余思蓓

（黃山學(xué)院，安徽 黃山 245041）

0 引言

近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，各行各業(yè)呈現(xiàn)出新的發(fā)展面貌。人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、5G等技術(shù)正在悄然改變?nèi)藗兊纳睢?021 年3 月，教育部發(fā)布的《高等學(xué)校數(shù)字校園建設(shè)規(guī)范（試行）》中明確提出了高等學(xué)校數(shù)字校園建設(shè)的總體要求，即高校要圍繞立德樹人的根本任務(wù)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，充分利用信息技術(shù)尤其是智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)教書育人方式的創(chuàng)新性探索、校園環(huán)境的數(shù)字化改造、信息資源的智能化共享、網(wǎng)絡(luò)安全的體系化建設(shè)以及核心業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

高等教育體制的改革和探索離不開資金的支持。因此，高校財(cái)務(wù)管理水平對(duì)深化教育體制改革有著重要影響。面對(duì)越來越嚴(yán)格的管理要求，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已不能滿足高校發(fā)展需求，高校亟須更新思路，采用新的管理方式來提高財(cái)務(wù)管理水平、提升資金使用效益。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的核心，預(yù)算管理工作做得好，財(cái)務(wù)管理水平才能得到提升。在高校預(yù)算管理過程中，高?？梢岳眯畔⒒夹g(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算從編制、執(zhí)行到監(jiān)督的全過程管理，提高資金的使用效益。然而，目前很多高校在預(yù)算管理信息化方面做得不夠好，仍然僅使用Excel 來處理數(shù)據(jù)，工作量大，且難以為決策提供有效的依據(jù)，同時(shí)在預(yù)算管理方面也存在諸多問題。

1 高校預(yù)算管理存在的問題

1.1 對(duì)預(yù)算管理不夠重視，預(yù)算管理人員專業(yè)水平低

高校是不以營利為目的的社會(huì)組織。由于國家注重教育投資，辦學(xué)不計(jì)成本，長(zhǎng)久以來，部分高校忽視對(duì)成本的控制和投入產(chǎn)出的分析，容易形成“重投入，輕管理”的局面。預(yù)算管理是指高校結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，對(duì)未來一段時(shí)間的發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的籌劃，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，將實(shí)際執(zhí)行情況與目標(biāo)匹配，及時(shí)糾正偏離目標(biāo)的行為，以更加有效地實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)。可以說，預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及人數(shù)多、覆蓋范圍廣的長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工作。但是，在預(yù)算管理方面，很多高校領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理意識(shí)淡薄，隨意性大，干事創(chuàng)業(yè)只關(guān)心事情有沒有辦成，不管資金來源，亦不關(guān)心該事項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)是否被納入當(dāng)年的預(yù)算方案，使得財(cái)務(wù)部門的工作極其被動(dòng)。另外，高校各部門多數(shù)預(yù)算管理人員非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，常常誤認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，其工作中涉及政府部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目時(shí)，更是以不懂為由產(chǎn)生抵觸和畏難情緒，經(jīng)常出現(xiàn)與財(cái)務(wù)部門“討價(jià)還價(jià)”的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門工作人員因?yàn)樨?cái)務(wù)工作性質(zhì)，需要格外細(xì)心和謹(jǐn)慎，工作量大且繁雜，并且多數(shù)高校都普遍存在財(cái)務(wù)人員緊缺的情況，這更加使得財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付各項(xiàng)煩瑣事務(wù)，缺乏開拓創(chuàng)新的工作思路和方法，不利于預(yù)算管理體系的構(gòu)建和形成，也不利于高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

