韓永強(qiáng)

（中國石油慶陽石化公司，甘肅 慶陽 745002）

一、引言

企業(yè)集團(tuán)這一大型商業(yè)組織的出現(xiàn)是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必然，企業(yè)集團(tuán)通過不斷的兼并重組，有效地?cái)U(kuò)展了其組織邊界，甚至很多大型企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)了較高水平的跨行業(yè)經(jīng)營。企業(yè)集團(tuán)的出現(xiàn)對增強(qiáng)企業(yè)的融資能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力以及投資能力都具有十分顯著的促進(jìn)作用。但不容忽視的是，隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)的組織層級也更加復(fù)雜，特別是隨著集團(tuán)內(nèi)部的子公司、分公司數(shù)量不斷增多、跨行業(yè)經(jīng)營的趨勢不斷增強(qiáng)，集團(tuán)總部的管理壓力不斷增大，加上企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部天然存在的信息不對稱問題和代理問題，很容易導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部某些資源的不合理流失，甚至誘發(fā)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，尋求科學(xué)的治理渠道成為企業(yè)集團(tuán)總部管理層考慮的重點(diǎn)。其中，集團(tuán)管控模式就是一種有效的管理工具。因?yàn)榧瘓F(tuán)管控模式內(nèi)在地突出了集團(tuán)總部對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的領(lǐng)導(dǎo)力量，同時(shí)借助暢通層級之間的信息流動(dòng)渠道、增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部一體化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等途徑，增加了企業(yè)集團(tuán)管理的整體性和協(xié)調(diào)性，有利于提升企業(yè)集團(tuán)的管理能力。

將集團(tuán)管控模式的思想運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域就產(chǎn)生了集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式，這對于強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源配置具有重要的作用。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之所以需要運(yùn)用到集團(tuán)管控模式，主要是基于財(cái)務(wù)資源的稀缺性以及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源流動(dòng)的復(fù)雜性。一方面，我國企業(yè)普遍面臨著程度較高的外部融資約束，這對企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)大投資規(guī)模具有一定的制約，因此，企業(yè)集團(tuán)需要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)的管理；另一方面，相較于規(guī)模較小的企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)通常都會(huì)形成內(nèi)部資本市場以增強(qiáng)其抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)可能還伴隨著集團(tuán)的內(nèi)部交易情況，加之跨行業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的存在，使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的現(xiàn)金流量活動(dòng)十分復(fù)雜，這就為某些利益輸送提供了空間，因此，企業(yè)集團(tuán)有必要注重對于財(cái)務(wù)管理能力的強(qiáng)化。

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是集團(tuán)管控模式下優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平的重要方式。財(cái)務(wù)信息化能力如果能夠加強(qiáng)，將有利于增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門收集與處理信息的能力，對于相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解程度也會(huì)加深，這樣可以為合理配置財(cái)務(wù)資源提供有效的信息基礎(chǔ)?；诖耍疚闹攸c(diǎn)探究了集團(tuán)管控模式下的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)路徑。

基于以上研究思路，本文其余部分將重點(diǎn)闡述如下內(nèi)容：第一，闡述了構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化體系的作用；第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的路徑；第三，對于全文內(nèi)容的歸納與梳理。

二、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的作用

1.保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)集團(tuán)雖然規(guī)模較大，涉及的行業(yè)眾多，但不可否認(rèn)的是，企業(yè)集團(tuán)是存在整體性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的，但在某些情況下，由于企業(yè)集團(tuán)的子公司、分公司之間有其各自的利益目標(biāo)，很有可能出現(xiàn)各組成部分的目標(biāo)侵害了企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)的情況。但是，在集團(tuán)管控環(huán)境下，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以有效打通集團(tuán)總部與其各個(gè)組成部分之間的財(cái)務(wù)信息流動(dòng)障礙，使企業(yè)集團(tuán)管理層可以及時(shí)掌握各組成部分的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略變動(dòng)情況，并及時(shí)指導(dǎo)和協(xié)。這樣，有利于企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)性，進(jìn)而形成集團(tuán)與組成部分、組成部分之間有序配置財(cái)務(wù)資源的良好環(huán)境，也有利于提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的可實(shí)現(xiàn)性。

2.有利于預(yù)算管理工作的開展

財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理是相輔相成的，提高財(cái)務(wù)資源利用效率也是預(yù)算管理的目標(biāo)之一。但在傳統(tǒng)的預(yù)算管理環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)組成部分出于其自身利益最大化的動(dòng)機(jī)，通常傾向于提交偏高的財(cái)務(wù)預(yù)算，由此造成的財(cái)務(wù)資源冗余也是資源利用效率較低的表現(xiàn)。這是因?yàn)榧瘓F(tuán)預(yù)算管理部門與其各個(gè)組成部分之間的信息不對稱問題嚴(yán)重，隨著財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的推進(jìn)，企業(yè)集團(tuán)與各個(gè)組成部分之間的財(cái)務(wù)信息流動(dòng)更加暢通、有序，可以為預(yù)算管理部門設(shè)計(jì)預(yù)算方案提供更加豐富、可靠的基本信息，進(jìn)而提升預(yù)算管理的針對性，使預(yù)算管理部門可以充分了解組成部分對財(cái)務(wù)資源的真實(shí)需求，提高企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理水平。

