郭淑城

摘要：隨著我國經濟的高速發(fā)展，我國企業(yè)已經進入到轉型期，而基于互聯(lián)網經濟的快速發(fā)展趨勢，越來越多的企業(yè)逐漸重視內控體系建設。伴隨著世界范圍內金融舞弊行為以及金融風暴的頻發(fā)，企業(yè)意識到內部控制系統(tǒng)的必要性。建立相應的內控制度能夠進一步保障企業(yè)財產的安全，進而能夠更好的提升企業(yè)的運營效率。怎樣能夠進一步完善公司內部控制制度，穩(wěn)步提升企業(yè)的經營效益，進而能夠使企業(yè)的運營與發(fā)展更加適合于當下的市場，并能夠實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，已成為我國企業(yè)關心的重大問題。因此，對該方面的研究具有一定的實際意義。本文對GZ燃氣公司現(xiàn)行內部控制進行細致的研究，對其存在的主要問題及成因進行相應的分析，從而制定相應的改進方案，希望能夠幫助其提升經營水平，提高經濟效益。

關鍵詞：內部控制;燃氣公司;利益最大化

燃氣企業(yè)是我國城市能源企業(yè)，其對于我國的建設與發(fā)展有著極為重要的作用。隨著我國“煤改氣”工作的不斷推進，我國對于燃氣的需求也在不斷提升，預計2020年-2025年每年的增幅為10%左右。由于GZ燃氣企業(yè)為壟斷型企業(yè)，其在多變的市場環(huán)境下，常常出現(xiàn)挑戰(zhàn)與機遇并存的情況。因此，其內部控制在市場競爭中的作用尤為重要。本研究主要以GZ燃氣公司為案例進行相應的分析。GZ燃氣公司成立于2007年，公司主營業(yè)務為管道燃氣、天然氣的經營，同時承建天然氣的基建工程以及燃氣器具銷售與安裝等業(yè)務。

一、燃氣公司加強內部控制的重要性

（一）保證天然氣企業(yè)財產安全以及資源使用的合理性

公司內部控制系統(tǒng)的關鍵是企業(yè)運營過程中的所有業(yè)務和所涉及的資源。健全完善的企業(yè)內部控制，可以對公司各種物資的使用情況進行監(jiān)督，達到科學、合理的制約效果，避免出現(xiàn)資源浪費的問題。

（二）能夠確保天然氣公司財務核算的真實性和準確性

合理的企業(yè)內部控制能夠真實記錄和概括公司的各項信息內容和生產經營情況，避免徇私舞弊，確保公司會計信息等信息內容真實、詳細、準確，從而提高燃氣公司服務項目經營管理的效率。

（三）防范天然氣企業(yè)經營風險，推動完成公司發(fā)展戰(zhàn)略

天然氣企業(yè)想要在當前市場環(huán)境下具備較高的市場競爭能力，就必須加強對企業(yè)各種風險的防范。企業(yè)的內控工作是企業(yè)日常運營之中的一個重要組成部分，針對風險較高、控制不足的項目，通過提出合理的風險評估、預警及控制措施，可以降低經營風險，進一步保障企業(yè)的良性發(fā)展，促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、燃氣公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境較差

內部控制環(huán)境包括企業(yè)的管理制度、學習氛圍、議事規(guī)則，同時還包括企業(yè)經營的合法性、崗位職責劃分以及各部門管理權責劃分等。另外，還對員工是否了解內控制度以及操作流程提出了要求。

GZ燃氣公司按照集團公司規(guī)定建立了相應的管理架構。但是，集團公司派出的經理和高級駐地經理，除了會計授權范圍外，還具有較高的經營管理權限，在其工作的過程中會摻雜個人的意志，進而使得在進行該崗位領導人更換時，下一任領導無法直接進行相應的內控工作，進而使得內控的實施受阻。另外，該公司成立的時間較短，正處于經濟高速發(fā)展的階段，企業(yè)的大多數(shù)人員都只重視企業(yè)的經濟發(fā)展，認為內控無足輕重，只要公司的管理制度便于工作，沒必要進行內部控制。甚至有些員工或領導人員認為只要在檢查時合格，平時并不需要注重內部控制，這使得GZ燃氣公司的內部控制無法運用到日常的工作中。

