李 媛

（北京星網(wǎng)銳捷網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司，北京 100089）

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)發(fā)展過程中所采用的動(dòng)態(tài)管理措施，借助內(nèi)部控制不僅能夠保障企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，同時(shí)也有助于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，企業(yè)不僅要完善內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，同時(shí)還要把握內(nèi)部控制要點(diǎn)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的成效。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)想要在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，明確企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性，在現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況制定相關(guān)方案，尋找優(yōu)化策略。首先，企業(yè)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)決策的科學(xué)性，同時(shí)對(duì)企業(yè)的約束力也在不斷提升。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，一旦出現(xiàn)與法律法規(guī)相悖的情況，則通過內(nèi)部控制可以為企業(yè)決策提供參考，保證企業(yè)決策的科學(xué)性，進(jìn)而幫助企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上健康發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最終目標(biāo)是為了用最小的成本實(shí)現(xiàn)最大收益。為了實(shí)現(xiàn)理想效果，達(dá)成企業(yè)工作目標(biāo)，提升企業(yè)工作質(zhì)量，必須要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制力度、明確內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)來(lái)規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)突發(fā)狀況，造成財(cái)政赤字等問題。內(nèi)部控制實(shí)施過程中，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，能夠有效約束企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，保障企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，會(huì)根據(jù)實(shí)際需求不斷完善內(nèi)部控制制度措施，同時(shí)借助內(nèi)部控制為企業(yè)運(yùn)用管理提供支撐，進(jìn)而形成良性循環(huán)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是保障企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。一方面內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性，另一方面內(nèi)部控制的有效實(shí)施還能增強(qiáng)企業(yè)各部門之間以及企業(yè)上下級(jí)之間的信息傳遞效率，幫助企業(yè)管理層更好的把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況。這些都有助于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)分析

（一）健全的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)內(nèi)部環(huán)境有著較強(qiáng)的依賴性，但目前部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不理想，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，治理結(jié)構(gòu)不健全。有的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，存在比較明顯的形式化現(xiàn)象。例如，有的企業(yè)雖然建立了董事會(huì)，但是董事長(zhǎng)卻由其控股公司代表人兼任，因此在企業(yè)之中依然由控股股東掌權(quán)，導(dǎo)致董事會(huì)并不能發(fā)揮作用。其次，崗位職責(zé)不明確。崗位職責(zé)不明確也是內(nèi)控制度不完善的表現(xiàn)形式之一，這種現(xiàn)象在尤其在中小企業(yè)中表現(xiàn)得更為明顯。在部分企業(yè)中，一人多職的現(xiàn)象十分常見。這種情況下，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，為營(yíng)私舞弊創(chuàng)造了有利條件。另外企業(yè)中還存在崗位混同的現(xiàn)象，在這種情況下，會(huì)給追責(zé)帶來(lái)更大的難度和挑戰(zhàn)。再次，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。意識(shí)影響思想，思想決定行為，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱必然會(huì)影響內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造。有的企業(yè)采用家族式管理模式，難以有效開展內(nèi)部控制。有的企業(yè)自身規(guī)模小，企業(yè)管理者更加不注重內(nèi)部控制的開展。針對(duì)這種情況首先要完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，明確劃分企業(yè)股東大會(huì)以及董事會(huì)等權(quán)力主體之間的責(zé)權(quán)，這樣可以避免出現(xiàn)“一言堂”等方面的問題[1]。要逐步完善獨(dú)立董事制度，進(jìn)一步提升股東的監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理層的有效監(jiān)督。應(yīng)不斷完善監(jiān)事會(huì)制度，在監(jiān)事會(huì)制度中，既要指定監(jiān)管責(zé)任人，也要明確監(jiān)督內(nèi)容以及監(jiān)督形式等，確保監(jiān)事會(huì)能夠充分發(fā)揮自身的職責(zé)。還應(yīng)注重提升企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)在企業(yè)中設(shè)立薪酬委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)等內(nèi)控機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。其次，要建立完善的薪酬政策。推行績(jī)效薪酬，將企業(yè)的盈利情況與員工的薪酬直接掛鉤，這樣有助于提升員工的積極性，促使其更多地站在企業(yè)的角度考慮和分析問題。要加強(qiáng)人力資源管理，注重企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)，同時(shí)注重引進(jìn)優(yōu)秀人才。要避免人才流失，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。最后，要保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部門，保持其獨(dú)立性能夠避免內(nèi)部審計(jì)受到不必要的干擾和影響，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)展，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供支撐，同時(shí)也能為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。除此之外，還要注重企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果會(huì)在很大程度上影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)施的需求，針對(duì)性地加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作氛圍，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（二）合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)之一。在企業(yè)發(fā)展過程中，要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將所有風(fēng)險(xiǎn)均控制在可承受范圍之內(nèi)。以往在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中通常都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行應(yīng)急處理，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后管理，這必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的損失。之所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力不強(qiáng)，主要原因在于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，更加不能采用針對(duì)性措施進(jìn)行防范。有的企業(yè)決策缺乏民主性，企業(yè)決策通常都是企業(yè)管理者意志的體現(xiàn)，難以保證決策的科學(xué)性。一方面企業(yè)難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一方面企業(yè)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，一旦遭遇風(fēng)險(xiǎn)，便會(huì)給企業(yè)的生存發(fā)展帶來(lái)巨大的考驗(yàn)[2]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，難以及時(shí)進(jìn)行防范，進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展，甚至是企業(yè)的生存帶來(lái)巨大的危機(jī)。針對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建更加完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，要全面收集相關(guān)信息，并對(duì)其進(jìn)行綜合分析評(píng)估，不僅要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)還要科學(xué)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取針對(duì)性的防范與應(yīng)對(duì)措施。另外在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，還要注重對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力做出科學(xué)判斷，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)均處于可控范圍內(nèi)。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到多方面因素的影響，并且這些影響因素也會(huì)不斷發(fā)生變化，因此企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也具有多變性的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也要做到持續(xù)性和動(dòng)態(tài)化，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）全面信息化的技術(shù)支持

