■臧 麗

（珠海市建安集團有限公司）

1 引 言

目前我國建筑行業(yè)處于不斷發(fā)展的過程，在科技力量的加持下，建造水平較以往有了較大的提升，既有效保證了建筑建造的質(zhì)量，又有效發(fā)揮了建筑工程在經(jīng)濟發(fā)展、城鄉(xiāng)建設(shè)和改善民生方面的功能。但是，在激烈的市場競爭環(huán)境中，建筑企業(yè)同樣也面臨著層出不窮的新挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要找到適合自身的管理方法。全面預(yù)算管理具有協(xié)調(diào)、規(guī)劃、管控等方面的作用，如今已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理中一種有效的方法。但由于全面預(yù)算管理在部分建筑企業(yè)中實施的時間并不長，缺乏經(jīng)驗，在實施全面預(yù)算的過程中，還存在相關(guān)問題亟待解決。

2 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理概述

2.1 全面預(yù)算管理的概念

在企業(yè)戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算管理是重要的內(nèi)容，其是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為實際行動的一個重要過程，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，從而實現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標。建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理，主要是通過預(yù)算的方式，讓建筑企業(yè)的資源在內(nèi)部各部門中實現(xiàn)合理分配，同時促進內(nèi)部各部門有效協(xié)同，既可以協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，又可以促進建筑企業(yè)達到設(shè)定的戰(zhàn)略目標。

2.2 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的特征，主要體現(xiàn)在這三個方面：其一，流程全面性。目前多層級的管理結(jié)構(gòu)是建筑企業(yè)的普遍特性，也正因為這一特性，要求建筑企業(yè)必須要緊密結(jié)合相關(guān)流程與預(yù)算管理，讓預(yù)算管理在各預(yù)算單位內(nèi)部得以落地實施。其二，較強的不確定性。工程項目是建筑企業(yè)獲得利潤的有效途徑，所以要求建筑企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，特別要重視工程項目的全面預(yù)算管理。但由于建筑工程項目建設(shè)往往具有比較長的施工周期，使得建筑企業(yè)項目在施工過程中存在的不確定性也隨之變多。這也就要求建筑企業(yè)從項目施工的實際情況出發(fā)，針對性地對項目施工規(guī)劃進行調(diào)整和優(yōu)化，并要做好對工程項目全面預(yù)算管理的調(diào)整。其三，角度多樣性。建筑企業(yè)在日常的管理過程中，涉及到資金營運、基礎(chǔ)設(shè)備配置、人力資源管理、資產(chǎn)管理等多方面的內(nèi)容，這也要求建筑企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)從多個角度進行具體權(quán)責的劃分，以保證企業(yè)的項目實施進度和建設(shè)質(zhì)量。

2.3 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

對于建筑企業(yè)而言，全面預(yù)算管理的重要性主要體現(xiàn)在：首先，實施全面預(yù)算管理，可明確建筑企業(yè)內(nèi)部各管理層及各崗位的職責，由此形成相互作用、相互制衡的利益分配機制，不斷完善建筑企業(yè)的各項管理制度。同時，在預(yù)算編制中，將企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標逐項分解，落實為各預(yù)算執(zhí)行部門的具體工作目標以及計劃，可更好地促進企業(yè)內(nèi)部各部門的有效協(xié)作，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。其次，建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理，可提升企業(yè)內(nèi)部溝通的順暢性，在統(tǒng)一的目標上，各職能部門相互交流，可更為科學合理地編制預(yù)算，也能使企業(yè)各項資源得到最優(yōu)配置，進而合理提升企業(yè)資源的利用率。最后，建筑企業(yè)在施行全面預(yù)算管理后，在完善的管理制度下，可實現(xiàn)對企業(yè)管理層行為的有效約束，并讓管理層更重視成本的控制，企業(yè)內(nèi)部各職能部門的成本控制意識也隨之提升，將有助于企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升。

3 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1 企業(yè)員工對全面預(yù)算管理工作的認識不足

