中國(guó)人壽財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)股份有限公司昆明市中心支公司 李中蘭

營(yíng)業(yè)稅的稅基過寬、稅率偏高，以及存在重復(fù)征稅等情況，是制約我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的因素之一。為促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，以及提高在全球保險(xiǎn)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，必須要實(shí)行營(yíng)改增。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，營(yíng)改增后稅負(fù)減輕，讓企業(yè)有更多可支配的資金進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。與此同時(shí)，營(yíng)改增過程中也伴隨著稅法體系的重大變革，如何在營(yíng)改增背景下與時(shí)俱進(jìn)地調(diào)整稅務(wù)管理制度，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，也成為企業(yè)稅務(wù)管理部門必須要考慮的問題。

一、營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響

（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面

對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，不同銷售模式下的稅負(fù)也存在明顯差異，營(yíng)改增后這種影響更加明顯，因此，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益角度來看，必須要在營(yíng)改增后選擇合適的保險(xiǎn)銷售模式，從而達(dá)到降低稅負(fù)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的?，F(xiàn)階段，企業(yè)保險(xiǎn)銷售渠道主要由個(gè)人代理、專兼業(yè)中介代理、直銷等模式組成。在個(gè)人代理模式下，個(gè)人代理人支付的傭金無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而中介代理模式，中介代理機(jī)構(gòu)可以開具增值稅專用發(fā)票，但因計(jì)算手續(xù)費(fèi)以保費(fèi)收入作為基數(shù)，營(yíng)改增價(jià)稅拆分后確認(rèn)的保費(fèi)收入金額下降。若手續(xù)費(fèi)率不變，則實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)將隨之下降；若維持原有的手續(xù)費(fèi)水平，將提高手續(xù)費(fèi)率。因此，保險(xiǎn)公司需要和中介代理機(jī)構(gòu)重新談判確定手續(xù)費(fèi)計(jì)算口徑和方法。對(duì)比來看，如果是手續(xù)費(fèi)保持一致，由于中介代理模式下可以使用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這種保險(xiǎn)銷售模式相比于個(gè)人代理模式能夠幫助企業(yè)節(jié)省更多的稅負(fù)，是一種更加理想的選擇。除此之外，營(yíng)改增還會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦理流程產(chǎn)生影響，像核保、理賠、單證管理、收付費(fèi)結(jié)算等核心業(yè)務(wù)，在營(yíng)改增后也需要根據(jù)最新的稅收政策、法律重新評(píng)估和設(shè)計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)管理方面

營(yíng)改增后雖然客觀上給企業(yè)減輕了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但是從稅務(wù)管理角度來看，增值稅的管理難度更大，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的要求更高。以發(fā)票管理為例，現(xiàn)階段不同省份的稅務(wù)部門征稅系統(tǒng)未能做到聯(lián)網(wǎng)統(tǒng)一，而保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)廣泛分布在不同省市，這就容易產(chǎn)生稅務(wù)征管系統(tǒng)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理模式不一致的問題，如何實(shí)現(xiàn)發(fā)票的統(tǒng)一、規(guī)范管理成為營(yíng)改增后必須要解決的問題之一。

同時(shí)，增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票，增值稅發(fā)票的開具對(duì)象又分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)人。增值稅專用發(fā)票的取得、開具、傳遞及管理難度非常大，操作繁雜，不僅需要確保及時(shí)取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，而且每一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票都需要通過認(rèn)證方可抵扣，還可能存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票過期、操作失誤等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于增值稅屬于價(jià)外稅，稅務(wù)管理中要求進(jìn)行價(jià)稅拆分，財(cái)務(wù)人員在分析收入、費(fèi)用、資本性支出等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，無(wú)形中增加了工作量和工作難度。如果某一項(xiàng)數(shù)據(jù)來源不明確，或者分析結(jié)果不準(zhǔn)確，都有可能帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、營(yíng)改增背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是決定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果的關(guān)鍵因素。特別是在營(yíng)改增背景下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出高發(fā)、隱蔽等特點(diǎn)，組建一支綜合實(shí)力更強(qiáng)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，成為影響新時(shí)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的決定性因素。從調(diào)查情況來看，近幾年保險(xiǎn)公司通過提高招聘門檻、定期開展培訓(xùn)等措施，稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力得到增強(qiáng)，保持了較強(qiáng)的崗位勝任力。但是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)方面還有待增強(qiáng)。例如，在增值稅專用發(fā)票的取得、開具、操作、傳遞等業(yè)務(wù)辦理中，未能嚴(yán)格依照營(yíng)改增后的相關(guān)法律規(guī)定，操作不規(guī)范可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，外購(gòu)貨物或服務(wù)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，以及集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，存在納稅申報(bào)未按照規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、稅務(wù)操作不夠規(guī)范，給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺少稅務(wù)風(fēng)控機(jī)構(gòu)

