陶濤

摘要：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展日上竿頭，少數(shù)企業(yè)不僅是國(guó)內(nèi)龍頭，也在國(guó)際上占據(jù)一席之地。企業(yè)的壯大與內(nèi)部控制的嚴(yán)密及執(zhí)行密不可分，完善的內(nèi)部控制實(shí)施能有效提升管理效果，化解企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文從內(nèi)部控制的五要素著力，簡(jiǎn)析在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用情況，以及財(cái)務(wù)管理對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)驅(qū)性作用，就風(fēng)險(xiǎn)的顯現(xiàn)作了簡(jiǎn)明的探析，并對(duì)改善企業(yè)內(nèi)部控制提出各項(xiàng)舉措。構(gòu)建內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的交叉及協(xié)同體系，以雙重抓力強(qiáng)化企業(yè)規(guī)范化，助推企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用研究

內(nèi)部控制，即內(nèi)部的制衡。主體是公司治理層、管理層及全體員工，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的良性發(fā)展，以及維護(hù)社會(huì)公益的利益不受損害。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部重要業(yè)務(wù)及高危領(lǐng)域，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，尋求適用于本企業(yè)的文化引導(dǎo)、人員配備、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、流程導(dǎo)向等一系列管理措施的內(nèi)部相互發(fā)現(xiàn)、評(píng)價(jià)、制約、牽制及監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的重要手段，既重合又互補(bǔ)，既相互獨(dú)立又相互依存。內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用尤為重要，運(yùn)用得當(dāng)能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提高，優(yōu)化成本費(fèi)用，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障信息的高質(zhì)量，從而進(jìn)一步的提升企業(yè)的內(nèi)部核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀及作用

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要支柱，即為企業(yè)獲取外部資源，并按經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合理配置資源在各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的轉(zhuǎn)換，如形成投資項(xiàng)目、購(gòu)置成資產(chǎn)、落地成費(fèi)用、分配成紅利等一系列的關(guān)于資金籌措、運(yùn)用、管理、評(píng)價(jià)分析及反饋過(guò)程。

內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用及作用，可以從以下幾方面概述：

（一）控制環(huán)境方面

1.創(chuàng)造良好的思想氛圍

企業(yè)精神是內(nèi)在價(jià)值，能傳播良好的企業(yè)文化、營(yíng)造輕松積極的工作氛圍，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員積極向上的思想行為，更能樹立正確的思想覺(jué)悟及倫理道德標(biāo)準(zhǔn)，繼而推動(dòng)全體員工朝正確的方向前行。

2.構(gòu)建適宜的組織架構(gòu)

企業(yè)組織架構(gòu)相當(dāng)于人的骨架，相互支撐扶持，多則掣肘，少則功能降低。因而在規(guī)劃及設(shè)置職能部門時(shí)，既要根據(jù)中長(zhǎng)期及短期目標(biāo)合理規(guī)劃架構(gòu)，如當(dāng)企業(yè)規(guī)?；瘯r(shí)，審計(jì)委員會(huì)便應(yīng)運(yùn)而生，又如當(dāng)可控資金過(guò)大時(shí)，分立資金結(jié)算中心更能充分合理利用資金;又要將各部門的隸屬、權(quán)屬及職責(zé)內(nèi)容劃分清晰，邊界清楚，更易于開(kāi)展工作，團(tuán)隊(duì)凝聚力及榮譽(yù)感將更強(qiáng)。

3.建立規(guī)范的管理制度

從財(cái)務(wù)人員的任職條件、入司培訓(xùn)、符合企業(yè)規(guī)范的行為、信息的溝通方式、崗位職責(zé)的劃分及分離、考核與獎(jiǎng)勵(lì)措施、與企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)掛鉤的報(bào)酬與晉升、違規(guī)的處罰及補(bǔ)救措施，一切與企業(yè)管理制度相關(guān)，建立規(guī)范且適宜企業(yè)發(fā)展的制度更易防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.健全完善的信息系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，信息化集成將是大勢(shì)所趨，單一的財(cái)務(wù)核算體系將逐步衍化為基于“大智移云”的信息化系統(tǒng)，集合同簽約、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、客戶結(jié)算、項(xiàng)目管理、生產(chǎn)成本控制系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為一體的信息化體系，更能發(fā)揮信息的高效傳遞、充分共享、財(cái)務(wù)管理及決策職能。

