許魏魏

（東營市財金投資集團有限公司，東營 257000）

引 言

財務(wù)部門是保證企業(yè)平穩(wěn)運行的重要部門，它是企業(yè)執(zhí)政能力的體現(xiàn)。通過財務(wù)資金流向可以判斷出企業(yè)的主要經(jīng)營方向，有力地監(jiān)督了企業(yè)職能的行使。財務(wù)工作強調(diào)?？顚Ｓ?，如何對資金進行分配和使用，一直備受社會關(guān)注。加強資金管理，將資金用于最該用的領(lǐng)域一直是財務(wù)工作人員不斷探索研究的重要課題。深化資金管理改革能夠優(yōu)化資金的使用，提高企業(yè)的競爭力。所以，針對資金管理中存在的問題，及時將其解決和完善勢在必行。

財務(wù)資金的管理和使用一直是困擾財務(wù)工作人員的重要問題。完善資金分配，調(diào)整資金管理漏洞，使資金的使用能夠發(fā)揮最大效益是我國財務(wù)資金管理的重中之重。

目前，我國財務(wù)資金管理方法還不完善，存在很多缺點。資金的使用是社會熱點問題，為了給社會大眾一個滿意的交代，必須將資金的使用情況和流向清晰明了地展示在大家面前。國家賦予財務(wù)資金的意義是為了促進各項事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。國家針對某一項事業(yè)單獨設(shè)立資金，是為了加強資金使用效益，強有力地推進該項事業(yè)快速發(fā)展。但各種資金管理問題，破壞了國家的初衷，嚴重阻礙了國家方針政策的落實。

一、國企會計風(fēng)險控制的現(xiàn)狀

國企根據(jù)內(nèi)部控制要求建立了會計相關(guān)風(fēng)險控制方案。該風(fēng)險控制方案制定得比較完整，但其在使用的過程中，還會存在沒有根據(jù)預(yù)定完善系統(tǒng)基礎(chǔ)上所有的檔案信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不具備準確性等問題。同時，在會計中預(yù)先設(shè)置的權(quán)限分配問題不夠明確，導(dǎo)致在實際運營的過程中權(quán)限分配錯誤，會計管理存在嚴重的缺陷；會計相關(guān)分析報告生成不夠準時，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)延遲，阻礙企業(yè)高管做出及時決策。

財務(wù)會計環(huán)境風(fēng)險主要受核算數(shù)據(jù)準確性影響，一些企業(yè)會為了追求自身利益而不擇手段，擅自更改會計數(shù)據(jù)，以期達到想要的會計核算結(jié)果。會計核算數(shù)據(jù)能夠直接體現(xiàn)企業(yè)運營現(xiàn)狀，如果最基本的核算數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤，就會導(dǎo)致企業(yè)資金流動信息不明，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營決策。財務(wù)會計人員每天會面臨大量的數(shù)據(jù)核算和信息核對，工作內(nèi)容單調(diào)，工作環(huán)境枯燥，工作氛圍不活躍，這就造成一些企業(yè)工作人員工作懈怠，工作態(tài)度不認真，不能嚴格遵守操作規(guī)程，這是大多數(shù)核算失誤發(fā)生的主要原因。

另外，有些企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本，招收學(xué)歷低、非專業(yè)的工作人員入職，且培訓(xùn)時間短、培訓(xùn)內(nèi)容不全面就安排財務(wù)人員急忙上崗，不能做到專人專崗，一人多崗現(xiàn)象常見。由于人員崗位配置不合理、工作人員專業(yè)性不強，增加了會計核算風(fēng)險，使企業(yè)決策者無法準確了解資金流向及企業(yè)真實運營情況，造成決策失誤。