從目前的實踐情況來看，部分建筑企業(yè)的員工缺乏對全面預(yù)算管理的認識，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的實施缺乏全員性參與，一個重要原因是受到企業(yè)管理層的消極態(tài)度影響。企業(yè)員工往往認為預(yù)算編制是財務(wù)部門的事情，與自身的工作沒有直接的關(guān)系，預(yù)算概念缺乏，不僅加大了預(yù)算執(zhí)行的困難性，而且還容易導(dǎo)致預(yù)算超支的情形出現(xiàn)；另一方面是因為建筑企業(yè)在制定預(yù)算考核指標時，也缺乏全體員工參與的考慮，未能立足于企業(yè)實際經(jīng)營狀況獲取預(yù)算數(shù)據(jù)及對財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行重點分析，存在較大的隨意性。這也造就了企業(yè)員工對全面預(yù)算管理工作的認識存在偏差，最終使得預(yù)算管理難以發(fā)揮作用。

3.2 預(yù)算編制與實際情況脫節(jié)

預(yù)算編制和實際脫節(jié)也是建筑企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中普遍存在的一個問題。首先，部分建筑企業(yè)項目經(jīng)理由于缺乏對預(yù)算管理工作的深入了解，導(dǎo)致在預(yù)算過程中缺乏對各自項目差異性的充分考慮，最終造成所編制的預(yù)算與實際情況有比較大的差距，也不利于后續(xù)預(yù)算的順利執(zhí)行及作用發(fā)揮。其次，部分建筑企業(yè)在預(yù)算編制的時候，缺乏長遠及全局性的眼光，未深入了解企業(yè)的實際情況，在預(yù)算編制時，往往側(cè)重于當年指標完成的情況，對于公司長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)缺乏考慮，更是對外部環(huán)境變化預(yù)測及內(nèi)部資源的統(tǒng)籌調(diào)配缺乏關(guān)注，最終使得預(yù)算管理工作不深入、不透徹，無法獲得理想的實施效益。

3.3 部門間的協(xié)作不夠

受到建筑企業(yè)管理層全面預(yù)算管理意識薄弱的影響，大多數(shù)建筑企業(yè)沒能搭建起完善的預(yù)算管理架構(gòu)，也未設(shè)立責任明晰的預(yù)算管理部門和崗位。企業(yè)內(nèi)部各部門只是關(guān)注自己管理的一小塊，對于全面預(yù)算涉及到的其他相關(guān)業(yè)務(wù)認為與己無關(guān)。在這樣的錯誤觀念下，也造成建筑企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通不暢，協(xié)作不夠，甚至存在相互拖延、推諉等情況，嚴重阻礙預(yù)算工作的穩(wěn)步推進。預(yù)算管理工作僅有財務(wù)部門是無法完成的，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門之間彼此配合，但目前建筑企業(yè)的預(yù)算管理工作未能做到分工細化，未能將具體責任落實到人，也使得預(yù)算管理流于形式。

3.4 全面預(yù)算管理目標設(shè)置不明確

目前，有部分建筑企業(yè)對全面預(yù)算要達成的目標缺乏明確的目標定位，具體表現(xiàn)為預(yù)算目標設(shè)置的過高或過低，預(yù)算目標過高，會降低部門的參與積極性，甚至會為了完成既定的目標而更改數(shù)據(jù)。而預(yù)算目標過低，則不利于充分挖掘部門的潛力。在這樣的情況下，自然也就無法有效調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的積極全面地參與，進而使得全面預(yù)算管理工作難以順利開展。

3.5 全面預(yù)算考核激勵機制不健全

一些建筑企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，給企業(yè)員工帶來的感覺僅僅是績效考核，缺乏長效的評價機制，其在預(yù)算考核過程中，所設(shè)的業(yè)績評價標準也不夠合理，財務(wù)指標仍然占主導(dǎo)地位，忽視了非財務(wù)指標對績效考核的影響。另外，也未制定嚴格的考核與獎懲機制，預(yù)算目標執(zhí)行情況缺乏跟蹤管理，不僅容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不到位的情況，還會挫傷員工的積極性。

