張秋水

（九江銀行股份有限公司廣州分行，廣東 廣州 510000）

互聯(lián)網金融指利用互聯(lián)網和相關技術，為用戶提供金融服務和產品的一種形式。商業(yè)銀行審計指商業(yè)銀行為了保障自身合規(guī)性和風險管理，通過對銀行業(yè)務運行的檢查、評估和測試等手段發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施的一項工作。商業(yè)銀行審計主要包括內部審計和外部審計兩個層面，目的是確保銀行業(yè)務的合規(guī)性、風險管理的有效性及內部控制的健全性?；ヂ?lián)網金融的快速發(fā)展為商業(yè)銀行帶來了更多的業(yè)務和風險。商業(yè)銀行需要通過審計來保證其業(yè)務運營的安全性和合規(guī)性，以及風險管理的有效性。而且，商業(yè)銀行審計可以通過對互聯(lián)網金融業(yè)務的審計和風險評估，為銀行提供改進和優(yōu)化的建議，幫助銀行更好地適應互聯(lián)網金融的發(fā)展需求。

一、互聯(lián)網金融發(fā)展下商業(yè)銀行審計的重要價值

（一）更好地保障商業(yè)銀行運營安全

在互聯(lián)網金融發(fā)展的背景下，商業(yè)銀行面臨著越來越多的安全威脅和風險挑戰(zhàn)。在這種情況下，商業(yè)銀行審計的重要價值在于更好地保障商業(yè)銀行的運營安全。首先，商業(yè)銀行審計通過評估和監(jiān)督銀行的內部控制體系，幫助銀行發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險和漏洞。審計可以檢查和評估商業(yè)銀行的風險管理體系、IT系統(tǒng)安全、內部控制流程等，確保這些重要環(huán)節(jié)的有效運行。通過審計結果的及時報告和推動，商業(yè)銀行能夠對風險進行更好的識別和管理，及時采取措施防止安全事件的發(fā)生。其次，商業(yè)銀行審計可以發(fā)現(xiàn)和解決潛在的內部欺詐、犯罪活動等違法行為。審計人員可以通過審查賬務記錄、驗證交易流程等手段，發(fā)現(xiàn)并防止內部人員的違規(guī)行為。審計工作的獨立性和客觀性，可以有效減少內部人員的非法行為，保障商業(yè)銀行的資產安全。此外，商業(yè)銀行審計還可以確保合規(guī)經營，遵守相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求。審計可以評估銀行業(yè)務是否符合法律法規(guī)和各項合規(guī)要求，發(fā)現(xiàn)并糾正不合規(guī)的行為，這不僅有助于維護商業(yè)銀行的聲譽和形象，還能減少因違規(guī)行為而面臨的法律風險和監(jiān)管處罰。

（二）提高商業(yè)銀行的市場運營效益

首先，商業(yè)銀行審計可以通過評估和監(jiān)督銀行業(yè)務的風險和合規(guī)狀況，幫助商業(yè)銀行更好地管理風險。審計可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程中的問題，如業(yè)務規(guī)劃、產品定價、市場定位等方面以及潛在的風險隱患。通過審計結果的及時報告和反饋，商業(yè)銀行能夠采取相應的措施來改進和優(yōu)化業(yè)務流程，提高風險管理能力，從而增強市場競爭力。其次，商業(yè)銀行審計可以幫助商業(yè)銀行優(yōu)化資本配置和業(yè)務布局，提高業(yè)務運行效率。審計可以評估銀行的資本使用情況并提出建議，幫助商業(yè)銀行合理配置資本資源，降低資本成本，并協(xié)助銀行制定適應市場需求的業(yè)務發(fā)展策略。再次，審計可以發(fā)現(xiàn)并解決業(yè)務流程中的問題，提高業(yè)務效率，減少資源浪費，降低運營成本，從而提升市場運營效益。最后，商業(yè)銀行審計對于客戶、投資者以及監(jiān)管機構來說具有重要的透明度和可信度。審計提供獨立的第三方評估，可以增強商業(yè)銀行的信譽和形象，為客戶和投資者提供可靠的信息和保障。同時，審計也有助于商業(yè)銀行遵守相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以確保合規(guī)經營，提升市場信任度[1]。