二、企業(yè)會計風(fēng)險控制存在的問題

（一）職工能力素質(zhì)問題

部分國企的相關(guān)操作人員未能意識到會計的重要性及價值。會計信息化系統(tǒng)本身屬于軟件工具，主要以管理理念及方法為基礎(chǔ)，利用計算程序及技術(shù)方法將管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)楣袒问?，達到提升速度及效率的目的，保證企業(yè)財務(wù)工作具備準確性。此時，風(fēng)險控制體系則反映了企業(yè)高層對風(fēng)險問題的認識和可能的預(yù)防措施?？梢哉f，成熟企業(yè)的風(fēng)險控制體系是和企業(yè)的生命相互依存的，這一點應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)的高度認識。但是，目前一部分企業(yè)認為，會計電算化只是“懶人政策”，根本就是為了避免手工記賬，只是提高運行效率的沒有情感和靈魂的計算機時代的產(chǎn)物。有這種想法的企業(yè)忽視了系統(tǒng)風(fēng)險控制體系建設(shè)是依托于自身企業(yè)的特色，是在結(jié)合了企業(yè)的經(jīng)營特點及市場風(fēng)險等因素后的信息化產(chǎn)物。大部分的企業(yè)對會計信息化系統(tǒng)所能發(fā)揮的風(fēng)險防控價值沒有切身的體會，認為系統(tǒng)風(fēng)險控制只是千篇一律的制度產(chǎn)物，不具備安全性、完整性，致使風(fēng)險體現(xiàn)得淋漓盡致。另外，操作人員素質(zhì)能力較低，也是目前需要改善的狀況。一部分國企由于對系統(tǒng)風(fēng)險防范的認識不足，導(dǎo)致一些根本沒有專業(yè)計算機風(fēng)險管理能力的人擔(dān)任電算化的重要崗位，相關(guān)工作人員不具備較強的工作能力，無法滿足崗位需求。同時，企業(yè)有時候也疏于職業(yè)道德教育，使得道德風(fēng)險問題愈發(fā)凸顯。

（二）日常管理有待提高

目前，電算化正在不斷優(yōu)化、持續(xù)發(fā)展，會計具備更為完善的功能，這屬于動態(tài)演變的過程。伴隨這樣的變化，企業(yè)的日常治理也必須跟上升級的節(jié)奏，如果在系統(tǒng)升級的情況下，還按照以前的模式進行系統(tǒng)維護，無異于做無用功。所以，在此改變下，系統(tǒng)應(yīng)用需要有完善的規(guī)章制度，同時也要有科學(xué)合理的管理體系，緊跟時代發(fā)展的步伐。并且這種升級機制應(yīng)當(dāng)以規(guī)章制度的形式規(guī)范下來，并進行長期的運用。從目前的風(fēng)險控制體系中不難發(fā)現(xiàn)，其在會計風(fēng)險防范上并沒有針對性的崗位，也就是說缺乏日常的運用與維護，這會使得問題不能得到及時的解決，只會導(dǎo)致重大問題的大規(guī)模爆發(fā)，所以提高對風(fēng)險的防范是必不可少的工作。

（三）信息孤島問題嚴重

會計系統(tǒng)需要根據(jù)企業(yè)的所有數(shù)據(jù)進行綜合性的工作，只有持續(xù)健康地發(fā)展，才會完善現(xiàn)代會計。可是，目前的形勢不容樂觀，主要是因為各部門未達到共同協(xié)作，促使財務(wù)軟件在使用中被局限性所阻礙。這就導(dǎo)致任何需要財務(wù)信息的人，都需要到財務(wù)處來獲取，這樣不僅影響財務(wù)部門的工作進度，同時信息的時效性還會有所降低。與此同時，很多企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)是與會計工作緊密相連的，但是這些業(yè)務(wù)信息需要財務(wù)部門相關(guān)人員進行人工收集和整理，企業(yè)內(nèi)部的會計電算化系統(tǒng)無法與其他部門業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)對接和共享，導(dǎo)致無法進行有效的管理和數(shù)據(jù)分析。隨著數(shù)據(jù)的日益增多，信息孤島問題也越來越嚴重，很難實現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享、分析，導(dǎo)致企業(yè)信息化管理較差。對于管理層來講，想要獲得有效的數(shù)據(jù)及有效的分析結(jié)果，就會變得比較困難。

財務(wù)資金的使用包含內(nèi)容比較多，每一項事業(yè)建設(shè)當(dāng)中又包含了眾多小項，財務(wù)管理人員要針對項目資金所涉及的各個小項進行分門別類，制定出每一項建設(shè)所需要的撥款數(shù)額，嚴格按照每一項撥款數(shù)額執(zhí)行。按照操作流程申請資金。

首先，企業(yè)各部門要對?？钍褂眠M行說明，然后經(jīng)過審核和篩選，按照實際情況對每一項?？畎摧p重緩急先后撥放。

其次，可以將資金直接下發(fā)到基層使用企業(yè)，不必經(jīng)過企業(yè)部門的層層篩選、審批上報，直接將有限的財力、物力集中在重點項目上，從而提高資金的使用效率。

最后，要根據(jù)不同的使用方向?qū)ω攧?wù)資金進行分類管理，做到專款專用、統(tǒng)一結(jié)算。將款項管理落實到個人頭上，加強管理者的責(zé)任心，務(wù)必使資金流向做到有據(jù)可查、有史可依。

