■常 青

（國家管網(wǎng)集團北方管道有限責任公司長春輸油氣分公司）

1 引 言

在如今數(shù)據(jù)化時代，大數(shù)據(jù)促進萬物互聯(lián)，國有企業(yè)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。數(shù)字、實時和智能將成為財務(wù)管理工作的新目標，業(yè)財融合、開放共享、互聯(lián)互通、共同成就，這一切都要求財務(wù)管理的迅速轉(zhuǎn)變和升級。而作為企業(yè)經(jīng)營重中之重的預(yù)算管理的細化與完善就迫在眉睫，讓預(yù)算管理更好的服務(wù)于系統(tǒng)平臺，助力業(yè)務(wù)，助力經(jīng)營，形成科學的預(yù)測數(shù)據(jù)，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供可靠保障。

全面實行國有企業(yè)計劃管理，是為落實發(fā)展改革國家戰(zhàn)略提出企業(yè)全面統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算制度的進一步發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營目標與企業(yè)的各種資源配置，以便最大程度提升公司的綜合管理水平，給公司帶來有力的支撐與保證，達到公司良性發(fā)展局面。

2 國有企業(yè)全面預(yù)算的重要性

2.1 全面預(yù)算管理是內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)

全面預(yù)算管理是國有企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)必須通過全面預(yù)算管理，可以更好地完成資源配置，更好地分配企業(yè)收益，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成。在現(xiàn)在大多數(shù)國有企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財平臺共享的情況下，預(yù)算從各個基層業(yè)務(wù)部門的各個基本業(yè)務(wù)，層層上報和溝通，定期與財務(wù)部門全面結(jié)合，及時調(diào)整。這樣才能讓管理人員更清楚地掌握公司經(jīng)營的所有資產(chǎn)、各個環(huán)節(jié)，對資產(chǎn)實行全方位統(tǒng)籌優(yōu)化調(diào)度，進而有效提升資源的利用效益，從而提高了公司內(nèi)部管理水平。因此，無論短期預(yù)測還是長期預(yù)測都基本做到及時準確進行，從而更好地達到管理與戰(zhàn)略目標的統(tǒng)一。

2.2 全面成本管控可以達到公司效益最大化

全面預(yù)算管理能夠更好地管理公司生產(chǎn)成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。全面計劃，是針對企業(yè)所有日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)的各個方面，各個環(huán)節(jié)。從下到上，層層覆蓋，逐項管理。按照管理流程與原則，逐個測算，達到成本優(yōu)化。建立目標，經(jīng)營過程中及時發(fā)現(xiàn)問題與風險，從而修正標準，促進企業(yè)價值的更好實現(xiàn)。

2.3 全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)績效考核的量化

全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以進行績效考核的量化。全面預(yù)算管理工作中，績效評估功能可針對公司各個部門、每位人員、每個管理者的工作任務(wù)具體衡量，從而更好地鼓勵每個人為了業(yè)務(wù)工作的最高標準，為實現(xiàn)公司的利潤目標，而增強自身的領(lǐng)導(dǎo)能力、主動性和積極性。而通過全面預(yù)算管理工作的不斷完善，也更好地促使管理人員增強了自身的工作責任心，從而確定了自身的業(yè)務(wù)目標。

2.4 全面預(yù)算管理可實現(xiàn)企業(yè)長遠利益

全面預(yù)算管理更好地關(guān)注了企業(yè)的長遠發(fā)展。經(jīng)過全面計劃的控制、調(diào)節(jié)、實施和考評等階段，才能找到企業(yè)提出的目標出現(xiàn)的問題，適時制定改進舉措，分析每個業(yè)務(wù)。根據(jù)具體的調(diào)整預(yù)算指標，以便適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)長遠利益。

