□ 新疆石河子 田梅芳

在現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理中，企業(yè)內(nèi)部控制通過整合企業(yè)資源，能有效優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要作用。但目前我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制體制不夠完善，無法及時(shí)制定科學(xué)合理應(yīng)對(duì)措施處理企業(yè)出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理已迫在眉睫?；诋?dāng)今互聯(lián)網(wǎng)+信息化的大環(huán)境中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在信息化的條件下進(jìn)行系統(tǒng)研究，通過有效內(nèi)部控制組織策略和科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理，確保企業(yè)制定的各項(xiàng)制度能有條不紊地全面貫徹落實(shí)，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和資產(chǎn)安全性，進(jìn)而提高企業(yè)管理效率和規(guī)避外來風(fēng)險(xiǎn)具有深刻的意義。下面主要結(jié)合A企業(yè)，對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究，并提出具體的優(yōu)化對(duì)策，希望能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理、促進(jìn)企業(yè)各部門信息溝通更加暢通、提升工作效率、提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的能力，最終提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

一、內(nèi)部控制內(nèi)涵與優(yōu)化原則

1.內(nèi)部控制內(nèi)涵。內(nèi)部控制內(nèi)涵的首次界定是在2008年，具體可見于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范界定了企業(yè)組織內(nèi)部控制內(nèi)容，即企業(yè)各主體（董事會(huì)、管理層、監(jiān)理會(huì)、全體成員）對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的監(jiān)督管理活動(dòng)。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布涉及到五個(gè)主體，即財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)共同頒布，當(dāng)前，仍將該規(guī)范提出的內(nèi)部控制概念作為官方定義。

內(nèi)部控制要素可劃分控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求和內(nèi)部管理特征，從提高整體質(zhì)效的角度，制定針對(duì)性的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，進(jìn)一步依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)。

2.內(nèi)部控制優(yōu)化原則。①重要性。企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)立上應(yīng)從組織設(shè)立角度出發(fā)，顧及到企業(yè)組織設(shè)立各環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上明確控制流程，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)控控制中涉及到的重大業(yè)務(wù)、重點(diǎn)流程、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等進(jìn)行重點(diǎn)觀照，即制定采取更為嚴(yán)苛、針對(duì)性更強(qiáng)的控制策略，防止出現(xiàn)重大疏漏或重大缺陷，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突出，重點(diǎn)防患，重點(diǎn)控制。②適應(yīng)性。企業(yè)內(nèi)控控制服務(wù)于企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)，最終是要為企業(yè)持續(xù)發(fā)展服務(wù)的，因此其應(yīng)于企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)范圍、不確定因素等相適宜，同時(shí)緊隨時(shí)代發(fā)展步伐，緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行適應(yīng)性修正與完善。③成本效益。企業(yè)成本效益是企業(yè)管理控制的重點(diǎn)內(nèi)容之一，因此在內(nèi)部控制上應(yīng)堅(jiān)持成本效益導(dǎo)向原則，即對(duì)企業(yè)執(zhí)行成本、預(yù)期收益等進(jìn)行綜合評(píng)定與衡量，基于合適成本進(jìn)行針對(duì)性控制。由此實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、合理化控制，以有效的成本控制保障內(nèi)部控制成效。④全面性。企業(yè)內(nèi)部控制需要貫穿企業(yè)建設(shè)全過程中，如方案項(xiàng)目的決定、運(yùn)行、監(jiān)控過程，對(duì)企業(yè)各部門、各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全面化覆蓋。⑤制衡性。企業(yè)內(nèi)部控制意在協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理、權(quán)責(zé)明確、崗位分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等，實(shí)現(xiàn)對(duì)這些的綜合協(xié)調(diào)、相互制衡與互相監(jiān)督，提高企業(yè)運(yùn)行的實(shí)效性。

二、A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

A企業(yè)系類金融服務(wù)企業(yè)，管理模式為信息化的網(wǎng)絡(luò)管理。下面將立足于A企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展視角，主要分析A企業(yè)信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。

