李傳溥

（山東省飼料獸藥質(zhì)量檢驗(yàn)中心，山東 濟(jì)南 250100）

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、評(píng)價(jià)、促進(jìn)、建設(shè)性作用。中小企業(yè)的健康成長(zhǎng)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障，全面提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理水平，是保證中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)， 并作為對(duì)該企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、評(píng)價(jià)、促進(jìn)、建設(shè)性作用，內(nèi)部審計(jì)工作一旦如同虛設(shè)，將造成“一著不慎，滿盤皆輸”的后果。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，就必須不斷提升公司治理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的一部分，能夠憑借其監(jiān)督、防護(hù)、促進(jìn)作用的發(fā)揮來(lái)為中小企業(yè)發(fā)展“保駕護(hù)航”。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的作用

1.從源頭上防范和治理企業(yè)腐敗，讓權(quán)力在監(jiān)督下運(yùn)行

內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查， 保證其真實(shí)、合法， 防止違法違紀(jì)行為， 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全， 減少企業(yè)損失；通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊的披露， 保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)企業(yè)治理體系和企業(yè)管理制度下，公司的管理層大多任職時(shí)間較長(zhǎng)，且具有較大的財(cái)務(wù)決策權(quán)和自由裁定權(quán)，更容易發(fā)生腐敗現(xiàn)象和違紀(jì)違規(guī)行為。而內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在嚴(yán)格審查企業(yè)資金使用和管理、項(xiàng)目運(yùn)行真實(shí)性、合規(guī)性和合法性的同時(shí)，也是對(duì)管理部門和管理人員權(quán)利運(yùn)行的一種監(jiān)督檢查。因企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和管理體制的限制，不可能隨時(shí)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)性機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門審計(jì)，所以內(nèi)部審計(jì)就自然而然地填補(bǔ)了這一部分空白，承擔(dān)起對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。而且內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和手段，憑借著自身的謹(jǐn)慎性和代表性，在助力于提高中小企業(yè)內(nèi)控能力、保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面有著不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)部門可以在管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)轄內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)采取飛行檢查、專項(xiàng)審計(jì)、真實(shí)性檢查等方式進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)事會(huì)可以在權(quán)限之內(nèi)對(duì)整個(gè)單位特別是管理層的各項(xiàng)工作展開(kāi)實(shí)時(shí)監(jiān)督。由此可看，內(nèi)部設(shè)計(jì)可以通過(guò)準(zhǔn)確揭露管理人員身上存在的腐敗問(wèn)題，從體制機(jī)制上規(guī)范和約束權(quán)力，讓權(quán)力在監(jiān)督下運(yùn)行，促進(jìn)管理人員審慎對(duì)待和正確使用權(quán)力，更好地從源頭上防范和治理腐敗，維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展。

2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)， 促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理， 挖掘企業(yè)潛力， 提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)制度中存在的缺陷， 理順企業(yè)內(nèi)部關(guān)系， 解決職責(zé)不清的問(wèn)題， 充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性。隨著內(nèi)部審計(jì)效能的不斷發(fā)揮和企業(yè)管理層綜合素質(zhì)的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸成為了輔助企業(yè)決策、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要工具。各企業(yè)管理人員不僅可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，準(zhǔn)確地判斷各政策決策的完成程度和經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)健全完善內(nèi)部控制制度，理順企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，而且可以憑借審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)建議，清晰地查明企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)完成風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，維護(hù)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)通過(guò)在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的打假治劣，揭露和查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中假工資、假驗(yàn)資、假賬目等弄虛作假問(wèn)題，整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，為企業(yè)發(fā)展提供良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

