■宋娣鳳

（寧波永祥鑄造有限公司）

引 言

當(dāng)前，中小企業(yè)已是中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著重要作用，但據(jù)統(tǒng)計(jì)我國的中小企業(yè)平均壽命僅為三年左右，而對(duì)財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范是企業(yè)存活率低下的主要原因之一。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)不健全是普遍現(xiàn)象，不利于這類企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過研究當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，逐步構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高會(huì)計(jì)信息分析的有效性，防范風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)原則和必要性

構(gòu)建和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，必須遵循以財(cái)務(wù)管理為目的，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，制訂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，推行全面預(yù)算。依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)將所缺資金進(jìn)行合理籌集并有效投放，充分利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源，監(jiān)控企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和日常經(jīng)營活動(dòng)。實(shí)施過程應(yīng)運(yùn)用系統(tǒng)方法將財(cái)務(wù)管理體系合理地分解成一個(gè)個(gè)子系統(tǒng)，有序地展開再匯集，以事實(shí)為依據(jù)，在事物、現(xiàn)象、數(shù)據(jù)、信息之間存在的因果關(guān)系基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，然后及時(shí)準(zhǔn)確地匯集和傳遞，以準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息為基礎(chǔ)，憑借管理者的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用各種合理的分析方法做出正確的決策。由此，通過事前預(yù)算、事中實(shí)施和事后比較分析評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)整體水平的提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

同時(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)還有利于企業(yè)資源配置，通過合理的資源配置最大程度上降低企業(yè)成本，有利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高，為科學(xué)的財(cái)務(wù)決策提供有力的信息支持；成熟的財(cái)務(wù)管理體系還有利于企業(yè)的資產(chǎn)管理，提高企業(yè)資產(chǎn)貢獻(xiàn)率，充分發(fā)揮資產(chǎn)在企業(yè)中的重要作用。這些都體現(xiàn)出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的必要性。

2 當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

中小企業(yè)中大多數(shù)管理者是老板自身或是本家親戚，無財(cái)務(wù)管理概念或財(cái)務(wù)管理體系不健全，也沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。管理者本身素質(zhì)并不高，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)營銷不熟悉。財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，理解簡(jiǎn)單，存在重業(yè)務(wù)輕管理的思想，不同程度地存在著資金隨意借用，報(bào)銷沒有正規(guī)單據(jù)就入賬、坐支、套現(xiàn)、小金庫運(yùn)作等的不合理現(xiàn)象。同時(shí)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)拉長，應(yīng)收賬款循環(huán)周期擴(kuò)大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，出現(xiàn)資產(chǎn)流失、資金浪費(fèi)、賬實(shí)不符、報(bào)表不準(zhǔn)確等嚴(yán)重問題，久而久之使內(nèi)部管理陷入混亂。而到了企業(yè)快速發(fā)展階段，因以往財(cái)務(wù)管理的缺失，往往會(huì)急急忙忙彌補(bǔ)過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而這時(shí)的數(shù)據(jù)也未必是公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來較大的隱患。

2.2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，內(nèi)控制度不健全

中小企業(yè)中家族企業(yè)居多，出于成本考慮，對(duì)于財(cái)務(wù)管理這些關(guān)鍵崗位往往會(huì)出現(xiàn)聘用不規(guī)范，選用財(cái)務(wù)人員隨意性較大等問題。有的使用兼職財(cái)務(wù)人員，有的直接使用稍懂財(cái)務(wù)工作無證上崗的“自己人”，這些人員薪金較低，水平不高，人員信息透明度不足，有關(guān)部門對(duì)這些人員的資格審查難度大，因此存在較多的從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)差、崗位配置不合法等問題。一般更易出現(xiàn)審批權(quán)限、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等環(huán)節(jié)上分工不明而失控的現(xiàn)象，有的甚至存在出納稽核同人，會(huì)計(jì)出納同人的不合法現(xiàn)象。為此把好用人關(guān)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，建立健全內(nèi)控制度，方可達(dá)到人、財(cái)、物的合理配置和有效使用。

2.3 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不系統(tǒng)，缺乏整體性

中小企業(yè)大多體現(xiàn)出的是“家族式”的經(jīng)營管理模式，由于資金不足，實(shí)力受限，導(dǎo)致管理人員不足，管理職能不全，經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)過于集中，通常集中力量圍繞業(yè)務(wù)，管理者憑著直覺或部分業(yè)務(wù)人員的預(yù)測(cè)進(jìn)行經(jīng)營決策。同時(shí)這類企業(yè)還存在多種缺失，如缺乏制定企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的意識(shí)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，或?qū)⒇?cái)務(wù)戰(zhàn)略等同于財(cái)務(wù)規(guī)劃。缺乏財(cái)務(wù)管理信息的支持，缺乏制定實(shí)施戰(zhàn)略的經(jīng)驗(yàn)和能力，更是缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略人才?？傊?，多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略缺失嚴(yán)重，制約了企業(yè)進(jìn)一步做大做強(qiáng)。