5.提升執(zhí)行力

所有內(nèi)控管理均要落到實(shí)處，知行合一才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)的職能不僅要以身作則，嚴(yán)于律己，作為資金管理重要部門，還要形成部門標(biāo)桿，引領(lǐng)其他部門及員工，更要運(yùn)用管理職能，協(xié)助管理層執(zhí)行內(nèi)部要求。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、原因的分析、因素的判斷及應(yīng)對(duì)的措施都要考慮周全。當(dāng)事項(xiàng)變化，并影響交易的記錄時(shí)，涉事部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門或匯報(bào)管理層，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍范圍內(nèi)。同時(shí)形成長(zhǎng)效監(jiān)督、報(bào)告機(jī)制，以確保政策及程序的有效執(zhí)行，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息系統(tǒng)及溝通方面

與傳統(tǒng)的溝通方式相比，信息化溝通更能及時(shí)、全面、高效連鎖反應(yīng)。企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及應(yīng)用應(yīng)與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致。在確保財(cái)務(wù)信息安全的情況下，能及時(shí)、充分、具體地向管理層提供內(nèi)部信息，也能在部門間橫向信息溝通中，有效、完整且迅速的傳遞信息。信息的傳遞數(shù)量及質(zhì)量，將充分影響企業(yè)管理及決策的正確性與及時(shí)性。

（四）控制活動(dòng)方面

控制活動(dòng)則是細(xì)節(jié)控制。在工具運(yùn)用過(guò)程中，相關(guān)制度對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理和控制、運(yùn)行是否有效，改動(dòng)時(shí)可控且有安全防護(hù)措施，對(duì)財(cái)務(wù)信息的正常維護(hù)及受控保障，保證數(shù)據(jù)的完整性及保密性，能為使用者提供高效服務(wù)，能防范未授權(quán)者的使用，且在不同載體上運(yùn)用時(shí)，均有保護(hù)舉措。

在手段上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)不同應(yīng)用場(chǎng)景的流程及制度的管理和控制。建立授權(quán)審批制度，不相容職務(wù)相分離的崗位職責(zé)說(shuō)明;建立預(yù)算管理制度，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，差異分析后采取必要措施，促成預(yù)算達(dá)成;設(shè)定績(jī)效衡量指標(biāo)，解決關(guān)鍵指標(biāo)與目標(biāo)績(jī)效的偏差，保障考核目標(biāo)的達(dá)成;制訂滿足管理者需求的報(bào)告制度及資產(chǎn)保護(hù)制度，以及建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

（五）監(jiān)督調(diào)查方面

企業(yè)設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制持續(xù)執(zhí)行情況。管理層通過(guò)審核內(nèi)、外審的鑒定意見(jiàn)，作出適當(dāng)處理，通過(guò)與外界溝通獲取信息，以此評(píng)價(jià)內(nèi)控運(yùn)行的有效性，重要控制活動(dòng)的執(zhí)行時(shí)效性及合規(guī)性。

二、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）溝通錯(cuò)位、效率低下

溝通的對(duì)象和方式，以及內(nèi)容的及時(shí)完整有效都會(huì)影響到事物的發(fā)展進(jìn)程及結(jié)果。信息的溝通渠道分類，易產(chǎn)生的問(wèn)題包括：第一，內(nèi)部信息溝通，含企業(yè)部門內(nèi)、部門間以及向管理層匯報(bào)。當(dāng)財(cái)務(wù)信息傳達(dá)錯(cuò)位、表達(dá)不一、內(nèi)容缺失、傳遞不及時(shí)，易形成財(cái)務(wù)信息缺漏或不對(duì)稱，導(dǎo)致執(zhí)行失效;第二，外部監(jiān)管、金融或中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)政策法規(guī)或指導(dǎo)意見(jiàn)的流入。在溝通不順時(shí)，外部信息無(wú)法便捷流入企業(yè)，可能導(dǎo)致政策執(zhí)行滯后、行為規(guī)范不到位、補(bǔ)助和扶持政策錯(cuò)失、督導(dǎo)意見(jiàn)錯(cuò)漏等影響，形成執(zhí)行效果不及預(yù)期;第三，公示信息流出。受國(guó)家監(jiān)管要求和社會(huì)信息化發(fā)展的影響，企業(yè)信息以多面、多量、透明度更高、縱橫度更廣在各服務(wù)平臺(tái)上公示。若信息表述不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致公眾獲取的信息不充分，不能充分評(píng)估和判斷企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)成果，對(duì)企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)及投入也將產(chǎn)生偏差。5C607288-5B4C-445E-B615-43F76AAABE15