3.防護(hù)不被市場(chǎng)所淘汰，避免各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)作用主要體現(xiàn)在事前、事中和事后審計(jì)， 從而為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為企業(yè)資產(chǎn)的安全完整提供有力的保證，內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的同時(shí)，還會(huì)對(duì)企業(yè)暴露出的風(fēng)險(xiǎn)提供處置建議，從而助力于企業(yè)的內(nèi)部管理工作。目前，中國(guó)的中小企業(yè)在保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)上升，減小就業(yè)壓力，推動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等部分展示出了更加關(guān)鍵的作用。但是根據(jù)有關(guān)調(diào)查研究數(shù)據(jù)表明，我國(guó)中小企業(yè)的平均壽命不超過(guò)五年，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展環(huán)境下，中小企業(yè)必須保證持續(xù)具備較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)效益水平和成本費(fèi)用控制能力，才能確保不被市場(chǎng)所淘汰。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)審計(jì)手段和監(jiān)督檢查方式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)效益情況以及資源利用效益情況等進(jìn)行審計(jì)檢查與評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更準(zhǔn)確更清晰地作出問(wèn)題判斷、實(shí)施應(yīng)對(duì)措施提供基礎(chǔ)保障，進(jìn)而促使企業(yè)能夠在最短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行糾偏，避免各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析

1.存在的主要問(wèn)題和原因分析

（1）制度層面存在的問(wèn)題

中小企業(yè)受其資產(chǎn)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低以及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化度低等因素影響，內(nèi)部審計(jì)不夠規(guī)范。從對(duì)部分區(qū)域中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)查情況來(lái)看，企業(yè)中有較為健全的內(nèi)部審計(jì)制度占比僅為25%，這些企業(yè)已將內(nèi)部審計(jì)納入到公司治理體系之中，建立起了內(nèi)部審計(jì)工作體系。還有62.5%的企業(yè)盡管也建立了一定的內(nèi)部審計(jì)制度，在這些制度大多為原則性規(guī)定，不僅不具備可操作性，而且制度內(nèi)容單一，約束范圍較小。由此可見(jiàn)，當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度化、規(guī)范化建設(shè)方面依舊存在較大不足，大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有從現(xiàn)代企業(yè)治理的角度來(lái)認(rèn)識(shí)和重視內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)管理弱化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，制度體系的缺失使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效基礎(chǔ)保障和規(guī)范化指導(dǎo)，不僅嚴(yán)重阻礙其作用發(fā)揮，而且也使審計(jì)權(quán)威性受到了嚴(yán)重影響。

（2）企業(yè)家認(rèn)識(shí)層面存在的問(wèn)題

從目前中小企業(yè)存在的問(wèn)題來(lái)看，大多數(shù)中小企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知還存在較大偏差和不足。一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠。將內(nèi)部審計(jì)視為純成本部門，錯(cuò)誤地認(rèn)為自己所從事的是小本買賣，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)只會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本，將內(nèi)部審計(jì)工作看成是“自己沒(méi)事找事干，給自己找麻煩”，沒(méi)有從審計(jì)推動(dòng)全局發(fā)展的角度來(lái)衡量其成立的意義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防控和價(jià)值創(chuàng)造方面的作用認(rèn)識(shí)度不夠。二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)屬性和職能認(rèn)知不足。目前從國(guó)家層面還未對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作出強(qiáng)制性約束和要求，很多中小企業(yè)管理者片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是簡(jiǎn)單的查賬，并沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、成本控制及輔助決策等層面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的屬性加以認(rèn)識(shí)。