3 國有企業(yè)成本管理模式的困境及形成的因素

3.1 業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理不夠重視

業(yè)務(wù)部門預(yù)算意識淡薄，不能充分了解預(yù)算指標，業(yè)務(wù)人員預(yù)算編制不準確。自從我國提出國有企業(yè)全面預(yù)算體系以來，經(jīng)歷了多次的變更與改進。如今的數(shù)字化智能化的大環(huán)境下，預(yù)算管理系統(tǒng)也大大提升。導(dǎo)致在后臺的各個業(yè)務(wù)部門人員跟不上系統(tǒng)的變化，而在實際上報預(yù)算成本數(shù)據(jù)時，基本按以前年度數(shù)據(jù)大約填報。每次需要上報數(shù)據(jù)或人員變動時，都要財務(wù)人員一個一個指導(dǎo)完成，沒有做到真正的全員參與。既加大了財務(wù)人員的工作量，又大大降低了預(yù)算工作的效率和數(shù)據(jù)的可參考性，導(dǎo)致管理者的決策滯后。

3.2 預(yù)算指標編制后執(zhí)行不到位

傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理工作已發(fā)展為如今的企業(yè)全部計劃管理工作，不過，目前中國許多國有企業(yè)還沒能適應(yīng)社會主義市場的發(fā)展環(huán)境，還在等候著主管機關(guān)的政策指導(dǎo)，也缺少了企業(yè)內(nèi)部應(yīng)有的市場主動性。同時，將全部計劃管理工作簡單的認為是計劃管理工作，這使管理者的主要責任而與企業(yè)其他管理人員工作毫無直接關(guān)系，而是按照具體的任務(wù)執(zhí)行由財務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并下發(fā)計劃管理就行了，而沒必要讓普通企業(yè)員工也加入其中。因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須使用計劃指標加以規(guī)定，要想在生產(chǎn)實踐中起到全方位計劃管理工作的監(jiān)督效果，就必須貫徹并落實在公司所有的下屬機關(guān)和員工。

預(yù)算指標作為一種綜合管理，整個企業(yè)的全部員工都參加并涵蓋了整個業(yè)務(wù)范圍、對管理流程實施全程監(jiān)控，是我國企業(yè)全方位計劃管理的主要特征所在。但目前來看，由于大部分中小企業(yè)都還缺乏整個企業(yè)計劃管理這一內(nèi)涵，從而導(dǎo)致全部計劃工作無法順利開展，也缺乏具體的管理責任界定范圍。有的中小企業(yè)還干脆直接將這一工作范圍全權(quán)下放給財政部，而忽略了財政部的具體工作范圍。但畢竟，全面預(yù)算管理的工作內(nèi)涵已經(jīng)涵蓋了整個企業(yè)工作中的方方面面，以財政部門的工作力量根本就無法單獨去開展企業(yè)全面預(yù)算管理的具體工作，如此一來，企業(yè)預(yù)算管理就會逐漸偏離了企業(yè)發(fā)展的實際狀況，也就會耗費更多有限度的公司資源，也就很難達成公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。但是有的企業(yè)盡管有自己的全面預(yù)算管理，但實際上沒有專門的管理，或者漠視政策落實，從而無法使每一項業(yè)務(wù)目標都得以落實；在發(fā)現(xiàn)了錯誤數(shù)據(jù)之后，沒有及時進行匯總和分析錯誤原因、并提出處理辦法與建議，這樣就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理與實際進行的時間和計劃目標之間存在誤差，當然也就無法起到全面預(yù)算管理的實際效果。

3.3 預(yù)算執(zhí)行過程中未及時監(jiān)督

一些企業(yè)在日常管理工作的過程中，未能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況，使得全面預(yù)算管理的體系中出現(xiàn)了漏洞，部分企業(yè)還生硬的照抄了其他公司的全面預(yù)算管理體系，嚴重妨礙了公司內(nèi)部各部分全面預(yù)算管理的正常實施。同時，部分企業(yè)僅包含了預(yù)算編制方面的內(nèi)容，而在預(yù)算考核和監(jiān)督等方面則并未涉及。

