李春亭

（山東水發(fā)控股集團(tuán)有限公司，濟(jì)南 250000）

引 言

當(dāng)前，在我國會計行業(yè)發(fā)展過程中，會計信息的傳輸及存儲工作主要通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加工處理，應(yīng)充分發(fā)揮信息化財務(wù)管理平臺的優(yōu)勢，為企業(yè)決策者與管理者提供準(zhǔn)確無誤的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而制定正確的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)管理工作中，通過會計信息化手段可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，使得企業(yè)各項業(yè)務(wù)獲得不斷拓展和延伸，提升信息的精準(zhǔn)性，幫助企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部管理，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制措施。

一、會計信息化內(nèi)部控制概述

科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，加快了會計行業(yè)與信息化技術(shù)相互融合的速度，促進(jìn)會計行業(yè)不斷發(fā)展，同時對于企業(yè)內(nèi)部控制也提出了更高的要求。在信息化背景下，企業(yè)要想提升自身競爭力，應(yīng)重視信息化手段，達(dá)到促進(jìn)會計管理工作質(zhì)量和效率穩(wěn)步提升的目的。會計信息化的發(fā)展經(jīng)歷了不同的階段，管理水平和決策能力不斷提升，在不斷發(fā)展過程中信息系統(tǒng)功能不斷提升。會計信息化可以提升數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，使得會計信息獲得高效的應(yīng)用，但在實(shí)際應(yīng)用中還存在很多問題，對企業(yè)財務(wù)管理提出更高的要求。會計信息化可以幫助企業(yè)獲得更多的財務(wù)信息內(nèi)容，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策制定和實(shí)施的科學(xué)性與合理性。企業(yè)會計信息化與內(nèi)部控制的深度融合，可以提高企業(yè)財務(wù)管理水平，幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險，也需要企業(yè)全體員工的配合，做好內(nèi)部控制，提升財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，使得內(nèi)部控制制度可以建立在法律和企業(yè)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理管控，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織形式。通過對企業(yè)信息化內(nèi)部控制制度實(shí)施現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，借助會計信息化手段處理企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的海量財務(wù)數(shù)據(jù)，不但保證了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性，而且為企業(yè)建立完善財務(wù)管理制度提供了數(shù)據(jù)依據(jù)，為企業(yè)在激烈的市場競爭中始終占據(jù)有利位置打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

二、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

當(dāng)前，我國信息技術(shù)處于持續(xù)發(fā)展的過程中，隨著信息化技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的推廣和應(yīng)用，企業(yè)的管理效率和質(zhì)量也得到了顯著的提升。而信息化管理模式的日趨成熟也在一定程度上加快了企業(yè)擴(kuò)張的速度，為企業(yè)創(chuàng)造了更多的發(fā)展機(jī)遇和空間。

1.基礎(chǔ)信息更加全面完整，對管理提出更高的要求

傳統(tǒng)的財務(wù)會計在工作中，主要以手工記賬的方式對相關(guān)資料進(jìn)行存儲，在日常生活中不斷積累更多的數(shù)據(jù)信息，并對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理和處理，制成財務(wù)報表，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)活動信息數(shù)據(jù)的效率更高，企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)加強(qiáng)審核與監(jiān)督，合理利用會計及審計軟件，獲取重要的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，并遵循相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范，滿足企業(yè)內(nèi)部與外部的監(jiān)管。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的范圍發(fā)生了變化

傳統(tǒng)的手工會計工作模式下，企業(yè)各個部門、各個項目之間都是相互獨(dú)立的，業(yè)務(wù)流通也主要通過紙質(zhì)的方式進(jìn)行，傳統(tǒng)的企業(yè)主要局限于財務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制以及相關(guān)財務(wù)制度的執(zhí)行，其他部門很少參與。而在會計信息化實(shí)施后，企業(yè)的各項業(yè)務(wù)都可以在信息化軟件中得到體現(xiàn)，從而使得財務(wù)管理工作中的生產(chǎn)制造、成本管理、銷售管理、預(yù)算管理、總賬等各個業(yè)務(wù)模塊之間可以相互聯(lián)系，對企業(yè)工作人員的計算機(jī)技術(shù)也提出更高要求，加強(qiáng)各個部門之間的溝通，促進(jìn)企業(yè)各方面協(xié)調(diào)發(fā)展，保證會計信息的完整性和高效率。

