(jì)存在的意義。要想改變這一現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計(jì)工作融入國企整體經(jīng)營管理中，首先就要做好監(jiān)督職能和服務(wù)作用之間的平衡，要將兩者充分結(jié)合，在監(jiān)督過程中利用服務(wù)作用來進(jìn)行良好溝通，從根本上消除內(nèi)部審計(jì)和其他管理部門之間的矛盾，改善當(dāng)前的內(nèi)審發(fā)展形勢(shì)。

(二)審計(jì)方法陳舊

在當(dāng)前，由于受到市場競爭的影響，很多企業(yè)為了在激烈的競爭中爭得一席之地，除了重視發(fā)展規(guī)劃，還很重視內(nèi)部審計(jì)，在內(nèi)外監(jiān)管的情況下往往很大程度的規(guī)避了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?；谶@樣的企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)工作得到充分重視，各企業(yè)的相關(guān)部門也對(duì)審計(jì)工作予以配合，但由于我國大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員僅具備會(huì)計(jì)或工程等單一的教育背景，其綜合素質(zhì)有待提高，基于此，在審計(jì)方法上未曾做到及時(shí)更新，大多數(shù)仍處于賬戶基礎(chǔ)審計(jì)和手工方式審計(jì)為主的階段，往往僅憑審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和長期的職業(yè)判斷、僅僅通過隨意抽樣開展審計(jì)工作，較少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，工作方法與手段過于陳舊，其審計(jì)效率、質(zhì)量較低。要想改變這一狀況，需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作員的培訓(xùn)力度，并且增強(qiáng)員工教育，提高其綜合職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠在后續(xù)審計(jì)工作中逐漸推陳出新，找到更為切合當(dāng)前國企發(fā)展趨勢(shì)的審計(jì)方式，使內(nèi)部審計(jì)的作用得以充分發(fā)揮。

三、新常態(tài)下做好國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用探析

(一)能夠提高國企風(fēng)險(xiǎn)防控能力

內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一就是監(jiān)督職能，監(jiān)督職能的作用在于監(jiān)督管理，在國有企業(yè)發(fā)展中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能可以起到自我監(jiān)督審視的作用，能夠在內(nèi)審過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，做到提前預(yù)警。在國企的管理中，內(nèi)部審計(jì)全面貫穿各個(gè)管理環(huán)節(jié)，要想不出差錯(cuò)，審計(jì)人員需要樹立正確堅(jiān)定的審計(jì)理念，制定一個(gè)合理的監(jiān)督管理目標(biāo)，實(shí)施科學(xué)的監(jiān)督管理措施，在充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以引導(dǎo)企業(yè)走向正確的經(jīng)營方向，提高管理水平，可對(duì)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行有效分析，為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供重要保障。審計(jì)工作一般可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部管理狀況，通過梳理其財(cái)務(wù)賬目，檢查存在的管理問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)識(shí)別出企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中已經(jīng)存在或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提前警示相關(guān)工作人員，起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。最關(guān)鍵的是，職員能夠通過檢查出的風(fēng)險(xiǎn)提前制定出科學(xué)有效的解決策略，一方面控制已然存在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，一方面提前消除潛在風(fēng)險(xiǎn)的萌芽。而要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，必須要提高內(nèi)審效率，提升內(nèi)審工作質(zhì)量，如此才能進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。此外，我們需要明確的是，在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中，管理工作繁多，例如投資和融資方面的問題均在風(fēng)險(xiǎn)管控的范疇，因此，在內(nèi)部審計(jì)過程中，要充分考慮這兩個(gè)方面的因素，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，才能制定出符合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案。例如，在籌資時(shí)，就要結(jié)合企業(yè)最新的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)資金的構(gòu)成比例和流向，制定出對(duì)應(yīng)的籌資戰(zhàn)略，保證其內(nèi)部資金的籌措安排更為合理。

