曾 用,蔡嘉寧
(1.浙江省科技廳科技交流和人才服務(wù)中心,杭州 310012;2.中國科學(xué)技術(shù)部,北京 100862)
澳大利亞政府認(rèn)識到企業(yè)創(chuàng)新在產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈融合過程中的關(guān)鍵作用,雖然政府研發(fā)支出規(guī)模在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)國家中排名靠后,但近年來試圖轉(zhuǎn)變自身定位,驅(qū)動引領(lǐng)科技發(fā)展,相繼出臺《國家創(chuàng)新與科學(xué)議程》(National Innovation and Science Agenda)、《國家科學(xué)聲明》(National Science Statement)、《國家2030 規(guī)劃:創(chuàng)新驅(qū)動繁榮》(Australia 2030: Prosperity Through Innovation)等綱領(lǐng)性戰(zhàn)略文件,并推出一系列政策與舉措,營造有利的環(huán)境來鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。
依照1936 年《所得稅評估法案》和1986 年《工業(yè)研究和發(fā)展法案》,澳大利亞政府自20 世紀(jì)80 年代中期開始實施研發(fā)減稅政策。2011 年7 月,澳大利亞推出研發(fā)稅收激勵政策,2021—2022 財年預(yù)算法案對該政策進行調(diào)整,增大減稅力度以有效促進企業(yè)的研發(fā)強度[1]。
(1)不同性質(zhì)的研發(fā)稅收抵免規(guī)則與企業(yè)的營業(yè)額和研發(fā)支出規(guī)模掛鉤。
(2)年度總營業(yè)額低于2 000 萬澳元的企業(yè):
取消年度可退還稅款400 萬澳元的上限額度;
享受可退還的稅收抵免,加計扣除比例從企業(yè)所得稅率加13.5%提高到企業(yè)所得稅率加18.5%。
(3)年度總營業(yè)額超2 000 萬澳元的企業(yè):
享受不可退還稅款的稅收抵免額度;
研發(fā)投入占比低于2%的部分,不可退還的稅收抵免稅率按企業(yè)所得稅加8.5%計;
研發(fā)投入占比高于2%的部分,不可退還的稅收抵免稅率按企業(yè)所得稅加16.5%計。
(4)符合稅收抵免的研發(fā)費用支出限額,由之前的1 億澳元上調(diào)至1.5 億澳元。研發(fā)支出超過1.5 億澳元的部分,稅收抵免稅率等同于企業(yè)所得稅稅率。
(5)企業(yè)所得稅率與企業(yè)的規(guī)模和營收有關(guān)。根據(jù)澳大利亞國家稅務(wù)局(Australian Taxation Office,以下簡稱國家稅務(wù)局)發(fā)布的最新政策,總營業(yè)額在5 000 萬澳元以下的企業(yè),該財年企業(yè)所得稅率為26.0%,之后每年所得稅稅率降至25.0%;其他營收規(guī)模企業(yè)所得稅率保持30.0%。
可退稅款的稅收抵免是一種特殊的稅收減免措施,不管企業(yè)是否贏利,政府都可直接將減免稅款返還給企業(yè)。不可退還稅款的稅收抵免必須在企業(yè)贏利時從應(yīng)繳稅款中抵扣,超出部分可累積至后續(xù)財年繼續(xù)使用且不受期限限制。
例如,某企業(yè)在2020—2021 財年總營收1 億澳元,假設(shè)應(yīng)繳稅額為2 500 萬澳元,該年度研發(fā)支出800 萬澳元,上年度累積20 萬抵免額度,不考慮其他免稅措施,公司最終只需繳納374 萬澳元所得稅。具體計算方法如下:
2 500 萬×30%(所得稅稅率)-200 萬(研發(fā)投入占比2%以內(nèi))×38.5%(所得稅稅率+8.5%)-600萬(研發(fā)投入占比2%以上部分)×46.5%(所得稅稅率+16.5%)-20 萬(歷年累積減免信用額度)=374 萬
