鄒 瑩

（華能羅源發(fā)電有限責(zé)任公司，福建 福州 350602）

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受到內(nèi)外部諸多因素的影響，難免會(huì)遭受到許多的風(fēng)險(xiǎn)威脅，尤其是在信息全球化與經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)背景下，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響更為明顯。因?yàn)槠髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，所以必須確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性，才能在最大程度上確保企業(yè)免受較大的風(fēng)險(xiǎn)威脅，對(duì)此企業(yè)必須從全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，構(gòu)建全面有效的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一類過(guò)程性的管理內(nèi)容，其在很大程度上關(guān)系到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)情況，一般都需要企業(yè)董事會(huì)、管理人員以及基層員工一同參與，從而將部分影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在因素發(fā)掘出來(lái)，同時(shí)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，以更好地推動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。根據(jù)經(jīng)營(yíng)方式的不同可以將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作劃分為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及控制等措施，以上因素互相關(guān)聯(lián)與協(xié)作，融入到了企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中。而內(nèi)部控制是一類動(dòng)態(tài)過(guò)程控制，其含括內(nèi)容眾多，主要是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及環(huán)境管控等要素。一般內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)、管理人員以及基層員工共同參與，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程管控的目的。根據(jù)過(guò)去的工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為預(yù)防是內(nèi)部控制的切入點(diǎn)，因此應(yīng)當(dāng)要將其融入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)當(dāng)中，可以采取事前、事中以及事后控制等方式來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的制定與落實(shí)進(jìn)行評(píng)估，從而得到內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，進(jìn)而針對(duì)性地優(yōu)化與改進(jìn)內(nèi)控體系，以確保企業(yè)管理的全面性、為企業(yè)決策的制定提供可靠參考，從而達(dá)成整體控制目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理間不但存在一定聯(lián)系，同時(shí)也具有相應(yīng)差別，具體分析如下。第一，管理與控制的執(zhí)行主體相同。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象對(duì)企業(yè)所有工作人員，其管控主體為企業(yè)董事會(huì)管理人員還有每位員工，以有效保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。第二，管理與控制范圍互相包含。由管理與控制范疇來(lái)看，在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)非常重要內(nèi)容，而構(gòu)建內(nèi)部控制體系的動(dòng)因主要在于企業(yè)辨識(shí)與管控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控屬于一類管理職能，而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理每一環(huán)節(jié)中均滲透著全面風(fēng)險(xiǎn)管理。第三，管理與控制重點(diǎn)有所差別。由管控層面看來(lái)，內(nèi)部控制重點(diǎn)在于站在防范角度來(lái)減小企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，更注重運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則側(cè)重于運(yùn)用前瞻性角度來(lái)處理企業(yè)內(nèi)部與外部的各類風(fēng)險(xiǎn)，更加注重于戰(zhàn)略。第四，管控的目的具有一定差別。由管控目的看來(lái)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)分析企業(yè)的市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)以及合規(guī)等多種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其取得的機(jī)遇進(jìn)行評(píng)估，以起到預(yù)知或是規(guī)避影響的目的，但是內(nèi)部控制就并未清楚區(qū)分機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全方位分析與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)零容忍度、偏好以及處理方案等內(nèi)容，構(gòu)建起初始信息框架，這亦是開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)，所以需要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致[2]。內(nèi)部控制是基于分析機(jī)遇以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定各類處理方案，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越大那么內(nèi)部控制措施的必要性就越強(qiáng)，同時(shí)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容與制定來(lái)確定相應(yīng)的控制機(jī)制與方法。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以采取有效的內(nèi)控方式來(lái)管控、評(píng)估不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患以及發(fā)生的監(jiān)管與控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在主要問(wèn)題分析

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不全面

新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)威脅，但是即便如此，仍然有許多企業(yè)管理人員缺乏對(duì)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，特別是沒(méi)有將全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略決策當(dāng)中，導(dǎo)致了決策的執(zhí)行面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)威脅。再加上，許多管理人員認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是偶然的，不可預(yù)測(cè)的，因此進(jìn)行提前預(yù)防、控制的意義不大。因此，這些企業(yè)大多采取的是事后控制的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系是一件耗費(fèi)成本且意義不大的事。

