魏平平

（甘肅省第五建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司，甘肅 天水 741000）

一、“兩金”的概念

所謂“兩金”，通常是指財務(wù)管理中的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨。

（一）應(yīng)收款項(xiàng)

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款主要有沒有到期應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收賬款。沒有到期的應(yīng)收賬款指的是甲方已經(jīng)付的款項(xiàng)與合同中約定的工程款的差額；長期應(yīng)收款通常情況下包括因融資租賃、分期銷售、特許經(jīng)營權(quán)、長期對外投資、對外委托貸款等形成的應(yīng)收款項(xiàng)；其他應(yīng)收款主要是在交付的時候和甲方簽售的投標(biāo)保函或履約保函和農(nóng)民工工資保函以及一些擔(dān)保保函等。此外，應(yīng)收賬款中沒有辦法回收的款項(xiàng)稱為壞賬。

（二）存貨

建筑企業(yè)的存貨主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、施工產(chǎn)品等，但是由于建筑施工企業(yè)的存貨經(jīng)常會處于不斷的重置、銷售以及耗用中，具有較為明顯的流動性，所以，從某種程度上來說存貨屬于企業(yè)流動資產(chǎn)范圍。其中，合同作為建筑施工企業(yè)存貨的主要來源，其形成原因有兩個方面。一方面是施工方?jīng)]有達(dá)到合同約定的進(jìn)度，或是因?yàn)橐恍┮饬现獾囊蛩?，沒有辦法向甲方報告實(shí)際的金額；另一方面是由于在進(jìn)行溝通過程中頻繁地發(fā)生變動，使得無法達(dá)成一致協(xié)議等。

二、建筑施工企業(yè)“兩金”風(fēng)險管理中存在的問題

（一）信用機(jī)制不健全

在建筑施工企業(yè)中有相當(dāng)一部分的應(yīng)收賬款和存貨都是信用銷售的產(chǎn)物，而建筑施工企業(yè)最為主要的經(jīng)營活動就是承接工程項(xiàng)目。一般情況下，甲方都能夠按照合同的規(guī)定支付工程款，但是也有一些甲方因?yàn)楦鞣N因素，或借用各種理由拖延付款時間，這都會給建筑施工企業(yè)帶來很大的運(yùn)行風(fēng)險。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，建筑企業(yè)為了搶占更多的市場份額，投標(biāo)前沒有對業(yè)主的信用、經(jīng)濟(jì)狀況等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和審核，使得投標(biāo)工作比較盲目，中標(biāo)后很容易出現(xiàn)業(yè)主拖欠工程款的情況。此外，大多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有設(shè)立專門的信用風(fēng)險管理部門，對“兩金”管理缺乏完善的信用機(jī)制。

（二）“兩金”源頭把控意識薄弱

部分建筑施工企業(yè)不重視對“兩金”源頭的把控，風(fēng)險偏好比較激進(jìn)。出現(xiàn)這樣問題的主要原因：一是企業(yè)雖然對規(guī)模和新簽合同額有責(zé)任考核，但對競標(biāo)項(xiàng)目風(fēng)險等級以及合同質(zhì)量缺乏科學(xué)的評估，使得出現(xiàn)一些人員為了盡快完成責(zé)任目標(biāo)，盲目地參與投標(biāo)的情況；二是在投標(biāo)之前沒有對當(dāng)?shù)厥袌鼋?jīng)濟(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，對業(yè)主的資金情況和信用度了解得也不是很透徹，使得在對成本進(jìn)行預(yù)算的時候，沒有對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行綜合性的考慮；三是對合同進(jìn)行評審的體系不是很健全，若遇合同條款內(nèi)容發(fā)生變化，會給建筑施工企業(yè)帶來不可控的風(fēng)險因素，如施工原材料的價格上漲，人工費(fèi)用增加等，限制了施工企業(yè)調(diào)價的空間；四是建筑施工企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，會積極去承接一些收益比較高的項(xiàng)目，并采用墊資的方式進(jìn)行施工，把投資回籠的希望寄托在項(xiàng)目后期的銷售上，而一旦在建設(shè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會使建筑施工企業(yè)的墊資形成大量的存貨，甚至有可能會成為壞賬。

