李 徵

（北京首旅置業(yè)集團(tuán)有限公司，北京 100006）

一、合規(guī)管理概述

（一）合規(guī)管理的含義

1.合規(guī)

“合規(guī)”一詞一般包括三層含義：第一層是企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守法律法規(guī)，即企業(yè)要遵守公司總部所在國(guó)和經(jīng)營(yíng)所在國(guó)的法律規(guī)定及監(jiān)管規(guī)定；第二層是企業(yè)經(jīng)營(yíng)要遵循企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，包括企業(yè)商業(yè)行為準(zhǔn)則的規(guī)章；第三層是企業(yè)員工要遵守良好的職業(yè)操守和道德規(guī)范[1]。

2.合規(guī)管理

《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》對(duì)合規(guī)管理定義為：以有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以企業(yè)和員工經(jīng)營(yíng)管理行為為對(duì)象，開(kāi)展包括制度制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、責(zé)任追究、考核評(píng)價(jià)、合規(guī)培訓(xùn)等有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)[2]。合規(guī)管理應(yīng)具備獨(dú)立性、客觀性、公正性、專業(yè)性和協(xié)調(diào)性。

（二）合規(guī)管理與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.合規(guī)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

合規(guī)管理是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，合規(guī)管理的重點(diǎn)在于是否合乎規(guī)范。規(guī)范包括法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、內(nèi)部制度和標(biāo)準(zhǔn)、自律要求及道德準(zhǔn)則等。一旦某行為與合規(guī)條款不符，就會(huì)產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此，合規(guī)是所有風(fēng)險(xiǎn)控制中最基本、最嚴(yán)格的要求，構(gòu)成了內(nèi)部控制中不可逾越的基本紅線，一定程度上起著風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一環(huán)。內(nèi)部控制的重點(diǎn)除了合規(guī)外，更傾向于內(nèi)部流程的控制，是在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)流程、步驟、節(jié)點(diǎn)等程序性、過(guò)程性環(huán)節(jié)的規(guī)范性控制，構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的程式化脈絡(luò)，目的是使工作流程更有效率、更全面、更合乎公司利益。風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制與管理，意味著全面的數(shù)據(jù)收集和全面的分析，為企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略提供決策素材，是一種宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)管控。

綜上所述，對(duì)企業(yè)而言，控制風(fēng)險(xiǎn)是合規(guī)管理、內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督的共同目標(biāo)，合規(guī)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理三者逐步遞進(jìn)、不可互相替代，風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)監(jiān)督兩者是相互依存和相互作用的。上述四者相互交叉融合、相輔相成，這樣才能做到風(fēng)險(xiǎn)控制的最優(yōu)效果。

二、國(guó)有企業(yè)合規(guī)管理存在的主要問(wèn)題

（一）未形成科學(xué)、有效的合規(guī)管理體系

近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)對(duì)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)給予高度重視，對(duì)企業(yè)合規(guī)管理的重視程度也明顯提升。但是，目前國(guó)有企業(yè)在公司治理、合規(guī)組織體系建設(shè)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估等方面仍未能與時(shí)俱進(jìn)地跟進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理要求的技能掌握得還不夠，合規(guī)管理的實(shí)戰(zhàn)能力亟待提高。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)水平和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力亟須提升

國(guó)有企業(yè)合規(guī)管理工作剛剛起步，容易出現(xiàn)基礎(chǔ)不牢、內(nèi)控體系不健全等情況。有些企業(yè)因制度缺失出現(xiàn)真空地帶，制度執(zhí)行不規(guī)范、不到位；還有些企業(yè)存在業(yè)務(wù)不清晰、交叉管理或缺失管理的現(xiàn)象。上述情況都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和相關(guān)控制措施不到位。不少國(guó)有企業(yè)的高級(jí)管理人員對(duì)案件防范的重視程度明顯高于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，國(guó)有企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向、以合規(guī)管理為重點(diǎn)的內(nèi)部控制體系和工作體系，全面梳理合規(guī)制度及業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性約束。

（三）合規(guī)管理體系不健全

由于大部分國(guó)有企業(yè)缺乏合規(guī)管理專業(yè)人才，社會(huì)需求與供給不平衡。很多國(guó)有企業(yè)的合規(guī)管理體系不健全，例如，合規(guī)工作由兼職人員負(fù)責(zé)，人員配置無(wú)法滿足當(dāng)前合規(guī)管理體系建設(shè)的需求；對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理具體操作缺乏明確的認(rèn)識(shí)；日常合規(guī)管理工作難以全面、深入地推進(jìn)；職責(zé)難以進(jìn)一步細(xì)化等。這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致企業(yè)的合規(guī)管理工作無(wú)法全面落實(shí)。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)合規(guī)管理的優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)的合規(guī)管理體系