2.4 財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不完善，缺乏復(fù)合型人才

許多中小企業(yè)管理者對(duì)信息化建設(shè)觀念較為落后，缺乏正確的認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)為使用電腦代替手工已經(jīng)是信息化建設(shè)了。也有人認(rèn)為企業(yè)處于初創(chuàng)期，規(guī)模還不夠大，不必要使用系統(tǒng)軟件。而當(dāng)代新興的管理技術(shù)已經(jīng)廣泛地應(yīng)用，基于財(cái)務(wù)管理的信息化應(yīng)用技術(shù)的更新也是日新月異，一些先進(jìn)的企業(yè)已在實(shí)施智能化財(cái)務(wù)管理體系。但據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前大多數(shù)中小企業(yè)確因規(guī)模較小，產(chǎn)業(yè)單一，加上資金不充裕等多方面原因，很少有全面跟進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。

此外，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理復(fù)合型人才的積累方面更為缺失?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理大量采用軟件系統(tǒng)處理大量相關(guān)信息，大型企業(yè)一般都設(shè)有信息部門和軟件工程師，而中小型企業(yè)由于個(gè)性化定制軟件的需求十分強(qiáng)烈，在無信息部門的支持下，特別需要既懂財(cái)務(wù)又懂得軟件基礎(chǔ)的復(fù)合型人才。但據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，越是中小企業(yè)越是缺乏這方面復(fù)合型人才，導(dǎo)致中小企業(yè)信息化管理系統(tǒng)滯后或有系統(tǒng)卻應(yīng)用不全面，導(dǎo)致多導(dǎo)向分析變成單一輸出，難以滿足管理上的實(shí)際需求。

3 對(duì)策建議

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系意識(shí)

由于中小企業(yè)受傳統(tǒng)觀念的影響，管理者意識(shí)淡薄，往往重核算輕管理，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的收付即可，這樣就使財(cái)務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。因此，讓財(cái)務(wù)管理體系在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用，首先要讓中小企業(yè)管理者們進(jìn)行一些基本的財(cái)務(wù)知識(shí)的相關(guān)學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)營中的內(nèi)部牽制措施、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和調(diào)控方法等，真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性；然后使財(cái)務(wù)管理逐步體系化、職能多樣化、手段信息化，根據(jù)企業(yè)發(fā)展程度配足配好相應(yīng)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。最后是構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織，比如依照自身運(yùn)營規(guī)模大小進(jìn)行矩陣式設(shè)置，可設(shè)財(cái)務(wù)主管、主辦會(huì)計(jì)等職務(wù)，分管財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)日常工作，協(xié)調(diào)好內(nèi)部各部門與外部政府機(jī)構(gòu)的關(guān)系，再依據(jù)企業(yè)具體管理需求，分層構(gòu)筑權(quán)責(zé)體系，使財(cái)務(wù)部門的管理更加專業(yè)化、精細(xì)化。

3.2 提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)和內(nèi)控制度的建設(shè)

3.2.1 提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

中小企業(yè)要重視專業(yè)財(cái)務(wù)人才招募和培養(yǎng)，嚴(yán)格要求上崗的財(cái)務(wù)人員具有專業(yè)技能，定期或不定期開展財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、新政法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，不僅要提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能素質(zhì)，還要讓財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營的重要性，培養(yǎng)具有較高綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理和信息化復(fù)合型人才，以提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

3.2.2 內(nèi)控制度的建設(shè)

為提升中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力和管理水平，須盡快建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。建設(shè)內(nèi)控制度須貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，通常需建立銷售收款循環(huán)、采購付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、研發(fā)循環(huán)、融資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章、行政管理規(guī)章、內(nèi)部管理辦法等，再通過內(nèi)部審計(jì)，以達(dá)成企業(yè)內(nèi)控目的，避免資產(chǎn)浪費(fèi)，確保會(huì)計(jì)資料的正確性，以評(píng)估考核各部門的經(jīng)營績效。通過考核，更可以篩選出職業(yè)道德良好、資質(zhì)和財(cái)務(wù)能力較佳的財(cái)務(wù)人員，使內(nèi)控制度更易得到有效貫徹，更能達(dá)成財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.3 設(shè)計(jì)并施行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

3.3.1 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略舉措

中小企業(yè)可以運(yùn)用SWOT分析法，就內(nèi)外部環(huán)境的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅進(jìn)行分析說明，制定企業(yè)戰(zhàn)略。再以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，擬定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，然后同樣運(yùn)用SWOT分析法對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，制定完整的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，主要內(nèi)容有編制出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，確定資金需求，保障資金供給，通過效益分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)資金管理和日常使用，提高資金使用效率和安全，繼而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，更可通過ERP軟件系統(tǒng)的建設(shè)，來提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確及時(shí)性。

3.3.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心，而健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)預(yù)算是核心中的源頭。中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)資金需求、籌資、投資、經(jīng)營中的收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等進(jìn)行的具體安排。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算要求，制訂《預(yù)算管理辦法》，由此通過事前預(yù)算、事中通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營情況的分析、事后再對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比對(duì)分析，找出實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算的偏差，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)制定糾偏方案。