（三）商務(wù)計(jì)量結(jié)算問題突出

近年來，已經(jīng)完工卻還沒有結(jié)算的情況越來越普遍，使得“兩金”飆升，主要有以下幾個方面的因素。一方面是合同清單內(nèi)形成的已完工未結(jié)算工程。合同清單中已經(jīng)完工但是還沒有付款的原因，主要就是受甲方的計(jì)量規(guī)則和結(jié)算進(jìn)度的影響。工程款結(jié)算的時間延后、建設(shè)單位對一些合同條款要求得比較嚴(yán)格、對完工之后的考察期比較長，特別是受國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整的影響，有一些建設(shè)單位故意拖延或是不審批，進(jìn)而形成了大量的已經(jīng)完工卻沒有付款的現(xiàn)象。另一方面就是合同清單外形成的已完工未結(jié)算工程。在實(shí)際的建筑施工過程中經(jīng)常會遇到一些意料之外的因素，進(jìn)而導(dǎo)致事項(xiàng)的變更，形成大量合同清單以外的已經(jīng)完工但是卻還沒有付款的情況。

（四）應(yīng)收賬款催收及存貨盤活不力

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)在對應(yīng)收賬款中不同的賬期或者是逾期應(yīng)收賬款大都采用不同的催收方式，但是催收的方式比較單一，不具備較強(qiáng)的效力。有的建筑施工單位為了維護(hù)和客戶之間長期合作關(guān)系，對那些長期拖欠工程款的客戶并沒有采取具有針對性的措施，進(jìn)而使得自身的合法權(quán)益受到損害。而且對于已經(jīng)施工完成的工程中一些存在變更的地方，也沒有建立相應(yīng)的索賠和降損機(jī)制，在很大程度上增加了企業(yè)的財務(wù)與運(yùn)營風(fēng)險。

（五）缺乏“兩金”風(fēng)險動態(tài)監(jiān)測

雖然建筑施工企業(yè)每個月都會對“兩金”進(jìn)行全面且系統(tǒng)的分析和匯總，并且還會按季度召開運(yùn)營分析會，更好地制定下一步清欠措施，但是在對甲方的信用以及資金狀態(tài)缺乏一個動態(tài)的監(jiān)測。主要體現(xiàn)在以下方面：

首先，對沒有逾期的應(yīng)收賬款缺乏系統(tǒng)分析。建筑施工項(xiàng)目的施工周期比較長，其間很容易發(fā)生一些突發(fā)事件，進(jìn)而降低施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，如果在此期間不對甲方的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，那么一旦甲方出現(xiàn)資金問題，就會極大地增加壞賬發(fā)生的概率。

其次，不重視對已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)測。企業(yè)控制風(fēng)險的重點(diǎn)就是對債務(wù)方進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)測，但是實(shí)際上很多建筑施工企業(yè)并沒有針對債務(wù)方的運(yùn)營情況，制定催收和法律仲裁等一些合理合法的維權(quán)方式，使得不能夠有效規(guī)避因?yàn)閷Ψ匠霈F(xiàn)破產(chǎn)而沒有能力償還工程款的情況。

最后，缺乏對存貨周期進(jìn)行有效監(jiān)測。對“兩金”的管控更加側(cè)重于事后管理，也就是在“兩金”形成之后進(jìn)行分析督導(dǎo)。而且，建筑施工企業(yè)也沒有設(shè)立專門的信用管理部門對“兩金”風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警以及控制，使得建筑施工企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險不能得到有效的規(guī)避。

（六）“兩金”考核兌現(xiàn)機(jī)制效果不佳

當(dāng)前，部分建筑施工企業(yè)在對“兩金”的預(yù)算和考核管理上大都還停留在公司管理層面，沒有形成專門的考核指標(biāo)。而且“兩金”作為企業(yè)管理層的綜合指標(biāo)，在考核中所占的比重較小，企業(yè)設(shè)置的激勵措施沒有把員工的積極性充分激發(fā)出來，也沒有把責(zé)任落到實(shí)處。企業(yè)設(shè)置的“兩金”考核制度，只是對企業(yè)和責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核，沒有對企業(yè)中的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行綜合考核，使得對“兩金”的風(fēng)險管理并不能發(fā)揮出真正的實(shí)效。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)“兩金”風(fēng)險管理的策略

（一）完善“兩金”管理制度

要想使“兩金”的管理制度更加完善，首先就要從體系建設(shè)入手。建筑施工企業(yè)要建立常態(tài)化的管理機(jī)制，力求通過管理來降低企業(yè)的成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“兩金”風(fēng)險管理的價值。

