■鄭娟娟

（中國船舶重工集團(tuán)公司第七0四研究所）

2015年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)開展兩金占用專項(xiàng)清理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（2015年第82號(hào)文），由此預(yù)示著國家開始重視國有企業(yè)“兩金”壓控的問題，2017年和2018年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)又相繼下發(fā)了《關(guān)于做好2017年中央企業(yè)瘦身健體提質(zhì)增效工作的通知》（2017年第13號(hào)文）及《關(guān)于進(jìn)一步做好中央企業(yè)“兩金”壓控工作的通知》（2018年第38號(hào)文），可以看出國家對(duì)國有企業(yè)“兩金”壓控勢(shì)在必行，必出成效的決心，國有企業(yè)在保證業(yè)績的同時(shí)，對(duì)“兩金”壓控的關(guān)注度達(dá)到了前所未有的程度，如何壓縮存量、瘦身健體、提質(zhì)增效，是國有制造企業(yè)面臨的新難題。

1 國有制造企業(yè)“兩金”問題的相關(guān)理論

1.1 “兩金”的概念

納入“兩金”壓控的范圍主要包括：存貨和應(yīng)收款項(xiàng)。其中，存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、在途商品、發(fā)出商品等；應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)。

1.2 “兩金”的特點(diǎn)

大多數(shù)國有制造企業(yè)，雖然經(jīng)營模式、“兩金”狀況和管理方法各有不同，但也存在諸多共性。其一，按照項(xiàng)目周期看，大多分為周期長和周期短兩種項(xiàng)目，周期長（至少在1年以上）的項(xiàng)目，往往收款周期長、存貨規(guī)模大、資金支付流程復(fù)雜，需要墊資、預(yù)先采購，導(dǎo)致“兩金”規(guī)模的居高不下；周期短的項(xiàng)目（在1年以內(nèi)），一般是零售項(xiàng)目，由于零售金額小，往往采用“短、頻、快”或滾動(dòng)的方式結(jié)算，由于項(xiàng)目金額小，經(jīng)常會(huì)被銷售人員忽視，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回。其二，國有企業(yè)有業(yè)績指標(biāo)的壓力，反映規(guī)模和效益的指標(biāo)偏重，如營業(yè)收入、利潤總額、經(jīng)濟(jì)增加值等；而反映運(yùn)營質(zhì)量和效率的指標(biāo)偏輕，如負(fù)債占資產(chǎn)總額的比例、存貨占銷售成本的比例、營業(yè)收入占應(yīng)收賬款的比例、營業(yè)收入占平均資產(chǎn)總額的比例等，導(dǎo)致國有企業(yè)普遍重業(yè)績輕數(shù)據(jù)。

1.3 “兩金”的重要性

截至2014年三季度末，“兩金”占流動(dòng)資產(chǎn)的比例超過一半的中央企業(yè)有113家，比例達(dá)到51.7%。自2015年開始國資委不斷下發(fā)文件要求國有企業(yè)壓控“兩金”，存貨、應(yīng)收款項(xiàng)過高，往往不是單一的原因?qū)е碌?，存貨、?yīng)收款項(xiàng)高的企業(yè)背后，更多的是制度、體系、流程不完善造成的。存貨過高，會(huì)引起庫存周轉(zhuǎn)率和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度變慢，存貨長期無法出售，會(huì)成為企業(yè)的呆滯庫存，造成企業(yè)潛虧。應(yīng)收款項(xiàng)過高，從企業(yè)表面看大幅提升了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，收入節(jié)節(jié)攀升，收到大量票據(jù)，提前采購材料，但實(shí)際上票據(jù)需要一定周期才能兌現(xiàn)，貨款的大量墊付造成企業(yè)的資金被占用，無法周轉(zhuǎn)用于別的項(xiàng)目開展，這些應(yīng)收款項(xiàng)的增加，只會(huì)給企業(yè)帶來暫時(shí)的繁榮。因此，“兩金”壓控迫在眉睫，對(duì)企業(yè)壓縮存量、穩(wěn)定增量、控制總量起到至關(guān)重要的作用。

2 國有制造企業(yè)“兩金”壓控中存在的問題

2.1 管理層重視不夠，普遍存在重業(yè)績、輕數(shù)據(jù)的現(xiàn)象

國有制造企業(yè)普遍對(duì)“兩金”不夠重視，每年關(guān)注點(diǎn)放在新簽合同、收入、利潤的增長，認(rèn)為只要接到合同，確認(rèn)收入和利潤，在完成業(yè)績考核的同時(shí)，做大企業(yè)規(guī)模，就是一張完美的答卷，而“兩金”的增長是企業(yè)做大勢(shì)必帶來的自然現(xiàn)象，不需要特別的管理，從而忽略了企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。一旦企業(yè)規(guī)模做大，又無專人專項(xiàng)制度對(duì)“兩金”進(jìn)行管控，勢(shì)必造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低，現(xiàn)金流回款緊張，對(duì)企業(yè)今后的可持續(xù)發(fā)展埋下了經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