澳大利亞工業(yè)、科學(xué)、能源和資源部(以下簡稱工業(yè)科學(xué)部)與國家稅務(wù)局將符合稅收激勵政策的研發(fā)活動分為核心型與支撐型。前者包括根據(jù)現(xiàn)有技術(shù)知識、信息和經(jīng)驗無法預(yù)先判定,但能通過應(yīng)用基于既定科學(xué)原理的系統(tǒng)性實現(xiàn)程序來得知的結(jié)果,以及以開發(fā)新的知識為目的的產(chǎn)品、材料、設(shè)備、程序或服務(wù)等。支撐型研發(fā)活動要求與核心型研發(fā)活動的開展有直接關(guān)聯(lián),不包括純市場調(diào)研、管理效率研究等人文和社會科學(xué)研究。
減稅政策由工業(yè)科學(xué)部與國庫部聯(lián)合制定,工業(yè)科學(xué)部工業(yè)司和國家稅務(wù)局共同管理。工業(yè)司的主要職責(zé)包括:準(zhǔn)確闡釋政策;管理企業(yè)申報注冊;審查企業(yè)研發(fā)活動性質(zhì)并決定是否予以注冊。國家稅務(wù)局審核注冊企業(yè)的申報資質(zhì)和企業(yè)研發(fā)支出的合規(guī)性,并審批稅收抵免額度。
研發(fā)稅收激勵政策是澳大利亞政府支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新最重要、力度最大的舉措。世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織數(shù)據(jù)顯示,2015 年澳大利亞政府研發(fā)經(jīng)費投入97 億澳元,流向企業(yè)的32 億澳元經(jīng)費里,大部分為稅收抵免形式。減稅總額與政府支持企業(yè)研發(fā)的經(jīng)費占比,從2006 年的65%上升到2017 年的86%;獲得研發(fā)減稅的企業(yè)數(shù)量從2016 年的12 123 家增加到2018 年的13 156 家,其中中小企業(yè)占比87%。2020—2021 財年預(yù)算法案顯示,研發(fā)減稅的總規(guī)模達20 億澳元,預(yù)計2021—2022 財年將保持這一力度。
工業(yè)科學(xué)部和國家稅務(wù)局于2016 和2019 年相繼發(fā)布《研發(fā)稅收激勵政策評估報告》[2,3],指出政策執(zhí)行時存在的問題:一是部分政策細(xì)則模糊;二是稅收抵免不合規(guī)引發(fā)后續(xù)懲戒性措施;三是政策主管部門之間存在重復(fù)性工作;四是部分細(xì)則條款與其他法案缺乏一致性。報告建議,應(yīng)進一步明確和修改研發(fā)活動的定義,增加針對聯(lián)合研發(fā)的退稅細(xì)則,創(chuàng)新季度退稅機制以及采用研發(fā)強度門檻來校正對大型企業(yè)的稅收抵免規(guī)定等。
《國家創(chuàng)新與科學(xué)議程》推出企業(yè)家計劃[4],核心特點在于提供有針對性的咨詢和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等非經(jīng)費資助來強化產(chǎn)學(xué)研合作。工業(yè)科學(xué)部負(fù)責(zé)該計劃管理實施。企業(yè)家計劃含以下三類:
(1)增長培育(Growth)。主要目標(biāo)是改善企業(yè)的管理流程,從而提升績效。企業(yè)申報通過評審后,政府將配備一名引導(dǎo)師(Facilitator),根據(jù)企業(yè)規(guī)模層次、技術(shù)水平和市場需求,針對發(fā)展路線圖(Growth Roadmap)、高增長加速器(High Growth Accelerator)和敏捷項目與供應(yīng)鏈(SMART Projects and Supply Chains)三類不同培育模式,提供咨詢服務(wù)。企業(yè)可申請少量經(jīng)費來實施相關(guān)建議舉措,經(jīng)費不超項目投入的50%,上限為2 萬澳元。
(2)創(chuàng)新連接(Innovation Connections)。該計劃主要是幫助企業(yè)解決研發(fā)相關(guān)問題。政府為企業(yè)配備創(chuàng)新引導(dǎo)師,幫助企業(yè)尋找潛在技術(shù),確定關(guān)鍵研發(fā)領(lǐng)域,識別開拓新市場的戰(zhàn)略性研發(fā)機遇,搭建產(chǎn)學(xué)研橋梁,并提出改善措施。申報企業(yè)須限定在先進制造、食品農(nóng)業(yè)、醫(yī)療制藥、礦產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)服務(wù)以及油氣能源五大領(lǐng)域,且近兩年營收或運營成本在150 萬到1 億澳元之間。創(chuàng)新連接計劃提供不超過5 萬澳元的經(jīng)費,支持企業(yè)和公立研究機構(gòu)互派人員共同完成特定項目。
