○燕山大學 歐陽淵 張麗娜 張凱文 黎若然

一、引言

2017年教育部發(fā)布的《教育部關(guān)于推進直屬高等學校內(nèi)部審計信息化建設的意見》(教財[2017]10號)，明確高校內(nèi)部審計信息化的主要任務是“健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制、推進數(shù)字化審計方式、完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)、逐步開展學校信息系統(tǒng)審計、創(chuàng)新審計業(yè)務組織模式”。

2020年初爆發(fā)的新冠疫情，給我國各行各業(yè)帶來了重大沖擊，高校內(nèi)部審計工作無疑也受到直接影響和嚴重挑戰(zhàn)，新冠疫情在很大程度上阻斷了審計工作原來的“面對面”線下業(yè)務流程。因此，不管是從上級要求還是從面臨新冠疫情給審計帶來的現(xiàn)實挑戰(zhàn)，都迫切要求高校對內(nèi)部審計進行改革，對審計方式進行轉(zhuǎn)型升級，要更多地采用信息化技術(shù)手段實現(xiàn)線上非接觸式審計。

二、省屬高校內(nèi)部審計信息化調(diào)研

為全面了解和掌握河北省省屬高校內(nèi)部審計的信息化建設現(xiàn)狀，總結(jié)分析在推進信息化進程中目前存在的難點和痛點，提出高校內(nèi)部審計信息化建設轉(zhuǎn)型的對策建議，我們對河北省省屬高校的內(nèi)部審計信息化建設情況進行了調(diào)研統(tǒng)計，取得了翔實數(shù)據(jù)。

(一)調(diào)研開展情況

2022年4月，我們對河北省34所省屬高校內(nèi)部審計軟件建設情況進行調(diào)研統(tǒng)計， 調(diào)研內(nèi)容包括使用軟件類型、使用時間、采購價格、主要用途和使用效果評價等5個方面內(nèi)容。所調(diào)研的34所省屬高校均按規(guī)定填寫并提交調(diào)查表，調(diào)查表全部合規(guī)有效。調(diào)研結(jié)果具體見表1。

表1 河北省省屬高校內(nèi)部審計信息化建設調(diào)研結(jié)果

(二)調(diào)研結(jié)果分析

經(jīng)調(diào)研，34所省屬高校中有4所高校同時使用工程審計和財務審計兩種軟件，占11.8%；有5所高校僅使用一種審計軟件，占14.7%；剩余的25所高校沒有使用任何審計軟件，占73.5%。34所高校中僅有5所高校使用審計軟件超過5年，河北高校審計信息化起步普遍較晚。據(jù)了解，75所教育部直屬高校中僅有8所高校(僅占比11%)無審計軟件[1]。而河北省大多數(shù)省屬高校目前沒有使用審計軟件。與教育部直屬高校相比，河北省省屬高校內(nèi)部審計的信息化水平低、差距大、欠賬多，今后內(nèi)部審計信息化建設還任重道遠。

調(diào)研還發(fā)現(xiàn)，個別已經(jīng)購買軟件的高校，存在對現(xiàn)有軟件實際使用頻率不高和效果較差的情況，沒有充分發(fā)揮應有的作用和效果，因此河北省省屬高校內(nèi)部審計實際的信息化建設程度比調(diào)研數(shù)據(jù)還要低一些。

三、信息化建設存在的問題

(一)內(nèi)審機構(gòu)獨立性弱

據(jù)統(tǒng)計，河北省34所省屬高校中，僅有10所高校設置完全獨立的內(nèi)審機構(gòu)，占比29%；剩余占比71%的24所省屬高校未設置完全獨立的內(nèi)審機構(gòu)，多數(shù)高校內(nèi)審機構(gòu)還是與紀檢監(jiān)察部門、學校辦公室等部門合署辦公。內(nèi)審機構(gòu)還是存在邊緣化的傾向，沒有得到學校和學校領(lǐng)導應有的重視。內(nèi)審機構(gòu)獨立性弱在較大程度上影響了內(nèi)審機構(gòu)工作的開展和價值的發(fā)揮，制約了審計信息化建設進程。