企業(yè)管理者也是監(jiān)督者，一個公司的發(fā)展趨勢在很大程度上取決于管理者自身的個人素質和員工的積極態(tài)度。GZ燃氣公司是一家服務和銷售公司，公司的業(yè)務流程與績效考核、獎勵掛鉤。在GZ燃氣公司中，大部分的企業(yè)人員只關心企業(yè)各方面的業(yè)績是否能夠達到公司的目標，只要公司的各項業(yè)績達標，對于內控的進程“置之不理”。只注重公司發(fā)展的速度，對于在發(fā)展過程中是否出現(xiàn)問題并不會深究，這樣的理念導致公司內控文化較為匱乏。

（二）風險評估體系不健全

現(xiàn)階段，天然氣領域部分企業(yè)面臨反壟斷的市場競爭壓力，企業(yè)在發(fā)展過程中會涉及很多業(yè)務，同時也會提升發(fā)生風險的概率。因此，很多企業(yè)都會不斷對自身的發(fā)展進行相應的風險評估。

GZ燃氣公司在不斷發(fā)展的過程中，也深刻的意識到風險評估對于企業(yè)的重要性，并根據(jù)自身的發(fā)展情況制定了相應的風控系統(tǒng)。當前，很多企業(yè)都是通過對自身進行相應的評估來挖掘潛在的經營風險，該種方式具有一定的局限性，要適當?shù)睦猛饬Σ拍軌蚋玫耐诰蚣耙?guī)避風險。為了獲得更多的市場份額，企業(yè)還將實施一系列的市場競爭策略，對競爭對手進行壓制和反擊。而在此過程中，會使企業(yè)的各類成本不斷提升，其不得不加強對該方面的成本投入，進而提升了企業(yè)所面臨的運營風險?，F(xiàn)階段，GZ燃氣公司只重視經營管理的安全問題，風險評估范圍較窄，只是一味地按照集團公司出具的風險文件執(zhí)行，使得自身的風險管理存在較大不足。也就是說，GZ燃氣公司企業(yè)現(xiàn)階段尚未建立完善的風險評估體系，對于企業(yè)的長期發(fā)展有著極大的影響。

（三）內控信息交流不暢

GZ燃氣公司由于其自身的發(fā)展進程較慢，現(xiàn)有的工作人員較少，并不是每個人都會配備相應的工作電腦。高管與一些一線員工交流信息的方式為面對面交流或電話交流，使得許多信息內容不能立即通過網絡傳輸，只能在事后使用紙質文件或會議公告，導致員工信息處于被屏蔽的狀態(tài)。同時，內部控制的關鍵信息內容為管理層先接收，再由財務部門公布。大部分的內控信息都只會向各部門的負責人進行通知。對于一些必須第一時間提醒一線員工的信息內容，由于溝通不暢，部分員工無法收到相關的信息，進而造成內控工作不能及時落實。內部控制信息內容溝通不暢的關鍵在于日常溝通方式相對落后，這使得該企業(yè)的信息傳遞并不具備實時性，進而使得內控工作受阻。

（四）內控監(jiān)督作用弱化

現(xiàn)階段，GZ燃氣公司沒有獨立的內部審計或監(jiān)督檢查部門。內部控制監(jiān)督仍舊落在財務部門的管理范疇之內。企業(yè)缺乏獨立的內部監(jiān)督機構，并且會計人員總數(shù)太少，平時還要進行繁雜的財務工作，進而使得財務部門的人員不能進行完善的內部控制工作，甚至有些財務人員根本無暇顧及內控工作。當前，GZ燃氣公司的內控工作主要還是依靠于集團的監(jiān)督，而集團并不會實時進行監(jiān)督，僅在年度抽查時會進行相應的監(jiān)督工作，這也使得GZ燃氣公司的內控監(jiān)督工作并不具備實時性。如果企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)內控方面的問題，財務部門沒有及時采取相應的應對措施，就會影響到企業(yè)的正常運轉，使得內部監(jiān)督機制喪失。另外，GZ燃氣公司財務人員的專業(yè)知識還僅僅存在于財務方面，對于內控方面的知識與技能并不是很完善，進而使得其在開展內控工作的過程中，只能夠注意到有關于財務方面的工作，對于其他方面的工作常常出現(xiàn)“心有余而力不足”的狀況，這使得公司的內控工作的監(jiān)督還存在較大的不足。