二、商業(yè)銀行審計存在的風險

（一）內部審計體系不完善

審計工作是為了發(fā)現(xiàn)、評估和管理風險，但如果銀行的內部審計體系不完善，可能會導致對風險的識別和評估不全面、不準確。這會導致銀行難以全面了解潛在的風險，從而無法及時采取相應的措施進行風險管理，從而進一步加大銀行面臨的風險。而且，內部審計體系不完善可能導致監(jiān)督和監(jiān)控功能的缺失。內部審計應該對銀行各項業(yè)務和活動進行監(jiān)督和監(jiān)控的重要手段，但如果內部審計體系不完善，可能導致對業(yè)務和活動的監(jiān)管不到位、監(jiān)控功能缺失，這會增加銀行面臨的操作風險和違規(guī)風險，可能導致內部控制失效，使銀行的經營效率和市場競爭力受到不利影響。此外，內部審計體系不完善還可能導致審計工作的缺失和不準確。如果內部審計體系不健全，容易導致審計工作無法全面發(fā)現(xiàn)和評估風險，或者無法及時采取措施解決問題，使審計工作出現(xiàn)失真和偏差，無法真實地反映銀行的風險和問題，增加了銀行可能遭受損失和發(fā)生風險的概率。

（二）數據完整性和準確性風險

一方面，數據完整性和準確性風險可能導致數據遺漏或不完整。商業(yè)銀行的業(yè)務數據龐大且復雜，包括客戶信息、貸款記錄、交易數據等。如果數據記錄不完整或存在遺漏，審計人員就無法獲得完整和準確的數據，這會導致其對銀行業(yè)務和財務狀況的評估不準確或遺漏重要信息。另一方面，商業(yè)銀行的數據可能會受到操作錯誤、計算錯誤或人為篡改的影響。如果數據存在錯誤或操縱，審計人員可能無法判斷數據的真實性和準確性，從而導致審計結果失真。此外，數據操縱行為可能為了掩蓋銀行的真實風險或改善財務表現(xiàn)，給銀行帶來不實的財務狀況和經營結果。如果商業(yè)銀行對數據的處理、整理和報告存在操作失誤、誤解或主觀判斷、系統(tǒng)故障、數據傳輸錯誤等情況，會使審計人員無法獲得準確的原始數據，進而影響審計的準確性和可靠性。

（三）法律應用風險

商業(yè)銀行在運營過程中需要遵守各種法律法規(guī)和監(jiān)管要求，如銀行法、證券法、消費者保護法等。審計人員需要全面了解并針對這些法律要求進行審計，但如果審計人員對法律的理解存在偏差或錯誤，可能會導致審計工作失準和不可靠，從而使銀行面臨法律風險。法律應用風險會導致審計人員不能及時識別和評估銀行可能存在的違法行為。商業(yè)銀行的經營活動涉及多種法律法規(guī)的適用，如果審計人員未能準確理解這些法律的適用范圍和要求，可能無法及時識別銀行可能存在的違法行為，就會增加銀行面臨的法律風險。此外，法律應用風險還涉及對合規(guī)程序和內部控制的評估和監(jiān)督。商業(yè)銀行需要建立合規(guī)程序和內部控制措施，以確保其業(yè)務和活動符合法律法規(guī)。審計人員應對這些程序和措施進行評估和監(jiān)督，但是，如果審計人員對法律的適用存在誤解或偏差，就容易導致合規(guī)程序和內部控制的評估和監(jiān)督不準確，從而增加銀行面臨的合規(guī)風險和違規(guī)風險[2]。

