蔣怡琳 上海市人力資源和社會保障科學(xué)研究所

企業(yè)年金是我國多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系中第二支柱的重要組成部分，具有加強職工退休生活保障、提高職工老年生活水平的重要作用。隨著我國人口老齡化程度不斷加深，企業(yè)年金的重要性也與日俱增。2020年以來，中央多個文件均提出“大力發(fā)展企業(yè)年金”，上海也將“擴大企業(yè)年金覆蓋面”作為“十四五”規(guī)劃的重要指標。在此背景下，本文旨在立足上海企業(yè)年金的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，深入剖析上海企業(yè)年金發(fā)展所面臨的主要問題和深層難點，參考國外優(yōu)秀經(jīng)驗，結(jié)合上海實際情況，探尋推動上海企業(yè)年金健康發(fā)展的策略和方向，助力上海加快發(fā)展企業(yè)年金，建立健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，更好地滿足人民日益增長的多層次、高品質(zhì)健康養(yǎng)老需求。

一、上海企業(yè)年金發(fā)展歷程和現(xiàn)狀

1991年，國務(wù)院在《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中首次提出“企業(yè)補充養(yǎng)老保險”概念，自此開啟我國企業(yè)年金制度的建設(shè)篇章。上海作為中國經(jīng)濟發(fā)展與改革的排頭兵，緊緊抓住我國發(fā)展企業(yè)年金的契機，積極落實企業(yè)年金在上海的試點和推廣工作。

（一）發(fā)展歷程

根據(jù)不同時期的發(fā)展情況，上海的企業(yè)年金建設(shè)工作可分為以下三個階段：

一是起步探索階段（1993—2003年）。以1993年《上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險改革實施方案》為標志，上海首次將“推行單位補充養(yǎng)老保險”納入養(yǎng)老保險制度改革目標，正式拉開探索開展企業(yè)年金建設(shè)工作的序幕。這一時期，“補充養(yǎng)老保險”仍然是一個全新的概念，各地的補充養(yǎng)老保險做法不盡相同，上海圍繞補充養(yǎng)老保險進行了大量的探索實踐，并于1997年制定《上海市企業(yè)補充養(yǎng)老保險試行意見》，為上海全面推行補充養(yǎng)老保險建立制度雛形、提供制度基礎(chǔ)。

二是逐步成熟階段（2004—2019年）。2004年起，原勞動和社會保障部發(fā)布《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金基金管理試行辦法》等一系列文件，標志著我國企業(yè)年金制度框架基本成型。這一時期，上海的企業(yè)年金建設(shè)工作也日趨成熟和快速發(fā)展。根據(jù)國家對企業(yè)年金的市場化管理運營要求，上海將原由社保經(jīng)辦機構(gòu)管理的企業(yè)年金整體移交給市場管理運營機構(gòu)；根據(jù)國家企業(yè)年金相關(guān)辦法，上海出臺《關(guān)于本市實施企業(yè)年金制度若干問題的意見》，對企業(yè)年金的范圍和對象、繳費和稅收政策、賬戶管理和待遇支付、監(jiān)督檢查等予以明文規(guī)定。

三是進一步發(fā)展階段（2020年至今）。2020年起，為加快發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制的意見》等文件提出“大力發(fā)展企業(yè)年金”，上海也將“擴大企業(yè)年金覆蓋面”作為“十四五”規(guī)劃的重要指標，提出“十四五”期間，企業(yè)年金“覆蓋職工人數(shù)增加50萬人”“基金規(guī)模增加500億元”。2021年，上海市人社局等六部門出臺《關(guān)于促進本市企業(yè)年金發(fā)展的指導(dǎo)意見》，上海企業(yè)年金正式步入新的發(fā)展階段。

（二）發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過20世紀90年代以來近30年的發(fā)展，上海企業(yè)年金在參保企業(yè)數(shù)量、參保職工數(shù)量、基金積累等方面均已初具規(guī)模，企業(yè)年金建設(shè)工作初見成效，初步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、市場化的有序運營管理，同時在制度創(chuàng)新方面也逐步開啟新探索、邁出新步伐。

在發(fā)展規(guī)模方面，截至2021年，上海建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量達到10757家，在全國各省市中排名第二；參與企業(yè)年金的職工數(shù)量和企業(yè)年金基金積累規(guī)模分別達到148.98萬人和1122.86億元，均位列全國第一，企業(yè)年金建設(shè)水平及發(fā)展規(guī)模走在全國前列。