要把體系建設(shè)作為企業(yè)的首要工作，并把體系建設(shè)納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中，讓相關(guān)工作人員制定工作目標(biāo)，把“兩金”管理體系建設(shè)中的各項(xiàng)制度落到實(shí)處。同時，還可以成立專門的工作小組，由公司總經(jīng)理擔(dān)任小組的組長，各個分管部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，如：投標(biāo)階段的商務(wù)策劃工作領(lǐng)導(dǎo)小組和預(yù)結(jié)算階段領(lǐng)導(dǎo)小組等。形成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、各部門工作人員各司其職的局面，把“兩金”管理制度的效能最大程度地發(fā)揮出來。除此之外，“兩金”管理要朝著制度化的方向發(fā)展。首先要深入貫徹落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)制度和管理策略，如招投標(biāo)管理和預(yù)結(jié)算管理等，并根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況選擇適合的投資模式。其次，要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來制定管理制度，這樣才能為企業(yè)做大做強(qiáng)提供保障。

（二）構(gòu)建科學(xué)、合理的信用管理體系

建筑施工企業(yè)可以根據(jù)不同信用等級的客戶屬性，設(shè)置合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，通過建立專門的信用管理部門來對客戶的信息進(jìn)行收集，并建立一個可以進(jìn)行信息共享的數(shù)據(jù)庫，從而對客戶的信用進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)控，以此協(xié)助企業(yè)相關(guān)部門開展業(yè)務(wù)活動，推動建筑施工企業(yè)的發(fā)展。

首先，工程項(xiàng)目在進(jìn)行投標(biāo)之前，企業(yè)相關(guān)的信用管理部門要廣泛收集客戶信息。比如，對客戶提供的資料進(jìn)行仔細(xì)審閱，對客戶的資質(zhì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力有一個清晰的了解，還可以適當(dāng)?shù)亟柚恍┱块T的資源，對客戶提供資料的真實(shí)性進(jìn)行檢驗(yàn)。除此之外，企業(yè)相關(guān)部門的工作人員還可以借助發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)平臺來搜集客戶的信息。

其次，建筑施工企業(yè)還可以對客戶的信用等級進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容主要包括客戶旗下企業(yè)的概況、發(fā)展情況以及合同履約情況等。在充分了解客戶情況的前提下，再根據(jù)客戶的實(shí)際情況，按照企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)對客戶進(jìn)行打分，這樣得出的分?jǐn)?shù)更加準(zhǔn)確。通過對客戶的信用進(jìn)行等級劃分，進(jìn)而更具客戶的等級劃分出不同的賒銷額度范圍，最大限度地降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)全過程商務(wù)計(jì)量結(jié)算

有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中確認(rèn)權(quán)屬最主要的依據(jù)就是商務(wù)計(jì)量結(jié)算，此外，這也是加強(qiáng)已經(jīng)完工但卻沒有付款的“兩金”環(huán)節(jié)的關(guān)鍵。所以，在進(jìn)行付款的階段加強(qiáng)全過程的商務(wù)計(jì)量結(jié)算是十分有必要的，只有對結(jié)算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析和總結(jié)，這樣使得計(jì)算出來的結(jié)果更加準(zhǔn)確，制定出來的價格更加合理。

要加強(qiáng)內(nèi)部溝通。建筑企業(yè)和項(xiàng)目之間的聯(lián)系非常緊密。在項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)的過程中需要各個部門之間相互協(xié)調(diào)，共同完成項(xiàng)目的建設(shè)，并利用企業(yè)中的“兩金”管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源共享。所以，建筑施工單位要加快建立結(jié)算工作組，這樣才能做好項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備工作，使得在檢查出問題之后，及時地進(jìn)行解決，這樣不僅可以降低審計(jì)的風(fēng)險，而且還能加快審計(jì)的流程。

在進(jìn)入到項(xiàng)目結(jié)算階段，如果出現(xiàn)簽證變更信息不完整，缺少設(shè)計(jì)變更圖的情況，要及時進(jìn)行上報，還要及時與相關(guān)單位進(jìn)行核對。如果在這個階段證據(jù)鏈還沒有關(guān)閉，那么就要逆轉(zhuǎn)項(xiàng)目的進(jìn)度。另外，相關(guān)工作人員要及時完成圖紙的補(bǔ)充和設(shè)計(jì)說明等工作。

