■周海燕

（磐安縣城鄉(xiāng)建設(shè)集團(tuán)有限公司）

1 內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1 內(nèi)部環(huán)境是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

扎實(shí)的基礎(chǔ)是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，只有牢固的地基，房了才能造得高、造得漂亮，內(nèi)部環(huán)境主要內(nèi)容包括治理機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、企業(yè)的文化及經(jīng)營(yíng)理念、反舞弊機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。規(guī)范的企業(yè)架構(gòu)直接影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，“橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳”，建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)首先要塑造企業(yè)文化康良好的氛圍和影響員工的控制意識(shí)。

1.2 內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理“落地”的有力支撐

隨著現(xiàn)市場(chǎng)化程度的加深，風(fēng)險(xiǎn)管理成為各類企業(yè)的重要一項(xiàng)課題，企業(yè)要經(jīng)營(yíng)，就一定會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是如何去防范風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提前制止風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，而作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生影響，薄弱的公司治理機(jī)構(gòu)、不夠完善的企業(yè)人力資源政策、企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念將直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理減弱，反之加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理也有利于內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。

2 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

2.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置的問(wèn)題

公司機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，存在著不足，公司未能設(shè)立專門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，董事會(huì)下面也未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)成員中沒(méi)有按章程要求配置，董事會(huì)成員中需有公司的職工代表，但一些公司董事會(huì)沒(méi)有設(shè)置職工代表，職工沒(méi)有相應(yīng)發(fā)言權(quán)，造成了公司高管有些事情看到的只是表面，沒(méi)有深入到職工中去。對(duì)于內(nèi)部控制，公司也沒(méi)有專業(yè)的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立，平時(shí)公司會(huì)抽調(diào)各部門(mén)人員進(jìn)行監(jiān)管，上級(jí)部門(mén)對(duì)于公司的檢查有時(shí)只是對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作監(jiān)督，監(jiān)管范圍小，缺少全面的監(jiān)督方案，只集中于少數(shù)利益點(diǎn)，而不能夠從事前、事中、事后進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。部門(mén)之間未能相互監(jiān)督、相互制約，各部門(mén)各司其職，出了問(wèn)題相互推辭，只要不關(guān)系到自己部門(mén)的事情，多一事不如少一事，任由事情發(fā)展，最終損害公司利益。

公司設(shè)的部門(mén)，有些部門(mén)負(fù)責(zé)人專業(yè)性不強(qiáng)，學(xué)習(xí)能力也不強(qiáng)，對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)不了解，遇到一些劃分不清，多部門(mén)都可以參與放手去做的事情，部門(mén)之間就相互推扯、推責(zé)，使有些會(huì)做的部門(mén)一天忙到晚，有些部門(mén)的人員卻閑得慌，造成做得多，會(huì)錯(cuò)得多，不做倒相安無(wú)事。部門(mén)權(quán)力不一，有些部門(mén)對(duì)于自己部門(mén)下面的員工配置沒(méi)有發(fā)言權(quán)，有些部門(mén)只用權(quán)做好人，使得難以很好地調(diào)動(dòng)人員的工作積極性。

2.2 企業(yè)的人力資源不夠完善，企業(yè)缺少文化氛圍

內(nèi)控制度關(guān)系到公司的每個(gè)員工，員工是一個(gè)公司正常運(yùn)營(yíng)的原動(dòng)力，員工的整體素質(zhì)至關(guān)重要。公司的未來(lái)發(fā)展離不開(kāi)人才和管理者，一個(gè)公司決定未來(lái)方向的要靠決策者，決策者的思路決定了企業(yè)的出路，也影響到每位員工的素質(zhì)，專業(yè)的人要做專業(yè)的事，公司對(duì)于專業(yè)的人才不重視，沒(méi)有相關(guān)的崗前培訓(xùn)，不注重平時(shí)員工的學(xué)習(xí)，做和不做一個(gè)樣，忙和不忙沒(méi)有區(qū)別，不能合理地分配工資，對(duì)于內(nèi)部控制要全員參與，公司全員都要緊拉這根弦，不能放松，而實(shí)際上大部分員工意識(shí)薄弱，如公司對(duì)于公章的管理，有時(shí)要求會(huì)放松，由于項(xiàng)目工程蓋章資料多，相應(yīng)部門(mén)并沒(méi)有好好聯(lián)合審核，蓋了公章資料上不寫(xiě)日期，到財(cái)務(wù)付款環(huán)節(jié)，要求補(bǔ)上相關(guān)資料上的日期，這樣會(huì)造成了業(yè)務(wù)上的漏洞，讓對(duì)方有機(jī)可乘，無(wú)形中也給公司造成了損失，損害了公司的形象。公司的制度執(zhí)行上可上可下，有時(shí)會(huì)因人而定，這樣會(huì)打擊了職工的積極性。