1.2 預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行偏差大，準(zhǔn)確性較低

目前，大部分高校需要編制兩套預(yù)算，一套要按照既定的內(nèi)容和格式上報(bào)給教育主管部門，待批復(fù)后執(zhí)行；一套是校內(nèi)預(yù)算，根據(jù)批復(fù)的預(yù)算情況，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，分配到各個(gè)部門和學(xué)院，以促進(jìn)各單位落實(shí)各自的職責(zé)。雖是兩套預(yù)算，但這兩套預(yù)算息息相關(guān)，前者是大范圍的預(yù)算，后者是細(xì)化的預(yù)算。很多高校在年終時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)年初預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行偏差很大，預(yù)算準(zhǔn)確性不高，究其原因，筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：一是高校存在兩套不同的預(yù)算，這兩套預(yù)算需要人為建立起聯(lián)系，在實(shí)際操作過程中，常常出現(xiàn)上報(bào)的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行的預(yù)算脫鉤的問題，雖然最終預(yù)算執(zhí)行完畢，但與年初安排的項(xiàng)目大相徑庭，沒有真正達(dá)到資金的使用效果。二是大部分高校采取的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算法。這種方法簡(jiǎn)單，但沒有將上年預(yù)算不合理的部分剔除，缺乏科學(xué)合理性。三是預(yù)算編制涉及人員較多，且大部分人員所學(xué)專業(yè)并非財(cái)務(wù)，對(duì)預(yù)算的要求和經(jīng)濟(jì)科目的定義理解不深，容易按照字面意思或自身的理解來編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算缺乏科學(xué)性、準(zhǔn)確性。四是項(xiàng)目支出缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃。項(xiàng)目支出是為了完成學(xué)校某項(xiàng)特定任務(wù)或目標(biāo)安排的支出，需要進(jìn)行提前規(guī)劃和論證。在項(xiàng)目庫建設(shè)中，一般采取的是歸口管理模式，由歸口管理單位統(tǒng)一申報(bào)、評(píng)審、遴選、入庫。但在這一系列環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)部門未能參與項(xiàng)目的前期論證工作，因此無法全面客觀地對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行審核把關(guān)，導(dǎo)致不科學(xué)、不合理的預(yù)算未能及時(shí)被糾正。除此之外，大部分高校尚未建立成熟的項(xiàng)目庫，預(yù)算執(zhí)行過程中一般都是資金到位后，仍需要靠領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)拍板，拉項(xiàng)目湊數(shù)來完成任務(wù)，隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算資金效用沒有得到有效發(fā)揮。

1.3 預(yù)算執(zhí)行不到位，“重申請(qǐng)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象較普遍

對(duì)高校而言，預(yù)算執(zhí)行是其各部門主抓的重要工作。預(yù)算執(zhí)行的好壞直接關(guān)系到高校下一年的財(cái)政撥款規(guī)模。但實(shí)際上，很多高校預(yù)算執(zhí)行都存在諸多問題。一是各學(xué)院和部門在編制預(yù)算時(shí)，只注重為本單位爭(zhēng)取更多的財(cái)務(wù)資源，對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性沒有給予重視，對(duì)預(yù)算能否執(zhí)行完畢更沒有進(jìn)行周密的事先計(jì)劃和考慮，“重申請(qǐng)、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象很普遍，造成資金閑置。二是預(yù)算申請(qǐng)后預(yù)算頻繁調(diào)整，執(zhí)行較隨意，最終導(dǎo)致資金使用方向與預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，使預(yù)算失去前瞻性，難以起到管理與監(jiān)控的作用。三是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不合理。教育主管部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的要求是“時(shí)間過半，任務(wù)過半”，即預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度要與年度內(nèi)時(shí)間的序時(shí)進(jìn)度保持一致。但很多高校在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)年中資金留滯、年終扎堆支付的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不合理，存在突擊花錢的問題。另外，如果出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不合理、審批手續(xù)不完整、票據(jù)不規(guī)范等問題，就會(huì)嚴(yán)重影響資金支付進(jìn)度。四是預(yù)算執(zhí)行信息難以實(shí)現(xiàn)全面共享。由于賬務(wù)管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)及各業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)相互獨(dú)立，信息難以實(shí)現(xiàn)全面共享，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況很難實(shí)時(shí)監(jiān)督和及時(shí)反饋，業(yè)務(wù)部門沒有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的查看權(quán)限，也無法實(shí)時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，造成財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門各自為政，不利于對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行整體效果評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行信息的共享度差，在一定程度上增加了高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 預(yù)算績(jī)效考核工作尚未有效落實(shí)