(3)孵化器支持(Incubator Support)。該計劃主要支持孵化器運營服務(wù),協(xié)助區(qū)域性初創(chuàng)公司擴展業(yè)務(wù)規(guī)模。孵化器先預(yù)申報,評審?fù)ㄟ^后正式填寫經(jīng)費申請,成功立項后將獲得1.3 萬~ 25 萬澳元的經(jīng)費資助。該計劃于2016 年9 月正式實施,初期規(guī)模為2 300 萬澳元;2017 年12 月啟動第二輪申報,并增加了區(qū)域孵化器引導(dǎo)(Regional Incubator Facilitators)項目;2019 年,澳大利亞政府宣布未來四年向該計劃投入1 040 萬澳元以更好地支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)[5]。
聯(lián)合研究中心計劃旨在推動建立產(chǎn)學(xué)研合作模式,通過政府支持、企業(yè)牽頭、科研院所參與的方式解決產(chǎn)業(yè)面臨的技術(shù)難題,提升澳大利亞在關(guān)鍵優(yōu)先領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)競爭力和產(chǎn)能,培養(yǎng)國家所需的專業(yè)人才[6]。
聯(lián)合研究中心計劃分中長期計劃和短期計劃,由企業(yè)牽頭,聯(lián)合研究機構(gòu)共同申請,并承諾匹配等額資金和資源。申報的項目需符合澳大利亞優(yōu)先領(lǐng)域并具備較高技術(shù)成熟度,此外還應(yīng)包含一個產(chǎn)業(yè)化導(dǎo)向的培訓(xùn)項目。中長期計劃資助周期可達10 年,資助額度在2 000 萬至1.5 億澳元之間;短期計劃資助周期不超過3 年,資助額度在10 萬到300 萬澳元之間。2017—2020 年,聯(lián)合研究中心已開展22 輪申報,累計獲澳大利亞政府撥款7.1 億澳元。
工業(yè)科學(xué)部負(fù)責(zé)聯(lián)合研究中心相關(guān)政策制定,由工業(yè)司具體實施管理,澳大利亞工業(yè)創(chuàng)新科學(xué)理事會(Industry Innovation and Science Australia)向聯(lián)合研究中心顧問委員會委派代表,提供戰(zhàn)略指導(dǎo)意見。
據(jù)第三方機構(gòu)報告顯示[7],聯(lián)合研究中心計劃資助的科技、產(chǎn)品和工藝創(chuàng)造的直接經(jīng)濟價值近145 億澳元,經(jīng)濟凈收益75 億澳元。聯(lián)合研究中心計劃的成功也體現(xiàn)在其對特定行業(yè)的重塑性上。例如,豬肉聯(lián)合研究中心項目大大提升了豬飼料利用率,改變了豬肉商業(yè)生產(chǎn)過程,確立了豬肉作為健康食物的行業(yè)形象。此外,聯(lián)合研究中心計劃資助了健康醫(yī)學(xué)、節(jié)能減排等領(lǐng)域近萬個國際合作項目,遍布112 個國家和地區(qū),產(chǎn)生了更為深遠(yuǎn)的國際影響力。
產(chǎn)業(yè)增長中心計劃選擇在六個重點優(yōu)先領(lǐng)域以非營利有限責(zé)任公司的形式設(shè)立產(chǎn)業(yè)增長中心,通過制定該產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、協(xié)調(diào)促進行業(yè)內(nèi)商業(yè)化合作、強化管理和勞動力技能等方式,提升該領(lǐng)域的中小企業(yè)創(chuàng)新力、生產(chǎn)力和競爭力。2014 年至2016 年,澳大利亞政府在先進制造、網(wǎng)絡(luò)安全、農(nóng)業(yè)食品、醫(yī)療科技和制藥、礦產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)與服務(wù)和能源資源六大重點領(lǐng)域各建設(shè)一家產(chǎn)業(yè)增長中心[8]。