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，如果企業(yè)沒(méi)有了靈魂就像人沒(méi)有靈魂一樣，沒(méi)有靈魂的人就像行尸走肉，企業(yè)要想和諧發(fā)展，和員工的素質(zhì)緊密結(jié)合，而企業(yè)文化就和員工的文化素質(zhì)息息相關(guān)。企業(yè)文化的核心就是要有好的經(jīng)營(yíng)理念，要樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，要有開(kāi)拓的精神，沒(méi)有一個(gè)好的經(jīng)營(yíng)理念貫穿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，就不能培養(yǎng)積極向上的道德觀，就無(wú)法打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念沒(méi)有深入人心，如管理層沒(méi)有正確引導(dǎo)，員工對(duì)企業(yè)的文化產(chǎn)生了一些不滿，會(huì)影響到企業(yè)的形象。

2.3 反舞弊機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)待加強(qiáng)

公司未明確建立反舞弊機(jī)制，企業(yè)對(duì)于一些重要事項(xiàng)未進(jìn)行公開(kāi)制度，平時(shí)企業(yè)對(duì)于反舞弊機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳少，管理層對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不重視，平時(shí)對(duì)于員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也需加強(qiáng)，如一些企業(yè)對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目的完成，從項(xiàng)目開(kāi)工到竣工驗(yàn)收都由一個(gè)人來(lái)完成，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)沒(méi)有相關(guān)的概念，大家對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都很薄弱，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，造成企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中難以有效地發(fā)揮作用。公司未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警、決策、應(yīng)對(duì)機(jī)制，有問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，事前對(duì)于重大決策未做可行性研究和評(píng)估，一些重大事項(xiàng)管理層不發(fā)表個(gè)人意見(jiàn)，一件事情的決定往往以一個(gè)會(huì)議草草結(jié)束，浮于表面形式。

3 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的治理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

3.1 建立健全公司的治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)

根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和章程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，職責(zé)要清晰，治理主體要各司其職、各負(fù)其責(zé)，發(fā)揮其重要的作用。公司董事會(huì)設(shè)立董事長(zhǎng)一名、總經(jīng)理一名，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作、組織實(shí)施董事會(huì)決議、擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案、公司的基本管理制度等由總經(jīng)理負(fù)責(zé)。合理使用人力資源，要在最大程度上發(fā)揮公司現(xiàn)有人才的力度，要由董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的健全，按照現(xiàn)《公司法》相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)下面設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)具體實(shí)施，審計(jì)委員會(huì)中的每位成員都要有自己相應(yīng)的專業(yè)能力，公司領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)至關(guān)重要，決定了公司的方向，首先要加強(qiáng)公司管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有管理層意識(shí)到其重要性，整個(gè)企業(yè)的方向才會(huì)明確，很好地推進(jìn)各部門(mén)的工作。管理層在思想上重視了，每次會(huì)議上能大力宣傳內(nèi)控的重要性，這樣內(nèi)控制度的落實(shí)才能到位，對(duì)于公司各部門(mén)的職責(zé)要明確規(guī)定，并按其規(guī)定執(zhí)行。管理層要不斷學(xué)習(xí)，參加內(nèi)控有關(guān)的培訓(xùn)，全面推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)不能照抄照搬，要制定一套符合自己企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的內(nèi)控流程，又能保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。董事會(huì)成員中要配備一名職工代表，每年要定期召開(kāi)職工代表大會(huì)，內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過(guò)程，要讓每位員工都認(rèn)清自己的職責(zé)，參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，形成相互制約相互監(jiān)督的關(guān)系網(wǎng)，這樣就能發(fā)揮了董事會(huì)成員、高管及全員的應(yīng)有功能。

