杜文杰 青島西海岸新區(qū)海洋控股集團(tuán)有限公司

全面預(yù)算管理搭建了具備溝通、管控、引導(dǎo)、授權(quán)等功能的企業(yè)“循環(huán)系統(tǒng)”，而資金是維持企業(yè)運(yùn)營的“血液”，帶著“氧氣”“水分”等資源通過“循環(huán)系統(tǒng)”流轉(zhuǎn)于企業(yè)的各個(gè)組織之中，資金集中管理就像是打造一顆強(qiáng)而有力的“心臟”，促進(jìn)“血液”流通得更精準(zhǔn)、更高效。全面預(yù)算管理和資金集中管理的融合，可以強(qiáng)化目標(biāo)導(dǎo)向、需求導(dǎo)向，將國企資源分配得更合理，同時(shí)也可以有效控制國企經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)國企穩(wěn)健發(fā)展。

一、國企全面預(yù)算管理和資金集中管理融合的必要性

在中國國有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)的體制下，國企天然具有資源集中的優(yōu)勢，但不同國企組建方式不同、歷史演變不同，導(dǎo)致很多國企資源也具有多樣化的特點(diǎn)。多樣化的資源如果能形成互補(bǔ)，會(huì)帶來“1+1＞2”的放大效應(yīng)，如果資源相對比較零散，也可能導(dǎo)致部分資源的閑置浪費(fèi)或者資源之間的內(nèi)耗。如何發(fā)揮好資源集中的優(yōu)勢，將多樣化的資源整合為一個(gè)有機(jī)的整體，要在管理上下功夫，要向管理要效益。全面預(yù)算管理作為企業(yè)整合資源的一種最有效的手段，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是目標(biāo)統(tǒng)一，預(yù)算目標(biāo)是對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，兼具了長期戰(zhàn)略目標(biāo)的一部分高度和分解后的層次感、階段性，企業(yè)內(nèi)各個(gè)組織負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)不同，但在統(tǒng)一目標(biāo)的引導(dǎo)下，會(huì)加強(qiáng)各自利用資源發(fā)揮效用的方向感和一致性。二是過程管理，通過預(yù)算規(guī)范資源的用途，在實(shí)施過程中加以科學(xué)的監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)之間的偏差展開探究并及時(shí)完善，潛移默化將企業(yè)的日常運(yùn)營歸置于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的路徑下。三是考核評價(jià)，任何目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資源的有效利用都離不開人的努力，通過內(nèi)部合理的考核評價(jià)和分配機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性。資金作為一種典型的資源，其中一個(gè)有別于其他資源的特點(diǎn)，是它能有效帶動(dòng)其他資源流通，同樣也會(huì)因?yàn)榉稚⒒斐刹糠珠e置浪費(fèi)或者內(nèi)耗。資金集中管理是解決上述問題的辦法，統(tǒng)籌資金的募集、管理和使用，并使之成為調(diào)動(dòng)資源流通起來的主要抓手。在提升國企資源的利用效率上，全面預(yù)算管理和資金集中管理的融合尤為重要，兩者相輔相成。全面預(yù)算管理為資金集中管理厘清了路徑，使得資金集中管理更具有可行性，大大減少了資金配置規(guī)模，改善了時(shí)機(jī)不對的局面。在國企預(yù)算管理的過程中，資金集中管理會(huì)提升預(yù)算管理的精細(xì)化水平，通過集中統(tǒng)籌嚴(yán)格控制資金流入和流出，確保企業(yè)預(yù)算執(zhí)行到位。除此之外，全面預(yù)算管理和資金集中管理的融合也能夠降低企業(yè)在決策過程中的策略失誤。通過研究企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況以及資金集中運(yùn)用情況，對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行歸納總結(jié)，并將最終結(jié)果傳遞到?jīng)Q策層，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)性。最后，全面預(yù)算管理和資金集中管理的融合能夠使得專業(yè)分工更加明晰，使得企業(yè)人員更加專注，提升人員的專業(yè)能力，進(jìn)而提升企業(yè)的管理水平。