產(chǎn)業(yè)增長中心由董事會管理,吸納企業(yè)、高校和研究機構(gòu)成為會員。中心的業(yè)務(wù)包括幫助會員企業(yè)與科研院所建立聯(lián)系,尋求技術(shù)解決方案;提供合作網(wǎng)絡(luò),促進會員發(fā)揮產(chǎn)業(yè)鏈互補優(yōu)勢;共同資助企業(yè)牽頭早期研發(fā)項目。此外,先進制造產(chǎn)業(yè)增長中心還在產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)建立協(xié)同研究中心,嘗試參與關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)。
工業(yè)科學(xué)部作為該計劃的主管部門,負(fù)責(zé)遴選產(chǎn)業(yè)增長中心,任命中心董事會主席,劃撥經(jīng)費并進行四年一次的績效評估,實行淘汰退出機制。2015—2019 年,工業(yè)科學(xué)部向6 家產(chǎn)業(yè)增長中心投入基本運營經(jīng)費7 390 萬澳元,立項項目經(jīng)費8 800 萬澳元,首輪建設(shè)期結(jié)束后運營經(jīng)費追加6 000 萬澳元;2021—2022 財年向先進制造增長中心等落實先進制造業(yè)國家戰(zhàn)略的四家中心額外投入2 000 萬澳元。
2018 年Nous 集團開展績效評估發(fā)現(xiàn),6 家產(chǎn)業(yè)增長中心總體上達到了預(yù)先設(shè)定的目標(biāo);不同行業(yè)的規(guī)模和市場成熟度與產(chǎn)業(yè)增長中心影響力呈明顯的正相關(guān)性;中心對行業(yè)內(nèi)各項創(chuàng)新政策和項目計劃的協(xié)調(diào)作用開始顯現(xiàn)[9]。
為支持企業(yè)創(chuàng)新,澳大利亞政府陸續(xù)推出七種政府引導(dǎo)的風(fēng)險投資,包括:創(chuàng)新投資基金、創(chuàng)新投資后續(xù)基金、集合發(fā)展基金、預(yù)種子基金、早期風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃(Early Stage Venture Capital Limited Partnership,ESVCLP)、風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃(Venture Capital Limited Partnership, VCLP)以及澳洲風(fēng)投計劃(Venture Australia)。目前只有風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃、早期風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃和面向特定領(lǐng)域的創(chuàng)新投資仍在運作。
風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃由一個基金管理普通合伙人和投資資金的有限合伙人組成,后者只承擔(dān)有限責(zé)任,不參與日常管理。風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃的注冊資金至少為1 000 萬澳元,且要求資本鎖定在澳大利亞境內(nèi)12 個月以上。為確保風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃扶持技術(shù)公司快速發(fā)展的投資導(dǎo)向性,合伙企業(yè)組合投資標(biāo)的公司的資產(chǎn)規(guī)模不得超過2.5 億澳元,50%的雇員和資產(chǎn)均在澳大利亞境內(nèi),業(yè)務(wù)不得涉及地產(chǎn)、金融、基礎(chǔ)設(shè)施、保險等領(lǐng)域,符合條件的境外有限合伙人,其風(fēng)投資本產(chǎn)生的損益可在增值稅應(yīng)稅收入前予以扣除[10]。