公司決策層要重視對(duì)于公司中層人員的選拔，要掌握以任人唯賢、德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t，特別是要具有符合崗位要求的專業(yè)知識(shí)和企業(yè)管理的基本知識(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)要有相對(duì)應(yīng)的職稱。中層人員的整體素質(zhì)會(huì)帶動(dòng)每個(gè)部門(mén)下面員工的積極性，部門(mén)和部門(mén)之間和諧合作會(huì)使企業(yè)變得更加堅(jiān)固完善。

公司所設(shè)的部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司各部門(mén)分管的領(lǐng)導(dǎo)在具備專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，一定也要全面了解公司的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，也要清楚其他業(yè)務(wù)部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)之間在充分考慮輪換周期的情況下，可以進(jìn)行崗位輪換和分工的轉(zhuǎn)換，這樣可以增強(qiáng)中層管理人員和高管人員對(duì)于知識(shí)更新的緊迫感，自然也推動(dòng)了公司員工和員工之間的交流，這樣會(huì)促進(jìn)全體員工的協(xié)調(diào)精神，使大家相互了解，相互幫助，也會(huì)減少相互推扯、相互推責(zé)，也有助于可以全面地了解中層人員的整體素質(zhì)情況，對(duì)于做好今后的職業(yè)規(guī)劃提供了科學(xué)有力的依據(jù)。

3.2 完善并改進(jìn)公司的人力資源模式，加強(qiáng)文化建設(shè)

為了能有利于企業(yè)的可持續(xù)和健康發(fā)展，企業(yè)要健全人力資源政策，人力資源包括了企業(yè)每一崗位員工。人力資源開(kāi)發(fā)是保證員工素質(zhì)的第一環(huán)節(jié)，如何招攬人才和留住人才至關(guān)重要，人力資源管理體系包括了公司的招聘、培訓(xùn)、薪酬的管理、人員的配備、勞動(dòng)關(guān)系的管理。

首先人力資源管理部門(mén)要建立完善的制度，實(shí)現(xiàn)以人為本的核心管理體系。在公司的招聘上要遵守“公開(kāi)、公平、公正”的原則，對(duì)于公司用人方面，要發(fā)揮高素質(zhì)人員在公司中的作用，要建立能上能下，平等競(jìng)爭(zhēng)的用人機(jī)制，不能做與不做一個(gè)樣，對(duì)于重要崗位要進(jìn)行公開(kāi)、公平的競(jìng)爭(zhēng)，這樣可以讓每位員工都有用武之地挑選出真正有用的人才，特別是現(xiàn)如今時(shí)代在飛速發(fā)展的情況下，公司的員工不是以人數(shù)多少來(lái)定論公司的運(yùn)營(yíng)能力，而是以是否有專業(yè)有人才來(lái)做專業(yè)的事，如現(xiàn)在公司信息化建設(shè)非常重要，公司沒(méi)有專業(yè)的信息系統(tǒng)使用人員，公司就不能建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，信息數(shù)據(jù)未能及時(shí)送達(dá)，導(dǎo)致了各部門(mén)之間不能及時(shí)對(duì)接。人事部門(mén)要善于去發(fā)現(xiàn)每位員工的長(zhǎng)處，用其所長(zhǎng)，讓其發(fā)揮出在公司的真正作用。要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，平時(shí)公司要利用外部資源適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，對(duì)公司員工要進(jìn)行全員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，培訓(xùn)可以讓員工增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，可以讓每位員工清楚自己的職責(zé)，不斷提高員工素質(zhì)，讓每位員工都要清楚什么是團(tuán)隊(duì)精神，要讓大家都有團(tuán)隊(duì)意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)讓大家更加團(tuán)結(jié)，更加齊心協(xié)力，人才培養(yǎng)的速度要跟上公司發(fā)展的速度，吸引、留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