2.2 “兩金”壓控宣傳力度不夠，信息溝通不及時(shí)，任務(wù)分解不到位

國有制造企業(yè)制定了“兩金”壓控的指標(biāo)后，往往由管理層將指標(biāo)下達(dá)到各部門負(fù)責(zé)人后就當(dāng)成對(duì)整個(gè)企業(yè)做了宣貫，各部門負(fù)責(zé)人接到指標(biāo)后，在部門開個(gè)例會(huì)通知一下，認(rèn)為就完成了“兩金”壓控指標(biāo)的傳達(dá)，殊不知，這種通知式的宣貫方式，由于宣傳力度的不到位，無法使員工對(duì)“兩金”壓控這件事重視起來，員工認(rèn)為“兩金”壓控的指標(biāo)是上級(jí)分派給部門負(fù)責(zé)人的，與自己無關(guān)。而部門與部門之間存在著信息溝通不及時(shí)，各部門只做好自己的工作，相互之間非必要不聯(lián)系、不交流，導(dǎo)致日常工作中人為給“兩金”壓控增加了難度。另外，“兩金”壓控指標(biāo)的分解不到位，沒有將指標(biāo)詳細(xì)分解到相關(guān)員工身上，沒有讓相關(guān)員工感覺自己參與其中，感受到指標(biāo)的壓力，是無法觸動(dòng)相關(guān)員工積極、認(rèn)真的投入到“兩金”壓控這個(gè)任務(wù)中。

2.3 “兩金”制度建立不完善，考核目標(biāo)不明確

國有制造企業(yè)由于管理層對(duì)“兩金”的重視程度不夠，導(dǎo)致在企業(yè)制度建設(shè)、考核目標(biāo)制定時(shí)不夠完善，未納入企業(yè)內(nèi)部控制制度中，“兩金”的壓控如果沒有制度和目標(biāo)進(jìn)行約束，沒有將責(zé)任落實(shí)到人，沒有將目標(biāo)細(xì)化到金額，將會(huì)導(dǎo)致在合同執(zhí)行過程中提前采購、墊付資金，采購貨物量無人監(jiān)管或監(jiān)管不利，使貨物超量購買，導(dǎo)致貨物積壓滯銷；在合同完工后一旦交付貨物，確認(rèn)收入，營銷人員和風(fēng)控人員沒有第一時(shí)間跟進(jìn)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無人提醒、無人催收，過了合同催收期后，再想要清理“兩金”的存量，難度將大大增加。

2.4 缺乏“兩金”的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，各部門相互監(jiān)督不到位

國有制造企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)主要針對(duì)企業(yè)文化、授權(quán)審批、人員分工、財(cái)產(chǎn)安全、人員素質(zhì)等，對(duì)監(jiān)督“兩金”壓控完成的機(jī)制建設(shè)往往一筆帶過，機(jī)制建立的不完善、不健全，造成相關(guān)部門和人員執(zhí)行制度不到位，各崗位不能相互聯(lián)動(dòng)起來，相互制約和監(jiān)督各崗位的工作執(zhí)行完成情況，造成“兩金”壓控相關(guān)部門看上去都在努力壓控“兩金”，但是執(zhí)行的效果、是否完成管理層的目標(biāo)、是否達(dá)到企業(yè)下達(dá)的壓控指標(biāo)、完成的壓控質(zhì)量如何，沒有專門的部門或人員去監(jiān)督，企業(yè)缺乏了相互檢查、相互監(jiān)督的長效機(jī)制，對(duì)后續(xù)“兩金”壓控的動(dòng)態(tài)跟蹤無法做到高質(zhì)量把控。

3 國有制造企業(yè)“兩金”壓控問題的改善策略

“兩金”壓控直接影響到了國有制造企業(yè)的高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展，如何壓控“兩金”盤活資金，是目前國有制造企業(yè)面臨的難題，也是提升企業(yè)經(jīng)營能力，確保企業(yè)能在良性、有序、健康的環(huán)境中不斷發(fā)展的重中之重?！皟山稹眽嚎厝〉贸尚?，需要國有制造企業(yè)管理層的重視、各部門負(fù)責(zé)人和人員的大力配合及監(jiān)管部門履職到位、企業(yè)壓控方案堅(jiān)決落地執(zhí)行，具體策略如下：