在制度創(chuàng)新方面，上海于2021年底出臺《關(guān)于促進本市企業(yè)年金發(fā)展的指導(dǎo)意見》，積極引導(dǎo)各類企事業(yè)單位、社會組織及自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、虹橋國際中央商務(wù)區(qū)等重點片區(qū)探索建立企業(yè)年金，同時進一步完善企業(yè)年金的配套宣傳、監(jiān)督管理、數(shù)字化服務(wù)、信息公開等工作。2022年，上海自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)啟動“臨港新片區(qū)人才企業(yè)年金計劃”，在全國范圍內(nèi)率先試點片區(qū)性人才企業(yè)年金的可行性，允許片區(qū)作為主體發(fā)起企業(yè)年金計劃，面向尚未單獨建立企業(yè)年金的駐區(qū)企業(yè)職工提供參加企業(yè)年金的渠道和機會，通過給予人才個人賬戶資金激勵、優(yōu)化設(shè)計個人繳費梯度差、完善權(quán)益歸屬和基金管理機制等方式吸引片區(qū)人才參加企業(yè)年金，為進一步發(fā)展企業(yè)年金、擴大企業(yè)年金覆蓋面投石問路。

二、上海企業(yè)年金發(fā)展存在的主要問題

本次研究通過宏觀數(shù)據(jù)分析、企業(yè)問卷調(diào)查、企業(yè)座談和職能部門訪談發(fā)現(xiàn)，在取得初步建設(shè)成果的同時，上海企業(yè)年金建設(shè)工作也逐漸遇到發(fā)展瓶頸。

（一）發(fā)展擴面速度逐漸放緩

數(shù)據(jù)顯示，上海企業(yè)年金在經(jīng)歷推廣初期的迅速擴面之后，逐漸顯露增長頹勢。2015—2020年，上海建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量僅增長2600余家，增長率從12.73%降至4.12%；參加企業(yè)年金的職工數(shù)量僅增長29萬余人，增長率從9.96%降至0.89%。企業(yè)年金的發(fā)展速度呈現(xiàn)明顯放緩態(tài)勢（圖1）。

（二）制度的覆蓋面仍然較窄

目前，上海企業(yè)年金覆蓋的企業(yè)數(shù)量和職工數(shù)量與全市企業(yè)數(shù)量及參加基本養(yǎng)老保險的職工數(shù)量相比，比重仍然較低。在企業(yè)覆蓋面方面，截至2021年12月，上海注冊企業(yè)數(shù)已超過300萬家，但建立企業(yè)年金的企業(yè)僅1萬余家，占比僅為0.34%；在職工覆蓋面方面，2021年上海城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險參保職工人數(shù)1057.95萬人，但參加企業(yè)年金的職工人數(shù)只有149萬人，占比不到15%。

（三）基金積累規(guī)模依然不大

隨著參保人數(shù)和投資收益的不斷增長，上海企業(yè)年金基金積累規(guī)模不斷擴大，但是與全市生產(chǎn)總值相比，上海企業(yè)年金的基金積累規(guī)模仍顯不足。如表1所示，自2018年起，上海企業(yè)年金資產(chǎn)規(guī)模占當年生產(chǎn)總值的比重正式步入2%區(qū)間，但與表2中以O(shè)ECD國家為例的國際水平相比，上海企業(yè)年金基金積累仍處于國際較低水準，對職工退休后生活水平的貢獻度偏低，能夠起到的替代率作用相對有限，無法有效減輕上海養(yǎng)老保障對第一支柱基本養(yǎng)老保險的依賴性。

?圖1 2015—2020年上海企業(yè)年金發(fā)展趨勢

?表1 上海企業(yè)年金資產(chǎn)規(guī)模占當年生產(chǎn)總值比重

?表2 2019年部分OECD國家企業(yè)年金資產(chǎn)占GDP的比重

（四）企業(yè)參保意愿普遍不強

企業(yè)是建立和繳納企業(yè)年金的重要主體，企業(yè)年金的推行和落實離不開企業(yè)的積極參與。但調(diào)研顯示，目前，上海企業(yè)對企業(yè)年金的建立和繳納意愿總體偏低，尤其是在新冠肺炎疫情沖擊、國際貿(mào)易摩擦、經(jīng)濟下行壓力加大等外部形勢影響下，企業(yè)建立和繳納企業(yè)年金的意愿進一步下降。筆者隨機抽取了450家上海企業(yè)進行問卷調(diào)查，其中僅19.02%的企業(yè)反映有意愿為職工建立并繳納企業(yè)年金，剩下80.98%的企業(yè)均反映無意愿建立企業(yè)年金。