3.企業(yè)內(nèi)部控制的方式發(fā)生了變化

會計信息化管理有利于提升企業(yè)會計管理的效率，將企業(yè)會計流程進(jìn)行了簡化。在傳統(tǒng)會計模式下，會計工作需要投入大量的人力資源，才能保證信息的精準(zhǔn)性，而會計信息化模式降低了人力成本，提升了會計信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的決策活動提供助力。在信息技術(shù)應(yīng)用過程中，會計信息化可以避免基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入過程中存在的差錯，通過計算機(jī)的應(yīng)用可以自動生成數(shù)據(jù)，還可以利用相關(guān)軟件完成審批管理，使得各項工作可以得到記錄，促進(jìn)內(nèi)部的合理管理。

4.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險增加

當(dāng)前，雖然企業(yè)會計信息管理得到了應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)管理效率的提升，但是企業(yè)會計信息對于企業(yè)信息安全也帶來了挑戰(zhàn)。由于企業(yè)的會計信息會在信息系統(tǒng)中存在記錄，如果系統(tǒng)無法保證安全，或者信息出現(xiàn)泄露，就會對企業(yè)造成不同程度的安全風(fēng)險和損失。如果企業(yè)沒有采取有效的安全防范措施，容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失和泄露的風(fēng)險，而網(wǎng)絡(luò)中的信息軟件非常復(fù)雜，工作人員對于信息保護(hù)的意識不強(qiáng)，容易讓不法分子鉆空子，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險不斷提升。

5.對內(nèi)部控制體系的要求更高

信息化環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此企業(yè)在進(jìn)行信息處理的過程中，與傳統(tǒng)的手工記賬模式和流程相比，急需完善信息化管理模式，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更加合理，保證企業(yè)在采購、付款、生產(chǎn)制造、成本管理、銷售、資金管理等方面的制度不斷完善。無論外部監(jiān)督檢查還是內(nèi)部控制，都需要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，明確企業(yè)信息化對企業(yè)會計帶來的影響，對企業(yè)各個方面帶來的影響。

三、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題分析

1.傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系無法適應(yīng)會計信息化的需求

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的過程中，很多企業(yè)還采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制方式，無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求和時代的發(fā)展需求。因此，企業(yè)逐漸意識到會計信息化的重要性，開始著力進(jìn)行信息化建設(shè)。但在會計信息化建設(shè)過程中，信息化功能沒有得到運(yùn)用，內(nèi)控制度建設(shè)無法得到推進(jìn)，從而使得企業(yè)的內(nèi)部管理無法達(dá)標(biāo)。不僅如此，會計信息化無法落實(shí)也會影響到內(nèi)部控制的完善，使得企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)。企業(yè)會計信息化受到內(nèi)部及外部變化的影響，要求從傳統(tǒng)的手工財會方式轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)用計算機(jī)、軟件、人工智能開展財會工作，通過信息技術(shù)收集更多的財務(wù)信息，通過信息技術(shù)提升核算的效率。但很多企業(yè)受傳統(tǒng)工作模式的影響，很難在短時間內(nèi)適應(yīng)這種變化。

2.企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率低下

信息技術(shù)的發(fā)展，雖然有助于企業(yè)通過內(nèi)部控制的方式提升財務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)性與可靠性，但就我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來說，普遍存在著信息化水平偏低的問題，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率較低，在獲取財務(wù)信息過程中，很難提升效率，制約了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息整合利用效果的提升。由于大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中都出現(xiàn)了信息化管理制度內(nèi)部執(zhí)行落實(shí)不到位以及財務(wù)數(shù)據(jù)權(quán)限不明確的情況，影響了數(shù)據(jù)信息的安全性，對于財務(wù)數(shù)據(jù)的管理不到位導(dǎo)致企業(yè)會計工作存在隱患。再加上會計人員的專業(yè)素質(zhì)較低，執(zhí)行能力差，影響了信息化手段的發(fā)揮。