在全部預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算的實施和監(jiān)督需要由所有預(yù)算實施機關(guān)或單位的代表共同參加。許多國有企業(yè)，計劃的實施和監(jiān)督管理都在財政機關(guān)，一些公司在預(yù)算編制時較為格，強調(diào)各機關(guān)全員參加，但在計劃實際執(zhí)行過程中卻沒有監(jiān)控力量，對計劃的實際完成狀況缺少有效把控與約束，當定期通報實際執(zhí)行數(shù)與計劃指標偏離大時，各個計劃實施機關(guān)或單位才會重視實際與計劃偏差的問題，而事后可以看到企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，從而也會錯失良好解決時機。

4 加強國有企業(yè)預(yù)算管理工作的措施探討

4.1 全面培訓積極參與管理

分解預(yù)算目標，全面預(yù)算是指根據(jù)公司的發(fā)展策略，把公司規(guī)劃與運營目標量化后，再經(jīng)過全民參與，全方位管理、全程監(jiān)控才能達到公司運營目標的一項內(nèi)部管理活動，是指全過程全方位的，對公司資源與活動全方位管理。全面計劃并不僅僅是財務(wù)預(yù)算，更沒有公司財務(wù)部門自己的預(yù)算，又或是僅有公司高管、中層經(jīng)理者以及財務(wù)才意識到公司預(yù)算管理工作的意義那是遠遠不夠的，更要求公司全體職工深刻意識，積極投身到公司預(yù)算的制定、管理工作、分析、考核等全過程中去，才能最大程度的充分發(fā)揮出公司預(yù)算管理系統(tǒng)的價值。

一方面，就是要確保公司全員參與。要使各個層級的人員都能清楚了解公司預(yù)算編制情況，并在實施的過程中落實相應(yīng)的要求與理念。從部門上來說，要求將國有企業(yè)所有的部門都加入其中，上至公司主管班子成員、下至公司的一般職工，全員配合，以確保計劃工作的完成。另一方面，還要確保資金"全內(nèi)容"投入。各部門和單位都要以公司資產(chǎn)管理工作為主線，統(tǒng)籌考慮公司資本結(jié)構(gòu)與經(jīng)營活動，從運營成本、管理水平、服務(wù)對象評價等方面，綜合評估公司核心業(yè)務(wù)的執(zhí)行成效，有側(cè)重地安排計劃實施內(nèi)容和力度。

公司的最高領(lǐng)導(dǎo)人必須加大對全部預(yù)算管理的重視力度，同時，針對公司各個部門在預(yù)算管理工作當中，所包含的職能、預(yù)算流程以及風險管理等方面的具體工作，要有一定的管理制度進行保證，從而使得公司可以有效利用預(yù)算管理工作來提高對整個管理工作過程的有效控制，從而促進了公司的不斷發(fā)展壯大。首先，公司的最高領(lǐng)導(dǎo)人要注意對全面預(yù)算管理體系基礎(chǔ)知識的掌握，同時，還要根據(jù)預(yù)算編制過程、計劃實施等內(nèi)容對公司財務(wù)人員進行專門的管理訓練，以提升公司財務(wù)預(yù)算制定的能力和管理水平。隨后，公司領(lǐng)導(dǎo)人也要積極貫徹全面預(yù)算管理體系，以幫助公司不同的部門和人員為制定計劃提供資源。

4.2 嚴格執(zhí)行預(yù)算指標

在公司日常的計劃管理工作中，必須整合相應(yīng)的信息資源，對計劃管理信息、財政信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息等不同的內(nèi)容加以集成，并通過運用計劃警示機制，把現(xiàn)實情況和計劃指標相對比，再結(jié)合部分相同的指標，針對計劃執(zhí)行總額進行控制，并對重點項目實施額外的監(jiān)督檢查，使實際的計劃實施情況更具系統(tǒng)化和剛性。同時，還必須健全預(yù)算執(zhí)行狀況報表制度，在固定的期限內(nèi)報告計劃的實施狀況，針對計劃實施出現(xiàn)的問題加以整改。