早期風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃與風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃運作較為相似,差異體現(xiàn)為:早期風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃需投資早期初創(chuàng)企業(yè);募集資金為1 000 萬至2 億澳元之間;組合投資標(biāo)的公司資產(chǎn)價值不超過5 000 萬澳元;對標(biāo)的公司的投資總額不超過合作企業(yè)總募集資金的20%;境內(nèi)外有限合伙人、澳大利亞本國及與澳大利亞簽署避免雙重征稅協(xié)定國家的普通合伙人,均享受資本收益及分紅增值稅豁免[11]。
該基金為股權(quán)創(chuàng)投基金,專注投資生命健康、醫(yī)療器械領(lǐng)域具有市場潛力的研發(fā)創(chuàng)新成果的商業(yè)化活動,對象可以是制藥、醫(yī)學(xué)和治療方面的產(chǎn)品、工藝流程和科技服務(wù)?;鹂傄?guī)模為5.01 億澳元,其中政府注資2.5 億澳元并委派人員實施管理,民營資本匹配等額資金。
工業(yè)創(chuàng)新科學(xué)理事會負(fù)責(zé)風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃和早期風(fēng)投有限合伙企業(yè)計劃的注冊,由工業(yè)科學(xué)部和國家稅務(wù)局聯(lián)合管理。至2020 年,共有在冊活躍的合伙人企業(yè)195 家,累計募資169.9 億澳元,其中海外資金占比超50%,主要來源地為北美和大洋洲;投資標(biāo)的公司1 703 家,主要集中在信息技術(shù)、生命健康、先進制造等領(lǐng)域;共有6 913 個有限合伙人享受稅收減免[12]。
為落實《國家創(chuàng)新與科學(xué)議程》,2016 年10 月澳大利亞政府推出全球創(chuàng)新戰(zhàn)略(Global Innovation Strategy),設(shè)立兩項鼓勵企業(yè)牽頭的國際科技合作計劃:全球連接基金(Global Connections Fund)和全球創(chuàng)新聯(lián)動計劃(Global Innovation Linkages);啟動創(chuàng)客登陸計劃(Landing Pad),設(shè)立海外孵化中心,協(xié)助初創(chuàng)公司開拓當(dāng)?shù)厥袌鯷13]。
(1)全球連接基金主要支持澳大利亞中小企業(yè)與境外研發(fā)機構(gòu)開展聯(lián)合項目的前期活動。基金規(guī)模為490 萬澳元,主要覆蓋雙方交流及概念驗證等商業(yè)化活動成本。
(2)全球創(chuàng)新聯(lián)動計劃用于支持澳大利亞企業(yè)和研發(fā)組織與國際伙伴為獲得產(chǎn)業(yè)急需的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、服務(wù)和工藝共同開展的聯(lián)合研發(fā)項目。該計劃總規(guī)模為1 650 萬澳元,每個項目資助額度不超過100 萬澳元,周期不超過4 年。
根據(jù)2021—2022 財年預(yù)算法案,上述兩項目計劃已并入新成立的全球科學(xué)技術(shù)外交基金(Global Science and Technology Diplomacy Fund)[14]。
(3)創(chuàng)客登陸計劃由澳大利亞貿(mào)易投資委員會在創(chuàng)新資源豐富的國家設(shè)立孵化中心,招募澳大利亞本土初創(chuàng)公司入駐辦公并提供定制化服務(wù),協(xié)助初創(chuàng)公司融入當(dāng)?shù)毓?yīng)鏈。該計劃資金規(guī)模1 120 萬澳元,目前已在舊金山、柏林、上海、特拉維夫和新加坡設(shè)立5 家創(chuàng)客登陸中心。
在吸引海外高技術(shù)人才支撐企業(yè)創(chuàng)新方面,澳大利亞政府于2018 年試點推出“全球人才計劃”(Global Talent Scheme,GTS),引進世界高端人才幫助企業(yè)創(chuàng)造更多就業(yè)崗位,并向澳大利亞人傳授技能與知識。全球人才計劃允許企業(yè)在一定條件下招聘海外高技術(shù)人才,并給予海外人才4 年簽證,且在第3 年允許其申請永久居留權(quán)。該計劃一經(jīng)推出,就獲得澳大利亞工商界,特別是初創(chuàng)公司的強力支持。2019 年8 月,澳大利亞內(nèi)政部將全球人才計劃正式列為固定性的移民項目,并更名為“全球人才雇主擔(dān)保計劃”(Global Talent Employer Sponsored Program,GTES)[15]。
