蔡靈芝

（臺州市黃巖區(qū)第二職業(yè)技術學校，浙江 臺州 318020）

一、引言

預算管理是中職學校財務管理的重點內容，可促進學校良好發(fā)展。預算管理是優(yōu)化資源配置的有效手段，中職學校應當高度重視預算管理，致力于提高預算管理質量。中職學校響應國家號召，通過擴大教學規(guī)模、改革教學體制、提升師資團隊質量等措施提高學校發(fā)展質量，各項措施的落實需要大量的資金支持，如何將每一筆資金落到實處，控制財政資金風險，是中職學校應該重視的問題。中職學校應該充分利用預算管理手段，優(yōu)化各類資源配置，提高資金利用率，夯實學校運行發(fā)展基礎。

二、中職學校預算管理概述

可以將預算定義為對國家政府機關、事業(yè)單位等固定周期內的收支計劃，換言之，預算就是合理分配收入支出，這些收支不僅涉及狹義的貨幣層面，也包括時間、人力、物力方面的計劃。預算管理則是有效整合所有可以利用的資源，落實管理目標。中職學校的預算管理是按照既定的制度條例，結合學校的情況，根據規(guī)定的程序下撥、使用、核算、監(jiān)管資金，并且及時上報此過程中的資金使用信息，使用資金后進行總結分析。而全面預算管理指的是單位根據某一時間段內的經營發(fā)展目標，編制自身的經營、財務、資本等年度收入和支出計劃。

中職學校的預算管理基本是以學校的戰(zhàn)略目標為導向，提前預測本年度預算，監(jiān)督和分析預算資金執(zhí)行情況，考評預算績效［1］。預算管理具有明顯的特點，分別是計劃性、全局性、協調性、考核性，可以預測學校固定時間段的發(fā)展方向、管理問題以及制定問題應對方案，從全局角度優(yōu)化預算計劃，各部門協作配合完成預算管理，精準實施預算考核，督促中職學校彌補預算管理缺陷。

三、中職學校預算管理存在的問題

（一）預算管理體制方面

中職學校的預算管理體制存在的問題主要表現在兩個方面。一是組織結構不完善。學校財務部門的主要職能是預算管理、資金管理、辦公室職能的綜合體，預算管理職能相對較弱，并且學校預算人員的職責不清晰導致預算管理漏洞頻出，加之預算監(jiān)督崗位缺失，嚴重影響預算執(zhí)行效率。二是學校的預算管理工作由財務部門牽頭，學校領導人員和其他部門參與度低，影響預算目標的合理性。

（二）預算編制方面

預算管理是中職學校財務管理的核心內容。在預算編制期間，需要將學校的財務內容都囊括其中，但中職學校在運行期間受內外因素影響，導致預算編制準確性不足，未能將全部的收入和支出納入預算內。并且財務監(jiān)督相對寬泛，未能細致到人員、項目、費用，學校內部存在不合理報銷、報銷項目混亂等違規(guī)行為，導致中職學校財務預算混亂。以H學校為例，從收支角度來看，H學校主要的收入來源是財政撥款和事業(yè)收入，學校在編制預算期間受到財政預算指標下發(fā)遲緩的影響，導致其只能根據往年和預算年度的相關信息從主觀層面出發(fā)編制預算，預算準確度降低，在預算執(zhí)行期間出現預算不足的問題［2］。

（三）預算執(zhí)行方面

部分學校在預算執(zhí)行期間重視預算分配，忽視預算監(jiān)管和反饋機制建設。雖然中職學校按照預算管理條例指導，由財務部門牽頭定期組織預算會議，部署和檢查預算執(zhí)行工作，但在實際工作中，中職學校對預算執(zhí)行的監(jiān)管缺乏動態(tài)性，僅僅是通過會計核算形式監(jiān)管預算執(zhí)行情況。另外，預算編制不合理容易導致預算執(zhí)行效率低，影響預算資金支出進度。

（四）預算控制方面

中職學校預算控制不嚴，學校根據部門預算控制形成資金收支計劃，進而合理安排收入和支出。在預算管理期間，原則上通過審批的預算不允許調整，但由于內外因素對預算編制的影響，預算準確度低，導致預算執(zhí)行期間出現較多的追加預算、預算金額調整現象，使得中職學校難以有效控制預算資金。同時，個別部門未能按照預算資金計劃有序支出資金，導致項目運行中出現預算不足的問題，或者是預算資金大量結余，出現年底突擊花錢現象，浪費財政資金。