預(yù)算編制是公司進行全方位計劃管理的重要一環(huán)，計劃的實施和管理成為關(guān)鍵。在實施全部計劃管理工作同時要注意其內(nèi)控管理工作，對內(nèi)控工作的把關(guān)嚴否直接影響著全部計劃的執(zhí)行成效。同時國有企業(yè)也要積極增強預(yù)算控制力，有效監(jiān)管，及時控制，提高預(yù)算管理工作的有效性。強化對計劃實施狀況的分析，增強計劃與內(nèi)控管理工作的協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性，將計劃管理有效融入于公司整個風險管理體系，從而提升公司全面計劃的管理實力。

4.3 堅決完善預(yù)算監(jiān)督

國企預(yù)算管理要實現(xiàn)全面性和全過程性管理，其配套的監(jiān)督評價制度就至關(guān)重要。首先，要完善公司預(yù)算績效目標管理。全面設(shè)定各個部門、單元各自的預(yù)算績效目標，并作為計劃安排的重要牽制要件，在其與計劃工作同時落實實施的過程中，通過加強對目標的考核能更有效地控制計劃工作不脫離原有軌道。其次，要做好計劃執(zhí)行監(jiān)測，必須做到對目標完成程度與計劃實施進展的"雙監(jiān)控"。每一環(huán)都必須做到能跟蹤、可記錄，對計劃出現(xiàn)的問題及時進行改進，保證計劃工作落實到位，目標保質(zhì)保量地完成。對計劃工作中出現(xiàn)的問題也必須及時進行記載，相關(guān)資料有利于工作經(jīng)驗的總結(jié)再者，應(yīng)明晰對計劃的主體責任與績效約束。預(yù)算中各個環(huán)節(jié)項目的主要負責人都要對各項目負責，其預(yù)算目標的實施評價也將與個人績效考核結(jié)果相掛鉤，直接影響其所取得的最大利益，從而成為公司選擇使用的重要參考依據(jù)。真正做到了花錢必問效，沒有必問責，有罰也有賞。唯有如此，公司預(yù)算方可建立動態(tài)的全面管理制度，促進公司經(jīng)營人員和資本資源的合理運作與合理配置、公司良性發(fā)展。

企業(yè)要想成功的完成預(yù)算管理工作總體目標和戰(zhàn)略目標，就必須有一定的預(yù)算管理績效考核指標體系進行保證，而這種管理體系又必須具有一定科學合理性，并根據(jù)關(guān)鍵的管理績效指數(shù)加以衡量，企業(yè)必須對不同的預(yù)算管理負責單元與人員加以考評，并通過量化和定性指標體系的協(xié)調(diào)作用，以培養(yǎng)企業(yè)職工的責任意識，從而調(diào)動企業(yè)職工的工作積極性；在預(yù)算管理體系考核的流程中，獎賞和處罰要適度，借此調(diào)整和優(yōu)化公司的績效評估體系；提高公司的管理創(chuàng)新能力，促進公司運營目標的達成。

5 結(jié) 語

計劃管理企業(yè)應(yīng)當摒棄老舊的財務(wù)預(yù)算管理的范疇，取而代之的是包含非財務(wù)管理內(nèi)容的全方位計劃管理。由于國企所特有的特殊社會屬性規(guī)定了其應(yīng)當穩(wěn)定永續(xù)運營，維護和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展。所以國企計劃管理尤為重要，注重全方位計劃管理，在計劃制定、實施、督促、匯總的整個過程中細心籌劃，以發(fā)揮全方位計劃管理對整個公司企業(yè)運營戰(zhàn)略目標的功能，從而推動了整個公司企業(yè)的發(fā)展壯大。總的來說，企業(yè)管理者應(yīng)該進一步加大對全面預(yù)算管理工作的關(guān)注力量，以推動企業(yè)整個企業(yè)的日常工作與全面預(yù)算管理理念相匹配，并以此推動了企業(yè)資源的優(yōu)化配置，從而確保了整個企業(yè)的公共資源可以進行科學合理的使用，進一步完善整個企業(yè)的計劃管理體系，從總體上提高了整個企業(yè)的運營水平，為整個企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的達成提供了保證，從而推動整個企業(yè)的順利發(fā)展。