（五）參保企業(yè)性質(zhì)分布不均

現(xiàn)階段，上海企業(yè)年金制度的覆蓋范圍以大中型國有企業(yè)及少數(shù)經(jīng)營狀況相對良好的民營企業(yè)為主，多數(shù)中小微民營企業(yè)及其他性質(zhì)企業(yè)對企業(yè)年金制度的參與情況普遍不佳。問卷調(diào)查顯示，450家被調(diào)研企業(yè)中僅52家企業(yè)（11.56%）為職工繳納了企業(yè)年金，其中65.38%為國有企業(yè)，其余建立了企業(yè)年金的民營企業(yè)及其他性質(zhì)企業(yè)多為經(jīng)營時間10年以上、經(jīng)營情況相對穩(wěn)定、企業(yè)規(guī)模相對較大的成熟企業(yè)。

三、上海企業(yè)年金發(fā)展瓶頸的原因剖析

企業(yè)年金發(fā)展滯緩的背后，是上海企業(yè)年金在發(fā)展空間、優(yōu)惠政策、理念宣傳、流程程序等方面還存在深層難點。

（一）企業(yè)建立并繳納企業(yè)年金的成本負擔(dān)較重

發(fā)展企業(yè)年金的首要難點在于許多企業(yè)無力負擔(dān)企業(yè)年金建設(shè)成本。一方面，當前企業(yè)的基本養(yǎng)老保險繳費壓力較大，高達24%（其中企業(yè)繳費率16%）的基本養(yǎng)老保險繳費率使許多企業(yè)和職工不愿意再為企業(yè)年金等非強制性的補充養(yǎng)老保險“買單”。問卷調(diào)查顯示，超六成企業(yè)認為“繳納基本社會保險的負擔(dān)太重”是影響企業(yè)為職工繳納企業(yè)年金的主要原因。部分企業(yè)反映，如果參加企業(yè)年金可以降低企業(yè)其他社會保險的繳費率，則企業(yè)將更有意愿為職工建立和繳納企業(yè)年金。另一方面，建立和繳納企業(yè)年金對于企業(yè)來說也是一筆不小的人工成本開支。如果企業(yè)嚴格遵循公平性原則建立覆蓋所有符合條件職工的企業(yè)年金計劃、并按照每年最高可達職工工資總額8%的比例進行繳費，則企業(yè)的人工成本支出將出現(xiàn)大幅增長，而許多中小微企業(yè)實際上很難長期穩(wěn)定地負擔(dān)這樣的成本支出。調(diào)研顯示，26%的企業(yè)將“企業(yè)效益不佳無法負擔(dān)企業(yè)年金”列為不建立企業(yè)年金的主要原因，其中95.73%的企業(yè)屬于中小微企業(yè)。

（二）企業(yè)年金制度對企業(yè)及職工的吸引力不足

企業(yè)是追求利潤最大化的利益主體（姜金秋，2010）。企業(yè)在接受企業(yè)年金這項完全以自愿為主的補充養(yǎng)老保險時，首先會對其中的投資回報加以權(quán)衡，但是目前的企業(yè)年金制度對于多數(shù)企業(yè)來說吸引力仍然偏低。一方面，我國企業(yè)年金雖然實行了EET型稅收優(yōu)惠政策（即在企業(yè)年金的繳費和投資階段免稅，在給付階段納稅），但根據(jù)財政部、人社部有關(guān)政策和辦法所提供的優(yōu)惠額度總體偏低，5%的稅前扣除額度明顯低于8%的繳費額度上限，15.11%的被調(diào)研企業(yè)反映，“企業(yè)年金享受的稅收優(yōu)惠政策力度不足”在很大程度上影響了企業(yè)和職工參加企業(yè)年金的積極性。另一方面，企業(yè)年金雖然可以作為一項企業(yè)福利用于企業(yè)人力資源管理，但是對于企業(yè)來說，需要覆蓋所有符合條件職工的企業(yè)年金計劃在職工激勵效果方面遠不及股權(quán)激勵、購買商業(yè)養(yǎng)老保險等更具針對性的激勵舉措。問卷調(diào)查和座談?wù){(diào)研均顯示，企業(yè)普遍只想為部分員工（如企業(yè)管理層、核心緊缺人才、具有突出貢獻的員工等）繳納企業(yè)年金。