（3）作用發(fā)揮層面存在的問(wèn)題

一方面，很多產(chǎn)業(yè)鏈下游中小企業(yè)為了滿足上下游等業(yè)務(wù)客戶，特別是上市企業(yè)有關(guān)要求，不積極或形式上成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作開(kāi)展和作用發(fā)揮過(guò)程中，內(nèi)審部門并沒(méi)有開(kāi)展實(shí)質(zhì)性工作，未發(fā)揮監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)等作用，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是一個(gè)“花瓶”，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮推動(dòng)和促進(jìn)作用。另一方面，我國(guó)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和專家學(xué)者的觀點(diǎn)，普遍將審計(jì)定義為是一種建立在一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，它所具有的獨(dú)立性是其本質(zhì)特征。這種特征要求審計(jì)的產(chǎn)生和實(shí)踐的前提必須建立在審計(jì)主體與受托責(zé)任雙方必須是“非利益相關(guān)方”。而目前在中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作混崗現(xiàn)象依舊存在，內(nèi)部審計(jì)不是一個(gè)單獨(dú)設(shè)立的部門，內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理，部分企業(yè)由總會(huì)計(jì)師或副總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。這種崗位人員配置方式?jīng)]有跳出由被審計(jì)者指揮、領(lǐng)導(dǎo)和控制的尷尬處境，比較容易出現(xiàn)“自己的人查自己的賬”的尷尬局面，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作成了形式上的“走過(guò)場(chǎng)”，其審計(jì)結(jié)果客觀性和真實(shí)性也無(wú)法得到有效保障，進(jìn)而其作用發(fā)揮效能也會(huì)大打折扣。再者，我國(guó)較多的中小企業(yè)仍將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容作為內(nèi)部審計(jì)的主要方面，并沒(méi)有將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)的管理作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)于原材料采購(gòu)、核心技術(shù)管理、生產(chǎn)銷售過(guò)程等方面的內(nèi)部審計(jì)幾乎不曾涉及，較窄的審計(jì)范圍勢(shì)必會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成一定影響，且不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（4）審計(jì)方式方法層面存在的問(wèn)題

內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)方式方法傳統(tǒng)落后?，F(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)審工作，已經(jīng)不僅僅局限于傳統(tǒng)的賬務(wù)審計(jì)范疇，而是需要在審計(jì)事件橫向?qū)Ρ?、效益分析及宏觀監(jiān)督服務(wù)等方面作出結(jié)論和評(píng)價(jià)。而從目前部分中小企業(yè)內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，大部分人員在審計(jì)過(guò)程中習(xí)慣于著力搜集整體大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，一直停留在靜態(tài)的、就事論事的認(rèn)識(shí)和分析問(wèn)題上，難以提出創(chuàng)新性的審計(jì)意見(jiàn)建議。對(duì)于審計(jì)的范疇只局限于企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)內(nèi)容審查之中，其審計(jì)結(jié)果也大多僅關(guān)注財(cái)務(wù)個(gè)性問(wèn)題，沒(méi)有從防控企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益以及推動(dòng)企業(yè)治理現(xiàn)代化等角度認(rèn)識(shí)、分析和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的行為，導(dǎo)致大量經(jīng)濟(jì)信息只是簡(jiǎn)單的積累，沒(méi)有得到深化和提煉，審計(jì)工作仍停留在表面化，審計(jì)成果的價(jià)值無(wú)法充分體現(xiàn)。

（5）內(nèi)審人員水平偏低，不能適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)發(fā)展的需要

中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)、實(shí)操能力要求較高的工作，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及其運(yùn)用有著決定性的作用。從現(xiàn)階段大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍來(lái)看，出于對(duì)成本的考慮，內(nèi)審人員較多是由本單位的財(cái)務(wù)、審計(jì)部門抽調(diào)人員組成，這雖然在一定程度上保證了他們專業(yè)知識(shí)合格，但是這部分人員缺少較為系統(tǒng)性的內(nèi)部審計(jì)方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性認(rèn)識(shí)不足，較為陌生。而且，由于不是審計(jì)專業(yè)科班出身，某些內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有先進(jìn)的審計(jì)觀念，或者只是簡(jiǎn)單了解表面的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)整體的學(xué)科體系有較為全面的掌握，再加上受到多方因素的干擾，平時(shí)不注重專業(yè)知識(shí)積累，難以適應(yīng)目前中小企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，跟不上時(shí)代的步伐。