1.推動(dòng)合規(guī)管理與公司治理相融合

合規(guī)管理要與“三會(huì)”（黨委會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）相融合，要健全相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置、明確職權(quán)范圍，建立運(yùn)作機(jī)制和工作流程、加強(qiáng)外部監(jiān)督，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，為國(guó)有企業(yè)合規(guī)管理工作的有序推進(jìn)夯實(shí)基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)黨委會(huì)要把方向、管大局、保落實(shí)，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)前置研究，為國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展、合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供堅(jiān)強(qiáng)的組織引領(lǐng)；國(guó)有企業(yè)董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，除了需要不斷完善董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)行機(jī)制外，還應(yīng)聘請(qǐng)外部董事，提升董事會(huì)決策的科學(xué)性和運(yùn)作的穩(wěn)定性，有助于國(guó)有企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)策略和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期高質(zhì)量發(fā)展；國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)保持其獨(dú)立性，并將涉及國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)作為監(jiān)督主線，強(qiáng)化事中監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)問(wèn)題整改的跟蹤力度，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)監(jiān)督成果的運(yùn)用。

2.健全合規(guī)管理組織體系

國(guó)有企業(yè)的合規(guī)管理工作應(yīng)在黨委領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，由總經(jīng)理具體部署，合規(guī)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，合規(guī)管理牽頭部門(mén)、專項(xiàng)部門(mén)、參與部門(mén)分工負(fù)責(zé)、緊密配合、協(xié)同聯(lián)動(dòng)、共同推進(jìn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)置三道防線：第一道防線是業(yè)務(wù)部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)和子公司，應(yīng)設(shè)置合規(guī)管理崗位，負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)板塊的合規(guī)管理工作，并主動(dòng)實(shí)施合規(guī)控制，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化、對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)識(shí)別，向合規(guī)管理的牽頭部門(mén)報(bào)送合規(guī)報(bào)告與資料；第二道防線是合規(guī)管理牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)政策和法律法規(guī)咨詢，組織規(guī)章制度制定和完善，建立健全合規(guī)管理體系，開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)等；第三道防線是人力資源、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)合規(guī)管理開(kāi)展績(jī)效考核評(píng)價(jià)，開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性審計(jì)等合規(guī)管理，對(duì)企業(yè)全員履職的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，依照有關(guān)規(guī)定對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查和處置。

3.建立健全合規(guī)管理長(zhǎng)效機(jī)制

合規(guī)管理是企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，應(yīng)持續(xù)關(guān)注已經(jīng)存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)識(shí)別新出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)管理所涉及的情況包括：一是企業(yè)開(kāi)拓新業(yè)務(wù)板塊，研發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）或開(kāi)展新活動(dòng)；二是企業(yè)組織架構(gòu)和戰(zhàn)略發(fā)生變化；三是企業(yè)外部環(huán)境，包括宏觀金融環(huán)境、市場(chǎng)狀況、負(fù)債和客戶關(guān)系發(fā)生變化等。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

1.完善內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的堅(jiān)實(shí)抓手。建立和完善內(nèi)控制度，有助于及時(shí)和有效地識(shí)別、衡量企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展定位，針對(duì)新業(yè)務(wù)、新變化、新問(wèn)題，以“廢、改、立”等方式對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的梳理和調(diào)整：一是以現(xiàn)有內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)的制度進(jìn)行梳理細(xì)化，修訂完善相關(guān)制度規(guī)范；二是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展定位的需求，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度及時(shí)查漏補(bǔ)缺和優(yōu)化整合。最終形成符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展定位、保證資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理依法合規(guī)、全方位防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理水平的管理制度。

2.強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行的有效性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行要做到突出重點(diǎn)、注重實(shí)效。內(nèi)控制度的生命力在于執(zhí)行，把制度束之高閣，就永遠(yuǎn)無(wú)法發(fā)揮制度的約束作用。內(nèi)控制度執(zhí)行要做到人人平等，領(lǐng)導(dǎo)干部決不能做“甩手掌柜”，要帶好頭，做制度執(zhí)行的帶頭人、守衛(wèi)者。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)和重點(diǎn)領(lǐng)域的管控，要把涉及人、財(cái)、物的關(guān)鍵崗位作為監(jiān)督重點(diǎn)，各企業(yè)要加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡，嚴(yán)格控制重點(diǎn)關(guān)鍵崗位在授權(quán)審批等各方面的職責(zé)權(quán)限，重點(diǎn)崗位要靠得住、管得住、控得牢，扎緊“制度籠子”，防止企業(yè)產(chǎn)生顛覆性的重大經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。要形成全員、全過(guò)程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)提升內(nèi)控體系執(zhí)行的有效性，實(shí)現(xiàn)“防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)合規(guī)”的管控目標(biāo)。

3.加大內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)力度

企業(yè)要統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，將內(nèi)部控制的制度建設(shè)情況及實(shí)施情況納入績(jī)效考核中，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷規(guī)范監(jiān)督評(píng)價(jià)工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法。要持續(xù)、深入地開(kāi)展內(nèi)控體系定期檢查，深化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中重大風(fēng)險(xiǎn)和整改工作的跟蹤，將落實(shí)整改情況納入內(nèi)控體系檢査范圍，督促企業(yè)持續(xù)提高內(nèi)控管理的質(zhì)量。