3.6 信息化程度不高，缺乏有效的信息化交流平臺

在信息化時代下，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)規(guī)范高效且全方位地預(yù)算管理，就必須要建立一套完整使用的信息化管理系統(tǒng)，這樣才能有效提升企業(yè)預(yù)算管理水平。但目前一些建筑企業(yè)的信息化程度較低，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對信息化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中的作用缺乏認識，因此在資金與技術(shù)方面的投入力度不夠，尚未形成全面有效的預(yù)算管理信息化監(jiān)督系統(tǒng)，制約企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。另外，在信息獲取方面也存在不對稱的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有一個有效的溝通平臺，這使得預(yù)算指標難以層層分解至各個職能部門中，也使得各級部門對預(yù)算信息的理解存在較大的差異，部門之間更是無法進行有效的溝通，最終使得全面預(yù)算管理效率低下，嚴重阻礙建筑企業(yè)管理水平的提升。

4 強化建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

4.1 加強全面預(yù)算管理培訓，加深全員預(yù)算管理理念

建筑企業(yè)若想高效進行全面預(yù)算管理，需要提升自身的預(yù)算管理理念。具體應(yīng)從企業(yè)管理層和內(nèi)部各部門及員工開始著手，充分顯現(xiàn)預(yù)算管理的全員性，以更好地推進全面預(yù)算管理工作。首先，建筑企業(yè)管理層應(yīng)當為全體員工做好榜樣，牢固樹立起正確的全面預(yù)算管理意識，努力學習有關(guān)的預(yù)算管理知識及技術(shù)方法，以此為基礎(chǔ)建立起完善的全面預(yù)算管理體系，保障全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)內(nèi)部管理中有效實施。其次，企業(yè)管理層應(yīng)加大對全面預(yù)算管理的宣傳力度，讓企業(yè)每個員工都清醒地認識到全面預(yù)算管理的意義，并建立健全員工的培訓教育機制，提升相關(guān)人員的工作水平，促使企業(yè)各部門員工都能主動參與到預(yù)算管理之中。最后，建筑企業(yè)也應(yīng)積極借鑒其他企業(yè)完善、先進的預(yù)算管理模模式，并立足于本企業(yè)的既定發(fā)展規(guī)劃上，遵循自上而下、自下而上、上下結(jié)合的原則要求，使得每個員工都認識到自己是企業(yè)預(yù)算管理中不可或缺的一分子，從而建立起適用于本企業(yè)的、有特色的、全員參與的預(yù)算管理模式。

4.2 充分考慮實際情況，提升預(yù)算編制的科學性

預(yù)算編制是建筑企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要步驟，在此過程中，應(yīng)當以精細化的理念為導(dǎo)向，有效提升預(yù)算編制的科學性。具體需要做好這幾個方面的工作：首先，加強項目經(jīng)理對預(yù)算管理工作的認識，在預(yù)算編制過程中，應(yīng)基于不同項目的差異性基礎(chǔ)上開展預(yù)算編制工作，確保所編制的預(yù)算與實際情況相符合。其次，建筑企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標來進行預(yù)算的編制。在具體的編制過程中，需要提前收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)、市場及社會環(huán)境等方面的相關(guān)信息，在信息整合基礎(chǔ)上進行全局分析，從而確定合理的預(yù)算目標。之后再對確定的預(yù)算目標進行分解，明確各職能部門具體的預(yù)算目標和任務(wù)，可讓預(yù)算保持剛性但又不過于呆板、靈活又不會失去控制。最后，采取科學的預(yù)算編制方法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)各職能部門的特點，采用零基預(yù)算法進行部門預(yù)算編制，先列出部門所需發(fā)生的各項費用后，再對各項費用進行審議分析后確定各項費用的必要性，最后根據(jù)分析審議的結(jié)構(gòu)確定資金、資源的分配情況。而針對建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算編制，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，采取滾動預(yù)算法進行預(yù)算編制，這一預(yù)算編制方法與建筑企業(yè)的工程項目周期長、不確定性高的業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)，既能夠根據(jù)前期預(yù)算執(zhí)行的情況及時對近期的預(yù)算進行調(diào)整優(yōu)化，也能有效把控企業(yè)短期發(fā)展目標及長期戰(zhàn)略目標，促進短期預(yù)算與長期預(yù)算有機結(jié)合。

4.3 完善全面預(yù)算管理組織體系，明確職責，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)