3.有利于實(shí)施內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的重要作用之一在于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但對于企業(yè)集團(tuán)而言，內(nèi)部控制的開展存在一定的障礙，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)組成部分眾多，如果不能充分協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)與其組成部分之間的內(nèi)部控制體系，可能會(huì)造成內(nèi)部控制活動(dòng)的脫節(jié)，而解決這個(gè)問題在于增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制的整體性。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為集團(tuán)內(nèi)部控制的推進(jìn)提供了合理工具，隨著財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的加速，財(cái)務(wù)信息透明度在企業(yè)集團(tuán)與組成部分之間會(huì)逐步提高，這有利于增強(qiáng)集團(tuán)總部進(jìn)行內(nèi)部控制的及時(shí)性，同時(shí)可以借助對組成部分財(cái)務(wù)信息的獲取及時(shí)指導(dǎo)組成部分應(yīng)對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這在無形中能夠增強(qiáng)集團(tuán)整體內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性，增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制的有效性。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的路徑

1.推動(dòng)信息化平臺的相互對接

事實(shí)上，在集團(tuán)管控模式的管理實(shí)踐被廣泛應(yīng)用于企業(yè)集團(tuán)管理之前，我國的大中型企業(yè)集團(tuán)基于其相對雄厚的財(cái)務(wù)資源以及人才儲(chǔ)備，已經(jīng)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息化平臺、經(jīng)營信息化系統(tǒng)等信息化建設(shè)的基本模式，并借助信息化建設(shè)提高了管理效率。但是，由于缺乏成熟的企業(yè)集團(tuán)集中化管理思想以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，此前的企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)更多地表現(xiàn)出一種信息系統(tǒng)之間相互分離的狀態(tài)。具體而言，過去經(jīng)營信息化平臺的應(yīng)用范圍僅僅局限于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營部門，集團(tuán)總部與子公司、分公司之間的經(jīng)營信息化平臺未實(shí)現(xiàn)全面對接，由此導(dǎo)致的信息不對稱問題制約了信息化對于企業(yè)集團(tuán)管理能力的提升幅度。

隨著集團(tuán)管控模式的管理思想日益成熟，基于提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化管理能力的目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)管理層有必要進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化平臺與其他相關(guān)業(yè)務(wù)信息化管理系統(tǒng)之間的相互對接。具體而言，一方面，有效的財(cái)務(wù)管理不僅僅局限于財(cái)務(wù)信息的搜集，一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理決策可能涉及預(yù)算信息、經(jīng)營信息等多方面的信息，因?yàn)橹挥邢鄬Τ浞值亓私馄髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，才能做出有效的財(cái)務(wù)資源配置決策；另一方面，財(cái)務(wù)管理決策對經(jīng)營活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生直接影響，因?yàn)榻?jīng)營活動(dòng)的開展需要財(cái)務(wù)資源的支撐。基于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)決策的信息需求及其影響的廣泛性，有必要推動(dòng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與相關(guān)信息系統(tǒng)的對接。在具體措施中，應(yīng)將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與相關(guān)部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)端口有序?qū)樱瑥亩鴺?gòu)建起以財(cái)務(wù)管理部門為核心的信息化系統(tǒng)。但是，在數(shù)據(jù)端口對接的過程中，要特別關(guān)注信息流動(dòng)的有序性問題，即財(cái)務(wù)管理部門可以調(diào)取到對于其財(cái)務(wù)管理決策的有用信息，但決策無關(guān)信息仍然需要設(shè)置接觸權(quán)限，同時(shí)不同崗位、不同層級的財(cái)務(wù)管理人員所接觸到的相關(guān)信息權(quán)限必須存在差異，這樣有利于增強(qiáng)信息層面的內(nèi)部控制，保證財(cái)務(wù)信息的安全。此外，在推進(jìn)信息化平臺相互對接的過程中，也要注重信息化平臺對應(yīng)的人員交流，因?yàn)樵诮涣髦锌赡軙?huì)獲取到某些在財(cái)務(wù)信息化環(huán)境中無法了解到的隱性信息，從而作為財(cái)務(wù)信息化平臺的重要補(bǔ)充，這對提高財(cái)務(wù)信息化水平同樣具有重要的輔助性作用。為了加強(qiáng)平臺之間的人員溝通，需要集團(tuán)以及組成部分管理層積極地推動(dòng)，可以定期組織聯(lián)席會(huì)議，并促使相關(guān)人員積極交流，這樣有利于增強(qiáng)隱性信息的溢出，增強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)管理的針對性。