（四）監(jiān)督力度不夠完善

目前，國內(nèi)的很多企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但相關(guān)體系還存在很多弊端，如內(nèi)部控制制度不完善、不健全，沒有形成一個完整的體系，導(dǎo)致公司整體效益降低。

內(nèi)部控制對于財務(wù)管理來講非常的重要。在現(xiàn)實生活中，的確存在著違法違紀的財務(wù)人員，他們?yōu)榱俗约旱乃接?，不惜觸犯法律，以獲得非法的利益。甚至在某些大型企業(yè)中，還會出現(xiàn)假賬目的情況，這對于公司來講會有很大的影響。造成這些問題的原因是企業(yè)內(nèi)部并未建立較完善的內(nèi)部審計機制，審計監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，高管的內(nèi)控意識薄弱，工作人員不具備相關(guān)的知識、技能，無法滿足公司發(fā)展的需求。

內(nèi)部審計對于公司來講非常重要。如果審計不力，就會造成財務(wù)部門的管理缺失。所以，公司應(yīng)該建立內(nèi)部審計部門，并且由專人來負責(zé)。還可以使用輪換制的方式，因為審計部門具有一定的權(quán)威性，如果單獨由一個人掌控此部門，可能會出現(xiàn)種種問題。為了避免問題的發(fā)生，要及時采取相應(yīng)的措施。

三、國企改革視域下的企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險及規(guī)避策略

（一）從觀念上培養(yǎng)復(fù)合型人才

1.會計信息化工作能否有效持續(xù)下去，領(lǐng)導(dǎo)層的支持起到關(guān)鍵作用

國企應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，增加管理層對財務(wù)系統(tǒng)使用重要性的意識?；谛畔⒒l(fā)展的大趨勢，國企要想提高市場占有率，提高財務(wù)系統(tǒng)的使用是必不或缺的步驟，尤其是在財務(wù)會計方面，財務(wù)會計的建立一定程度上可以提高工作效率，順應(yīng)信息建設(shè)目標(biāo)。在具體的措施上，我國企業(yè)可以參考以下兩個方面來解決人才培養(yǎng)方面的不足之處。

一方面，培養(yǎng)企業(yè)管理層的信息化發(fā)展的意識。企業(yè)管理層只有認識到了信息化帶來的好處，才可以進一步發(fā)展信息化管理系統(tǒng)，包括會計信息化的建設(shè)。同時，還需要及時轉(zhuǎn)變思路，認識到現(xiàn)代會計體系必須依托財務(wù)系統(tǒng)來分析、整理企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，其系統(tǒng)可以為企業(yè)分析、預(yù)測財務(wù)信息，通過分析預(yù)測結(jié)果可以很好地幫助企業(yè)的管理層做出重要決策，提高企業(yè)管理和全面發(fā)展。

另一方面，會計信息化根據(jù)實際的工作需求與企業(yè)信息相融合，充分地體現(xiàn)出會計工作的優(yōu)越性?，F(xiàn)在，企業(yè)的信息化與之前相比有了質(zhì)量和數(shù)量的巨大飛躍，但是財務(wù)系統(tǒng)與這種節(jié)奏仍需改進。企業(yè)的管理層應(yīng)該結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，以及市場等問題，分析會計信息化所面臨的現(xiàn)狀及特征，將本部門的發(fā)展規(guī)劃用制度和流程圖加以固定，使數(shù)據(jù)的即時性充分顯示出來，使財務(wù)業(yè)務(wù)達到整體化，為支持決策貢獻最新、最及時的數(shù)據(jù)。

2.充分融合算機軟件，構(gòu)建完善的風(fēng)險控制體系

財務(wù)工作人員的主要目標(biāo)一直都是更加合理地使用資金并讓資金在經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮最大作用，加快資金管理改革步伐，探索更加科學(xué)合理的資金使用辦法，強化各級企業(yè)的監(jiān)督管理職能，促使各級企業(yè)部門有效行使監(jiān)管責(zé)任是非常必要的。首先，加強各級企業(yè)人員內(nèi)部監(jiān)督。一些企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力不強，工作態(tài)度散漫，不按流程辦事是造成資金使用不合理、使用效率低的根本原因。應(yīng)充分加強內(nèi)部監(jiān)督管理，必須按照操作流程和手續(xù)申請資金。其次，要加大對資金分配過程中違法違紀問題的查。，在一些重大項目的撥款過程中，一些財務(wù)人員利用職位之便牟取私利，這樣的問題一經(jīng)查處必須嚴格處理。最后，組織核查監(jiān)督小組實時追蹤資金流向，及時公布調(diào)查結(jié)果，在社會和企業(yè)的共同監(jiān)督下加大對資金管理的監(jiān)控力度。