1.財(cái)務(wù)控制環(huán)境不理想。①企業(yè)管理層和員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有限。A企業(yè)管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，認(rèn)為執(zhí)行了財(cái)務(wù)部門要求的程序，便是完成了內(nèi)部控制。而財(cái)務(wù)人員大多只專注于會(huì)計(jì)核算職能，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)行的整體情況，無暇顧及，也未能從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行分析優(yōu)化，給管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供切實(shí)可行的意見，業(yè)財(cái)融合控制成為空談。②未能健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。A企業(yè)沒有完善的組織架構(gòu)和制度體系去支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，只靠財(cái)務(wù)部門來推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)控是不妥的。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)。①A企業(yè)沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位和配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)方面人員，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別便成為企業(yè)的灰色地帶。由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力有限，A企業(yè)在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)候，很多時(shí)候未能做到實(shí)時(shí)預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只有在風(fēng)險(xiǎn)事件爆發(fā)之后才引起關(guān)注，無法事前控制，只能事后進(jìn)行補(bǔ)救。②企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力弱。A企業(yè)內(nèi)部職位權(quán)限的劃分模糊的現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力弱。如A企業(yè)分崗定職只是一味強(qiáng)調(diào)職能，而忽略了監(jiān)督和控制職能權(quán)限，控制職能的薄弱導(dǎo)致相關(guān)部門出現(xiàn)管理缺位、責(zé)任分工劃分模糊等現(xiàn)象，授權(quán)機(jī)制一度淪為擺設(shè)，那么通過財(cái)務(wù)風(fēng)控控制推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展也成為空談。另外，A企業(yè)沒有完善的管理制度去支持授權(quán)的實(shí)施，出現(xiàn)授權(quán)的隨意和審批權(quán)限調(diào)整頻繁的情況，授權(quán)的隨意就會(huì)加劇權(quán)力的濫用，相應(yīng)崗位職責(zé)形同虛設(shè)，達(dá)不到有效管理企業(yè)的目的，同樣，審批權(quán)限的頻繁調(diào)整也會(huì)加大不同企業(yè)人員適應(yīng)工作內(nèi)容難度，大大降低了企業(yè)的工作效率。

3.財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不完善。A企業(yè)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不完善主要體現(xiàn)在全面預(yù)算體系尚未建立、固定資產(chǎn)管理控制不規(guī)范、資金活動(dòng)管理控制存在不足和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還需改進(jìn)這幾方面上。①在全面預(yù)算管理方面，A企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)了解程度有限，未能給予建設(shè)性的意見，還經(jīng)常出現(xiàn)過分減少預(yù)算的情況。而其他業(yè)務(wù)及職能部門在預(yù)算編制環(huán)節(jié)也是被動(dòng)實(shí)施，隨意提交。同時(shí)財(cái)務(wù)部門因人手不足和水平限制未能對(duì)各部門提交的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，預(yù)算管理工作的質(zhì)量常常不能保證。而在資產(chǎn)管理控制上，A企業(yè)存在缺乏資產(chǎn)管理意識(shí)、追求辦公的便利性而以浪費(fèi)資源為代價(jià)、未有完善的固定資產(chǎn)相關(guān)的制度、資產(chǎn)使用部門與財(cái)務(wù)核算端信息不對(duì)稱等問題。②在資金活動(dòng)管理控制方面，A企業(yè)主要存在銷售回款管理不善、資金使用效率不高等問題。③在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，A企業(yè)沒有建立起全程控稅理念，導(dǎo)致后期稅務(wù)內(nèi)附的可能。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)控信息與溝通水平尚需提高。A企業(yè)在信息溝通質(zhì)量方面主要存在業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)謹(jǐn)、庫(kù)存與數(shù)據(jù)匹配不及時(shí)、客戶的資料管理信息遺漏和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失調(diào)等四大類問題。特別在財(cái)務(wù)的流程方面，A企業(yè)財(cái)務(wù)軟件運(yùn)用的深度不能滿足其需求，出現(xiàn)財(cái)務(wù)流程與信息化環(huán)境適應(yīng)性欠佳的現(xiàn)象。由于A企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)進(jìn)行了較為深入的變革，不斷將信息化管理滲透到日常工作的方方面面，這就要財(cái)務(wù)的管理方面更加信息化，將重心向決策和財(cái)務(wù)管理的方面偏移，而非單純關(guān)注會(huì)計(jì)的核算。但是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)需求，同時(shí)在組織支持、人員支持和管理思想這三方面支持系統(tǒng)的建設(shè)上財(cái)務(wù)的流程并未得以健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理得不到相關(guān)部門的支持與配合。