3.1 加強(qiáng)“兩金”制度建設(shè)，明確責(zé)任體系，納入業(yè)績考核

鑒于目前國有制造企業(yè)的體制及國有制造企業(yè)采購付款模式在短期內(nèi)很難發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變，因此賒銷和墊付是不可避免的，但企業(yè)可以健全內(nèi)部存貨和應(yīng)收款項(xiàng)的管理體制，組織“兩金”壓控專項(xiàng)組，每年年初下達(dá)“兩金”的壓控指標(biāo)，由管理層、各個(gè)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員共同參與，每個(gè)參與人員要了解自身在專項(xiàng)組中需要承擔(dān)的責(zé)任，做到每個(gè)參與者都有“兩金”壓控的指標(biāo)，以“誰放賬、誰清賬”為前提，堅(jiān)持“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定采”原則，嚴(yán)把賒銷、墊資和收賬關(guān)；同時(shí)國有制造企業(yè)需要完善“兩金”壓控考核的管理制度，對(duì)能保證時(shí)間、保證質(zhì)量完成“兩金”壓控指標(biāo)的部門和個(gè)人要根據(jù)管理制度給予獎(jiǎng)勵(lì)，納入年終業(yè)績考核中，以此來調(diào)動(dòng)有“兩金”壓控指標(biāo)人員的工作熱情，使其做好企業(yè)先鋒模范的帶頭作用，真正使“兩金”壓控落實(shí)到企業(yè)日常經(jīng)營中，為國有制造企業(yè)高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 加強(qiáng)“兩金”壓控宣傳力度，各部門及時(shí)溝通信息，將壓控任務(wù)分解到具體參與員工

國有制造企業(yè)要從管理層開始重視“兩金”壓控工作，加大在企業(yè)的宣傳力度，充分利用各種媒體對(duì)“兩金”壓控工作的宣傳報(bào)道，可以由管理層組織專題會(huì)議傳達(dá)“兩金”壓控工作到各部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)員工，也可以通過發(fā)文、約談等方式，將“兩金”壓控工作的指標(biāo)傳達(dá)到每個(gè)相關(guān)員工，在企業(yè)中形成“兩金”壓控的良好輿論氛圍。企業(yè)要將“兩金”壓控指標(biāo)以具體數(shù)字形式分解到各部門，并成立“兩金”壓控專項(xiàng)工作組，為各部門落實(shí)壓控指標(biāo)，明確工作責(zé)任起到監(jiān)督指導(dǎo)；各部門負(fù)責(zé)人在接到“兩金”壓控指標(biāo)后，按照部門具體情況，將指標(biāo)分解到相關(guān)員工。通過壓控任務(wù)的層層分解，各部門之間相互溝通信息，各項(xiàng)數(shù)據(jù)匯集到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)人員匯總指標(biāo)數(shù)據(jù)，再傳達(dá)到各部門，使各部門及時(shí)掌握了解目前的壓控進(jìn)度，為后續(xù)調(diào)整壓控的方案提供數(shù)字支撐。

3.3 加大“兩金”催收力度，使“兩金”壓控目標(biāo)具體化

3.3.1 加強(qiáng)存貨管理

加強(qiáng)前期市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)于“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定采”的國有制造企業(yè)，以銷售訂單進(jìn)行采購、組織生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)供需平衡，以需定產(chǎn)，減少了企業(yè)存貨的囤積，加快了企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度，壓降了存貨的占用率。對(duì)于需要備貨的國有制造企業(yè)，根據(jù)供應(yīng)商交期時(shí)間以及銷量常備15-30天的輪轉(zhuǎn)存貨，以防在供應(yīng)商或物流環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，可以啟動(dòng)這些備貨緊急補(bǔ)貨，不給企業(yè)帶來大量備貨造成的存貨積壓、資金占用等情況。對(duì)于前期造成的存貨積壓、滯銷的情況，需要組織專人開展清倉利庫、內(nèi)部調(diào)劑、降價(jià)促銷、集中處置、公開拍賣等方式壓縮存量，盡力將這些存貨變現(xiàn)，收回資金，降低存貨周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)。

3.3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的源頭控制，建立完善的客戶資質(zhì)信用檔案，評(píng)價(jià)客戶履約能力及嚴(yán)審客戶信用等級(jí)評(píng)定，跟蹤分析評(píng)估客戶的償付能力，控制應(yīng)收賬款的放款規(guī)模和賬期節(jié)奏，降低貨款回收的風(fēng)險(xiǎn)。定期全面檢查合同履約情況，再次識(shí)別和評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，特別是金額較大、賬齡較長及逾期款等，要逐一排查客戶資信現(xiàn)狀，再次確定授信額度，要壓縮存量、控制增量。建立應(yīng)收賬款賬齡臺(tái)賬，按照合同節(jié)點(diǎn)催收應(yīng)收賬款，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款逐個(gè)合同制定催收方案，加大催收力度，派專人負(fù)債催收，確實(shí)無法收回的，采用符合企業(yè)實(shí)際情況的法律手段或?qū)ω?cái)產(chǎn)申請(qǐng)保全措施，依法處置變現(xiàn)抵債資產(chǎn)，減少拖欠損失，盡快回籠資金。