2.財(cái)務(wù)管理不全面

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，企業(yè)面臨著更多更為嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)威脅，也因此對(duì)其內(nèi)部控制提出了更高更多要求，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等內(nèi)部控制制度未能與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行完善，甚至存在較大缺陷，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)普遍缺乏全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理方面仍然延用傳統(tǒng)粗放管理模式，財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、財(cái)務(wù)管理的范圍不全面、財(cái)務(wù)管理工作人員綜合素質(zhì)達(dá)不到企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展要求。同時(shí)在組織結(jié)構(gòu)方面也未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏足夠嚴(yán)謹(jǐn)性，使得企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金管理不全面

企業(yè)內(nèi)部控制管理中資金管理涉及的范圍最廣，各項(xiàng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)、管理業(yè)務(wù)、投融資的開展都離不開充足的資金支持。而目前不少企業(yè)缺乏對(duì)資金運(yùn)作的科學(xué)、全面管理，使得企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重受限，甚至發(fā)展倒退。無(wú)論是制造生產(chǎn)還是設(shè)備技術(shù)更新、項(xiàng)目投資建設(shè)等的較大投資都會(huì)產(chǎn)生較大的資金流動(dòng)，而企業(yè)缺乏合理的資金管理制度，導(dǎo)致資金分配不合理等問(wèn)題，若是遇到生產(chǎn)效益無(wú)法及時(shí)補(bǔ)充資金損失，極易由于資金回籠速度過(guò)慢而使得企業(yè)陷入發(fā)展困境，甚至面臨破產(chǎn)威脅。

4.內(nèi)控管理的精細(xì)化水平較低

許多企業(yè)過(guò)于重視生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的短期效益，或者是關(guān)注的焦點(diǎn)集中在對(duì)生產(chǎn)成本的壓縮，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控，尤其是精細(xì)化模式重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不夠全面，不能實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。受到傳統(tǒng)管理理念的影響，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管內(nèi)控較為松散，無(wú)論是對(duì)于企業(yè)管理者還是具體的財(cái)務(wù)工作人員都缺乏嚴(yán)格有效的考核體系，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金問(wèn)題時(shí)只能通過(guò)擴(kuò)大融資這種粗放的方式處理。精細(xì)化意識(shí)薄弱與管理不全面導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容缺失，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行造成不良影響，帶來(lái)較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

5.缺乏有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)有效途徑就是內(nèi)部審計(jì)，該結(jié)構(gòu)具有獨(dú)立性，用以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的合規(guī)性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其凌駕在企業(yè)內(nèi)部控制上，屬于內(nèi)部控制的再控制。當(dāng)前不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置上仍存在不少問(wèn)題，使得內(nèi)部控制結(jié)果的穩(wěn)定性受到影響，具體表現(xiàn)如下。一是有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，且基本獲得預(yù)期效果。該類情形下內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的檢查難度較小，并且可以正常開展工作。二是沒(méi)能有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，相應(yīng)結(jié)構(gòu)未能根據(jù)規(guī)定流程開展作業(yè)。除此之外，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，使得其工作受到制約，相應(yīng)的監(jiān)管力度也有所下降，特別是部分高層人員難以對(duì)其開展全方位的監(jiān)督與檢查工作，使得內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的效用沒(méi)能得到發(fā)揮。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建相關(guān)對(duì)策

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理建立完善的財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范過(guò)程中，首先必須全面提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，配合完善的風(fēng)控體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、生產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控，如此，方可實(shí)現(xiàn)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)有效防控[3]。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)樹立全局風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)全員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控重視程度與參與度。其次，企業(yè)還應(yīng)積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理等內(nèi)控體系，建立起完善風(fēng)控體系，包括風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理、生產(chǎn)、決策等提供平穩(wěn)的管理制度環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)還需對(duì)自身組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)管理流程中等進(jìn)行合理地優(yōu)化，提高其合理性，規(guī)避由于組織職能混亂、生產(chǎn)流程復(fù)雜等影響內(nèi)部控制管理效率，以及避免較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理建立完善的資金管理體系