三、燃氣公司內部控制優(yōu)化建議

（一）完善內部控制環(huán)境，加強企業(yè)文化建設

1.完善內控管理制度

首先，要在整個企業(yè)范圍內制定并實施財務預算管理規(guī)章制度。這也是管理公司股東、股東大會、企業(yè)管理者和各單位員工之間關系的關鍵方式。公司實施合理內部控制的主要目的是節(jié)約開支、降低成本、增加產量，提高企業(yè)經營管理水平和效率。如果企業(yè)缺乏成本管理或不及時實施，很可能造成資源消耗，甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展。公司有嚴格規(guī)范的財務預算管理規(guī)章制度，更容易多方位激發(fā)公司員工的工作積極性，完成各類資源的優(yōu)化配置，減少管理制度體系的漏洞。企業(yè)進行財務預算管理，讓整個企業(yè)的每個部門、每個員工都參與其中，使得企業(yè)進行全員預算工作，進而能夠更好的規(guī)避經營風險。按照財務預算管理，公司日常生產經營更為精細化，強化企業(yè)內部控制效率，從發(fā)展戰(zhàn)略方面提供決策輔助，處理各種關鍵問題。

其次，要制定一套嚴密的許可及授權標準。比如，為了能夠更好的將企業(yè)的日常管理與會計工作進行有效分離、多層級的審核、重點崗位的定期輪崗等。通過企業(yè)制定的授權制度，能夠避免一些越權行為的出現(xiàn)，并且能夠更好地進行各項基礎工作的分工，還能夠將具體的工作責任落實到每個員工身上，進而能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理中的缺陷。另外，還應該根據(jù)企業(yè)的授權制度對企業(yè)的某些特殊工作進行相應的授權。例如，日常維修所需的物資，在一定范圍內員工能夠自主進行取用，只有超出一定的數(shù)量才需要進行申請，這樣能夠更好的提升員工的工作積極性以及工作效率。在實施特定任務時，必須做到相互制約、相互配合，以保障企業(yè)的運營決策和執(zhí)行機制。

最后，制定并實施內部控制的操作指南。通過對企業(yè)自身發(fā)展狀況以及日常運營情況的調查，制定出一套行之有效的“內控指南”。通過該“指南”能夠對業(yè)務內容進行規(guī)范，如采購、倉儲以及運營等。使公司以后的經營可以以該“指南”為指引，避免人為因素的影響。讓所有員工都能夠依照管理制度來工作，按照運營程序，進行標準化的管理。

2.加強企業(yè)文化建設

一個企業(yè)想要進行自身文化的建設，就需要進一步規(guī)范自身的管理，形成自身文化的核心思想，讓員工產生對企業(yè)文化的一種認知，進而能夠更好的促進其參與到內控工作之中。要引導員工正確認識內控工作，并使其能夠參與到內控工作的建設中，進而能夠強化企業(yè)的內控文化，使員工對企業(yè)更具歸屬感，進而能夠為內控工作的實施打下良好的基礎。同時，企業(yè)還要開展相應的內控文化活動，進而提升企業(yè)員工的凝聚力。要建立相應的權責制度，使員工明確其肩負的責任與義務，進而能夠幫助員工進一步識別風險，提升其應對風險的能力。因此，只有全員參與到內控工作中，才能夠更好的開展內控工作，切實提升企業(yè)的運營能力，而這些都要基于企業(yè)的內控文化來進行。

（二）建立風險評估體系

1.有效識別風險

風險管控策略是一個企業(yè)成功的關鍵因素。在企業(yè)的日常運營中，風險存在于運營的各個環(huán)節(jié)。GZ燃氣公司作為能源供應范疇的企業(yè)，其面臨的風險要遠遠大于其他企業(yè)。各類風險也時刻警示GZ燃氣公司要及時進行風險識別。

而在風險管控過程中，其核心內容就是對于風險的分析。而風險分析的方法較多，如討論法、德爾菲法、二叉樹法和魚骨法等。GZ燃氣公司可以靈活運用上述幾種方法進行區(qū)分，借助自身的工作經驗和認識，或者根據(jù)對以往信息資料的分析，以其他企業(yè)和自身所經歷的風險為基礎，進一步總結風險防范經驗，進而能夠使風險得到合理控制。借助集團公司出具的相關風控文件，進一步對自身運營過程中的風險進行相應的預測與評估，正確合理識別風險因素。