（三）企業(yè)年金相關(guān)宣傳普及工作仍然不夠到位

企業(yè)年金相關(guān)宣傳工作不夠到位、企業(yè)年金的群眾知曉度不高也是影響企業(yè)年金進一步擴面的一項重要因素。一方面，對于企業(yè)的宣傳不到位會使部分企業(yè)對于企業(yè)年金制度缺乏了解，進而游離在企業(yè)年金制度之外。問卷調(diào)查顯示，27.11%的企業(yè)反映不了解企業(yè)年金相關(guān)政策，其中12.3%的企業(yè)其實有意愿建立企業(yè)年金。另一方面，對職工的宣傳不到位會使職工無法認識到參加企業(yè)年金的重要性，進而影響職工對企業(yè)年金的需求度和參與度。企業(yè)年金在某種意義上可以看作一種延期支付的工資收入形式，具有抵御老年風(fēng)險的長遠益處。但是在不了解企業(yè)年金參保意義的情況下，職工往往更注重當下切實可見的工資收入，而對繳納企業(yè)年金這種減少當期到手收入的參保行為缺乏興趣。調(diào)查顯示，9.78%的企業(yè)不建立企業(yè)年金的理由是“職工沒有參加企業(yè)年金的積極性”。

（四）企業(yè)年金的程序性要求和服務(wù)流程待優(yōu)化

當前，建立企業(yè)年金的程序性要求較高，訂立、報送、實施企業(yè)年金方案等過程中的各項手續(xù)流程對于人事管理力量相對薄弱、民主管理形式相對多元、職工流動性相對較強、企業(yè)不穩(wěn)定性相對較大的中小微民營企業(yè)來說仍然不夠友好，使吸納了大量城鎮(zhèn)就業(yè)的中小微民營企業(yè)反而成為最難以參與企業(yè)年金的群體。一方面，根據(jù)《企業(yè)年金辦法》規(guī)定，企業(yè)建立企業(yè)年金首先需要制定企業(yè)年金方案，并提交職工代表大會或者全體職工討論通過，但是多數(shù)中小微非公有制企業(yè)可能尚未建立較為健全的職工代表大會制度，同時部分外商投資企業(yè)可能在召開全體職工大會方面存在困難。另一方面，中小微企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱、企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性較差，較容易受到國際貿(mào)易摩擦、新冠肺炎疫情沖擊等外部環(huán)境變化的影響，較難提供長期穩(wěn)定的企業(yè)年金繳費。部分中小微企業(yè)還存在人員構(gòu)成較為復(fù)雜、職工流動性較大等問題，也對企業(yè)建立和管理企業(yè)年金計劃造成障礙。

四、國外企業(yè)年金發(fā)展的經(jīng)驗啟示

我國的企業(yè)年金建設(shè)工作起步較晚，而國際上部分國家在企業(yè)年金建設(shè)方面已經(jīng)經(jīng)歷了較為長期的探索實踐，逐步形成相對成熟的企業(yè)年金制度體系并取得了較好的養(yǎng)老保障成效，可以為我們進一步推動企業(yè)年金發(fā)展擴面提供思路借鑒。