預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，是反映資金使用效益的重要方式。但是，目前高校預(yù)算績(jī)效考核缺乏有效的執(zhí)行機(jī)制，雖然政府部門也作出了多次嘗試，但一直沒有很好地解決高校預(yù)算績(jī)效考核工作難以有效落實(shí)的問題，預(yù)算績(jī)效考核成為高校財(cái)務(wù)工作中的重難點(diǎn)。一方面，目前很多高校對(duì)預(yù)算績(jī)效考核認(rèn)識(shí)不足，只看資金有沒有支付，不注重資金用得值不值，存在“重投入，輕績(jī)效”的現(xiàn)象。另一方面，預(yù)算績(jī)效考核工作沒有有力的抓手，缺乏科學(xué)有效的執(zhí)行機(jī)制，工作不知如何開展，使得績(jī)效考核工作的開展存在困難或考核流于形式，無法真正起到監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。

2 解決高校預(yù)算管理問題的對(duì)策

2.1 優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境，提高預(yù)算管理意識(shí)

在我國行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)預(yù)算管理的大環(huán)境下，高校也必須轉(zhuǎn)變思想，積極動(dòng)員廣大教職工培養(yǎng)預(yù)算管理意識(shí)。一是在思想上要重視預(yù)算管理。高校要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理概念的宣傳，將預(yù)算管理的概念融入教職工的日常工作中，形成全員共同參與的預(yù)算管理氛圍，優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境。例如，定期開展財(cái)務(wù)和預(yù)算知識(shí)講座，就教職工在財(cái)務(wù)和預(yù)算方面的困惑進(jìn)行解答，同時(shí)對(duì)新來的或者有需要的教職工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加深其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)。二是在行動(dòng)中加強(qiáng)預(yù)算管理。依托信息化平臺(tái)，將預(yù)算管理任務(wù)根據(jù)各崗位權(quán)責(zé)進(jìn)行層層分解，讓學(xué)校教職工參與其中，將預(yù)算管理落到實(shí)處，讓廣大教職工明白預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門的事情，是學(xué)校全員的事情。高校要通過預(yù)算管理系統(tǒng)，讓教職工都熟知預(yù)算管理流程，利用預(yù)算編制、績(jī)效目標(biāo)確定、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)查詢、預(yù)算調(diào)整等功能，培養(yǎng)員工“先預(yù)算后使用，無預(yù)算不使用”“有預(yù)算，有考核”的觀念，以更好地促進(jìn)高校提升預(yù)算管理水平。

2.2 做好“二上二下”過程中的預(yù)算編制工作，加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用

應(yīng)用預(yù)算管理系統(tǒng)，有利于高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的內(nèi)在聯(lián)系，建立互動(dòng)平臺(tái)，使信息傳遞更加便捷。目前，高校預(yù)算編制一般需要經(jīng)歷“二上二下”的過程，而高校加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用能解決財(cái)政預(yù)算、校內(nèi)預(yù)算“兩張皮”的問題，使二者有效銜接，提高預(yù)算科學(xué)性、合理性，也有利于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行時(shí)有針對(duì)性地查找問題，提高預(yù)算執(zhí)行效率。“一上”時(shí)，各部門在充分考慮本部門工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理系統(tǒng)提示和要求，將預(yù)算編制細(xì)化到具體經(jīng)濟(jì)科目，同時(shí)提供測(cè)算依據(jù)，便于財(cái)務(wù)部門審核?！耙幌隆睍r(shí)，財(cái)務(wù)部門在結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和學(xué)校財(cái)力的基礎(chǔ)上反饋“一上”時(shí)各部門預(yù)算的意見?！岸稀睍r(shí)，各部門結(jié)合預(yù)算反饋意見，重新修改、申報(bào)預(yù)算?！岸隆睍r(shí)，最終確定高校預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)批復(fù)給各部門。校內(nèi)預(yù)算編制完成后，通過系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)功能，在校內(nèi)預(yù)算的基礎(chǔ)上迅速轉(zhuǎn)化為上報(bào)財(cái)政部門的財(cái)政預(yù)算，使兩套預(yù)算有機(jī)結(jié)合，并有據(jù)可查。另外，應(yīng)用預(yù)算管理系統(tǒng)，能清楚地知道歷年的預(yù)算數(shù)據(jù)、執(zhí)行情況，很容易辨析哪些預(yù)算是合理的、哪些預(yù)算是該縮減的，避免資金浪費(fèi)，也可以避免預(yù)算頻繁調(diào)整的情況，提升資金使用效益。對(duì)于新增的項(xiàng)目，高校需要提供科學(xué)的測(cè)算過程和專家論證結(jié)果，同時(shí)制定績(jī)效目標(biāo)提交審批，審批通過后才可立項(xiàng)并進(jìn)入項(xiàng)目庫。財(cái)務(wù)部門可以在系統(tǒng)中對(duì)項(xiàng)目的測(cè)算依據(jù)、預(yù)算編制情況及專家論證情況進(jìn)行事前干預(yù)，增加財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)，以便提高項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性。在編制項(xiàng)目和政府采購預(yù)算時(shí)，可以根據(jù)學(xué)校發(fā)展需要，直接從項(xiàng)目庫中按照輕重緩急的原則選擇項(xiàng)目。除此之外，對(duì)于預(yù)算管理信息系統(tǒng)的選擇，高校應(yīng)當(dāng)咨詢財(cái)務(wù)軟件公司或服務(wù)商，針對(duì)學(xué)校的特點(diǎn)，選擇符合學(xué)校自身實(shí)際情況的系統(tǒng)，以使預(yù)算管理系統(tǒng)發(fā)揮更大的作用。