公司在薪酬管理上要合理，如某公司的員工工資以員工的職稱高低來(lái)核定，搞一刀切，只要員工能評(píng)出職稱，公司統(tǒng)一聘用，不管你所評(píng)的職稱和你的崗位是否對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致有些部門(mén)上班時(shí)間空閑時(shí)間多，有些部門(mén)利用手中職權(quán)，以評(píng)出職稱為目標(biāo)，不合理的薪酬體系阻礙了公司的自身發(fā)展，公司一定要結(jié)合自身實(shí)際情況，制定一套合理的薪酬管理制度，考核到每位員工中，激勵(lì)到位。對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)努力上進(jìn)的員工，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣會(huì)促進(jìn)工作的積極性，還有公司要讓員工明確知道，自己要干什么，能干什么，干好干壞的好處和壞處。讓每位員工都能互相學(xué)習(xí)互相監(jiān)督，共同進(jìn)步，讓企業(yè)發(fā)展更美好。公司要建立勞動(dòng)關(guān)系管理的相關(guān)制度，應(yīng)處理好每位員工的勞動(dòng)關(guān)系，每位員工要遵守公司的管理，遵守勞動(dòng)紀(jì)律，營(yíng)造良好的文化氛圍，制度的制定要合理合規(guī)，要堅(jiān)守原則，不搞特殊化，促進(jìn)其企業(yè)穩(wěn)定有序地發(fā)展。

企業(yè)要加強(qiáng)塑造文化氛圍，培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，提倡認(rèn)真負(fù)責(zé)、兢兢業(yè)業(yè)、敢于創(chuàng)新、積極進(jìn)取的團(tuán)隊(duì)精神，要培養(yǎng)員工對(duì)企業(yè)的自信心和認(rèn)同感，使企業(yè)充滿凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。董、監(jiān)、高應(yīng)在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵的作用，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳和貫徹，逐級(jí)貫徹，確保全體員工共同遵守。

3.3 建立反舞弊機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著現(xiàn)在社會(huì)快速的發(fā)展，舞弊規(guī)模也越來(lái)越大，正逐步擴(kuò)張到各個(gè)角落，這樣會(huì)給企業(yè)造成一定的損失，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中建立反舞弊機(jī)制，對(duì)于防范企業(yè)舞弊行為有很好的作用，同時(shí)還能更好地完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。首先要規(guī)范企業(yè)高級(jí)管理人員的職業(yè)行為，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律，要樹(shù)立廉潔從業(yè)和勤勉敬業(yè)的精神，防止損害公司利益的發(fā)生，公司要設(shè)立舉報(bào)熱線電話，電子郵箱等，對(duì)于一些重要事項(xiàng)要公開(kāi)，對(duì)于有影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要事項(xiàng)要隨時(shí)召開(kāi)會(huì)議，要公布重要事項(xiàng)的事前事中事后的相關(guān)事宜。然后管理層要在企業(yè)內(nèi)部宣傳反舞弊機(jī)制的重要性，引起全員重視。

對(duì)于公司的重大決策，在決策前相關(guān)部門(mén)一定要進(jìn)行可研性研究分析，對(duì)于可研性研究分析要由各部門(mén)的人員參與到編制中，要實(shí)事求是，全面考慮的同要抓重點(diǎn)，不能僅僅流于形式，可研性研究報(bào)告編制后提交公司董事會(huì)，公司每位高級(jí)管理人員都要對(duì)項(xiàng)目提出自己的意見(jiàn)，在全面考慮的同時(shí)要抓住重點(diǎn)，要發(fā)表每位高管的見(jiàn)解，不能一個(gè)人說(shuō)了算。對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)，一定要在可控范圍之內(nèi)，對(duì)于不可控風(fēng)險(xiǎn)，要合理解決并通過(guò)一些方法來(lái)降低。對(duì)于一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，就如自然災(zāi)害、臺(tái)風(fēng)、暴雨天氣，一定要根據(jù)天氣預(yù)報(bào)及早防范，通知到各部門(mén)，對(duì)癥下藥，制定防范方案，有效的措施會(huì)把公司損失下降到最低。

4 結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的作用，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想企業(yè)更好更快更有溫度地健康發(fā)展，企業(yè)必須要腳踏實(shí)地打好每一步的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的實(shí)施有助于我國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，我們要分析企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，分析可能存在的問(wèn)題，并如何采取措施去應(yīng)對(duì)問(wèn)題，以便更好地完善內(nèi)部環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部環(huán)境的作用，推進(jìn)內(nèi)控環(huán)境在內(nèi)部控制中的完善。企業(yè)有目標(biāo)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、影響、性質(zhì)、責(zé)任主體更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，讓企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)健康地發(fā)展。