現(xiàn)代社會(huì)背景下，信息技術(shù)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，其影響力也在不斷提升，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施而言，同樣也需要信息化的支持。全面信息化可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，提升企業(yè)內(nèi)控措施的實(shí)施效率和效果。借助信息技術(shù)能夠幫助企業(yè)及時(shí)、完整的收集相關(guān)信息，同時(shí)也能為相關(guān)信息的高效傳遞提供有力支持，是保證企業(yè)各部門以及上下級(jí)順利溝通的重要條件。有的企業(yè)員工對(duì)企業(yè)信息的關(guān)注度不足，缺乏了解和掌握企業(yè)信息的主動(dòng)性與積極性，同時(shí)只有在被提及時(shí)才會(huì)關(guān)注相關(guān)信息。與此同時(shí)，企業(yè)管理層獲取信息的渠道也不夠廣泛，通常都是依靠企業(yè)各部門的定期匯報(bào)來(lái)獲取相關(guān)信息。另外，在企業(yè)內(nèi)部也存在信息傳遞不暢的問題，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施帶來(lái)不利影響。企業(yè)內(nèi)部的溝通交流相對(duì)較少，通常都是由上至下的發(fā)布相關(guān)通知。并且企業(yè)各部門之間也缺乏有效的溝通，只有在涉及到相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)才會(huì)有所聯(lián)系。由此可見，企業(yè)存在信息收集渠道單一，信息內(nèi)部傳遞不暢等方面的問題，這些都會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施帶來(lái)不利影響。針對(duì)這種情況需要企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)，借助全面信息化為企業(yè)內(nèi)部控制提供有力的支持?，F(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)產(chǎn)生大量的信息，企業(yè)要注重信息收集，并以數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行匯總。借助全面信息化來(lái)提升信息收集效率，將工作人員從繁重的信息收集和信息分析等工作中解脫出來(lái)。這樣才能保證工作人員有更多的時(shí)間和精力用于把控信息質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。全面信息化能夠更好的保障信息的即時(shí)性和信息的準(zhǔn)確性，既能為企業(yè)決策提供參考，也能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和成效的提升。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)影響思想，思想決定行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)能夠更好地保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。完善的企業(yè)管理制度能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供有力保障，同時(shí)也有助于企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)的提升。例如，完善的管理制度可以更好的約束員工的行為，完善的交易制度可以更好的規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。但是目前有的企業(yè)的規(guī)章制度不完善，并且各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力不足，難以為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施提供保障，同時(shí)也不利于內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制程序不規(guī)范現(xiàn)象也普遍存在，這也是企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不足的主要表現(xiàn)形式。以交易授權(quán)為例，有的企業(yè)中出資者對(duì)企業(yè)有著絕對(duì)控制權(quán)，企業(yè)管理成為了“一言堂”，這種情況下雖然有助于簡(jiǎn)化交易授權(quán)程序，但是也導(dǎo)致交易授權(quán)缺乏有效的監(jiān)督。在企業(yè)控制程序方面存在的問題較多，如企業(yè)老板名下的車輛作為企業(yè)固定資產(chǎn)入賬、工資冒名領(lǐng)用等，這些都是企業(yè)控制程序不規(guī)范的體現(xiàn)。另外，有的企業(yè)為了節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，并未設(shè)置稽核部門，因此容易發(fā)生舞弊等行為，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的作用認(rèn)識(shí)不足，即使有所認(rèn)識(shí)，往往也沒能將內(nèi)部控制理念貫徹成為完善的內(nèi)部控制體系，在企業(yè)管理過程中只是借助相關(guān)規(guī)章制度開展內(nèi)部管理，并將其作為內(nèi)部控制的主要手段。針對(duì)這種情況，一方面要強(qiáng)化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，另一方面則要不斷加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。首先企業(yè)管理層要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，并在企業(yè)之中由上至下向廣大員工灌輸內(nèi)部控制意識(shí)，幫助員工轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，同時(shí)對(duì)于員工的職業(yè)發(fā)展也同樣具有非常重要的意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施建議