營(yíng)改增后稅務(wù)工作內(nèi)容的調(diào)整和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的緊迫性和必要性更加突出，相應(yīng)的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力也提出了更高的要求。現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理還是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并未設(shè)立專門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)防、控制的機(jī)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性不強(qiáng)，是導(dǎo)致營(yíng)改增之后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的一個(gè)重要原因。

另外，也有一些企業(yè)利用組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化的契機(jī)增設(shè)了風(fēng)控部門，但是由于缺乏獨(dú)立性，在具體工作開展中仍然會(huì)受到各方面因素的掣肘，這種情況下也會(huì)因?yàn)闄?quán)限不足而無(wú)法全面、準(zhǔn)確地識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，雖然能夠滿足納稅申報(bào)、發(fā)票打印等日常管理的需要，企業(yè)稅務(wù)管理平臺(tái)卻尚未與稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，像自動(dòng)提取納稅申報(bào)、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)還是無(wú)法實(shí)現(xiàn)線上辦理。因此，硬件設(shè)施建設(shè)的滯后性和風(fēng)控機(jī)構(gòu)的不完善，也成為新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合管理中必須要解決的主要問題。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程不完善

保險(xiǎn)公司具有分支機(jī)構(gòu)龐大、客戶數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)高度依賴信息系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，這種情況下必須要依托一套成熟且完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，才能做到從源頭上、從細(xì)節(jié)上加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控。目前來看，企業(yè)在營(yíng)改增之后對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度有所提升，但是在具體的管理流程上還有優(yōu)化空間。未能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的常態(tài)化。

在承接業(yè)務(wù)、簽訂合同以及財(cái)務(wù)處理等重要環(huán)節(jié)，沒有設(shè)置專門適用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，一方面是難以發(fā)揮制度的保障與約束作用，另一方面也不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的超前識(shí)別，給后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)處理增加了難度。以財(cái)務(wù)管理為例，營(yíng)改增后增值稅“價(jià)稅分離”的特點(diǎn)，要求企業(yè)必須重新梳理、修訂現(xiàn)行的會(huì)計(jì)規(guī)則，例如，對(duì)承保、理賠等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中涉及的收付費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行價(jià)稅分離，對(duì)費(fèi)用、處置資產(chǎn)、資本性支出等業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅和的核算等。如果財(cái)務(wù)管理中未做好這些工作，也會(huì)引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

1.開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳培訓(xùn)

在營(yíng)改增全面推開試點(diǎn)后，保險(xiǎn)公司立即組織開展了集中學(xué)習(xí)，讓稅務(wù)管理人員及時(shí)了解稅法政策變動(dòng)，以便于在營(yíng)改增的過渡階段順利適應(yīng)新的工作環(huán)境，確保稅務(wù)管理能夠有條不紊的開展，減少因?yàn)椴涣私庑碌亩惙ǘa(chǎn)生操作失誤，進(jìn)而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況。從實(shí)踐來看，這種集中培訓(xùn)取得了比較顯著的成果。但是也有部分稅務(wù)管理人員雖然專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、業(yè)務(wù)技能熟練，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)卻有待提高。

因此，新時(shí)期企業(yè)要想從源頭上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了要定期開展培訓(xùn)，幫助稅務(wù)管理人員更新稅法相關(guān)知識(shí)、提升稅務(wù)相關(guān)技能外，還應(yīng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳教育，在企業(yè)內(nèi)部特別是稅務(wù)管理部門內(nèi)部，營(yíng)造一種謹(jǐn)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化氛圍。

另外，營(yíng)改增后配套的政策、文件也會(huì)密集出臺(tái)，要求通過宣傳培訓(xùn)，讓稅務(wù)管理人員進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、學(xué)習(xí)意識(shí)，密切關(guān)注最新出臺(tái)的政策、細(xì)則，認(rèn)真分析新政策、新法律對(duì)保險(xiǎn)公司各項(xiàng)工作開展產(chǎn)生的影響。特別是要利用好過渡期的政策，制定科學(xué)實(shí)用的納稅籌劃方案，精確做好對(duì)增值稅稅負(fù)情況的測(cè)算，確保在營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也能夠上新的臺(tái)階。