二、新時(shí)期部分國企管理面臨的問題

（一）管理不深入

部分國企管理人員對經(jīng)濟(jì)管理的基本理念掌握不牢，又不重視學(xué)習(xí)，是懶政的表現(xiàn)，是“走捷徑”思想引導(dǎo)下產(chǎn)生的，導(dǎo)致的結(jié)果是管理人員綜合素養(yǎng)不高，對所負(fù)責(zé)的工作浮于表面不夠深入。企業(yè)各個(gè)部門都應(yīng)該有其特定的管理職責(zé)，只是在有的國企中對此并不做具體的界定，而是將所有人員混為一體，寄希望于人員的自覺性或不自覺情況下的事后懲罰機(jī)制，常常會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行管理工作時(shí)邊界不清、協(xié)調(diào)不力、資源錯(cuò)配，時(shí)間一長很容易產(chǎn)生企業(yè)管理上的空當(dāng)，所以全面預(yù)算管理和資金集中管理這種深層次的管理機(jī)制需要受到更大的關(guān)注。

（二）制度不健全

部分國企的管理制度來源于上級(jí)單位管理制度的復(fù)制或行政事業(yè)單位規(guī)定的轉(zhuǎn)換，是自上而下的翻版，或者自下而上的拼接，既缺乏提綱挈領(lǐng)的統(tǒng)籌原則，又缺少細(xì)化落地的具體規(guī)則，從而降低了企業(yè)管理制度的權(quán)威性和適用性，導(dǎo)致與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況不完全相符或與現(xiàn)代企業(yè)管理的理念相違背。健全的制度是開展管理工作的基石，尤其是內(nèi)部控制體系相關(guān)制度的建設(shè)工作，如果不健全容易導(dǎo)致全面預(yù)算管理或資金集中管理工作不能完全實(shí)現(xiàn)成效，甚至是流于形式。在制度不健全的情況下集權(quán)或盲目授權(quán)還容易導(dǎo)致關(guān)鍵管理人員的舞弊行為，權(quán)責(zé)利的不對等可能會(huì)導(dǎo)致大部分其他人員不再對企業(yè)工作忠誠勤勉，形成作風(fēng)不良的內(nèi)部環(huán)境，使得企業(yè)喪失了發(fā)展的動(dòng)力。

（三）觀念不新穎

大多數(shù)情況下，國企開展工作既要追求經(jīng)濟(jì)效益，又要追求社會(huì)效益，但總的來說經(jīng)濟(jì)效益是基礎(chǔ)。有些國企過分追求社會(huì)效益，從而整體上忽略了經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了很多短期行為，其實(shí)是扭曲的政績觀的體現(xiàn)，會(huì)對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患，可能會(huì)在將來引發(fā)產(chǎn)能、杠桿、就業(yè)等更大的社會(huì)問題，但短期行為要與基于長遠(yuǎn)戰(zhàn)略下的短期虧損區(qū)別開來。無須諱言，目前仍有一小撮國企的管理人員因循守舊，存在官本位的思想，不從觀念上轉(zhuǎn)變，不鍛煉與企業(yè)管理相關(guān)的綜合素質(zhì)，如戰(zhàn)略眼光、競爭意識(shí)、授權(quán)管理、有效激勵(lì)等，而是以個(gè)人的名聲或利益為中心，通過掌控的權(quán)力調(diào)動(dòng)國企資源，損害國企利益，牟取自身職階的晉升或滿足個(gè)人私欲。徇私舞弊不常有但不盡責(zé)的現(xiàn)象比較常見，其中比較典型的也是觀念不新穎，須知企業(yè)的外部環(huán)境是在不斷變化的，作為企業(yè)人員要時(shí)刻保持著應(yīng)變性和競爭性，要有危機(jī)意識(shí)，如果不在觀念上保持創(chuàng)新，很難保證推進(jìn)工作的積極性、順暢程度及其效果。

三、全面預(yù)算管理和資金集中管理的融合措施

（一）提升管理水平

管理人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與資金集中管理的重要性，推動(dòng)兩者融合體系的建設(shè)。首先使得全面預(yù)算管理成為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，再通過與資金集中管理融合加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、控制等方面的活動(dòng)，最后通過預(yù)算執(zhí)行和資金流動(dòng)情況的分析為決策層做出調(diào)整或糾偏決策提供支持，決策落地執(zhí)行又以全面預(yù)算管理和資金集中管理作為主要抓手，如此周而復(fù)始，將其有機(jī)地融入于國企生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。通過全面參與規(guī)劃企業(yè)下一期的發(fā)展，激發(fā)全員明確目標(biāo)不斷完善本職工作的熱情，打破傳統(tǒng)預(yù)算管理模式存在的小范圍開展、目標(biāo)不清晰、分配不公平等弊端，全流程、全方位開展預(yù)算管理工作，同時(shí)為了確保預(yù)算的剛性，避免產(chǎn)生資源浪費(fèi)，預(yù)算的決策要上升到國企最高決策機(jī)構(gòu)，管理層也要對預(yù)算的執(zhí)行提供強(qiáng)有力的支持并落實(shí)到具體工作舉措。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，管理的應(yīng)用場景和模式在不斷變化，隨著信息獲取的便捷高效，內(nèi)涵在不斷深化，外延在不斷擴(kuò)張，所以應(yīng)重視培育國企員工對信息技術(shù)的應(yīng)用能力。財(cái)務(wù)管理人員要特別注重在提升預(yù)算和資金管理精細(xì)化水平方面對信息技術(shù)的應(yīng)用，在預(yù)算、資金、業(yè)務(wù)等信息“孤島”間搭建起交互的通道，通過信息的整合、提煉為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（二）健全相關(guān)制度