（一）合理規(guī)劃內(nèi)部控制環(huán)境

鑒于上文分析我們可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施會(huì)在很大程度成都上受內(nèi)部環(huán)境的影響，因此企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。首先要進(jìn)一步完善管理機(jī)制，明確企業(yè)各部門的責(zé)權(quán)，積極打造責(zé)權(quán)分明、高效協(xié)作的管理機(jī)制。其次，要構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)不僅是企業(yè)各項(xiàng)重要資源的載體，同時(shí)也是相關(guān)權(quán)利的應(yīng)用主體。合理規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)可以在企業(yè)中營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，因此企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人力資源管理。引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，強(qiáng)化激勵(lì)手段，促進(jìn)廣大管理者和員工的工作積極性。最后，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。既要保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利，也要保證其獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，采取措施，保證企業(yè)收益，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重中之重，所謂風(fēng)險(xiǎn)防范，即采取一定的手段“防范于未然”，從而保障企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)，這是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種最為簡(jiǎn)單、最為有效的方法。房地產(chǎn)行業(yè)本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，因此提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)于公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)意義重大。現(xiàn)代社會(huì)背景下，企業(yè)不但存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多，同時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面作用更大。為合理避免和管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為了企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)[3]。因此，首先要確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，然后圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。另外，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的設(shè)計(jì)過程中還要注重信息收集，信息收集是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)，要保證信息收集的全面性和準(zhǔn)確性，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奠定基礎(chǔ)。應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為風(fēng)險(xiǎn)分析提供依據(jù)，科學(xué)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制定提供參考依據(jù)。最后要完善風(fēng)險(xiǎn)控制方案，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，確保風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍之內(nèi)。

（三）利用信息技術(shù)提升控制水平

企業(yè)內(nèi)部控制離不開信息技術(shù)的支持，因此在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中應(yīng)認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和作用，并加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，借助該系統(tǒng)提升企業(yè)內(nèi)部信息共享水平，并借助該系統(tǒng)提升企業(yè)內(nèi)部溝通效率。以往，因?yàn)槭艿叫畔⑾到y(tǒng)不完善以及外部審計(jì)監(jiān)督不到位等因素的影響，導(dǎo)致有的企業(yè)對(duì)披露的對(duì)外報(bào)表失真或者信息披露不及時(shí)，并不能完全體現(xiàn)出企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況。構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)則能為信息披露提供有力支持。

（四）持續(xù)完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督部門在強(qiáng)化合作的同時(shí)也要保證彼此之間的獨(dú)立性，同時(shí)明確進(jìn)度部門職責(zé)，保證監(jiān)督部門作用的發(fā)揮。企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并以制度的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督做出明確要求和規(guī)范。企業(yè)要明確內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到人，并要求企業(yè)相關(guān)部門與個(gè)人需要積極配合內(nèi)部監(jiān)督，保證內(nèi)部監(jiān)督工作的高效開展。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展會(huì)面臨著更加復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)，同時(shí)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。內(nèi)部控制是保證企業(yè)健康、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要基石，企業(yè)內(nèi)部控制的高效實(shí)施，能夠協(xié)助企業(yè)有效的避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策的科學(xué)化和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著非常關(guān)鍵的意義。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的意義，并把握企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，并通過信息化等方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的高效執(zhí)行。