（四）銀行審計下的市場經營風險

首先，市場經營風險可能導致銀行在競爭激烈的市場環(huán)境中無法有效應對市場變化和風險。審計人員需要評估銀行的市場定位、市場前景和競爭策略，以確定銀行是否能夠在現(xiàn)有市場條件下保持競爭力。如果銀行未能適應市場變化、制定合理的市場策略或實施有效的風險管理措施，就可能面臨市場份額下降、業(yè)務損失和市場聲譽受損等風險。其次，市場經營風險可能使銀行在業(yè)務擴張或產品創(chuàng)新方面遇到困難。審計人員需要評估銀行的業(yè)務發(fā)展策略和產品創(chuàng)新能力，以確定銀行是否能夠適應市場需求和滿足客戶的需求。如果銀行在業(yè)務擴張或產品創(chuàng)新過程中缺乏動力、資源或適當的管理控制，就可能面臨業(yè)務失敗、市場份額流失和客戶流失的風險。最后，市場經營風險還可能涉及銀行與監(jiān)管機構之間的關系。審計人員需要評估銀行是否遵守監(jiān)管要求、合規(guī)性和法律法規(guī)的適用。如果銀行未能妥善處理與監(jiān)管機構的溝通、監(jiān)管要求的落實或遵守法律法規(guī)，那么將面臨監(jiān)管處罰、聲譽風險和運營受限等風險。

三、互聯(lián)網金融發(fā)展背景下加強商業(yè)銀行審計的主要策略

（一）堅持風險導向的審計原則

堅持風險導向的審計原則指在商業(yè)銀行審計過程中，將風險管理置于核心位置，注重發(fā)現(xiàn)和評估潛在的風險，以確保審計工作與風險管理相匹配。首先，審計人員需要深入了解商業(yè)銀行的業(yè)務模式、經營策略和風險管理體系，以確保對風險的準確識別和評估。審計人員應與商業(yè)銀行管理層和風險管理部門密切合作，了解業(yè)務活動中可能存在的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性地開展審計工作。其次，審計人員應采用全面的審計方法，包括風險評估、控制測試、數據分析等，以發(fā)現(xiàn)和評估商業(yè)銀行的風險。審計人員可以使用風險評估矩陣或風險指標，對不同業(yè)務線或風險領域進行分類和評估，對高風險領域進行重點審計，并及時報告和提出建議。再次，審計人員還應關注商業(yè)銀行的內部控制體系，特別是針對潛在風險的控制措施。審計人員可以通過測試和評價內部控制的有效性，檢查是否存在風險控制漏洞或不足，并提出改進建議，以幫助商業(yè)銀行提升風險管理水平。此外，審計人員需要注重對商業(yè)銀行的合規(guī)性審計，以確保其業(yè)務活動符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求[3]。審計人員應對合規(guī)流程和控制措施進行評估，檢查是否存在合規(guī)風險，如反洗錢、反腐敗等，并報告任何合規(guī)違規(guī)行為。最后，審計人員應與管理層和業(yè)務部門保持密切溝通和合作，提供有價值的風險管理建議。審計人員可以參與商業(yè)銀行的風險管理委員會會議，提供專業(yè)意見和建議，促進商業(yè)銀行的風險管理和控制體系的持續(xù)改進。

（二）健全商業(yè)銀行內部審計監(jiān)管體系

一方面，商業(yè)銀行應建立完善的內部審計制度和規(guī)章制度。商業(yè)銀行應制定內部審計的組織和管理制度，明確審計人員的職責和權限，規(guī)范審計流程和方法。同時，商業(yè)銀行還應建立和完善內部審計的評估和監(jiān)控機制，以確保審計工作按照規(guī)定進行，并保證能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正問題。另一方面，加強內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力培養(yǎng)。首先，商業(yè)銀行應注重內部審計人員的培訓和學習，提高他們的專業(yè)水平和技能，使其能夠熟悉銀行業(yè)務和風險管理，具備獨立、客觀、公正的審計能力。其次，商業(yè)銀行可以通過內外部交流和合作，分享經驗和最佳實踐，提升整個內部審計團隊的專業(yè)能力和水平。此外，商業(yè)銀行應加強內部審計與風險管理部門的協(xié)作和協(xié)調[4]。商業(yè)銀行的內部審計和風險管理部門應保持良好的溝通和合作關系，共同建立風險管理框架和方法，共享風險信息和數據，并定期進行風險評估和監(jiān)控。審計人員應對風險管理部門的策略和措施進行審計，評估其有效性和適應性，并提供改進建議和意見。