2.風險等級評估

要想建立完善的風控系統(tǒng)，不僅要對所涉及的管理方法進行量化分析，還必須有獨特的專業(yè)技術人員長期從事這項專業(yè)工作。而參與企業(yè)風險評估的人員要具備相關的知識與技能，并且還要求該人員要具有良好的心理素質，能夠更好的對企業(yè)的風險進行客觀的評估。GZ燃氣公司要根據(jù)自身的情況將風險等級分為“低”“中低”“中”“中高”“高”五個等級，對風險出現(xiàn)的概率進行細致的分析，并且要作出相應的應對策略，保障企業(yè)的正常運營。

（三）完善內控信息與交流

1.獲取充足的內控信息

在信息交流層面，獲取足夠的內部控制信息內容甚至是全面的企業(yè)信息至關重要。在對公司內控活動不斷反思和檢查的基礎上，要不斷完善各種內控信息內容，并及時反映給內控系統(tǒng)工作人員。內部信息內容可通過召開工作會議、推送信息、網絡等方式獲取，也可根據(jù)客戶反饋、與統(tǒng)計局等相關政府機構溝通獲取外部內控信息等內容?？傊ㄟ^多渠道獲取信息，靈活利用信息，進而能夠切實提升企業(yè)的內控水平。

2.提升內部溝通的有效性

合理使用內部控制信息是完善內部控制溝通的關鍵過程。企業(yè)應盡一切努力加強和改善管理者與員工之間的溝通機會和時間?？稍O立員工意見箱，開辟重點問答渠道，普遍征求員工的內控建議和意見。同時，可以開通網絡在線溝通方式，提高內部溝通的有效性。為了提高內部溝通的有效性，每個人都需要弄清楚自己最想獲得哪些內部控制信息，以及每次內部控制信息溝通的目的是什么。在溝通過程中，與他人就內部控制信息的內容進行溝通，態(tài)度誠懇，語句簡潔，以達到靈活運用合理內部控制信息內容的目的。

（四）強化內控管理的監(jiān)督

1.提高財務控制的監(jiān)督

對于GZ燃氣公司來說，由于其員工較少，并且企業(yè)的架構也已經健全。因此，短時間內無法建立相應的監(jiān)督部門，需要財務部門承擔相應的內部控制責任。而財務部門作為企業(yè)的重要組成部門，加之其兼顧監(jiān)督工作，就需要其對企業(yè)的發(fā)展以及國家規(guī)定要有足夠的了解，進而能夠對企業(yè)的日常運營進行有效的監(jiān)督工作。同時，財務部作為內部控制的核心單位，要對解決財務內部控制問題進行有效的分析，在工作中進行適當?shù)膶彶?，并提出明確的建議。以財務內控為切入點，其他部門為內控點進行分析，進而完善財務過程的內部控制，繼續(xù)充分發(fā)揮其監(jiān)督功能，做到全員監(jiān)督，確保內部控制管理制度的有效執(zhí)行。

2.加強外部審計監(jiān)督

健全內部控制不僅需要企業(yè)自身進行自查，外部財務審計可以獨立審查公司的各項業(yè)務流程和經營活動，確保公司經營活動合理合法，管理方法合規(guī)合理，防范安全風險。要加強與審計公司的合作，以業(yè)務外包為基礎，建立良好的審計監(jiān)督措施，開展內控審計業(yè)務外包工作。為了更好地保持監(jiān)管意識，可以將企業(yè)的日常運營工作與中介機構進行對接。根據(jù)不斷的現(xiàn)場檢查，設計出更適合企業(yè)發(fā)展的內控監(jiān)督方案，避免管理方法和制度漏洞的發(fā)生，保證內部控制的有效性。

四、結束語

企業(yè)內部控制是對企業(yè)生產經營過程中內部風險的控制。它是現(xiàn)在企業(yè)管理的重點內容之一。企業(yè)管理者必須充分認識內部控制制度建設的必要性，將其作為監(jiān)督的重點工作，進一步加強和完善。針對GZ燃氣公司存在的問題，可以從改善內部控制環(huán)境、風險評估管理體系、內控信息內容與溝通以及內控監(jiān)督體系四個方面提出相應的完善措施及建議。

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