（二）管理目標(biāo)未達(dá)預(yù)期

財(cái)務(wù)管理應(yīng)用過(guò)程中，由于各方面的運(yùn)用不足而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理目標(biāo)未達(dá)預(yù)期，具體可從以下幾方面分析：第一，人員和組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)人員的思想品德、能力水平和責(zé)任心對(duì)工作的執(zhí)行起著決定性作用。人對(duì)事項(xiàng)理解偏差或執(zhí)行不到位，直接導(dǎo)致管理不當(dāng)或空缺。而內(nèi)部架構(gòu)設(shè)置不當(dāng)、相容崗位職責(zé)未分離、集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)權(quán)限下放，也將形成管控失效;第二，規(guī)范制度。制度及流程是企業(yè)依據(jù)現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展而設(shè)定，相當(dāng)于企業(yè)紅線。制度管人，流程管事，當(dāng)制度存在漏洞、滯后性或未能與企業(yè)長(zhǎng)短期目標(biāo)相結(jié)合時(shí)，可能造成管理缺陷或個(gè)人能動(dòng)性弱化。當(dāng)流程過(guò)于簡(jiǎn)化或過(guò)于繁瑣時(shí)，可能形成職權(quán)跨越或由于精力不夠?qū)е鹿芾聿蛔?第三，管理手段。預(yù)算管理是較常用的管理工具，實(shí)為計(jì)劃管理，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有狀況制定資源長(zhǎng)期規(guī)劃，當(dāng)未設(shè)置或設(shè)置了不合理的預(yù)算目標(biāo)，可能導(dǎo)致資源濫用或運(yùn)用無(wú)效，預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成不及預(yù)期;第四，管理工具。財(cái)務(wù)信息化管理已日趨成熟，集商務(wù)體系、供應(yīng)商體系、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)體系、生產(chǎn)成本體系、費(fèi)用體系等與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)形成縱橫聯(lián)合，當(dāng)信息化手段運(yùn)用不足時(shí)，導(dǎo)致部門間信息不對(duì)稱，管理缺失，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率降低;第五，應(yīng)急機(jī)制。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生較大變化，或遇偶發(fā)性事件，影響內(nèi)外部環(huán)境的，企業(yè)應(yīng)具備特殊情況下的應(yīng)急機(jī)制。當(dāng)預(yù)案未設(shè)置或未及時(shí)控制時(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)加劇或擴(kuò)散。

（三）引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)內(nèi)控不健全或不合理時(shí)，也會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大致有以下幾類，第一，資金管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。譬如出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的不兼容、崗位未分離，出納單證票的無(wú)人復(fù)核機(jī)制，印章未分開(kāi)管理，這些都可能引起資金管理漏洞;第二，實(shí)物資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。若實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)與保管、保管與領(lǐng)用、保管與記賬職責(zé)未分離，資產(chǎn)的記錄可以隨意修改且未經(jīng)授權(quán)，貴重及保密物品無(wú)限制條件接觸，實(shí)物盤點(diǎn)無(wú)監(jiān)督機(jī)制，倉(cāng)儲(chǔ)與財(cái)務(wù)無(wú)定期清對(duì)機(jī)制，將可能引發(fā)實(shí)物資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn);第三，合同實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。合同是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源頭，合法合規(guī)明確各方權(quán)利及義務(wù)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)賬未算妥，又或?qū)I(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)或財(cái)經(jīng)法規(guī)政策了解不透徹，合同簽署時(shí)則存在詬病，實(shí)施中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)間推移將逐步暴露;第四，項(xiàng)目成本效益風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目管理講究成本控制最低時(shí)的效益最高原則，而內(nèi)部控制的牽制性原則無(wú)疑是增加控制成本，兩者在成本費(fèi)用增加時(shí)有矛盾交織。因此，在設(shè)置項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制時(shí)，不可盲目跟隨，應(yīng)切實(shí)了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，尋求最優(yōu)化控制。