三、促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的對(duì)策和建議

1.各級(jí)政府應(yīng)加大政策支持

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作事關(guān)企業(yè)發(fā)展，事關(guān)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定。因此，建議從區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)內(nèi)部治理控制雙層面建立較為健全完善的政策體系。一方面，建議地方政府應(yīng)從優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境角度出發(fā)，進(jìn)一步加大政策扶持力度，設(shè)立政府專項(xiàng)資金，用于扶持中小企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立及人員培訓(xùn)等工作。另一方面，各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并總結(jié)在中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的的指導(dǎo)，加強(qiáng)與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、所主管中小企業(yè)的聯(lián)系，定期邀請(qǐng)同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)專題授課，助力于本行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的健全和完善。

2.業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)加大監(jiān)督與指導(dǎo)

審計(jì)機(jī)關(guān)作為內(nèi)審工作的監(jiān)督和指導(dǎo)機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分發(fā)揮自身職能，依托自身資源優(yōu)勢(shì)，建立轄區(qū)中小企業(yè)內(nèi)審工作臺(tái)賬，制定區(qū)域內(nèi)審工作指導(dǎo)計(jì)劃，在督促轄區(qū)內(nèi)中小企業(yè)盡快健全完善內(nèi)審組織的基礎(chǔ)上，積極組織開(kāi)展高層次內(nèi)審人員專業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加CIA資格考試，指導(dǎo)和幫助企業(yè)建立較為健全完善且與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)審制度體系，同時(shí)也要充分采用項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查、上門座談以及案例指導(dǎo)等多種方式，引導(dǎo)內(nèi)審人員強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，為內(nèi)審工作順利高效開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化責(zé)任追究，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作檢查，并將檢查結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)，對(duì)于未按照要求建立內(nèi)部審計(jì)制度、未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)付的中小企業(yè)，及時(shí)對(duì)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人約談，進(jìn)行誡勉談話，并下發(fā)整改意見(jiàn)書(shū)，對(duì)于拒不改正者或者情況嚴(yán)重者，按照法律要求移送司法機(jī)關(guān)。

3.企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審工作的重視，強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用

中小企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)審工作的重視度將直接決定企業(yè)內(nèi)審工作效能的發(fā)揮程度。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，一是應(yīng)該徹底摒棄傳統(tǒng)對(duì)于內(nèi)審工作的思想認(rèn)識(shí)，充分借鑒大規(guī)模企業(yè)和中小企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，從提升企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的角度來(lái)決定企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)和實(shí)施內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作順利高效開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)資源和基礎(chǔ)保障。將內(nèi)審工作納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃體系之中，制定內(nèi)審工作發(fā)展規(guī)劃，突出將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、促進(jìn)和防護(hù)作用發(fā)揮作為工作績(jī)效考核的重要內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)整體發(fā)展方面的作用得以充分發(fā)揮。二是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和國(guó)家法律的不斷完善，中小企業(yè)管理人員對(duì)本單位承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的權(quán)利義務(wù)均空前增加，在內(nèi)部審計(jì)工作中，中小企業(yè)管理人員對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)和支持力度顯得尤為重要。在平時(shí)的工作中，當(dāng)中小企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)已律己，不斷提升自身財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)和行為，才能夠以上率下，保證中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)和全面落實(shí)。三是強(qiáng)化內(nèi)審問(wèn)題的整改和結(jié)果運(yùn)用，提升中小企業(yè)防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的能力。及時(shí)落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、內(nèi)審建議及內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用，是提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理能力“最后一哆嗦”的重要節(jié)點(diǎn)，也是提高中小企業(yè)防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)能力的重要措施。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)把內(nèi)審問(wèn)題的整改落實(shí)工作提升為促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控措施、完善經(jīng)營(yíng)流程、實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的第一任務(wù)，重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)審問(wèn)題的整改落實(shí)和后續(xù)結(jié)果的跟蹤調(diào)研，將內(nèi)部審計(jì)工作“未病先防、既病防變、刮骨療毒”的功能進(jìn)一步深化。同時(shí)，要強(qiáng)化責(zé)任追究力度，將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與人員責(zé)任處理結(jié)合，形成有機(jī)“聯(lián)動(dòng)”，打造“第一責(zé)任人”的追責(zé)制度，讓內(nèi)審監(jiān)督成為“高壓電”，形成“追究一個(gè)，警示一片”的威懾力，督促?gòu)臉I(yè)人員養(yǎng)成“紅線意識(shí)”，全面提升中小企業(yè)的管理水平。