(二)能夠幫助國企整合完善內(nèi)部管控機(jī)制

完善的內(nèi)部管控機(jī)制是預(yù)防和降低國企發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的屏障堡壘，若是內(nèi)部管控機(jī)制不完善，很容易在經(jīng)營過程中出現(xiàn)管理漏洞、腐敗風(fēng)險(xiǎn)，國企發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概率就會(huì)不斷增高，一旦觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素、發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，風(fēng)險(xiǎn)防控工作不到位，將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。國企經(jīng)營大多都涉及國計(jì)民生行業(yè)，其企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)會(huì)對(duì)國民生活產(chǎn)生直接影響，嚴(yán)重者會(huì)降低民眾的生活質(zhì)量。由此可見，在國企經(jīng)營中，建立內(nèi)部管控機(jī)制的重要性。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警也是企業(yè)內(nèi)部管控的重點(diǎn)，在國有企業(yè)管理中，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能作用，順利開展其審計(jì)工作，不僅能夠起到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)防控的作用，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不足，通過整合現(xiàn)有的管理機(jī)制，完善其不足之處，最終形成一套完整的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，使企業(yè)的資金籌措安排更為規(guī)范合理，符合其長期發(fā)展要求。如果企業(yè)能夠預(yù)先建立起一套完善的內(nèi)部管控機(jī)制，并且切實(shí)執(zhí)行該制度，那么就可提前做好防范風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作，可提前預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、對(duì)后期發(fā)展計(jì)劃會(huì)造成多大的影響，如此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正來臨時(shí)，便可做出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。然而事實(shí)是，很少有企業(yè)未雨綢繆，即便是國企，也只有部分能夠存有先見之明，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為戰(zhàn)略目標(biāo)，建立起符合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)企業(yè)治理要求的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。剩下的那部分國企，雖然可能也建立了風(fēng)險(xiǎn)防控制度，但大多流于表面，玩了文字游戲，執(zhí)行起來卻漏洞百出，管理時(shí)監(jiān)督也不到位。因此，要想改變這一現(xiàn)狀，需要做到健全內(nèi)部審計(jì)組織體系，明確權(quán)責(zé)分配，持續(xù)完善內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)，如此可有效加強(qiáng)國企內(nèi)部管控力度，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(三)能夠增強(qiáng)國企的核心競爭力

國有企業(yè)普遍出現(xiàn)于二次世界大戰(zhàn)后，主要是為了振興民族經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)本國工業(yè)化發(fā)展而興起，尤其是發(fā)展中國家，國企的出現(xiàn)無疑是給國家發(fā)展注入了新的活力。在時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程中，國企引領(lǐng)了諸多企業(yè)發(fā)展潮流，做好了很多帶頭作用，盡管隨著時(shí)間流逝，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，各種企業(yè)如雨后春筍不斷出現(xiàn)，國企的作用有所削弱，但其對(duì)于國家發(fā)展的重要性一如既往。而要想保持其發(fā)展勢(shì)頭，需要增強(qiáng)核心競爭力，首先做到提高產(chǎn)品創(chuàng)新力，其次提高資源整合能力，再次增強(qiáng)人才競爭力，最后增強(qiáng)品牌競爭力，最重要的是增強(qiáng)企業(yè)的管理能力。以上任何一點(diǎn)出現(xiàn)明顯的不足都可能影響國企的整體市場競爭力，因此，務(wù)必要重視能夠提高國企管理能力的內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)審工作充分審視自身，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理過程中存在的不足，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)來制定科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督管理流程，加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，建立相互合作的長效機(jī)制，直接推動(dòng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟的建立，加強(qiáng)企業(yè)之間、產(chǎn)業(yè)鏈之間的合作，使之形成資源共享和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的發(fā)展經(jīng)營態(tài)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)分工明確、成果收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的開放合作機(jī)制，以此提高企業(yè)效益。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)之于國有企業(yè)發(fā)展很重要，尤其是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要想在各行各業(yè)激烈的競爭中脫穎而出，保持以往的發(fā)展態(tài)勢(shì)，必須要重視內(nèi)部審計(jì)，定時(shí)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮出其監(jiān)督、評(píng)價(jià)等職能作用，做好風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警，避免企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)嚴(yán)重的管理漏洞，發(fā)生重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。