三、A企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。①提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制重視程度。提升企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)控體系構(gòu)建成功與否，與企業(yè)全員能否正確認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制流程和價(jià)值息息相關(guān)。為了確保信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和正常運(yùn)行，管理人員應(yīng)當(dāng)提升相關(guān)的意識(shí)，了解內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化、企業(yè)各方面管理、企業(yè)生產(chǎn)效率和盈利能力提升等方面的積極作用，借助不同途徑和具體實(shí)施細(xì)則共同助推財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系實(shí)施。而基層員工應(yīng)當(dāng)提升關(guān)于信息化環(huán)境下新的管理理念、內(nèi)控技能的認(rèn)知程度和相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)能力，通過自身專業(yè)技能的升級(jí)促進(jìn)公司的效率和利益同步提升。②明晰完善組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化崗位設(shè)置。A企業(yè)基于環(huán)境領(lǐng)域的指導(dǎo)、行業(yè)建設(shè)需要，同時(shí)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)現(xiàn)有的組織進(jìn)行優(yōu)化和對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)框架進(jìn)行調(diào)整，形成專業(yè)的管理體系和穩(wěn)健的運(yùn)行格局。在組織結(jié)構(gòu)完善方面，A企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代發(fā)展需求，建立獨(dú)立的信息技術(shù)部門，配備在信息技術(shù)和企業(yè)管理方面都專業(yè)的信息管理人員，使得信息資源管理真正做到切實(shí)有效。在確定崗位職責(zé)的方面，A企業(yè)通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)人力資源配置，對(duì)具體崗位的工作權(quán)責(zé)進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，確保每個(gè)人員的工作任務(wù)、職責(zé)都一一明確，為優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系做好基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。①構(gòu)建專業(yè)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。A企業(yè)可以從完善風(fēng)控人員人才管理需求規(guī)劃、合理制定風(fēng)控人員招聘計(jì)劃、針對(duì)性建立風(fēng)控人員培訓(xùn)機(jī)制這三方面進(jìn)行專業(yè)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建。首先，結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，從源頭做充分風(fēng)控人力資源的需求規(guī)劃。其次，根據(jù)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展實(shí)際，借助當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)等新媒體渠道，合理地制定招聘計(jì)劃，致力以最小成本招聘到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要的風(fēng)控人才。最后，建立形成一套風(fēng)控人才的培訓(xùn)開發(fā)機(jī)制，在做好風(fēng)控人才培訓(xùn)需求調(diào)查基礎(chǔ)上，制定針對(duì)性風(fēng)控人才培訓(xùn)開發(fā)計(jì)劃，并注重跟蹤培訓(xùn)計(jì)劃的落地實(shí)施和培訓(xùn)的效果評(píng)價(jià)總結(jié)。②加強(qiáng)對(duì)交易授權(quán)嚴(yán)格控制。A企業(yè)授權(quán)形式主要為系統(tǒng)自動(dòng)授權(quán)和經(jīng)辦人確認(rèn)授權(quán)兩種。實(shí)際工作中需要明確授權(quán)的流程、各級(jí)職責(zé)，創(chuàng)建配套的企業(yè)信息化應(yīng)用系統(tǒng)授權(quán)管理制度，促進(jìn)企業(yè)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的授權(quán)管理更加規(guī)范化。授權(quán)管理制度主要由賬號(hào)、角色和授權(quán)的管理三部分組成，這些工作的落實(shí)需要清除分明的授權(quán)流程去支撐，通過借助流程明確指出各個(gè)節(jié)點(diǎn)的職責(zé)及負(fù)責(zé)人，促進(jìn)授權(quán)工作規(guī)范化和合理化。

3.實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制活動(dòng)管理。①優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的職能管理部門，其組織結(jié)構(gòu)分配應(yīng)以業(yè)務(wù)流程作為核心。A企業(yè)將公司業(yè)務(wù)作為財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)設(shè)計(jì)劃分的主要依據(jù)，重新調(diào)整原有的崗位分配方式和設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)流程。

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度制定和落實(shí)，優(yōu)化整個(gè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)部門與其他部門的業(yè)務(wù)配合度。

配備數(shù)據(jù)錄入人員，主要負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)錄入。財(cái)務(wù)這一環(huán)節(jié)錄入人員主要是將業(yè)務(wù)部門的相關(guān)人員錄入的前期數(shù)據(jù)做統(tǒng)一匯總和保存，減輕后期財(cái)務(wù)錄入工作量。

數(shù)據(jù)審核部門主要負(fù)責(zé)對(duì)錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性進(jìn)行把控。