(二)審計人才存在短板

高校內(nèi)審部門缺乏既有計算機軟件知識背景又有財會審計知識背景的復合型人才，現(xiàn)有內(nèi)部審計人員多數(shù)為財會和工程管理知識背景人員，現(xiàn)有人員一時難以完全勝任大數(shù)據(jù)時代背景下的審計信息化重任，難以熟練使用信息化軟件，難以充分發(fā)揮軟件中各種功能的作用價值?？梢酝ㄟ^招聘方式招聘具有計算機知識背景人員，但新入職人員缺乏審計經(jīng)驗，短期內(nèi)難以較快提高審計專業(yè)知識，因此復合型人才的短缺是制約高校內(nèi)部審計信息化進程的一個重要因素。

(三)疫情影響內(nèi)部審計

由于疫情影響，不少高校采取線上和線下相結(jié)合的教學方式，采用線下辦公和居家辦公等多種工作模式。高校將工作重心更多地放在與教學直接相關(guān)、與疫情防控直接相關(guān)的工作上，如線上教學和學校疫情防控等，將更多精力傾注于高校的日常運轉(zhuǎn)。在此環(huán)境下，高校內(nèi)部審計人員在審計時面臨一定的壓力。疫情給學校師生和各部門的工作帶來諸多不便，在一定程度上影響了正常工作，內(nèi)部審計人員考慮到被審單位和被審人員忙于應對教學和疫情帶來的各種挑戰(zhàn)已增加了工作量和工作難度，擔心內(nèi)部審計工作會給被審計單位和被審計個人增加更多的工作量和壓力，擔心被審計單位和被審計人員會有一定抵觸情緒，因此疫情期間高校內(nèi)部審計工作的審計力度、頻次、深度和時間長度都有所減弱。

(四)高校數(shù)據(jù)共享程度低

目前高校內(nèi)部各部門都有各自的管理軟件或管理平臺，包括財務管理、資產(chǎn)管理、人事管理、教務管理、科研管理、學生管理、工程管理和黨務管理等等，各種軟件多數(shù)上是以“各自為政”和“單打獨斗”為主，相互之間是獨立運行，數(shù)據(jù)相互孤立，共享程度較低。個別高校即使使用了網(wǎng)絡辦公的OA系統(tǒng)，但更多是用來傳遞文件、傳送信息和辦理有關(guān)審簽等事項，學校這些軟件的數(shù)據(jù)基本上都沒有向?qū)徲嫴块T開放，沒有與審計部門共享，目前還不足以支撐審計信息化的條件。各部門這些數(shù)據(jù)處于分散狀態(tài)，有些軟件相互不兼容，這些都給審計信息化工作帶來挑戰(zhàn)和困難，內(nèi)部審計部門無法高效快捷采集審計所需的數(shù)據(jù)信息。

四、信息化建設對策研究

(一)加大內(nèi)部審計投入，普及審計信息化軟件

目前教育部直屬高校內(nèi)部審計在信息化方面，有較為成熟的經(jīng)驗和使用了穩(wěn)定可靠的審計軟件?？紤]到河北高校內(nèi)部審計人員力量，審計信息化軟件應考慮以購買為主，自行研發(fā)為輔，學校要加大資金投入力度。信息化建設是一個長期過程，一般需要一步一步來，很難一蹴而就達到跨越式發(fā)展，因此河北省高校內(nèi)部審計的信息化工作，應考慮邊普及邊提升，邊使用邊升級。這樣既能節(jié)約信息化進程的時間，也能提高信息化建設效率效果。

(二)加大校內(nèi)資源整合，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享機制

內(nèi)部審計信息化工作離不開校內(nèi)數(shù)據(jù)共享和校內(nèi)資源整合這一前提條件，因此應在校內(nèi)各部門現(xiàn)有軟件和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮學校信息技術(shù)部門的技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)學校各類信息數(shù)據(jù)的整合與共享。加快建立內(nèi)部審計信息化平臺，讓內(nèi)部管理過程中審計相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲到大數(shù)據(jù)平臺上進行共享[2]。審計軟件向數(shù)據(jù)平臺獲取所需數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計人員可以直接提取有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，做到數(shù)據(jù)多跑路和個人少跑路；數(shù)據(jù)整合后，還能避免被審計單位有選擇性提供數(shù)據(jù)的弊端，提高審計信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