2.建立健全信息化評價(jià)機(jī)制

實(shí)施財(cái)務(wù)管理效率的評價(jià)是增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要途徑。通過評價(jià)，可以有效識別企業(yè)集團(tuán)各個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)管理部門對增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源配置效率的邊際貢獻(xiàn)，從而有利于將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)目標(biāo)集中到企業(yè)集團(tuán)的整體目標(biāo)上來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理效能，共同致力于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，這是集團(tuán)管控模式在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)在要求。但是，對企業(yè)集團(tuán)各個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，如果最終評價(jià)結(jié)果缺乏公平性與科學(xué)性，反而會(huì)使集團(tuán)各個(gè)組成部分質(zhì)疑企業(yè)集團(tuán)的評價(jià)過程以及其戰(zhàn)略目標(biāo)的可執(zhí)行性，甚至還會(huì)挫傷各個(gè)組成部分提高財(cái)務(wù)管理水平的積極性。因此，要構(gòu)建起科學(xué)、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化評價(jià)機(jī)制，這就需要借助信息化建設(shè)這一輔助性工具。因?yàn)橐惶卓茖W(xué)性較高的財(cái)務(wù)管理效率評價(jià)體系，必然是在反映企業(yè)集團(tuán)各個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)管理特征的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的評價(jià)體系，這一要求就使得該評價(jià)體系具有內(nèi)在的復(fù)雜性。一方面，企業(yè)集團(tuán)的組成部分可能會(huì)涉及多個(gè)相關(guān)性較弱的行業(yè)，這使得其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)可能存在差異，例如金融領(lǐng)域部門和制造業(yè)行業(yè)部門的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)就存在顯著差異；另一方面，如何更好地突出企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)凝聚到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)上來也是亟待考慮的問題。

信息化評價(jià)機(jī)制的建設(shè)，可以充分借助信息化系統(tǒng)內(nèi)在的自動(dòng)搜集信息、自動(dòng)構(gòu)建模型、自動(dòng)打分等諸多優(yōu)勢，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量評價(jià)提供有效助力。當(dāng)然，在這個(gè)過程中，有一個(gè)問題需要引起集團(tuán)管理層的重視，即信息化財(cái)務(wù)評價(jià)體系需要依賴財(cái)務(wù)管理人員在系統(tǒng)中輸入評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，在財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理質(zhì)量評價(jià)需要制定合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對此，筆者建議：第一，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)各個(gè)組成部分的業(yè)財(cái)融合進(jìn)程，因?yàn)樽龊脴I(yè)財(cái)融合可以使財(cái)務(wù)人員充分了解到業(yè)務(wù)部門對于財(cái)務(wù)資源的真實(shí)需求，從而為制定合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提供有效的信息參考；第二，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)注重對于各個(gè)組成部分所涉及的行業(yè)進(jìn)行細(xì)分，并有針對性地制定出有效的財(cái)務(wù)管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。例如，對制造業(yè)領(lǐng)域的組成部分而言，應(yīng)當(dāng)圍繞成本與收益的匹配關(guān)系構(gòu)造財(cái)務(wù)管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；對金融領(lǐng)域的組成部分而言，應(yīng)當(dāng)注重金融資產(chǎn)規(guī)模與金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系搭建財(cái)務(wù)管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；對研發(fā)領(lǐng)域的組成部分而言，應(yīng)當(dāng)?shù)杀驹谠u價(jià)中的權(quán)重，而擴(kuò)大創(chuàng)新成果績效的評價(jià)比重。在此基礎(chǔ)上，將集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)嵌入其中，就可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理評價(jià)的有效性，并有效發(fā)揮信息化財(cái)務(wù)評價(jià)系統(tǒng)的優(yōu)勢。

四、結(jié)語

集團(tuán)管控模式在理論與實(shí)踐層面的成熟發(fā)展為財(cái)務(wù)信息化建設(shè)提供了重要基礎(chǔ)。本文通過研究發(fā)現(xiàn)，在集團(tuán)管控模式下進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略、有利于預(yù)算管理活動(dòng)的開展、有利于實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)。同時(shí)，本文進(jìn)一步地分析了集團(tuán)管控模式下進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的路徑，包括推動(dòng)信息化平臺的有序?qū)?、建立健全信息化評價(jià)機(jī)制等。本文期望，通過理清集團(tuán)管控模式與財(cái)務(wù)信息化之間的關(guān)系，以及提出的加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的路徑，能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化水平提供參考與借鑒。