3.要完善國企目前的風(fēng)險控制體系，國企應(yīng)當(dāng)以軟件系統(tǒng)為依托

軟件系統(tǒng)自身需要考慮其風(fēng)險整體控制，根據(jù)軟件開發(fā)商提供的安全方案和企業(yè)實際數(shù)據(jù)情況，通過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)設(shè)定、軟件自動日志生成和數(shù)據(jù)備份功能，進行不定期的數(shù)據(jù)和日志信息檢查，實現(xiàn)管理員在一定程度上對系統(tǒng)的實時監(jiān)督，可以盡可能控制數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險等情況發(fā)生。我國的企業(yè)在具體的操作中可以參考以下的措施。

第一，安全賬號策略風(fēng)險。在軟件系統(tǒng)建設(shè)完成之后，不同權(quán)限的操作一定需要明確、謹慎，賬戶信息需要獲得維護，必須具有較強的安全性，同時安全管理員也需要對數(shù)據(jù)及文件進行加密

第二，數(shù)據(jù)讀取相關(guān)策略。對企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)進行加密，保證數(shù)據(jù)整體安全。

第三，做到責(zé)任到人。企業(yè)需要根據(jù)自己的實際情況進行崗位職責(zé)的分配，使其落實到相應(yīng)的條款上面。一旦出現(xiàn)失誤，將會追究其責(zé)任人。同時，必須建設(shè)系統(tǒng)運行與操作審計管理制度，對異常操作自動預(yù)警。

（二）企業(yè)信息化需要得到合理應(yīng)用

目前，企業(yè)中普遍存在的問題在很大程度上是因為整體的關(guān)聯(lián)度很弱而導(dǎo)致的，尤其是信息化建設(shè)脫離。要想解決上述問題，國企的會計工作應(yīng)當(dāng)和采購、銷售、生產(chǎn)、倉儲等業(yè)務(wù)實現(xiàn)深度融合，這樣的會計工作才具有真正的生命力。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)會計工作和經(jīng)營工作的集成一體化，將企業(yè)的內(nèi)部管理構(gòu)成一個高速旋轉(zhuǎn)的閉環(huán)，使會計的風(fēng)險防范能力基于企業(yè)的各個部門的數(shù)據(jù)和資料真正地發(fā)揮出來。

在信息化時代下，企業(yè)管理會計是個高度集成并且依賴其他數(shù)據(jù)和程序的有機結(jié)構(gòu)。所有企業(yè)都是一個整體，每個部門都是整體的一部分，只有各個部門相互積極配合，企業(yè)這個機器才會高效和高速地運轉(zhuǎn)起來。

根據(jù)以上的問題分析，目前要想實現(xiàn)及落實會計信息化，首先應(yīng)該符合市場的需求，并且還需要有硬件的基礎(chǔ)，才可以獲得更高的提升，同時能夠?qū)㈦y題解決。

首先，各地方企業(yè)必須發(fā)揮在資金管理中的重要作用。對資金管理和改革給予充分的支持。

其次，財務(wù)管理人員要提高對各類資金的認識，明確資金使用范圍，并且充分了解各項目建設(shè)的資金支出數(shù)目是多少，在資金管理過程中做到心中有數(shù)。

再次，各級地方企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，必須符合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，科學(xué)合理地制定預(yù)算數(shù)目。同時，中央財財政部門要加強對地方財務(wù)的監(jiān)督與管理，不能每次都是“要就給”，這不僅增加了中央財政的負擔(dān)，也助長了個別地方企業(yè)的不正之風(fēng)。資金要確保在中央企業(yè)的監(jiān)督下得到合理的分配和使用。

最后，要建立健全內(nèi)部控制機制，建立資金使用考核系統(tǒng)，明確各級企業(yè)對資金的使用權(quán)限，對于資金的流向和使用要及時上報。加強資金的管理有利于提高資金使用效益，保證每一筆資金都能夠落實到經(jīng)濟事業(yè)建設(shè)當(dāng)中。

結(jié) 語

近年來，各地企業(yè)財務(wù)部門對于資金的管理工作做了大量研究和改進，資金管理更加規(guī)范化、合理化。但是，針對資金在現(xiàn)實使用時還存在的一些問題，加強對資金使用過程中違法違紀行為的查處力度，加強管理人員的責(zé)任意識，對違規(guī)違紀行為加大處罰力度，可以更好地控制資金使用過程中的浪費現(xiàn)象。加強對資金的監(jiān)督管控，實時追蹤資金流向，可以更好地促進資金使用效益，科學(xué)合理地制定資金分配方案，可以有效地使資金用于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。