2.將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控納入績(jī)效體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平與企業(yè)利益直接掛鉤，同時(shí)，營(yíng)改增以后企業(yè)保險(xiǎn)管理人員面臨的壓力更大，在日常工作中很容易出現(xiàn)懈怠心理，進(jìn)一步加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這種情況下，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化績(jī)效管理模式，結(jié)合稅務(wù)管理工作的內(nèi)容與特點(diǎn)，制定一套適用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專項(xiàng)績(jī)效考評(píng)體系。這樣一來，就能如實(shí)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)稅務(wù)管理人員的工作完成情況，然后根據(jù)考核結(jié)果實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)，達(dá)到激發(fā)稅務(wù)管理人員工作能動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造力的效果。例如，在設(shè)計(jì)績(jī)效考評(píng)體系時(shí)，增加關(guān)于“發(fā)票管理”方面的考核指標(biāo)：銷項(xiàng)端發(fā)票的開具、傳遞、領(lǐng)購(gòu)、回銷等操作是否嚴(yán)格依照規(guī)定；進(jìn)項(xiàng)端發(fā)票的獲取、保管、移交、認(rèn)證、抵扣等是否符合要求；如果發(fā)票全部按照要求辦理，未出現(xiàn)差錯(cuò)的，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員給予表彰或者發(fā)放獎(jiǎng)金，以資鼓勵(lì)；如果1 個(gè)月內(nèi)連續(xù)出現(xiàn)2 次以上的操作失誤，則提出批評(píng)或罰沒獎(jiǎng)金。通過實(shí)行科學(xué)考核與獎(jiǎng)懲激勵(lì)，稅務(wù)管理人員將真正意識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平不僅直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而且也與自己的切身利益息息相關(guān)。這樣一來，他們才能提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在營(yíng)改增背景下履職盡責(zé)地做好稅務(wù)管理工作，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）設(shè)立稅務(wù)風(fēng)控機(jī)構(gòu)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于隱性風(fēng)險(xiǎn)，并且具有累積性。如果未能及時(shí)識(shí)別、采取防控措施，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)將會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益和商業(yè)形象上的巨大損失。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略地位，并在現(xiàn)有的組織架構(gòu)中新增一個(gè)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。該部門由總經(jīng)理直接管理，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)督、應(yīng)對(duì)，以及日常宣傳教育等具體工作。除此之外，在企業(yè)的一些重要業(yè)務(wù)部門還要設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗，對(duì)該部門日常開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上把控風(fēng)險(xiǎn)。如果業(yè)務(wù)進(jìn)行中出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)（如虛開增值稅發(fā)票等），該崗位人員可以立即將問題上報(bào)給財(cái)務(wù)主管或稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人，切實(shí)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理效率與防控能力。為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理取得預(yù)期效果，應(yīng)保證該崗位的獨(dú)立性，不受業(yè)務(wù)部門主管人員的掣肘，有利于風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早處理。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)控流程，從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

在營(yíng)改增后的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，受到稅法調(diào)整的影響，企業(yè)都將面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了最大限度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須要圍繞企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和核心業(yè)務(wù)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，并將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略中，以便于集中優(yōu)勢(shì)資源實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效管控。

自2016年5月全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，國(guó)家打擊稅收違法犯罪的力度空前加強(qiáng)，并且隨著征信體系的日益完善，能否做到依法納稅、按時(shí)納稅，直接影響企業(yè)的信用評(píng)級(jí)。這種環(huán)境下企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，樹立一個(gè)良好的企業(yè)形象，必須要從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。一套實(shí)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)囊括企業(yè)各個(gè)部門、不同環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)。

例如，在承攬業(yè)務(wù)階段，除了關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，還必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去，充分衡量風(fēng)險(xiǎn)與收益后再?zèng)Q定是否承接業(yè)務(wù)。在簽訂合同階段，也要仔細(xì)核對(duì)合同條款，如果有需要應(yīng)當(dāng)在合同中增加關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的約定條款，這樣在出現(xiàn)涉稅問題后可以根據(jù)合同劃分責(zé)任。在財(cái)務(wù)處理階段，像報(bào)表編制、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等工作容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也需要財(cái)務(wù)人員給予重點(diǎn)關(guān)注。通過仔細(xì)核對(duì)報(bào)表，選擇科學(xué)的計(jì)稅方法，認(rèn)真鑒別票據(jù)真?zhèn)?，從?xì)節(jié)處避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.注重信息溝通與反饋