同年11 月,澳大利亞內(nèi)政部啟動實施“全球人才獨立計劃”(Global Talent Independent Program,GTIP)[16],擬三年內(nèi)投入1 290 萬澳元,吸引海外高技術(shù)人才來澳直接工作定居。與全球人才雇主擔(dān)保計劃不同,全球人才獨立計劃不僅將人才限定在能源、農(nóng)業(yè)科技、醫(yī)療健康、先進制造和航天、數(shù)字技術(shù)等十大優(yōu)先領(lǐng)域,而且一改往日“等待人才上門”的模式,而是政府“主動出海尋找人才”。全球人才獨立計劃的項目官員活躍在倫敦、硅谷、華盛頓、新加坡等科技創(chuàng)新高端人才資源豐富的國家和地區(qū),積極尋找對接目標(biāo)人才和企業(yè)。
我國在加快構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局的過程中,企業(yè)在實現(xiàn)生產(chǎn)、分配、流通、消費全過程循環(huán)流動方面處于核心位置,應(yīng)發(fā)揮科技創(chuàng)新的主體作用,集聚國內(nèi)外高端創(chuàng)新資源,破解“卡脖子”技術(shù)等硬科技,推動科技產(chǎn)業(yè)鏈和創(chuàng)新鏈的融合。
一是加強頂層設(shè)計,建立戰(zhàn)略協(xié)調(diào)機制。澳大利亞政府在鼓勵企業(yè)創(chuàng)新方面,對研發(fā)稅收激勵、國家科技計劃資助、風(fēng)險投資、國際合作及人才引進簽證等多個部門領(lǐng)域進行協(xié)調(diào)決策,初步建立起“全政府”型的科技創(chuàng)新政策協(xié)調(diào)與資源統(tǒng)籌機制。我國政府宜在研發(fā)前期部署和產(chǎn)業(yè)化、高新技術(shù)規(guī)?;?、創(chuàng)新鏈條財政資金匹配、風(fēng)險投資和科創(chuàng)板上市等方面強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制,促進實現(xiàn)科技資源和創(chuàng)新要素的優(yōu)化配置。
二是拓展產(chǎn)學(xué)研交流與合作,完善產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系。澳大利亞政府在鼓勵企業(yè)創(chuàng)新過程中注重在確立的優(yōu)先領(lǐng)域整合各類創(chuàng)新力量,通過聯(lián)合研究中心、產(chǎn)業(yè)增長中心等國家科技計劃,積極引導(dǎo)企業(yè)組建產(chǎn)學(xué)研技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟,拓展合作渠道。因此,建議我國政府加強產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢研判,支持上下游企業(yè)加強產(chǎn)業(yè)協(xié)同和技術(shù)合力攻關(guān),積極探索“企業(yè)主導(dǎo),科研院所和高校助力,政府支持,開放合作”的產(chǎn)業(yè)技術(shù)組織模式,打造“政產(chǎn)學(xué)研資”緊密合作的創(chuàng)新生態(tài)。
三是穩(wěn)妥推進人才交流工作,提升企業(yè)創(chuàng)新能力和技術(shù)水平。因人口和市場體量有限,澳大利亞政府注重通過國際合作和海外高端人才引進等方式引導(dǎo)企業(yè)用好國際創(chuàng)新資源,積極開拓海外市場,融入當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)鏈。在人才交流與引進方面,我國面臨與澳大利亞完全不同的國際形勢,應(yīng)謹(jǐn)慎穩(wěn)妥推進人才工作,完善人才政策,堅持需求導(dǎo)向和市場導(dǎo)向,擴大企業(yè)對高層次科研和工程技術(shù)等方面的人才需求,推動形成以企業(yè)用人為主的市場化人才引進的運作模式?!?/p>