不僅僅是全面預(yù)算管理或資金集中管理的制度，還包括與之相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、組織分工、職責(zé)權(quán)限、考核評價(jià)、薪酬績效等制度以及其他財(cái)務(wù)制度。在制度體系的構(gòu)建中，權(quán)責(zé)利對等應(yīng)當(dāng)成為關(guān)鍵的考量因素，在這一方面，首先，制度要對內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)的分工和職責(zé)進(jìn)行界定，對不同職務(wù)的人員職責(zé)進(jìn)行劃分，不相容職務(wù)相分離，針對不同職責(zé)履職所需進(jìn)行充分適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，形成橫向縱向交叉的相互督促、彼此約束的制衡體系，“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”。其次，國企的薪酬體系也需要做出相應(yīng)的變革，使國企人員的實(shí)際工作能力和薪酬相匹配、對企業(yè)的實(shí)際貢獻(xiàn)與激勵(lì)相匹配，這樣有利于國企員工工作積極性的提升。同時(shí)，國企還需要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部競爭機(jī)制，這樣才能夠改變國企員工消極怠工的現(xiàn)象，促使不求上進(jìn)的人員轉(zhuǎn)變工作觀念，從而全面提高國企員工的工作熱情。通過這樣的內(nèi)部淘汰機(jī)制還可以激發(fā)國企員工的危機(jī)意識(shí)。此外，對業(yè)績考評方法的變革也有利于國企的內(nèi)部監(jiān)控和管理工作，國企必須學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)管理理念，使業(yè)績考評系統(tǒng)更為科學(xué)合理，并嚴(yán)格遵照系統(tǒng)執(zhí)行，使整個(gè)國企的人員薪酬待遇、職務(wù)升遷的渠道與方式更加平等、公正、透明，從而全面推進(jìn)國企內(nèi)部管理制度的科學(xué)建立。

對全面預(yù)算管理與資金集中管理的監(jiān)督制度也是完善制度需要考量的方面。全面預(yù)算管理負(fù)責(zé)分配資源，資金集中管理掌控關(guān)鍵資源，兩者融合可能導(dǎo)致相關(guān)管理人員權(quán)力過大的風(fēng)險(xiǎn)，所以必要的監(jiān)督是對預(yù)算或資金管理人員的約束和保護(hù)，監(jiān)督的主要方式包括內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要想不斷加強(qiáng)、不斷完善預(yù)算和資金的管理機(jī)制，就必須改善與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)的體系，內(nèi)部審計(jì)是最關(guān)鍵的監(jiān)督環(huán)節(jié)。企業(yè)必須積極完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立系統(tǒng)、統(tǒng)一、嚴(yán)密的審計(jì)制度，幫助企業(yè)做好全面預(yù)算管理和資金集中管理的審查工作。未來的不確定性會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，危機(jī)如果處理不好通常會(huì)帶來一些財(cái)務(wù)上的損失，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成不利的局面。對此，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以真正意義上為企業(yè)降低損失。例如，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，國企應(yīng)分享部分專項(xiàng)資金，并監(jiān)控這些資金的使用情況，以確保在發(fā)生金融危機(jī)時(shí)及時(shí)補(bǔ)充資金[1]。同時(shí)，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的源頭監(jiān)管，確保資金及時(shí)收回，減少壞賬，提高國企短期償債能力，改善并防范潛在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）導(dǎo)入信息技術(shù)