3.3.3 加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理

建立完善的票據(jù)管理制度，規(guī)避收到票據(jù)可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)把收票、出票、背書轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，特別在收票階段需核對(duì)票據(jù)類型是否會(huì)給企業(yè)承兌時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，比如：收到商業(yè)承兌匯票，存在到期不能承兌的風(fēng)險(xiǎn)。收到其他類型的票據(jù)，企業(yè)無法立馬兌換成貨幣資金使用，需要及時(shí)在支付供應(yīng)商貨款時(shí)背書轉(zhuǎn)讓，否則會(huì)造成企業(yè)長時(shí)間資金擱置、資金無法流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)急需付款，就需要支付一定的提前兌現(xiàn)票據(jù)的手續(xù)費(fèi)，給企業(yè)增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低了企業(yè)的銷售利潤率。

3.3.4 加強(qiáng)預(yù)付賬款管理

加強(qiáng)預(yù)付賬款內(nèi)部制度控制，建立完善的供應(yīng)商資質(zhì)信用檔案和信用等級(jí)評(píng)定，在決策和審批預(yù)付賬款的過程中，某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)或某個(gè)部門不能單獨(dú)作出執(zhí)行的決策，需要根據(jù)預(yù)付賬款的合同規(guī)定、企業(yè)內(nèi)部控制制度和資金審批制度，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論和決策，大額資金支付必須通過企業(yè)“三重一大”制度，嚴(yán)格審查預(yù)付賬款的合同條款，要求對(duì)方提供擔(dān)保，按照資金審核制度確定審批金額的簽署人，避免在合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)紕漏，給企業(yè)帶來墊付資金的資金占用風(fēng)險(xiǎn)和合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 建立“兩金”壓控的長效監(jiān)督機(jī)制，防止國有資產(chǎn)流失

國有制造企業(yè)要將“兩金”壓控納入企業(yè)的內(nèi)部控制體系中去，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部職能管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并將企業(yè)中財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)控、紀(jì)檢等崗位的工作職責(zé)充分利用起來，明確各崗位的監(jiān)督職能，做到不相容職務(wù)相互分離，在企業(yè)中發(fā)揮各崗位相互牽制、制約、監(jiān)督的作用，更好的為執(zhí)行企業(yè)的長效監(jiān)督機(jī)制把好關(guān)。企業(yè)只有完善了內(nèi)部控制制度、規(guī)范操作流程、結(jié)合業(yè)績考核、建立健全覆蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的長效監(jiān)督機(jī)制，才能堵塞管理上的漏洞，持續(xù)壓控企業(yè)“兩金”存量、控制企業(yè)“兩金”增量，通過各部門明確各自在“兩金”壓控中的責(zé)任，并將各自的責(zé)任落實(shí)到位，才能使“兩金”壓控真正取得成效，防止國有資產(chǎn)流失，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、穩(wěn)步前進(jìn)做出貢獻(xiàn)。

4 總 結(jié)

國有制造企業(yè)“兩金”占比偏高會(huì)影響國有制造企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)、運(yùn)行效率降低、壞賬增加、利潤率下降，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)影響到整個(gè)國有制造企業(yè)的正常運(yùn)行。加強(qiáng)“兩金”制度建設(shè)，明確責(zé)任體系，納入業(yè)績考核；加強(qiáng)“兩金”壓控宣傳力度，各部門及時(shí)溝通信息，將壓控任務(wù)分解到具體參與員工；加大“兩金”催收力度，使“兩金”壓控目標(biāo)具體化；建立“兩金”壓控的長效監(jiān)督機(jī)制，防止國有資產(chǎn)流失。這樣才能解決存貨和應(yīng)收款項(xiàng)占用資金大、周轉(zhuǎn)效率低和資產(chǎn)負(fù)債率高等問題，從而減少企業(yè)資金的墊付、加快企業(yè)“兩金”的周轉(zhuǎn)、減少企業(yè)壞賬的產(chǎn)生、提高企業(yè)的利潤率，有助于國有制造企業(yè)既防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又防止國有資產(chǎn)流失，保障了國有制造企業(yè)健康有序的發(fā)展。