4.不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

一是要提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)。要致力于打造精通財(cái)務(wù)、金融、政策、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等多學(xué)科的復(fù)合型人才，同時(shí)還是加大職業(yè)道德素養(yǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行情況的宣揚(yáng)和教育，提升內(nèi)審人員的大局意識(shí)、廉潔意識(shí)和宏觀分析能力。由于內(nèi)部審計(jì)工作與公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面緊密相連， 在配備內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)， 應(yīng)盡可能做到由會(huì)計(jì)師 （審計(jì)師） 、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成。并可根據(jù)工作需要， 聘請(qǐng)工程技術(shù)人員和律師為兼職審計(jì)人員， 或臨時(shí)聘請(qǐng)他們參加審計(jì)工作。二是要加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立內(nèi)訓(xùn)師隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)構(gòu)要大力鼓勵(lì)審計(jì)人員學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)管理、技術(shù)和法律知識(shí)， 所有內(nèi)審人員要善于學(xué)習(xí)和接受繼續(xù)教育， 不斷掌握內(nèi)部審計(jì)的新觀點(diǎn)、新方法和新知識(shí)， 不斷提高專業(yè)勝任能力。同時(shí)，要在單位內(nèi)部建立自己的內(nèi)訓(xùn)師隊(duì)伍，內(nèi)訓(xùn)師，顧名思義就是內(nèi)部的講師，主要任務(wù)是在做好本職工作的同時(shí)，開(kāi)發(fā)本業(yè)務(wù)條線的相關(guān)課程，進(jìn)而在全單位進(jìn)行授課的兼職崗位。中小企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)方面的內(nèi)訓(xùn)師隊(duì)伍。不僅有利于內(nèi)部人才的綜合培養(yǎng)，更能節(jié)省一部分培訓(xùn)費(fèi)用。為鼓勵(lì)單位人員積極參與內(nèi)訓(xùn)師隊(duì)伍的建設(shè)，有條件的單位可以按照內(nèi)訓(xùn)師授課課時(shí)給予一定的工資待遇。三是要建立內(nèi)部審計(jì)人員的上崗考試制度，做到持證上崗。開(kāi)發(fā)新的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)課件，在內(nèi)審人員上崗之前，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)本單位相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度和國(guó)家的審計(jì)、會(huì)計(jì)、合規(guī)等政策，將內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)成具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律和行業(yè)規(guī)范的復(fù)合型人才，以便于更好地提高內(nèi)部審計(jì)的工作能力。四是鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員考取本條線資格證書(shū)。為了激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)主動(dòng)性，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參加類似會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、CPA等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，內(nèi)審人員在考取資格證書(shū)學(xué)習(xí)的過(guò)程中，自然而然地就能提高自己本身的理論業(yè)務(wù)水平，從而有利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，為提高內(nèi)審人員考取資格證書(shū)的積極性，有條件的中小企業(yè)可以對(duì)考出證書(shū)的內(nèi)審人員的考試費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，并在全單位層面進(jìn)行通報(bào)嘉獎(jiǎng)，從物質(zhì)及精神兩個(gè)層面對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行激勵(lì)。