（一）調(diào)整第一支柱的保障范圍，提升企業(yè)年金競爭力

第一支柱公共養(yǎng)老保險通常具有建立時間早、惠及范圍廣等特點，容易侵占企業(yè)年金等其他養(yǎng)老保險的發(fā)展空間。對此，部分國家采取了“協(xié)議退出機制”等方式，允許企業(yè)以加入企業(yè)年金為前提部分退出第一支柱公共養(yǎng)老保險制度。比如，英國1975年建立的國家收入關(guān)聯(lián)型養(yǎng)老金計劃（簡稱SERPS）即為職工提供了兩種選擇：一是強制性參加SERPS；二是在加入職業(yè)年金計劃（即英國的企業(yè)年金計劃）并達到最低保證養(yǎng)老金水平的前提下協(xié)議退出SERPS，同時享受與國民保險相同的稅收優(yōu)惠待遇（鄭秉文，2016）。該做法一方面面向全體職工提供了普惠性的公共養(yǎng)老保障，另一方面也為有條件的職工提供了多樣的養(yǎng)老保險選擇，有效推動了英國企業(yè)年金的發(fā)展。另有部分國家選擇通過提高公共養(yǎng)老金門檻的方式將職工向企業(yè)年金等私營養(yǎng)老保險制度引流。比如，澳大利亞規(guī)定只有通過收入和財產(chǎn)測試、資產(chǎn)總額及收入水平在一定額度以下的65歲以上老人才可以全額或在扣除一定金額的基礎(chǔ)上領(lǐng)取全民普惠性養(yǎng)老金（鄭秉文，2016）。該方式在減輕公共養(yǎng)老金支付壓力的同時，有效增強了職工對企業(yè)年金等其他養(yǎng)老保險形式的依賴性。

?表3 部分國家企業(yè)年金稅收優(yōu)惠額度

（二）出臺有力的稅收優(yōu)惠政策，增強企業(yè)年金吸引力

稅收優(yōu)惠政策是各國增強企業(yè)年金吸引力的通用舉措。稅收優(yōu)惠模式方面，根據(jù)稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)的不同（繳費階段、投資階段、給付階段），企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠模式可以分為EEE、TTT、TEE、ETE、EET、ETT、TET、TTE（T代表征稅，E代表免稅）八種，其中EET型是目前國際上使用率最高的一種稅收優(yōu)惠模式（宛玲羽，2014），因為在繳費階段就提供了“看得見”的稅收減免，能夠有效激發(fā)企業(yè)和職工的參保積極性，同時通過遞延納稅的形式提高參保者的實際所得。此外，部分國家為了滿足不同群體的多樣化需求，會采用兩種及以上的稅收優(yōu)惠模式。比如，美國在EET型稅收優(yōu)惠政策之外，還提供了TEE型稅收優(yōu)惠選項，以此滿足部分職工希望在退休后領(lǐng)取更多養(yǎng)老金用于投資、儲蓄或留給后人的想法。

在稅收優(yōu)惠額度方面，考慮到財政的可承受性和制度的公平性，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策必須設(shè)定一個合理的額度上限。2015年以前的澳大利亞是比較典型的反面案例，當時的超級年金制度（即澳大利亞的企業(yè)年金制度）提供了過高的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致全國最富有的20%群體成為最大的受益方，在嚴重加劇貧富差距的同時對國家財政收支造成巨大影響（鄭秉文，2016）。目前，國際上常見的稅收優(yōu)惠額度限制方式主要有兩種，一種是設(shè)置繳費比例上限，比如英國DC型企業(yè)年金計劃面向不同年齡段職工制定了從15%到40%不同比例的繳費額度上限；另一種是設(shè)置金額上限，比如美國、澳大利亞、日本等國均對企業(yè)年金的最高繳費金額（通常等同于可享受稅收優(yōu)惠的金額）進行了明文規(guī)定（見表3）。

（三）制定強制或自動加入機制，提高企業(yè)年金覆蓋率

企業(yè)年金從加入機制角度可以分為強制性（包含強制性和準強制性）和自愿性（包含自動加入和自愿加入）兩種，其中，強制加入或自動加入的企業(yè)年金往往能夠?qū)崿F(xiàn)相對更高的制度覆蓋率。以O(shè)ECD國家為例，2020年，OECD國家所有強制性企業(yè)年金制度的平均覆蓋率為72.78%，所有自動加入企業(yè)年金制度的平均覆蓋率為53.15%，而所有自愿加入企業(yè)年金制度的平均覆蓋率僅為24.03%（OECD，2020）。

隨著強制或自動加入機制的企業(yè)年金逐漸顯露較為強勁的發(fā)展優(yōu)勢，越來越多的國家傾向于對企業(yè)年金的加入機制進行不同程度的強制化規(guī)范。比如澳大利亞、冰島、瑞士等國實行了完全強制性的企業(yè)年金加入機制，明確要求所有符合條件的企業(yè)和職工參與企業(yè)年金并履行繳費義務(wù)；英國實行了半強制性的自動加入機制，按照從大型企業(yè)到中小企業(yè)的順序分段推進建立“自動加入”機制，將所有符合條件且未提出退出申請的職工自動納入企業(yè)年金計劃；美國實行了相對寬松的自動加入機制，賦予企業(yè)建立“自動加入”機制的權(quán)力，但不作硬性規(guī)定。