2.3 建立完善的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算科學(xué)性

建立完善的預(yù)算管理體系，不僅有利于高?？茖W(xué)合理地編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督也有重要意義。要想建立完善的預(yù)算管理體系，高校需要從事前、事中、事后3 個(gè)方面著手。一是預(yù)算的事前控制。以優(yōu)化目標(biāo)為中心，重在實(shí)效。所謂重在實(shí)效，是指編制預(yù)算時(shí)，必須根據(jù)高校實(shí)際發(fā)展情況，按照科學(xué)的預(yù)算編制方法和程序，并把預(yù)算編制的過程與高校發(fā)展規(guī)劃緊密結(jié)合起來，編制出合理、實(shí)用和科學(xué)的預(yù)算。二是預(yù)算的事中控制。預(yù)算的事中控制以分解責(zé)任目標(biāo)為中心，重在落實(shí)。高校在預(yù)算的事中控制階段，要逐級(jí)把預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到各預(yù)算實(shí)施主體甚至每一個(gè)部門和崗位上，并督促檢查各實(shí)施主體控制消耗，節(jié)約支出，保證預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。三是預(yù)算的事后控制。預(yù)算的事后控制以分析差異為中心，重在反饋。高校要在事前、事中預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查、分析和反饋。預(yù)算的事后控制根本點(diǎn)主要體現(xiàn)在分析上，即檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，分析產(chǎn)生差距的原因，在此基礎(chǔ)上研究制定措施，為下一個(gè)預(yù)算目標(biāo)提供依據(jù)，這才是事后預(yù)算控制的根本目的。

2.4 完善預(yù)算績(jī)效考核制度，提高預(yù)算執(zhí)行效果

預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行后達(dá)到的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。高校首先應(yīng)該積極響應(yīng)財(cái)政部門的號(hào)召，基于財(cái)政部門的要求，盡快建立適合本校的預(yù)算績(jī)效考核制度，完善績(jī)效考核方法，根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)設(shè)定與之匹配的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。同時(shí)，要應(yīng)用信息化管理平臺(tái)，將績(jī)效目標(biāo)嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)，方便對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行及時(shí)掌握。此外，要利用預(yù)算管理系統(tǒng)，在項(xiàng)目申請(qǐng)前編制績(jī)效目標(biāo)；在項(xiàng)目執(zhí)行中，對(duì)績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，并動(dòng)態(tài)反饋項(xiàng)目進(jìn)展；在項(xiàng)目結(jié)束后，利用系統(tǒng)獲取預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和績(jī)效考核結(jié)果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的閉環(huán)管理。同時(shí)，要完善預(yù)算績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，提高教職工的工作積極性，這樣不僅有利于將績(jī)效考核落到實(shí)處，還有利于提高資金使用效率和預(yù)算執(zhí)行效果。

3 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理信息化是必然發(fā)展趨勢(shì)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)集預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等模塊于一體，能有效緩解財(cái)務(wù)人員工作壓力，提升預(yù)算管理效率。高校在預(yù)算管理過程中要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，同時(shí)也要提高預(yù)算管理意識(shí)，做好“二上二下”過程中的預(yù)算編制工作，建立完善的預(yù)算管理體系，這樣才能提高預(yù)算管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。