根據(jù)結(jié)算工作進(jìn)展情況，適當(dāng)調(diào)整工作策略。首先，要在核對工作階段，加快完成結(jié)算核對工作，對存在爭議的地方可暫時擱置，等到量價核對完成之后再進(jìn)行解決；對于一些爭議性比較大的問題可以報送審計(jì)局進(jìn)行協(xié)調(diào)。在進(jìn)行談判的時候要重視談判策略，在結(jié)算書和反饋意見中要設(shè)置談判的版塊。在對一些存在爭議的問題進(jìn)行談判的過程中，可以舍小求大，加快結(jié)算定案步伐。在對存在爭議性的問題進(jìn)行解決的時候，可以采取多種措施進(jìn)行解決，而對于已經(jīng)完工但是還沒有結(jié)算的項(xiàng)目，如果存量比較大的單位，就可以采用分類管理的方法，提升結(jié)算的效率。

（四）樹立“兩金”清收意識，清理“兩金”存量

通過對業(yè)主的類別進(jìn)行分類，可以制定針對性更強(qiáng)的措施，以便取得更好的效果。把那些信用好而且企業(yè)運(yùn)行也比較平穩(wěn)正常的企業(yè)，采用回收現(xiàn)金的方式壓降“兩金”。另外，在必要的時候還可以適當(dāng)?shù)厥杖〕袃秴R票，而對于那些業(yè)主資信良好但是資金比較緊張的企業(yè)“兩金”，可以采取以物抵債，經(jīng)過雙方的溝通和協(xié)商簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，進(jìn)而達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債雙降的目的。

通過借助第三方機(jī)構(gòu)的力量來對工程款進(jìn)行催收，如果工程款沒有辦法按照正常的流程進(jìn)行收回，那么施工單位可以向當(dāng)?shù)氐男刨J部門進(jìn)行匯報，把欠款方的風(fēng)險等級進(jìn)行提升，以此讓欠款方還清工程款。這時，如果欠款方還是尋找各種理由來進(jìn)行推脫，那么信貸部門就可以配合第三方機(jī)構(gòu)對欠款方進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。

（五）強(qiáng)化“兩金”預(yù)算管理，做好風(fēng)險預(yù)警

建筑施工企業(yè)在承建項(xiàng)目的時候就要對“兩金”做好預(yù)算管理，并針對“兩金”做好年度預(yù)算管理策劃，在項(xiàng)目前期的規(guī)劃階段以及后期的施工階段都要做好風(fēng)險預(yù)警工作。建筑施工企業(yè)中相關(guān)的管理層要重視對“兩金”年度預(yù)算。負(fù)責(zé)管理項(xiàng)目的人員可以根據(jù)項(xiàng)目的類型或是“兩金”的總金額，對項(xiàng)目進(jìn)行等級劃分，并和甲方簽訂合同。另外，還可以把“兩金”預(yù)算管理分為月度預(yù)算管理，對和實(shí)際情況存在的差異進(jìn)行分析，這樣才能及時地采取措施加以改進(jìn)糾正，進(jìn)而更好地完成“兩金”全周期預(yù)算管理。

（六）明確職責(zé)，強(qiáng)化考核機(jī)制

企業(yè)相關(guān)的管理者要加快建立科學(xué)合理的“兩金”評價指標(biāo)，這樣可以使得企業(yè)中各個成員們之間的分工更加明確，在出現(xiàn)問題的時候不會發(fā)生“踢皮球”的情況。可以對現(xiàn)有的獎勵制度進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，在制度中明確此次項(xiàng)目的主要功能，即形成和收繳“兩金”的主要場所，之后再把“兩金”壓控責(zé)任細(xì)化到個人，并讓其簽訂目標(biāo)責(zé)任書，進(jìn)而推動項(xiàng)目結(jié)算處理和收款速度。此外，還要加強(qiáng)對“兩金”預(yù)算考核，把獎罰制度落實(shí)下去?！皟山稹眽航祬f(xié)調(diào)部門職責(zé)：市場部負(fù)責(zé)業(yè)主信用狀況的綜合評估；組織實(shí)施和評估，組織處理工程設(shè)計(jì)變更、談判、簽證、索賠等事項(xiàng)，對這部分的計(jì)量進(jìn)行及時確認(rèn)。

四、結(jié)論

綜上所述，建筑施工企業(yè)在對“雙金”進(jìn)行管理的過程中，不僅要考慮到外界的市場因素，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，這樣才能最大限度地降低一些不可控風(fēng)險的發(fā)生，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，建筑施工企業(yè)在對應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行管理的過程中，要制定完善的制度，幫助全體工作人員樹立清欠意識，加強(qiáng)各部門之間的合作，盡量實(shí)現(xiàn)低應(yīng)收、流轉(zhuǎn)程度高、施工短周期的最優(yōu)狀況，進(jìn)而在激烈的市場競爭中贏得一席之地。