首先，優(yōu)化資金管理流程，提高資金管理的全面性。企業(yè)通過(guò)資金管理流程可以清楚并掌握資金的流動(dòng)情況和運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，明確的資金管理流程能夠幫助企業(yè)員工熟悉企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定并嚴(yán)格遵守。企業(yè)高層要對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的資金管理，確立統(tǒng)一的全面資金管理意識(shí)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、投融資、科技創(chuàng)新等涉及的資金運(yùn)作流程進(jìn)行全面梳理，優(yōu)化資金管理流程，明確企業(yè)每個(gè)員工在資金管理中的權(quán)利與義務(wù)，推動(dòng)企業(yè)資金管理的發(fā)展[4]。其次，構(gòu)建完善、全面的的資金管理體系。企業(yè)不管采用什么管理模式，都是以營(yíng)利為目的，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。所以，企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)階段發(fā)展情況建立完善的資金管理體系。出臺(tái)實(shí)操性高、科學(xué)合理的資金管理制度，針對(duì)部門資金的使用情況、企業(yè)發(fā)展需要給予資金指標(biāo)，同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部資金使用情況獎(jiǎng)懲規(guī)定。此外，企業(yè)還需要加強(qiáng)資金的審計(jì)工作，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)審計(jì)制度，建立審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)管工作。

3.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理制定完善的精細(xì)化管理制度

企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化模式的構(gòu)建與實(shí)施離不開完善的精細(xì)化管理制度保障。然而實(shí)際上，企業(yè)想要確保精細(xì)化管理制度的科學(xué)性有著較大難度，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物等資源的合理規(guī)劃，其過(guò)程涉及一些管理流程的的優(yōu)化重組，難免存在一些部門、人員的排斥。對(duì)此，企業(yè)需在制度上明確財(cái)務(wù)內(nèi)控在精細(xì)化管理方面的相應(yīng)權(quán)利，確保制度實(shí)施的一定強(qiáng)制性，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，以及在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對(duì)精細(xì)化管理的各項(xiàng)內(nèi)容、流程進(jìn)行明確，確保制度體系的全面性。加上信息化時(shí)代背景下，信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，成為了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的重要手段，因此，集中力量實(shí)施有效的信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)信息的有效掌握與實(shí)時(shí)調(diào)控，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制精細(xì)化模式構(gòu)建的重要內(nèi)容，也需加強(qiáng)對(duì)信息化管理方面的制度建設(shè)。此外，需要在制度中明確各個(gè)部門在財(cái)務(wù)精細(xì)化管理中的相關(guān)義務(wù)與職責(zé)，明確相關(guān)考核體系，將精細(xì)化制度的落實(shí)與員工績(jī)效相掛鉤，確保精細(xì)化管理制度得以充分貫徹落實(shí)[5]。

4.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建起完善的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)要開展全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，制定相應(yīng)評(píng)估報(bào)告，用以對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行針對(duì)性的優(yōu)化與改進(jìn)，構(gòu)建起合理的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制框架，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管控，面向生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制體系慢慢過(guò)渡至基于風(fēng)險(xiǎn)型導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，具體可由以下幾方面著手進(jìn)行。第一，合理構(gòu)建業(yè)務(wù)框架。內(nèi)部控制體系框架應(yīng)當(dāng)要由以往的資金、存貨等會(huì)計(jì)視角轉(zhuǎn)變?yōu)椴少?gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷等業(yè)務(wù)視角進(jìn)行構(gòu)建，并且由企業(yè)各個(gè)階段著手來(lái)將每一重要環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)稽核要求予以明確，將數(shù)據(jù)管理采集以及實(shí)物管理稽核樣本正確劃分出來(lái)，以達(dá)到強(qiáng)化全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控，提高數(shù)據(jù)可靠性的目的。第二，設(shè)置關(guān)鍵控制，對(duì)事前與事后評(píng)估工作予以充分關(guān)注。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)類型的多元化發(fā)展，運(yùn)用聯(lián)合促銷以及多渠道整合營(yíng)銷等方式對(duì)于雙方資產(chǎn)以及資金的安全有著較高的要求。加上根據(jù)原則性的控制要求，需要逐步細(xì)化具體方法的控制要求，以達(dá)到提升重要關(guān)鍵控制的目的。例如，在采購(gòu)業(yè)務(wù)中因?yàn)椴少?gòu)的方法和業(yè)務(wù)流程存在差別，所以需要?jiǎng)澐譃檎袠?biāo)、非招標(biāo)以及集中采購(gòu)三種不同模式，并對(duì)其具體控制要求予以明確與細(xì)化[6]。而當(dāng)前不少企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，并沒(méi)有清楚規(guī)定事前評(píng)估與事后監(jiān)控的閉環(huán)要求，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)要基于業(yè)務(wù)流程評(píng)估來(lái)增設(shè)前后評(píng)估環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果的提高。第三，將同質(zhì)控制予以合并。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐探索發(fā)現(xiàn)，如果將相同業(yè)務(wù)放置于不同流程內(nèi)，會(huì)出現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門認(rèn)識(shí)不一致以及管理方式不同的問(wèn)題，所以要求企業(yè)能夠?qū)⒎彪s重復(fù)的業(yè)務(wù)流程刪除與精簡(jiǎn)，同時(shí)將同類型業(yè)務(wù)進(jìn)行歸并整理。