系統(tǒng)小組則主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)管理，因此對(duì)于該小組的人員的技能要求較高，除了能熟練掌握軟件操作流程外，還需掌握部分必備的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。

新制定的財(cái)務(wù)管理流程與傳統(tǒng)流程最大的區(qū)別在于不用單獨(dú)設(shè)置核算崗位，因?yàn)槟壳按蟛糠值呢?cái)務(wù)工程都可以借助計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)小組的工作更加偏向“管理控制”，借助信息化的優(yōu)勢(shì)，全面監(jiān)督和分析業(yè)務(wù)開展的全過程，為其他部門和領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)。

②強(qiáng)化全面預(yù)算管理。結(jié)合A企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和問題，進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理流程重新編制，并針對(duì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以標(biāo)記，重點(diǎn)從明確預(yù)算崗位責(zé)任與授權(quán)、科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行、實(shí)施預(yù)算執(zhí)行分析、嚴(yán)格預(yù)算考核這幾方面落實(shí)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。A企業(yè)預(yù)算編制工作采取上下結(jié)合的原則，集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃，設(shè)定初步財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)期望，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定業(yè)績(jī)期望目標(biāo)；預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組分解、初定各子公司的期望財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求；子公司總經(jīng)理結(jié)合預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組要求，并在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組技術(shù)協(xié)助和指導(dǎo)下設(shè)立公司預(yù)算目標(biāo)，直接領(lǐng)導(dǎo)子公司預(yù)算；子公司財(cái)務(wù)在子公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下按公司戰(zhàn)略規(guī)劃的目標(biāo)起草預(yù)算和匯總；子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)子公司預(yù)算，呈報(bào)集團(tuán)總部；預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯總各子公司預(yù)算，發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出審查意見，對(duì)子公司預(yù)算質(zhì)詢；子公司總經(jīng)理陳述本公司預(yù)算，子公司財(cái)務(wù)按需要參與質(zhì)詢會(huì)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正；預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯總修正過的預(yù)算，最終得到預(yù)算結(jié)果。

4.提高財(cái)務(wù)信息溝通水平。①規(guī)范財(cái)務(wù)信息溝通合規(guī)性程序。創(chuàng)造優(yōu)良的財(cái)務(wù)內(nèi)部信息溝通合規(guī)性的工作環(huán)境，提升員工遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的意愿。可以通過開展內(nèi)部控制培訓(xùn)與競(jìng)賽方式，重點(diǎn)從制度、ERP操作方式和應(yīng)用范圍、不同業(yè)務(wù)單元的針對(duì)性培訓(xùn)，調(diào)動(dòng)公司員工參與學(xué)習(xí)內(nèi)部控制系統(tǒng)的積極性。創(chuàng)造競(jìng)賽氛圍，通過開展內(nèi)部控制系統(tǒng)答辯賽，讓員工在有趣競(jìng)賽中吸取知識(shí)，有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。另外，將企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)與考核系統(tǒng)緊密聯(lián)系，當(dāng)全方位、多角度考核員工給公司帶來的價(jià)值，通過考核結(jié)果，給員工做出積極反饋和了解內(nèi)部管控系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)運(yùn)行的情況。②編制財(cái)務(wù)信息溝通制度體系。對(duì)A企業(yè)現(xiàn)行的信息溝通流程進(jìn)行全面梳理和查找缺陷，以尋找更為合規(guī)的溝通方式和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)手段。開展相關(guān)學(xué)習(xí)會(huì)議和搭建信息交流平臺(tái)，給員工創(chuàng)造良性的交流空間，讓員工提出更多關(guān)于信息溝通機(jī)制的想法和建議，使得財(cái)務(wù)信息溝通更加順暢，體系更加完善。

四、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制歸根到底是一種企業(yè)管理活動(dòng)，因此具有技術(shù)性與社會(huì)性特征，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合國(guó)情及企業(yè)實(shí)際。本文對(duì)A企業(yè)內(nèi)部控制狀況的分析，得出其在內(nèi)部控制上存在諸多問題，如財(cái)務(wù)控制環(huán)境不理想、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不完善、財(cái)務(wù)內(nèi)控信息與溝通水平尚需提高等問題，這些都在很大程度上影響著企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。鑒于此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、健全權(quán)責(zé)清晰分級(jí)授權(quán)管理體系、實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組、強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制活動(dòng)管理、提高財(cái)務(wù)信息溝通水平等幾方面進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造積極監(jiān)控的內(nèi)部環(huán)境。