（四）導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗

企業(yè)在壯大過(guò)程中，根據(jù)規(guī)劃及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，將涉足多元化發(fā)展、供應(yīng)鏈拓展或循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系，會(huì)涉及兩大問(wèn)題，一是項(xiàng)目投資，二是資金來(lái)源。當(dāng)開(kāi)展的投資項(xiàng)目對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展起決定性作用時(shí)，一旦項(xiàng)目投資評(píng)估判斷失誤，或投資過(guò)于企業(yè)的正常擴(kuò)張速度，帶給企業(yè)的可能是滅頂之災(zāi);又或項(xiàng)目資金供血不足，負(fù)債過(guò)大，繼而資金鏈斷裂，形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，如眾人所熟知的巨人集團(tuán)、樂(lè)視網(wǎng)破產(chǎn)。

（五）產(chǎn)生違法違紀(jì)行為

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)組織架構(gòu)不健全或監(jiān)督機(jī)制脫節(jié)時(shí)，內(nèi)控形同虛設(shè)，極易產(chǎn)生個(gè)體或群體舞弊行為，一旦事項(xiàng)觸及紅線，面臨的有可能是行政處罰、退市，甚至是吊銷執(zhí)照。

三、改善內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用措施

（一）內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)化

1.管理層意識(shí)強(qiáng)化

管理層是企業(yè)的規(guī)劃層、決策層，也是風(fēng)向標(biāo)，引領(lǐng)企業(yè)的核心思想，決定著企業(yè)組織行為規(guī)范。內(nèi)部控制不僅在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，在財(cái)務(wù)管理中也舉足輕重。因此，管理層應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視、關(guān)注及實(shí)施，直接影響企業(yè)內(nèi)部的正確思想及控制體系的健全及完整。可通過(guò)外部培訓(xùn)、同業(yè)取經(jīng)、職場(chǎng)晉升、外部政府引導(dǎo)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)督導(dǎo)等行為，提升管理層的內(nèi)控意識(shí)。

2.氛圍影響

環(huán)境影響的重要性不可估量。良好的企業(yè)氛圍是在管理層引領(lǐng)下長(zhǎng)期潛移默化的產(chǎn)物，無(wú)形輸入而又有形產(chǎn)出，直接影響員工的思維方式及行為習(xí)慣。

企業(yè)應(yīng)培育良好的文化氛圍，灌輸企業(yè)的統(tǒng)一思想，讓員工有歸屬感和使命感，培育正確的思想道德觀及優(yōu)良的品質(zhì)，鑄造具有獨(dú)特個(gè)性的企業(yè)規(guī)范性行為，塑造良好的企業(yè)風(fēng)氣?？赏ㄟ^(guò)集體培訓(xùn)、團(tuán)體活動(dòng)、思想培養(yǎng)、員工關(guān)愛(ài)等行為傾注給員工企業(yè)的精魂所在，孕育企業(yè)良好的工作場(chǎng)景。

3.員工意識(shí)加強(qiáng)

企業(yè)事務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要員工判斷及執(zhí)行，員工自身的思想及品行也很重要。個(gè)人意識(shí)不僅受領(lǐng)導(dǎo)率先示范影響，也受周邊人員作風(fēng)行為影響，最本質(zhì)的還是個(gè)人需具備一定的思想意識(shí)高度、對(duì)事務(wù)趨勢(shì)發(fā)展的正確判斷性以及正確的行為規(guī)范執(zhí)行。企業(yè)可以通過(guò)團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)、內(nèi)部提升、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、制度約束、職責(zé)劃分、物質(zhì)與精神激勵(lì)政策，提高個(gè)人的意識(shí)涵養(yǎng)。

（二）建立強(qiáng)有力的內(nèi)部牽制體系

1.建立內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同的人及組織的思維模式和行為習(xí)慣，溝通的過(guò)程及信息量獲取，以及使用的管理手段和管理工具，都會(huì)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不同導(dǎo)向結(jié)果。因此，企業(yè)應(yīng)建立具備一定高度的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。除設(shè)立由不同專業(yè)能力、閱歷及經(jīng)驗(yàn)人員構(gòu)成的評(píng)價(jià)組織，還應(yīng)不定期的在不同時(shí)期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)及建議。