5.積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督體系

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)構(gòu)建起內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督體系，當(dāng)前國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)中，其存在一個(gè)共同之處在于務(wù)必要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要想確保審計(jì)的公平與公正，避免徇私舞弊等行為的出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格監(jiān)管與評(píng)價(jià)企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)管理水準(zhǔn)的提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向主要指的是在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門會(huì)基于風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)實(shí)施審計(jì)，采取系統(tǒng)的審計(jì)方式來(lái)辨識(shí)、評(píng)估每一部門與環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并盡快采取解決方案。內(nèi)部審計(jì)要求企業(yè)全體工作人員都參加到審計(jì)活動(dòng)中去，同時(shí)參加到各個(gè)環(huán)節(jié)，并獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)。在此過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)異常就應(yīng)及時(shí)反饋到上級(jí)工作人員處，為企業(yè)管理人員提供相關(guān)信息，為決策的制定與調(diào)整提供參考。而且還可以起到風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警的效果，企業(yè)能夠據(jù)此來(lái)實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而將其帶來(lái)的損失減小。除此之外，還需要積極完善外部審計(jì)機(jī)構(gòu)體制的構(gòu)建工作，通常是由企業(yè)投資 人員、行業(yè)中的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及政府監(jiān)管部門作為外部審計(jì)監(jiān)督部門的主體，其能夠在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)來(lái)檢查與監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行情況，以切實(shí)提高企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

6.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理制定有效的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制的構(gòu)建

為了配合企業(yè)建立全面的內(nèi)部控制新模式，企業(yè)還需要根據(jù)不同的需要制定獎(jiǎng)勵(lì)處罰、情況反饋、問(wèn)責(zé)追責(zé)等輔助機(jī)制，以此來(lái)增強(qiáng)員工責(zé)任心，調(diào)動(dòng)員工工作積極性。例如：在各部門主管的考核中加入部門資金、預(yù)算、安全等內(nèi)控管理情況，部門內(nèi)控金管理不到位將直接影響部門主管的績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放；開通反饋渠道，給予發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理問(wèn)題的員工一個(gè)向上反映情況的渠道，幫助企業(yè)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理模式；同時(shí)還要建立問(wèn)責(zé)追責(zé)制度，對(duì)于內(nèi)控管理出現(xiàn)問(wèn)題的部門和員工要進(jìn)行問(wèn)責(zé)并進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，不能馬虎了事，企業(yè)內(nèi)部要一視同仁。企業(yè)還要優(yōu)化績(jī)效考評(píng)制度，客觀公正地記錄每位員工的工作表現(xiàn)，根據(jù)實(shí)際情況給予獎(jiǎng)勵(lì)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制，建立有效的事前預(yù)測(cè)分析，事中控制，事后反饋完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程全面控制，將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最小范圍。

四、結(jié)語(yǔ)

綜述可知，雖然當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為企業(yè)帶來(lái)了新發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)企業(yè)也面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)威脅。對(duì)此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提升，對(duì)存在的內(nèi)控問(wèn)題的進(jìn)行深入分析，進(jìn)而基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度，建立完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。