科技日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)開始滲透到各行各業(yè)。在國企的全面預(yù)算管理和資金集中管理工作中融入信息技術(shù)，可以有效提升工作的便捷性和系統(tǒng)性。利用信息技術(shù)可以更加有效的進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)分析工作，增加計(jì)算精度和速度。利用信息技術(shù)可以有效地削弱人為干預(yù)的因素，減少舞弊行為的發(fā)生。借助信息技術(shù)的手段，可以有效降低財(cái)務(wù)工作的強(qiáng)度，減少煩瑣的事務(wù)性工作。財(cái)務(wù)人員將精力集中于財(cái)務(wù)管理工作中，從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。為了提高國企在全面預(yù)算管理和資金集中管理過程中的效率，可以將信息技術(shù)應(yīng)用于全面預(yù)算管理工作中的預(yù)算編制、調(diào)整、使用監(jiān)控、執(zhí)行分析等環(huán)節(jié)，應(yīng)用于資金集中管理工作中的計(jì)劃編制、上收下?lián)?、支付審批、收支預(yù)測、使用分析等環(huán)節(jié)，同時(shí)可以將資金系統(tǒng)的資金計(jì)劃與預(yù)算系統(tǒng)的全年預(yù)算相關(guān)聯(lián)、將資金支付審批與預(yù)算占用相勾稽、將資金使用分析與預(yù)算執(zhí)行分析相統(tǒng)一等。通過以上信息技術(shù)的整合，全面預(yù)算管理與資金集中管理過程信息的分析和比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，從而進(jìn)行解決。

（四）構(gòu)建考評機(jī)制

在國企全面預(yù)算管理與資金集中管理的過程中，有效的考核評價(jià)體系可以調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與管理的積極性。首先是內(nèi)部考評指標(biāo)，可以分類設(shè)置定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，定量指標(biāo)可以是預(yù)算完成率、周平均資金余額、周平均資金余額與實(shí)際支出的比率等，定性指標(biāo)可以是預(yù)算工作的組織情況、資金調(diào)度的靈敏度、預(yù)算與資金管理的一致性等，具體可結(jié)合不同企業(yè)的情況來制定內(nèi)部考評指標(biāo)。其次在管理過程中，引導(dǎo)相關(guān)人員將工作的重點(diǎn)放置于如何完成關(guān)鍵指標(biāo)方面，通過簡單的界面進(jìn)行關(guān)鍵指標(biāo)完成情況的反饋，可以讓相關(guān)人員明確自身工作任務(wù)的完成情況以及資源的耗用情況，從而適時(shí)調(diào)整后續(xù)工作安排，控制成本，提高產(chǎn)出。在對決策的支持方面，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、整體指標(biāo)完成情況和資源耗用情況，建立與企業(yè)實(shí)際情況相符的模型，對企業(yè)后續(xù)的資產(chǎn)、資金、損益等情況進(jìn)行預(yù)測，簡單清楚的展示近一段時(shí)間企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，判斷是否是諸如產(chǎn)能利用率、市場占有率等企業(yè)層面的問題，支持管理層針對企業(yè)層面的問題做出決策，再通過全面預(yù)算管理和資金集中管理的手段，讓資源向管理層決策的方向傾斜，從而讓企業(yè)經(jīng)營回到正軌上來。最后在預(yù)算年度結(jié)束之時(shí)及時(shí)出具考核結(jié)果，讓國企全體人員都清楚自身考評指標(biāo)的完成情況對企業(yè)經(jīng)營成果的貢獻(xiàn)，同時(shí)讓考核與激勵(lì)掛鉤，按照激勵(lì)制度足額兌現(xiàn)，在基層員工、管理層、決策層之間建立互信，讓國企全體人員分享企業(yè)經(jīng)營收益，提升國企員工的主人翁意識(shí)，從而為國企以后進(jìn)一步的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

國企在全面預(yù)算管理和資金集中管理的融合方面還存在著很多問題。財(cái)務(wù)人員只是數(shù)據(jù)的提供者、決策的執(zhí)行者而不是經(jīng)營的謀略者，工具屬性突出而智力屬性不顯，安于穩(wěn)定而缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，這些都是財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)全面預(yù)算管理和資金集中管理融合的自身障礙。國企內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的責(zé)權(quán)分配不清晰、財(cái)務(wù)理念有偏差、內(nèi)部控制體系不健全等，管理人員也需要對上述問題多加關(guān)注，深入分析。管理人員明確了解國企內(nèi)部管理技術(shù)對國企發(fā)展壯大的重要性，并緊隨時(shí)代發(fā)展趨勢提升企業(yè)的管理水平，是使國企基業(yè)長青的重要保障。