2.構(gòu)造適宜完整的組織架構(gòu)

企業(yè)構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，橫向：利于部門間的責(zé)權(quán)利邊界清晰，部門間的銜接及協(xié)助功能，環(huán)扣鏈條型事務(wù)處理，能實(shí)現(xiàn)部門間的相互制約監(jiān)督原理，從而督促事務(wù)的健康發(fā)展;縱向：部門內(nèi)的獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)功能，能讓其在各自領(lǐng)域里發(fā)揮專長(zhǎng)，崗位的細(xì)分，更利于專業(yè)性指導(dǎo)、內(nèi)部督導(dǎo)、崗位轉(zhuǎn)換制約以及責(zé)任承擔(dān)。

3.構(gòu)建健全制度流程體系

制度流程是企業(yè)的規(guī)綱，是企業(yè)的原則性制約，約束員工及組織的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的任何事項(xiàng)執(zhí)行，涉及由誰(shuí)做、怎么做、何時(shí)做、做的結(jié)果、監(jiān)督評(píng)價(jià)、績(jī)效考評(píng)、激勵(lì)政策等要素，而制度及流程以自控機(jī)制方式在企業(yè)管理中縱橫交錯(cuò)，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)絡(luò)圖。5C607288-5B4C-445E-B615-43F76AAABE15

4.植入信息系統(tǒng)化

從成本效益原則來(lái)看，引入信息化系統(tǒng)有利有弊。但從趨勢(shì)看，短期的投入能節(jié)約長(zhǎng)期的管控成本。有利于節(jié)約人力成本、保持溝通的暢通、信息的快速反應(yīng)、權(quán)力的排他原則、責(zé)任的分擔(dān)清晰、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的完整，當(dāng)然此種都是建立在信息安全及保密性的基本原則上。

5.完善追責(zé)體系

任何事項(xiàng)能從結(jié)果反映到過(guò)程，做到好有獎(jiǎng)差有罰。企業(yè)不僅要對(duì)事項(xiàng)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督考核，未達(dá)結(jié)果還要分析追責(zé)，過(guò)程結(jié)果兩手抓，優(yōu)勝劣汰，有獎(jiǎng)有罰，企業(yè)才能健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的提升，能增強(qiáng)企業(yè)的資金分配及管理、財(cái)務(wù)管理工具的應(yīng)用及發(fā)揮、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理、制度及流程的監(jiān)督管控、管理的痛點(diǎn)難點(diǎn)分析、接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查、中介的溝通及輔助、信息的溝通上報(bào)及披露等各方面的管理能力。企業(yè)可以從入職勝任能力、職場(chǎng)的培訓(xùn)提升機(jī)制、專業(yè)能力的持續(xù)加強(qiáng)、定期的績(jī)效考核機(jī)制、關(guān)鍵崗位的輪換制約、人才的激勵(lì)晉升體制等方面，提升人才水平。

（四）建立監(jiān)督體系

為防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的異常，監(jiān)督防控體系便應(yīng)運(yùn)而生，不定期對(duì)企業(yè)的整體層面、管理決策層面、各業(yè)務(wù)循環(huán)體系、制度及規(guī)范的執(zhí)行情況進(jìn)行事后檢查，剖析內(nèi)部缺陷及遺漏節(jié)點(diǎn)，提供的內(nèi)審報(bào)告直接上報(bào)董事會(huì)，更利于企業(yè)的管控及查漏補(bǔ)缺，助力企業(yè)健康前行。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，內(nèi)部控制在企業(yè)管理內(nèi)的應(yīng)用日益頻繁，且愈發(fā)重要。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況及管理要求，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，不僅能提升企業(yè)的無(wú)形及有形的市場(chǎng)價(jià)值，通過(guò)對(duì)人、組織、規(guī)章制度、目標(biāo)的確定，輔以管理方法、工具及手段，和監(jiān)督體系的多維度、協(xié)同性、一體化建設(shè)，更能為企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)、長(zhǎng)效發(fā)展而保駕護(hù)航。

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