（四）建立非營利公共受托機構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)年金低門檻

經(jīng)濟實力相對較弱的中小企業(yè)職工及通常不歸屬于某個固定企業(yè)的個體經(jīng)營者、自雇人員等往往容易被企業(yè)年金制度“攔在門外”。對此，英國建立了國家職業(yè)儲蓄信托計劃（簡稱NEST），面向無條件建立或參加企業(yè)年金計劃的企業(yè)及職工提供低門檻、低管理費的繳費確定型企業(yè)年金計劃。同時，英國政府配套成立了非營利的國家職業(yè)儲蓄信托公司（簡稱NEST公司）作為NEST計劃的專門運營機構(gòu)，承擔(dān)NEST計劃中的受托人角色，以利益最大化為原則對NEST賬戶中的年金基金進行投資運營。NEST計劃及NEST公司的建立為英國全面推進建立企業(yè)年金自動加入機制掃除了障礙，使無法獨立建立企業(yè)年金的企業(yè)也可以通過NEST計劃履行企業(yè)年金自動加入機制的建立義務(wù)（鄭秉文，2016）。

五、推動上海企業(yè)年金健康發(fā)展的策略建議

上述研究表明，進一步推動企業(yè)年金發(fā)展離不開國家層面的頂層設(shè)計和制度優(yōu)化，與此同時，推動上海企業(yè)年金健康發(fā)展可以考慮以下策略。

（一）優(yōu)惠舉措“加碼”，形成更具吸引力的政策激勵機制

1.將企業(yè)年金和上?；萜笳呦嚓P(guān)聯(lián)

充分調(diào)動上?，F(xiàn)有的政策資源，將企業(yè)年金與各領(lǐng)域激勵政策相掛鉤，對建立或參加企業(yè)年金計劃的企業(yè)，在入選示范單位、評選優(yōu)秀企業(yè)家、開展人才引進和落戶工作等方面予以參考，逐步將企業(yè)的企業(yè)年金建設(shè)情況納入企業(yè)信用評價體系。同時，在財政承受范圍內(nèi)，可考慮面向建立企業(yè)年金的重點行業(yè)企業(yè)給予一定的資金激勵、面向正常繳納企業(yè)年金且經(jīng)營狀況穩(wěn)定的中小微企業(yè)提供專項補貼；在上海人才專項資金額度內(nèi)，可考慮分撥一塊用于為參加企業(yè)年金的高層次人才提供企業(yè)年金專項獎勵補貼。

2.研究并推動完善企業(yè)年金稅優(yōu)政策

在上海事權(quán)范圍內(nèi)，從研究層面對企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度進行創(chuàng)新探索。探索方向可以包括：逐步提高企業(yè)年金中企業(yè)繳費部分的稅收優(yōu)惠比例，使稅收優(yōu)惠額度和繳費上限趨于一致；參考英國企業(yè)年金制度，為不同年齡段職工提供不同比例的企業(yè)年金個人繳費稅收優(yōu)惠額度，提高各年齡段職工繳納企業(yè)年金的積極性、主動性；建立企業(yè)繳費與個人繳費的合理配比機制，激勵職工逐步提高個人繳費比例，減輕企業(yè)的繳費負擔(dān)等。通過對不同的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠方案進行設(shè)計和研究，形成政策建議，適時推動完善企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。

（二）多措并舉“降檻”，暢通各類企業(yè)和人員的參保渠道

1.優(yōu)化企業(yè)年金建設(shè)的程序性要求

針對部分非公有制企業(yè)尚未建立職工代表大會制度或不便于召開全體職工大會等情況，探索企業(yè)年金協(xié)商機制的優(yōu)化路徑，在確保民主性的前提下，針對不同類型企業(yè)的民主管理特點提供更加多元的集體協(xié)商方案。同時，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型精簡企業(yè)年金備案程序，減少企業(yè)建立企業(yè)年金的制度性交易成本。

2.加強上海企業(yè)年金集合計劃建設(shè)