3.信息化系統(tǒng)的安全性和保密性不足

一般情況下，企業(yè)在構(gòu)建信息化財務(wù)管理系統(tǒng)時，大多采用先進(jìn)的存儲形式，分析和管理企業(yè)的財務(wù)信息，以確保不同會計信息的存儲與高效應(yīng)用。部分企業(yè)財務(wù)人員在日常工作過程中，存在信息化系統(tǒng)安全意識不足，不重視到對信息系統(tǒng)的管理和優(yōu)化，以及很多操作不規(guī)范的問題，造成信息安全問題。這樣也會給一些不法分子機(jī)會，使得計算機(jī)受到攻擊，造成數(shù)據(jù)資料的泄露和遺失，為企業(yè)帶來非常大的損失。對于這些信息數(shù)據(jù)以及計算機(jī)軟件，如果不能合理利用，還容易使信息受到篡改，對于數(shù)據(jù)信息的安全性造成不利的影響。

4.內(nèi)部控制在會計信息化過程中制約機(jī)制不健全

內(nèi)部控制制度不健全是大多數(shù)企業(yè)在會計信息化建設(shè)過程中存在的問題，對此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)制和制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果。作為企業(yè)財務(wù)部門來說，必須在開展會計信息化管理工作時，認(rèn)真履行自身的責(zé)任，落實(shí)各項責(zé)任和工作，保障系統(tǒng)的安全性。在落實(shí)機(jī)制過程中，一些企業(yè)很難通過信息化手段進(jìn)行落實(shí)，對于數(shù)據(jù)信息無法進(jìn)行有效的處理，對于傳統(tǒng)的文件缺乏信息化管理，無法實(shí)現(xiàn)制度化管理。

四、解決企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題的對策

1.強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理意識

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計信息化是會計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)對會計的要求。因此應(yīng)認(rèn)識到會計信息化對企業(yè)帶來的影響，以及對內(nèi)部控制帶來的影響。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，不斷完善會計信息化建設(shè)，提升風(fēng)險管理意識，重視企業(yè)內(nèi)部管理，從而在企業(yè)中形成良好的氛圍，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制意識，促進(jìn)企業(yè)員工風(fēng)險管理意識的提升。

2.構(gòu)建完善的企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制體系

會計信息化技術(shù)的迅速發(fā)展，為企業(yè)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系提供了技術(shù)支持，加快了企業(yè)內(nèi)部控制向標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展的速度?，F(xiàn)代企業(yè)在構(gòu)建會計信息體系時，應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度，有效應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成的沖擊，企業(yè)管理者也應(yīng)不斷審視企業(yè)內(nèi)部控制體系，合理分析，找出利弊，不斷完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。COBIT就是國際通用的信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)，對于企業(yè)內(nèi)部信息在審計過程中有著非常嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，提升內(nèi)部控制與審計的質(zhì)量。在實(shí)際運(yùn)用過程中，該系統(tǒng)可以提升信息技術(shù)的管理效率，為內(nèi)部審計提供一個標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威的控制體系，有助于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范。COBIT的操作性與實(shí)踐性非常強(qiáng)，可以滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需求，有效提升企業(yè)財務(wù)會計資源利用率。