營(yíng)改增背景下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出隱蔽性、復(fù)雜性和多發(fā)性的特點(diǎn)，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度進(jìn)一步提升。這種情況下各個(gè)部門之間應(yīng)基于信息共享原則，主動(dòng)破除部門信息壁壘，在密切溝通的基礎(chǔ)上保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早處理。根據(jù)信息溝通對(duì)象的不同，又可分為兩種形式。

第一種是在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門、理賠部、人力資源部以及各個(gè)承保業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)建立信息共享渠道，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的同步傳遞。在這一方面，可以充分發(fā)揮企業(yè)OA 系統(tǒng)、ERP 軟件的輔助作用，將各個(gè)部門串聯(lián)起來，打造高效流通的信息網(wǎng)絡(luò)。一旦發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即可實(shí)現(xiàn)迅速響應(yīng)、多部門聯(lián)動(dòng)。既能幫助稅務(wù)管理人員盡快處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，同時(shí)又能明確責(zé)任，有利于及時(shí)追責(zé)。

第二種是在企業(yè)外部，與上下游企業(yè)或者是稅務(wù)主管部門之間做好信息溝通。合作企業(yè)如果存在涉稅問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通并協(xié)商解決，必要時(shí)可主動(dòng)向本地稅務(wù)主管部門檢舉，避免承擔(dān)連帶責(zé)任。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)與本地稅務(wù)主管部門的聯(lián)系，可以了解最新的稅法政策，有條件的還可以第一時(shí)間申請(qǐng)享受稅收減免待遇；及時(shí)掌握企業(yè)納稅情況，如果有違規(guī)違法現(xiàn)象可以主動(dòng)處理，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的累積與爆發(fā)。

3.提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作帶來多方面的影響，為了適應(yīng)新環(huán)境、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，也要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須提高自身的業(yè)務(wù)水平。只有保持較強(qiáng)的崗位勝任力，才能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防控等方面發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)面向在職財(cái)務(wù)人員提供針對(duì)性的培訓(xùn)，幫助他們?cè)跔I(yíng)改增背景下也能將企業(yè)稅務(wù)工作有聲有色地開展起來。例如，要針對(duì)營(yíng)改增前后稅務(wù)制度的調(diào)整，制定專項(xiàng)培訓(xùn)方案，然后要求企業(yè)全體財(cái)務(wù)人員參加學(xué)習(xí)。在了解制度調(diào)整、學(xué)習(xí)新的稅務(wù)管理方法的基礎(chǔ)上，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。以企業(yè)房產(chǎn)稅為例，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)購(gòu)置存量房作為營(yíng)業(yè)用房，產(chǎn)權(quán)未過戶到機(jī)構(gòu)名下期間，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅未及時(shí)足額繳納，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為避免此類情況的發(fā)生，要求企業(yè)稅務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》等規(guī)定，購(gòu)置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，從而提高業(yè)務(wù)水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，鑒于新時(shí)期企業(yè)大力推行稅務(wù)信息系統(tǒng)，還應(yīng)開展信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員能夠熟練操作計(jì)算機(jī)、稅務(wù)軟件，快速、準(zhǔn)確地辦理各項(xiàng)稅務(wù)工作，這對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別與科學(xué)防控也有積極幫助。除此之外，稅務(wù)人員還應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，始終保持謹(jǐn)慎、警惕心理，保證在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間能夠進(jìn)行識(shí)別，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增之后企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)減輕，與此同時(shí)，稅法改革也給企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生沖擊，如果不熟悉稅法變動(dòng)、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除了給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失外，也會(huì)因?yàn)檫`反稅法而使企業(yè)遭受法律制裁，對(duì)企業(yè)的商業(yè)形象也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，企業(yè)在享受營(yíng)改增帶來紅利的同時(shí)，也必須始終保持較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中始終遵循“防重于治”的原則，通過開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳培訓(xùn)、將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控納入績(jī)效體系、設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，以及提高稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平等綜合措施，切實(shí)提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)設(shè)有利條件。