（五）預算績效管理方面

中職學校根據政策要求，全面實施預算績效管理。從目前的實際情況來看，中職學校的預算績效管理存在的問題主要表現在績效評價層面。第一，預算績效評價體系不完善。中職學校在推進預算績效評價工作過程中，一般是各預算執(zhí)行部門主管負責根據決算情況進行自評，自評結束后將結果提交至財務部，由財務人員進行匯總上報。這種預算績效評價形式較為簡單，但預算績效評價結果的準確性難以保障。中職學校的預算績效評價缺乏合理的指標和評分標準，財務部門僅僅是將各部門的期初預算數和決算數的差額作為評價標準，以主觀想法打分，評價分數的合理性有待討論。同時，預算執(zhí)行部門的預算績效自評僅僅是由少數人員負責，績效評價較為片面，難以全面反映預算執(zhí)行情況。

四、中職學校預算管理問題應對策略

（一）健全預算管理體制

1.增強全面預算管理意識

提高中職學校預算管理水平的重要前提是強化全員的預算管理意識，將全面預算管理理念融入學校的各方面工作中，確保全體員工都能高度重視和配合預算管理工作。首先，中職學校領導人員應當發(fā)揮帶頭作用，學習和理解預算管理，指導各個部門按照預算管理制度要求細化預算工作，實現學校的發(fā)展目標。其次，新預算法規(guī)定預算執(zhí)行部門必須對自身的預算結果負責，因此各職能部門也須增強預算責任意識，明確自身在預算管理中的責任，合理合規(guī)執(zhí)行預算計劃［3］。通過強調部門預算責任促進預算管理目標順利實現。最后，深化預算績效管理理念，遵循預算績效管理原則，編制合理的預算績效目標，對預算執(zhí)行情況實施績效評價，出具完整的預算績效評價結果，將績效管理融入預算管理的各個環(huán)節(jié)，以績效為導向約束資金資源分配，進一步提升預算資金的使用效益。

2.優(yōu)化預算管理機構

全面預算管理工作全部交由財務部門負責難以達到預期效果，為強化預算管理職能作用，建議中職學校成立獨立的預算管理機構，全權負責預算管理工作，牽頭指導各部門參與預算管理，夯實全面預算管理基礎。中職學校可成立預算管理委員會，設置預算管理辦公室，指導和監(jiān)督預算執(zhí)行部門的工作，其中預算管理委員會由學校領導、職能部門成員等組成，預算管理委員會應當是整體預算結構中的最高層，負責制定和下達預算目標、接收預算反饋、審議預算決策等。預算管理辦公室則承擔處理日常預算工作的職責，學校財務部預算科人員和部門主管是預算管理辦公室的主要成員。預算管理委員會、預算管理辦公室與預算執(zhí)行部門共同構成新的預算管理結構，共同推動學校的預算管理工作。

3.建立內部長效培訓機制

(7)公眾滿意程度。在農業(yè)綠色發(fā)展過程中，本文使用農村居民家庭人均可支配收入(千元)來表示公眾滿意程度，用x7來表示。從經濟理論和實際情況可以發(fā)現，農業(yè)生產方式、農業(yè)生產技術、農業(yè)自然資源利用效率等都與農村收入有著極大的關系，當農村收入較高時，居民的消費水平提高，消費觀念有所變動，對產品從之前追求高產量轉向追求高品質，有利于促進綠色農產品的生產，推動農業(yè)的綠色發(fā)展。綠色農產品又是目前市場上所需要的，這反過來又會提高農村收入水平，形成一個良性循環(huán)，提高了公眾滿意度。

《新政府會計制度》和《新預算法》的頒布使中職學校的預算管理流程愈加規(guī)范，同時也對學校的預算管理工作提出了新的要求。為適應當前新的預算管理環(huán)境，中職學校的預算人員須繼續(xù)提升自身工作實力，迎合改革要求。建議中職學校建立長效培訓機制，制定系統化培訓方案，定期組織預算管理相關人員參加能力培訓，指導員工提升理論和實踐能力，達到新時代背景下預算管理的要求［4］。

（二）規(guī)范預算管理體系

1.優(yōu)化預算編制

預算編制是全面預算管理的基礎，中職學校優(yōu)化預算編制工作，建議其從以下兩點入手。

（1）靈活使用預算編制方法。傳統的預算編制方法過于依賴往期預算計劃、制度、標準等，如滾動預算方法，是以上一會計期間預算為基礎，結合上期預算執(zhí)行結果和本期預算信息適度調整預算。此預算方法存在嚴重的滯后性。目前，大多數中職學校采用零基預算方法編制預算，但受資源配置約束，學校在應用零基預算方法時仍未擺脫傳統預算的本質。中職學校應該引入績效理念，以預算績效評價結果為基礎編制預算，確保預算目標與中職學校的發(fā)展目標協同一致。并且中職學校應當根據業(yè)務特點靈活采用預算編制方法，最大限度保證預算編制公平合理。