（三）運(yùn)用數(shù)字化手段，將合規(guī)管理嵌入日常經(jīng)營(yíng)管理中

數(shù)字化手段的運(yùn)用是開(kāi)展企業(yè)合規(guī)管理體系建設(shè)并保障其有效落實(shí)的重要手段。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要將關(guān)口前移，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)人員，關(guān)注企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)防范的新情況、新問(wèn)題，定期排查管理中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)把控重大決策、重大合同執(zhí)行、大額資金運(yùn)作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)排除隱患和漏洞。因此，企業(yè)應(yīng)開(kāi)發(fā)一個(gè)集投資管理、運(yùn)營(yíng)管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、績(jī)效考核管理、法務(wù)合規(guī)管理、內(nèi)控制度管理、審計(jì)監(jiān)督等多項(xiàng)職能為一體的綜合性合規(guī)管理辦公自動(dòng)化平臺(tái)（OA系統(tǒng)），將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的業(yè)務(wù)模塊集中到同一辦公平臺(tái)進(jìn)行管理，切實(shí)提高工作效率和效果。有條件的企業(yè)要通過(guò)運(yùn)用數(shù)字化手段，開(kāi)發(fā)大數(shù)據(jù)工具，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程及業(yè)務(wù)審批流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范分析，確保其合法、合規(guī)，最終實(shí)現(xiàn)管理制度的不斷優(yōu)化和管理流程的持續(xù)升級(jí)。

（四）將合規(guī)管理與績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)合

建立健全與合規(guī)管理體系監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤的考核機(jī)制，細(xì)化考評(píng)內(nèi)容，定期開(kāi)展考評(píng)工作并強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，充分發(fā)揮考評(píng)的積極導(dǎo)向作用。通過(guò)實(shí)施考核評(píng)價(jià)逐步完善和落實(shí)合規(guī)管理體系建設(shè)，將最終考評(píng)結(jié)果作為所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要依據(jù)，與所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核掛鉤并作為其年度綜合考核的評(píng)價(jià)參考。被考核企業(yè)要層層壓實(shí)責(zé)任，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)指標(biāo)要求，確?？荚u(píng)指標(biāo)保質(zhì)保量完成，充分發(fā)揮考核評(píng)價(jià)的引導(dǎo)、約束作用，逐步提高合規(guī)管理水平。

（五）以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，加大違規(guī)追責(zé)力度

1.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

審計(jì)要在發(fā)揮好監(jiān)督作用的同時(shí)，將審計(jì)與企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，有針對(duì)性地開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，切實(shí)體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)合規(guī)管理的觀念。另外，還要深化問(wèn)題整改，強(qiáng)化成果運(yùn)用。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展自上而下的審計(jì)結(jié)果督導(dǎo)“回頭看”工作，建立審計(jì)整改監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制。要落實(shí)整改，強(qiáng)化成果運(yùn)用，建立問(wèn)題清單、整改臺(tái)賬等，解決一個(gè)問(wèn)題銷賬一個(gè)，真正落實(shí)問(wèn)題整改工作。

2.加大違規(guī)追責(zé)力度

將違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究條款寫(xiě)入內(nèi)控制度，加大督查與處罰力度。增大違規(guī)成本，確保合規(guī)理念與意識(shí)根植于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層和員工心中。對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況，造成國(guó)有資產(chǎn)流失或產(chǎn)生其他嚴(yán)重不良后果的，應(yīng)嚴(yán)肅追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（六）開(kāi)展有針對(duì)性的合規(guī)文化培訓(xùn)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部不同人員層級(jí)的不同需求，應(yīng)分門(mén)別類地開(kāi)展有針對(duì)性的合規(guī)培訓(xùn)。對(duì)于高級(jí)管理人員，開(kāi)展最新合規(guī)監(jiān)管形勢(shì)和要求、其他國(guó)有企業(yè)在合規(guī)管理領(lǐng)域的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)；開(kāi)展“三重一大”等決策制度、審批權(quán)限、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別論證與審查培訓(xùn)。對(duì)于重要風(fēng)險(xiǎn)崗位人員，開(kāi)展重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域涉及的合規(guī)監(jiān)管要求、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)制度完善與執(zhí)行建設(shè)培訓(xùn)。對(duì)于合規(guī)管理職能人員，開(kāi)展合規(guī)管理概念和基本方法、公司業(yè)務(wù)的主要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和管控措施等培訓(xùn)。對(duì)于普通員工，開(kāi)展企業(yè)合規(guī)管理的價(jià)值觀、企業(yè)對(duì)違規(guī)行為的調(diào)查和懲罰機(jī)制等培訓(xùn)。通過(guò)有針對(duì)性的培訓(xùn)，全面提升企業(yè)對(duì)合規(guī)文化的認(rèn)知水平，從而為企業(yè)開(kāi)展合規(guī)管理奠定良好的基礎(chǔ)。