（三）推進智能化銀行審計建設與監(jiān)督

隨著智能化技術的發(fā)展和應用，商業(yè)銀行需要加強對智能化審計技術的監(jiān)督和管理，確保其可靠性和安全性。商業(yè)銀行可以利用大數據和人工智能技術，對海量的數據進行分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和異常情況。通過建立智能化的數據分析模型和算法，審計人員可以高效地篩選重要信息，識別存在問題的交易和行為，提高審計工作的準確性和效率。商業(yè)銀行在采用智能化審計技術時，應注意以下幾個方面：首先，商業(yè)銀行需要與技術供應商建立良好的合作關系，明確技術支持和維護的責任和義務，確保技術系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和及時更新。其次，商業(yè)銀行應建立智能化審計技術的使用規(guī)范和安全防護機制，加強信息安全的管理和保護，防止數據泄露和操縱，加強系統(tǒng)審計和監(jiān)控。再次，商業(yè)銀行需要進行技術風險評估和應急預案的制定，及時應對可能的技術故障和安全隱患，以確保智能化審計技術的穩(wěn)定運行和風險控制。最后，商業(yè)銀行可以建立智能化的審計管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計工作的全面監(jiān)控和績效評估。該系統(tǒng)可以收集和整合審計數據，進行數據分析和風險評估，幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風險。通過智能化的審計管理系統(tǒng)，商業(yè)銀行可以實現(xiàn)審計工作的自動化和規(guī)范化，提高審計效率和準確性。同時，該系統(tǒng)還可以提供實時的審計報告和預警信息，幫助管理層了解審計情況，及時采取措施，以提升銀行的風險管理能力[5]。

（四）平衡商業(yè)銀行內部審計與市場經營關系

首先，商業(yè)銀行應建立獨立、公正的內部審計機構。商業(yè)銀行應確保內部審計機構的獨立性和公正性，避免權力過于集中或與業(yè)務部門利益過于密切相關。內部審計機構應由經驗豐富且獨立于業(yè)務部門的專業(yè)人員組成，直接向董事會或監(jiān)事會匯報工作，以確保審計工作的客觀性和準確性。其次，商業(yè)銀行應制定內部審計的相關制度和流程，規(guī)范審計工作的進行。審計計劃和任務應根據風險評估進行合理分配，確保對關鍵業(yè)務和風險領域的審計覆蓋。同時，審計人員應遵守職業(yè)道德規(guī)范，建立相關機制督促審計人員保守審計機密，確保審計工作的安全性和保密性。再次，商業(yè)銀行的內部審計部門還應與業(yè)務部門保持緊密的溝通和聯(lián)系，全面了解業(yè)務運作和風險管理的新情況。最后，內部審計部門可以參與業(yè)務決策和風險管理的討論，為管理層提供專業(yè)化的意見和建議，幫助業(yè)務部門識別和管理潛在風險，促進商業(yè)銀行的穩(wěn)健經營。此外，商業(yè)銀行應加強對內部審計結果的有效應用。內部審計報告應及時提交給董事會和高層管理人員，并確保相關問題得到妥善處理和解決。商業(yè)銀行應建立有效的內部控制監(jiān)督和跟蹤機制，監(jiān)督和推動業(yè)務部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改和改進。同時，商業(yè)銀行可以通過對內部審計結果的總結和分析，不斷改進管理體系和業(yè)務流程，提升整體運營效率和風險管理水平。

四、結語

綜上所述，商業(yè)銀行需要面對內部審計體系不完善、數據完整性和準確性風險、法律應用風險以及銀行審計下的市場經營風險等問題。為有效應對這些風險，制定并實施優(yōu)化審計策略尤為重要。本文提出的審計風險應對策略包括堅持風險導向的審計原則、健全內部審計監(jiān)管體系、推進智能化銀行審計建設與監(jiān)督以及平衡內部審計與市場經營關系等，希望這些策略有助于商業(yè)銀行更好地應對互聯(lián)網金融帶來的風險，提升銀行的穩(wěn)健經營和風險管理能力。