（2）擴大預算編制范圍，健全預算編制內容，提升預算編制的準確性?，F階段，中職學校的預算收入呈現多樣化特征，既有財政資金收入，也有住宿費收入和社會培訓費收入。結合實際情況，中職學校應當持續(xù)細化經濟業(yè)務預算，實現預算精細化，防止出現預算松弛和資金支出不合規(guī)現象［5］。在預算編制期間，預算人員須與其他職能部門溝通，并且各職能部門應當按照預算目標合理提出預算需求，配合預算組織的工作，提供足夠準確且充實的數據編制學校預算。

2.加強預算執(zhí)行控制

（1）健全預算反饋體系。預算執(zhí)行部門須定期分析和反饋執(zhí)行情況，在執(zhí)行過程中一旦發(fā)現偏離預算的情況，應立即向預算管理組織上報預算額和實際發(fā)生額的具體差異，接受預算部門的指導整改。

（2）優(yōu)化預算控制流程。預算控制是根據預算計劃和預算目標，控制各個預算執(zhí)行部門的資金支出行為。中職學校若要充分發(fā)揮預算控制的作用，則應當將預算控制融入事前、事中、事后全過程中。一是學校預算管理辦公室應當事先統籌安排所有的經濟業(yè)務，將其納入預算控制范圍內，持續(xù)細化預算管理工作。二是控制預算執(zhí)行部門的執(zhí)行業(yè)務，確保預算執(zhí)行不會偏離既定的預算目標，督促各部門嚴格按照既定的預算計劃完成工作。三是事后控制，預算管理辦公室分析各個預算執(zhí)行部門的工作成效，檢查預算執(zhí)行效率及其是否達到預期目標。

3.貫徹落實預算調整程序

明確預算調整流程和要求，中職學校應當建立預算調整體系，針對外部環(huán)境發(fā)生重大變化或是學校內部特殊情況不得不調整預算的情況，學校預算執(zhí)行部門根據相關制度條例申報預算調整，逐級上報審批，得到準確批復后方可調整預算。

4.完善預算績效評價機制

為提高中職學校預算管理水平，必須將績效管理與預算管理融合，對預算管理實施全過程的績效評價。中職學校應當繼續(xù)完善預算績效評價機制，深化預算績效評價作用。首先，中職學?？筛鶕逃块T制定的績效評價規(guī)定，結合學校的實際目標，應用平衡計分卡設立預算績效評價指標，如財務層面可設置收入預算完成率、支出預算完成率、資產負債率等。其次，對預算編制、預算執(zhí)行過程和決算結果進行評價，依次評價中職學校是否合理使用預算資金，預算執(zhí)行過程中是否按照計劃合理分配人力、物力和資金以及各項資源投入產出是否達到預期，衡量預算資金在一個會計年度內的投入產出利益，評價結束后形成完整的評價結果，為下一年度的預算編制提供數據支持。

（三）嚴格審批預算并強化預算監(jiān)管

1.明確預算審批制度

中職學校應該持續(xù)規(guī)范預算審批。一是加強對報銷憑據的審核檢查，嚴格按照規(guī)定程序審核各項憑據，只有合規(guī)的憑據方可報銷。學校可定期組織審核人員參加培訓，嚴格審核憑據。二是對各個預算項目科目實行嚴格管理，預算管理辦公室應當審核各部門提交的預算項目，杜絕出現隨意填寫預算數據的情況。三是預算管理辦公室必須密切跟蹤檢查預算執(zhí)行進度，審核預算經費報銷，避免出現預算資金已超支而繼續(xù)報銷的情況。

2.強化預算監(jiān)督

預算監(jiān)督是確保預算執(zhí)行有效性的重要手段。中職學校應該監(jiān)督各個職能部門的預算執(zhí)行情況，準確掌握各部門預算執(zhí)行進度和具體情況，確保預算執(zhí)行期間不存在預算超支、隨意調整預算計劃等問題，避免出現預算資金浪費現象。同時，中職學校須及時更新和完善預算管理制度，并且安排專業(yè)的審計人員負責預算監(jiān)督工作，第一時間發(fā)現和分析預算執(zhí)行問題。在監(jiān)督過程中，審計人員要仔細檢查每一筆資金支出是否與年初預算一致，分析支出進度緩慢、支出數額減少或增加等的原因，并且向預算管理辦公室反饋發(fā)生預算差異的原因，進而及時制定整改措施，并要求相關部門盡快落實執(zhí)行。

五、結語

中職學校在實際工作中應當高度重視預算管理工作，及時發(fā)現并總結預算管理問題，持續(xù)優(yōu)化預算管理體系，將全面預算管理理念融入學校工作中。中職學校應當按照上級指導要求，貫徹落實全面預算管理工作，夯實預算管理基礎，細化預算編制，加大對預算執(zhí)行的控制監(jiān)督力度，嚴格把控預算收支，健全預算績效考評體系，確保每一筆預算資金都能落到實處，發(fā)揮資金真正的價值和作用，支持中職學校的教育管理工作，提升中職學校的教學質量。