3.3.3 財(cái)務(wù)資金管理

中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須保障資金的持續(xù)循環(huán)和良性的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此資金管理無疑是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，也是全面掌握企業(yè)供產(chǎn)銷整體運(yùn)行情況和資產(chǎn)保全等信息的重要手段。財(cái)務(wù)資金管理可包含內(nèi)部資金管理、籌資管理、投資管理、資金日?qǐng)?bào)表管理和當(dāng)月及未來三月資金需求表管理等。因此中小企業(yè)資金流動(dòng)必須得到財(cái)務(wù)管理的控制，再結(jié)合企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)全面管控，使資金成本盡可能地降低。同時(shí)建立資金管理責(zé)任制，使財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度更加完備。

3.3.4 財(cái)務(wù)成本管理

企業(yè)的成本管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，中小企業(yè)也不例外。管理者可根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境選擇適合自身的成本管控方法，建立健全成本管理制度體系，如申報(bào)制度、責(zé)任成本制度、存貨收發(fā)存制度、成本管理流程等。加強(qiáng)成本數(shù)據(jù)的收集匯總和整理工作，確保成本管控基本信息的真實(shí)完整。具體可從產(chǎn)品設(shè)計(jì)到生產(chǎn)過程的材料消耗、人工、各種制造費(fèi)用、項(xiàng)目環(huán)節(jié)，再從采購價(jià)格環(huán)節(jié)，處處挖潛，按供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)分析降本的可能性，擬定降本目標(biāo)，全方位控制生產(chǎn)成本。成本管控手段包括：每月單位成本分析、預(yù)算與實(shí)際狀況的比較、季度主要原料進(jìn)貨價(jià)格分析、季度存貨呆滯及跌價(jià)分析管控等。

3.3.5 財(cái)務(wù)資源及風(fēng)險(xiǎn)管理

通過建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，編制《財(cái)務(wù)報(bào)表編制作業(yè)程序》《零用金管理規(guī)定》《票據(jù)管理辦法》《衍生性金融品交易作業(yè)程序》《預(yù)算管理辦法》等財(cái)務(wù)管理制度與程序，確保財(cái)務(wù)管理的有效執(zhí)行。依據(jù)制度和程序推行預(yù)算管理，確定合理的資金需求；挖掘融資資源，加大融資力度，保證資金供給；加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理，降低企業(yè)運(yùn)營成本；防控財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；加速資金循環(huán)流動(dòng)，提高資金使用效率。

通過內(nèi)部控制體系建設(shè)和自我評(píng)估，保證企業(yè)經(jīng)營過程合法合規(guī)。首先，要求企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)要求，在源頭上避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、合法性；其次，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，確認(rèn)銷售部門及時(shí)收款和對(duì)采購部門依合同付款，建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)系統(tǒng)和客戶信用管理體系，通過事先的客戶信用調(diào)查評(píng)估和對(duì)供應(yīng)商的管理評(píng)價(jià)，事中依信用條件進(jìn)行管控，事后的催收付，以達(dá)成信用風(fēng)險(xiǎn)控制；第三，及時(shí)關(guān)注政策變化，定期進(jìn)行自查，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第四，企業(yè)可每年或每季委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)結(jié)果良好。

3.3.6 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)

通過財(cái)務(wù)核算和實(shí)際與目標(biāo)的差異對(duì)比，單位產(chǎn)量或單位銷量成本費(fèi)用進(jìn)行同比、環(huán)比以及預(yù)算比，將結(jié)果反饋相關(guān)部門進(jìn)行會(huì)診，經(jīng)過分析與評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，并針對(duì)偏差制定糾偏方案，同時(shí)就實(shí)際情況和業(yè)績考核掛鉤，通過獎(jiǎng)懲激發(fā)全員積極性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)保駕護(hù)航。

3.4 提高財(cái)務(wù)管理信息化的認(rèn)識(shí)，分步推進(jìn)信息化系統(tǒng)應(yīng)用

作為企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員，對(duì)于信息化建設(shè)不應(yīng)停留在簡(jiǎn)單的利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的初級(jí)階段，其最終目的是讓信息化系統(tǒng)自動(dòng)采集企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)信息，并經(jīng)過集中分析與處理，并將其合理應(yīng)用于企業(yè)管理與決策。但中小企業(yè)由于資金不足，規(guī)模受限，可根據(jù)企業(yè)發(fā)展不同階段而分步實(shí)施信息化系統(tǒng)。同時(shí)多選用已經(jīng)成熟的標(biāo)準(zhǔn)化版本適合自身的應(yīng)用，避免個(gè)性化定制軟件系統(tǒng)而導(dǎo)致大量資金的投入。

4 結(jié) 語

通過研究，財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)經(jīng)營中的地位同樣十分重要，構(gòu)建適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系更是企業(yè)管理水平的一種標(biāo)志性體現(xiàn)。在規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系下，通過預(yù)算、核算、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制措施，同時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源，做好融資、投資、運(yùn)營和分配工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，以高效、規(guī)范、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化企業(yè)資源配置，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力支持。為此實(shí)施符合企業(yè)自身需求的財(cái)務(wù)管理體系，是避免市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。