3.加強(qiáng)會計工作人員培訓(xùn)與管理

企業(yè)的會計人員應(yīng)意識到時代的變化，不斷提升自身的綜合素質(zhì)，尤其是計算機(jī)水平和信息技術(shù)水平，從而在會計工作中更好地適應(yīng)企業(yè)的要求，明確自身的職能作用，為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，使其掌握信息化系統(tǒng)的控制，落實(shí)每個員工的責(zé)任。比如，在系統(tǒng)中可以設(shè)置權(quán)限，不僅有利于財務(wù)數(shù)據(jù)的安全，也可以更好上傳財務(wù)數(shù)據(jù)，處理財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理者更好地應(yīng)用這些數(shù)據(jù)，做出正確的決策，也可以提升會計人員的積極性。實(shí)踐中，財會人員自身的素質(zhì)和綜合能力非常關(guān)鍵，決定著會計工作的整體質(zhì)量，在當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險和競爭越來越大的情況下，應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，并不斷優(yōu)化會計工作。企業(yè)在組織培訓(xùn)過程中，不僅要從專業(yè)和實(shí)務(wù)方面進(jìn)行培養(yǎng)，還應(yīng)不斷提升會計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，加大對會計工作人員的管理力度，可以聘請專家以及業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工作人員對會計人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)。在培訓(xùn)工作中，還要提升會計人員的信息化操作能力，使其可以不斷迎接新的挑戰(zhàn)，學(xué)習(xí)新的知識，掌握信息技術(shù)的應(yīng)用方法，滿足企業(yè)對人才的要求。

4.做好網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新，完善企業(yè)內(nèi)部控制安全機(jī)制

隨著信息技術(shù)時代的來臨，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該充分重視網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性，充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢，完善企業(yè)財務(wù)管理工作制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。為了確保企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的安全性與穩(wěn)定性，企業(yè)管理層應(yīng)該加大網(wǎng)絡(luò)安全管理投入的力度，打造專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全管理技術(shù)人才隊伍，利用先進(jìn)的殺毒軟件和系統(tǒng)軟件，開展網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的綜合性防護(hù)，及時發(fā)現(xiàn)和修補(bǔ)系統(tǒng)運(yùn)行過程中存在的漏洞，確保企業(yè)財務(wù)信息的安全性不受影響。

5.會計信息化過程中內(nèi)部控制制約機(jī)制建設(shè)

首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)管理層應(yīng)緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部各部門員工的職責(zé)，確保管理制度落到實(shí)處。會計人員應(yīng)嚴(yán)格按照會計制度和相關(guān)法律法規(guī)來開展工作，幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險，通過會計信息化工作，促進(jìn)信息的準(zhǔn)確性和效率。其次，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系，保障信息的安全性，尤其是在信息錄入、傳輸及存儲過程中，應(yīng)保證安全?？梢栽O(shè)置一定的權(quán)限對網(wǎng)絡(luò)安全性進(jìn)行監(jiān)管，定期對內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和維護(hù)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，提升審計的質(zhì)量和效率，發(fā)揮審查和監(jiān)督的作用，提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

6.優(yōu)化崗位設(shè)置，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)崗位設(shè)置應(yīng)滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，對不同的職位以及不同的崗位要做到相互分離，使得各個崗位可以明確分工，加強(qiáng)合作，相互監(jiān)督。而企業(yè)的信息化系統(tǒng)，應(yīng)合理配置各個部門的工作人員，對所有的用戶使用權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，從而使得信息化系統(tǒng)的各個角色的職責(zé)范圍可以更加明確。在日常生活經(jīng)營過程中，應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，做好信息化數(shù)據(jù)化的傳輸、處理，做好信息的審查工作，并控制好信息的修改，使得每個環(huán)節(jié)都可以遵守相應(yīng)的規(guī)則，按照設(shè)定的程序進(jìn)行。還應(yīng)創(chuàng)新激勵機(jī)制，做到獎懲合理，提升工作人員的積極性，促進(jìn)會計信息化以及內(nèi)部審計工作的合理進(jìn)行。

結(jié) 語

總之，在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各個行業(yè)中都不斷融入信息技術(shù)，會計信息化的建設(shè)也勢在必行。企業(yè)應(yīng)重視會計信息化內(nèi)部控制與管理，在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)合理的管理模式，提升企業(yè)會計工作的質(zhì)量和效率，保障各個部門工作可以順利進(jìn)行，為企業(yè)提供更加可靠的會計信息。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)和管理，保障信息的安全性，合理控制內(nèi)部制度，促進(jìn)會計信息化與內(nèi)部控制的融合，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。