針對中小微企業(yè)沒有太多精力建立和管理企業(yè)年金計劃等問題，可以通過搭建統(tǒng)一的企業(yè)年金集合計劃平臺、提供專項優(yōu)惠扶持等方式鼓勵企業(yè)年金基金管理機構(gòu)積極設(shè)立企業(yè)年金集合計劃。同時可借鑒國外經(jīng)驗（如英國NEST），探索通過由政府支持的非營利性企業(yè)年金公共受托機構(gòu)面向廣大中小微企業(yè)及個體經(jīng)營者提供管理費用較低、投資收益較穩(wěn)定的企業(yè)年金運營管理服務(wù)的可行性。

但是不建議參考當前國內(nèi)部分省市將高層次人才和企業(yè)核心人員優(yōu)先納入企業(yè)年金集合計劃的做法。本次研究通過訪談企業(yè)高層發(fā)現(xiàn)，如果沒有公平優(yōu)先的制度約束，企業(yè)出于效率優(yōu)先和投資回報等角度考慮，通常只愿意為以中高層管理人員和高層次緊缺人才為主的小部分職工繳納企業(yè)年金，而該類人員往往具有高知、高收入等特點，本身具備良好的收入水平和較強的養(yǎng)老投資意識，老年經(jīng)濟風(fēng)險相對較??；與之相反，收入水平相對中等、老年儲蓄意識相對薄弱的多數(shù)普通職工反而容易得不到來自企業(yè)年金的補充保障，從而陷入富者愈富、貧者愈貧的“馬太效應(yīng)”?；诖?，本文認為，推動上海企業(yè)年金健康發(fā)展必須堅持公平優(yōu)先原則，明確各種形式的企業(yè)年金計劃都應(yīng)覆蓋企業(yè)中所有符合條件的職工，保障更多職工過上更美好的退休生活。

3.探索由片區(qū)或行業(yè)發(fā)起年金計劃

針對部分企業(yè)沒有能力獨自發(fā)起企業(yè)年金計劃等情況，對企業(yè)年金的發(fā)起主體進行探索和突破。抓住臨港新片區(qū)先行先試機會，做好片區(qū)企業(yè)年金計劃試點工作，在制定片區(qū)企業(yè)年金準入條件時，建議設(shè)置以企業(yè)為單位、滿足企業(yè)內(nèi)所有合格職工均參與計劃的非歧視性要求。在片區(qū)試點的基礎(chǔ)上，鼓勵更多重點片區(qū)發(fā)起建立片區(qū)企業(yè)年金計劃，為更多企業(yè)和職工提供企業(yè)年金加入渠道。同時，可進一步試點由行業(yè)協(xié)會等組織機構(gòu)牽頭發(fā)起行業(yè)企業(yè)年金計劃，面向行業(yè)內(nèi)尚未建立或參加企業(yè)年金計劃的中小微企業(yè)提供企業(yè)年金計劃的加入渠道。

4.積極開展企業(yè)自動加入機制研究

國際經(jīng)驗表明，自動加入機制對于企業(yè)年金發(fā)展擴面具有較為明顯的推動作用，但是也需要考慮到半強制性的自動加入機制可能會對市場主體造成較大影響、帶來較大負擔(dān)。建議充分結(jié)合上海經(jīng)濟發(fā)展情況，綜合考慮企業(yè)及職工意愿、企業(yè)承受能力等因素，研究判斷企業(yè)年金自動加入機制在上海試點、推行的可行性。同時，對默認投資組合等企業(yè)年金自動加入機制的“配套工具”進行探索，加強對以生命周期基金為主的默認投資組合的研究和推出。

（三）推廣工作“分類”，因企而異分類推進企業(yè)年金擴面

1.鼓勵實力較強的企業(yè)帶頭建立企業(yè)年金制度

統(tǒng)計上海央企、國企等穩(wěn)定性較強的企業(yè)及“500強”“規(guī)上”“獨角獸”等具有相當經(jīng)濟實力和發(fā)展?jié)撃芷髽I(yè)的企業(yè)年金建設(shè)情況，面向其中規(guī)模較大、職工人數(shù)較多、營業(yè)收入較穩(wěn)定、勞動關(guān)系較和諧但尚未建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)進行企業(yè)年金專題宣講和政策解讀，引導(dǎo)企業(yè)了解企業(yè)年金在幫助企業(yè)聚集人才、穩(wěn)定職工隊伍、提升企業(yè)競爭力等方面的重要作用，鼓勵相關(guān)企業(yè)積極建立企業(yè)年金計劃。同時，針對其中已經(jīng)建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，了解其企業(yè)年金建設(shè)情況和運營管理情況，樹立企業(yè)年金建設(shè)榜樣、宣傳企業(yè)年金建設(shè)成效，充分發(fā)揮相關(guān)企業(yè)的示范帶頭作用，引導(dǎo)和吸引更多有實力的企業(yè)積極建立企業(yè)年金計劃。