完善、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理組織體系，是建筑企業(yè)進行全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自身的發(fā)展實況及要求，對預(yù)算執(zhí)行標準、方法及預(yù)算控制的內(nèi)容和方法等進行明確，并對預(yù)算分析的內(nèi)容、方法及責任分工做出具體的規(guī)定。通過設(shè)立專門化的全面預(yù)算管理部門，實現(xiàn)專人專事，與此同時，有必要設(shè)立專門的預(yù)算監(jiān)督部門，將預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)督分開，確保預(yù)算監(jiān)督的獨立性，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和漏洞。除此之外，加強內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)配合，在明確責任分工的基礎(chǔ)上，促進各職能部門交流及相互合作，從而增強預(yù)算管理的實效性。

4.4 科學設(shè)計預(yù)算目標，確保預(yù)算方案具有可操作性

在建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，必須要科學設(shè)計預(yù)算目標，以保證預(yù)算方案具有可操作性。建筑企業(yè)應(yīng)立足于自身實際情況明確預(yù)算目標，并在預(yù)算編制的前期階段充分做好調(diào)研分析工作，通過全局性的分析結(jié)果來選擇與企業(yè)實際情況相符的預(yù)算方案，如此才能夠保證預(yù)算目標順利實現(xiàn)。此外，企業(yè)所編制的預(yù)算方案，也應(yīng)當體現(xiàn)出企業(yè)不同時期的戰(zhàn)略重點，從而提升預(yù)算方案的可操作性，進而保障企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4.5 建立健全有效的全面預(yù)算考核激勵機制

建筑企業(yè)在搭建全面預(yù)算管理制度體系的過程中，也必須要建立起有效的預(yù)算考核方法，行之有效地對各預(yù)算執(zhí)行部門進行考核，再根據(jù)預(yù)算考核的結(jié)果進行相應(yīng)的獎勵、懲罰，切實做到獎、罰分明，既能快速發(fā)現(xiàn)及解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，也能有效調(diào)動各預(yù)算執(zhí)行部門的積極性及主動性。而為了有效發(fā)揮預(yù)算考核的作用，在具體設(shè)計預(yù)算考核體系過程中，應(yīng)當遵循公平、公開、公正、動態(tài)性等原則進行，并且要做好預(yù)算考核結(jié)束后的溝通工作，及時向全體員工傳達預(yù)算考核的結(jié)果，引導(dǎo)員工以積極的心態(tài)投身到全面預(yù)算的具體改善活動之中。

4.6 搭建全面預(yù)算管理信息化平臺，提升信息化管理水平

隨著科學技術(shù)的進步，信息化管理也成為了建筑企業(yè)提升自身內(nèi)部管理水平及市場競爭力的有效途徑。為此，建筑企業(yè)應(yīng)當根據(jù)全面預(yù)算管理的要求，加快信息化建設(shè)，建立起和企業(yè)實際情況相吻合的全面預(yù)算管理信息化平臺，實現(xiàn)對預(yù)算管理全過程的管控，并將項目施工成本相關(guān)數(shù)據(jù)納入其中，如材料采購、人工費用等指標，由此對項目各項成本的構(gòu)成情況予以比較分析，以便及時調(diào)整和優(yōu)化。一方面，充分利用信息化手段進行預(yù)算編制，讓數(shù)據(jù)在各層級部門中流轉(zhuǎn)，從而提高全面預(yù)算編制的準確性及完整性；另一方面，通過信息化平臺對比分析預(yù)算與實際執(zhí)行情況，了解預(yù)算差異，實現(xiàn)重大風險預(yù)警，并針對差距提出相應(yīng)的改進措施。

5 結(jié) 語

總而言之，全面預(yù)算管理是建筑企業(yè)提升內(nèi)部管理水平及促進發(fā)展的有效途徑，建筑企業(yè)應(yīng)當重視全面預(yù)算管理工作的開展。但現(xiàn)階段一些建筑企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，由于經(jīng)驗不足以至于實際工作中仍存在諸多問題。對此，就需要建筑企業(yè)從自身實際情況出發(fā)，加強全面預(yù)算管理過程中問題的分析，然后在此基礎(chǔ)上制定合理的解決措施，讓全面預(yù)算管理工作能夠順利開展和作用有效發(fā)揮，進而更好地推動企業(yè)的進一步發(fā)展。