5.創(chuàng)新方式方法提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效果

內(nèi)審人員應(yīng)打破傳統(tǒng)思維模式和審計(jì)方式方法，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新思維和戰(zhàn)略思維的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審事業(yè)的跨越式發(fā)展。一是要積極引入大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，將所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都納入審計(jì)監(jiān)督視野，通過(guò)對(duì)每一張?jiān)钾?cái)務(wù)票據(jù)的審查和部門間系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對(duì)比審核，增加審計(jì)資金量、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，降低抽樣審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)積極倡導(dǎo)以企業(yè)內(nèi)部控制制度為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)和服務(wù)型審計(jì)模式，依托計(jì)算機(jī)工具和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，結(jié)合數(shù)理抽樣、模型統(tǒng)計(jì)等手段，使最終審計(jì)成果更具指導(dǎo)性、服務(wù)性和建設(shè)性。二是要提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效果。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)改變“重查處、輕預(yù)防，重事后介入、輕事前監(jiān)督”的傳統(tǒng)做法，要及時(shí)將公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的為進(jìn)行匯總和分析，把在一個(gè)或幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性或傾向性的問(wèn)題進(jìn)行整理和總結(jié)，形成內(nèi)審工作要情或內(nèi)審工作建議，提交企業(yè)管理層，用以輔助其作決策、防風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可按照領(lǐng)導(dǎo)部署向企業(yè)有關(guān)部門單位予以通報(bào)和給予警示，促使他們引以為戒，加強(qiáng)自我防范，促使有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的效益。

6.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)審制度建設(shè)及執(zhí)行的監(jiān)督

對(duì)于中小企業(yè)自身而言，應(yīng)從推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的角度來(lái)加大對(duì)內(nèi)審工作的重視力度，建立健全內(nèi)審工作制度體系，依托制度規(guī)范和約束的方式，將內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作方案、內(nèi)部審計(jì)工作程序、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度，承諾制度、報(bào)告制度和審計(jì)結(jié)果公告制度等全部納入體系之中，確保內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循、有規(guī)可依，以此不斷提高審計(jì)權(quán)威性，保證內(nèi)審工作真出實(shí)效。中小企業(yè)要加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，優(yōu)化本單位的整體制度體系建設(shè)層次，建立健全內(nèi)部審計(jì)整體防控機(jī)制。一是必須讀懂并掌握法律法規(guī)的有關(guān)內(nèi)容，優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)審建設(shè)并注意收集內(nèi)審工作在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所反饋的各項(xiàng)執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)為自己“看病問(wèn)診”“開(kāi)方治病”的主要手段，能夠準(zhǔn)確地找到自身內(nèi)控制度漏洞，及時(shí)打好“補(bǔ)丁”，發(fā)現(xiàn)制度短板并盡快地修訂。通過(guò)中小企業(yè)內(nèi)審制度的建設(shè)及完善，能夠隨時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)制度在中小企業(yè)生產(chǎn)方面存在的運(yùn)行漏洞，為提高中小企業(yè)管理水平，防止出現(xiàn)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)奠定重要基礎(chǔ)。二是中小企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，單獨(dú)成立審計(jì)部或者指定專人來(lái)完成此項(xiàng)工作，賦予相關(guān)人員充分的檢查權(quán)力，對(duì)具體的內(nèi)審制度和行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)的內(nèi)審制度建設(shè)和各級(jí)管理層的活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)制度更加嚴(yán)密和完善。三是要加強(qiáng)審計(jì)方式的創(chuàng)新。將整個(gè)審計(jì)分為“事前、事中、事后”三個(gè)階段，在最大限度上做好內(nèi)部審計(jì)“事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后審查”的職能，使內(nèi)部審計(jì)工作真正的做到為中小企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，當(dāng)今的時(shí)代正處在百年未有之大變局時(shí)期，在新的大環(huán)境下，中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)制定一套符合自身發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部崗位特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的控制。在工作時(shí)間及“八小時(shí)之外”嚴(yán)格約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為，保證本單位、本部門的崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)限劃分明晰，真正做到不相容崗位相分離并相互制約。從根源上和工作過(guò)程中保證中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法，杜絕營(yíng)私舞弊的行為，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，持續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“增強(qiáng)內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)”的作用，提升中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，使中小企業(yè)成為中華民族偉大復(fù)興進(jìn)程中不可或缺的重要力量。