2.鼓勵小規(guī)模企業(yè)積極參與企業(yè)年金集合計劃

對于經(jīng)濟實力偏弱、人員規(guī)模較小、無法獨自建立單一企業(yè)年金計劃的中小微企業(yè)，提供企業(yè)年金集合計劃專題宣講和政策解讀，引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)以整體為單位加入企業(yè)年金集合計劃。同時，加強片區(qū)企業(yè)年金計劃的試點和宣傳工作，引導(dǎo)尚未單獨建立企業(yè)年金的臨港駐區(qū)企業(yè)積極加入片區(qū)企業(yè)年金計劃。

3.鼓勵人員結(jié)構(gòu)較復(fù)雜單位建立多種年金計劃

鼓勵已開設(shè)企業(yè)基本養(yǎng)老保險賬戶的事業(yè)單位為編制外職工建立企業(yè)年金計劃，優(yōu)先推動高等教育、三甲醫(yī)院等經(jīng)濟實力相對較強、高層次人才相對集中的事業(yè)單位為編外人員建立企業(yè)年金。鼓勵有條件建立企業(yè)年金的勞務(wù)派遣公司為自有職工和勞務(wù)派遣從業(yè)人員分別制定企業(yè)年金方案。同時，通過試點建立行業(yè)企業(yè)年金計劃、片區(qū)企業(yè)年金計劃等形式，幫助人員結(jié)構(gòu)較復(fù)雜且自身不便于建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)公平、妥善地解決企業(yè)內(nèi)各類型職工的企業(yè)年金參保問題。

（四）配套機制“清障”，營造更良好的企業(yè)年金發(fā)展環(huán)境

1.進一步織牢織密企業(yè)年金宣傳網(wǎng)

加大宣傳力度，設(shè)計更加朗朗上口的宣傳金句，充分發(fā)揮人社、工會、企聯(lián)、工商聯(lián)以及企業(yè)年金基金管理機構(gòu)等多元主體力量，通過線下的政策宣講、主題論壇、專家講座、企業(yè)聯(lián)盟等形式，線上的官網(wǎng)、微信公眾號、短視頻平臺、直播間、電視欄目、新聞報道等渠道擴張企業(yè)年金宣傳網(wǎng)；同時積極動員片區(qū)、園區(qū)力量，深入重點片區(qū)、各大園區(qū)等企業(yè)集聚地開展企業(yè)年金集合計劃宣傳工作。通過全方位、多層次、多角度的企業(yè)年金宣傳工作，增強企業(yè)對企業(yè)年金的了解度關(guān)注度，增強職工的養(yǎng)老投資、儲蓄意識，提高全社會對企業(yè)年金的知曉度、認可度。

2.持續(xù)增強企業(yè)年金配套服務(wù)水平

把握城市數(shù)字化轉(zhuǎn)型契機，充分應(yīng)用信息化、數(shù)字化手段優(yōu)化企業(yè)年金備案流程，建立操作便捷的企業(yè)年金網(wǎng)上備案系統(tǒng)，通過后臺數(shù)據(jù)互聯(lián)互通減少企業(yè)年金備案的材料清單，完善網(wǎng)上申請、網(wǎng)上查詢等功能，實現(xiàn)企業(yè)年金備案“一網(wǎng)受理”“一網(wǎng)通辦”。同時，進一步加強企業(yè)年金數(shù)據(jù)采集及分析處理能力，建立健全上海企業(yè)年金數(shù)據(jù)庫，面向企業(yè)和職工提供公開、透明、可信的企業(yè)年金政策信息、年金基金管理機構(gòu)信息、年金產(chǎn)品信息、年金基金運營情況等信息，面向政府職能部門和決策者提供更加科學(xué)、高效、及時的企業(yè)年金發(fā)展狀況分析。