(三)培養(yǎng)復合型人才，強化信息化知識培訓

高校內(nèi)部審計人員以財會和工程兩個專業(yè)知識背景居多，知識背景較為單一。高校在培養(yǎng)內(nèi)部審計人才上，可以從兩個方面入手，一是通過專業(yè)人才的引進，二是做好審計人員的職業(yè)培訓[3]。高校應積極培養(yǎng)和引進具有電算化會計、計算機和軟件工程等知識背景的復合型人才，提高計算機和軟件操作水平。同時，高校應將信息化知識和軟件操作技術(shù)等內(nèi)容納入審計業(yè)務培訓范圍，進一步提升審計人員信息化實踐操作水平。

(四)提前統(tǒng)籌安排，扎實做好審前準備工作

在疫情防控常態(tài)化背景下，審計人員和被審計對象面對面交流機會少，溝通交流的效果會受到較大影響，審計資料和審計信息的獲得途徑發(fā)生本質(zhì)性變化，不僅給內(nèi)審人員帶來變化和挑戰(zhàn)，同樣給被審計對象帶來一定影響。為確保審計質(zhì)量不降低，內(nèi)審部門和內(nèi)審人員應充分考慮疫情帶來的變化，提前做好統(tǒng)籌安排，充分安排審前的準備工作，包括科學選取審計項目、制定詳細的審計實施方案、確定審計重點、列出交流問題清單、細化審計資料標準要求等等。因此，在實際工作中，內(nèi)審部門負責人應提前與主管校領(lǐng)導以及被審計單位部門負責人進行充分溝通，取得支持和理解，為后期順利開展工作奠定良好基礎(chǔ)。

(五)加強頂層設計協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌推進高校內(nèi)部審計信息化

省屬高校內(nèi)審業(yè)務大同小異，可以使用同一信息化審計平臺和信息化軟件。因此教育主管部門和審計主管部門需加強頂層設計，協(xié)調(diào)高校共同推進高校內(nèi)部審計的整體信息化進程，共同提高信息化水平，具體包括制定高校審計信息化工作長短期發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一購買或定制開發(fā)高校內(nèi)部審計軟件，規(guī)范信息化審計業(yè)務流程、集體參加審計信息化培訓學習，舉辦高校內(nèi)部審計研討會，設立審計信息化研究課題等等。通過加強頂層設計和前瞻規(guī)劃，引領(lǐng)、推動和規(guī)范高校內(nèi)部審計信息化工作，切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作價值。

(六)優(yōu)化審計組織方式，發(fā)揮內(nèi)部審計價值

在疫情防控背景下，需不斷提高審計工作效率效果，盡量節(jié)約被審計單位的時間和精力，為此內(nèi)部審計應充分發(fā)揮“1+N”統(tǒng)籌組織模式，打破以往一個審計組同一時期內(nèi)只審計一個項目的傳統(tǒng)模式，加強對不同審計項目的嵌入式融合和同步推進。開展審計工作前，應統(tǒng)籌優(yōu)化審計各方面資源的配置，包括審計人員配備和組織方式選擇兩個層面提高協(xié)同作戰(zhàn)合力，推動內(nèi)部審計工作整體“一盤棋”理念，實現(xiàn)審計人員、審計信息和審計成果“三個共享”。高?？梢詫⒔?jīng)濟責任審計、預算執(zhí)行審計、收支審計和績效審計等不同審計項目相結(jié)合，對校辦企業(yè)的預算執(zhí)行審計、收支審計與納稅匯算清繳審計相結(jié)合，實現(xiàn)一次進點審計，實施多項審計，做到“一審多項”。

根據(jù)對河北省省屬高校的調(diào)研結(jié)果，綜合比較教育部直屬高校的內(nèi)部審計信息化建設情況，河北省省屬高校內(nèi)部審計信息化基礎(chǔ)較弱、起步較晚、意識不濃。高校內(nèi)部審計信息化建設工作還需相關(guān)主管部門和高校高度重視并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進，加大人力和財力投入，整合校內(nèi)信息數(shù)據(jù)，優(yōu)化審計項目組織方式，促使高校內(nèi)部審計信息化建設在疫情背景下得到快速發(fā)展，讓高校內(nèi)部審計在疫情背景下切實有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，助推高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。