文 · 中國工商銀行股份有限公司 劉亞干

一、引言

管理會計帶有天然的數(shù)字化基因，其發(fā)展與技術(shù)進(jìn)步緊密相關(guān)。近年來，數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為全社會熱點話題。工商銀行積極貫徹十九屆五中全會精神，精準(zhǔn)對標(biāo)“十四五”規(guī)劃，聚焦數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵領(lǐng)域，全面制定數(shù)字化新布局，提出了打造智慧銀行開放生態(tài)、建設(shè)數(shù)字工行的戰(zhàn)略發(fā)展方向。在此背景下，如何順勢而為，積極改變，依托金融科技實現(xiàn)管理會計轉(zhuǎn)型升級，賦予商業(yè)銀行管理會計數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下的新內(nèi)涵，更好地發(fā)揮管理會計服務(wù)管理、決策支持的作用，助力集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展，是工商銀行財務(wù)會計部近年來致力研究的課題之一。

本文首先對工商銀行管理會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型“三大”創(chuàng)新實踐內(nèi)容和管理會計在多維業(yè)績核算、價值分析和價值創(chuàng)造等方面的應(yīng)用進(jìn)行了介紹。其次重點闡述了工商銀行管理會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型與金融科技新技術(shù)互相融合的具體內(nèi)容。最后，文章認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代對管理會計提出了更高要求。與此同時，金融科技的快速發(fā)展也為銀行管理會計帶來了強(qiáng)大的驅(qū)動力。未來，工商銀行管理會計的數(shù)字化應(yīng)用還能在智能化和場景化等方面助力集團(tuán)打造價值創(chuàng)造新格局。

二、工商銀行管理會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型“三大”創(chuàng)新實踐

中國工商銀行成立于1984年，在全球擁有860萬公司客戶和6.8億個人客戶，在49個國家和地區(qū)建立了426家境外機(jī)構(gòu)，營業(yè)網(wǎng)點1.6萬個，連續(xù)8年蟬聯(lián)英國《銀行家》全球銀行1000強(qiáng)、美國《福布斯》全球企業(yè)2000強(qiáng)及美國《財富》500強(qiáng)商業(yè)銀行子榜單榜首，并連續(xù)5年位列英國Brand Finance全球銀行品牌價值500強(qiáng)榜單榜首。2000年，工商銀行開始管理會計研究與實踐，依照“科技引領(lǐng)、價值創(chuàng)造”的管理理念，20年間不斷探索創(chuàng)新，建立健全了MOVA（Management Of Value Accounting,綜合價值管理平臺）體系，逐步推進(jìn)管理會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，在全行得到了廣泛應(yīng)用，成果顯著，賦能集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展。

具體包括以下“三大”創(chuàng)新實踐。

（一）綜合價值管理平臺MOVA

隨著經(jīng)營環(huán)境不斷變化，傳統(tǒng)的依靠規(guī)模擴(kuò)張的盈利模式受到越來越多的質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，要想實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須借助于金融科技和管理會計的支持，向精細(xì)化管理要效益。

由于工商銀行機(jī)構(gòu)層級多，管理個性化需求多，因此難免存在指標(biāo)口徑不一，系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性和實用性不高等問題。為此，工商銀行按照“統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一數(shù)據(jù)、統(tǒng)一模型、統(tǒng)一方法”原則，建立了綜合價值管理平臺MOVA（見圖1），將趨勢分析、比較分析、結(jié)構(gòu)分析、關(guān)聯(lián)分析等現(xiàn)代管理會計方法貫穿其中，搭建了經(jīng)營診斷、客戶拓展、產(chǎn)品滲透、渠道分流、員工優(yōu)化等簡潔實用的管理模型，覆蓋資金、費用、風(fēng)險、稅務(wù)、資本五大銀行核心經(jīng)營要素，實現(xiàn)了融合管理行為、營銷組織、業(yè)績信息、經(jīng)營分析、考核評價、資源配置六方面的價值管理格局。

圖1 綜合價值管理平臺架構(gòu)

依托工商銀行數(shù)據(jù)中臺的海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集合，綜合價值管理平臺將全行5個機(jī)構(gòu)層級、1.6萬個物理網(wǎng)點、6.8億個人客戶信息、860萬法人客戶業(yè)績信息和客戶畫像標(biāo)簽信息嵌入系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶、員工5個維度精細(xì)化、自動化的業(yè)績計量。

同時，運用AI、BI等新技術(shù)提升易用性和便捷性，打造“千人千面、一鍵拖拽、一目了然、一鍵觸達(dá)”的管理會計信息實時展示門戶，幫助全行用戶快速、及時洞察各維度的經(jīng)營情況，提供隨時、隨需、自助的高質(zhì)量服務(wù)，真正做到管用、好用、易用、愿用。

（二）集團(tuán)業(yè)績分成系統(tǒng)PDS

隨著商業(yè)銀行綜合化、集團(tuán)化和線上線下一體化發(fā)展進(jìn)程的推進(jìn)，對客戶進(jìn)行綜合化服務(wù)的需求也相應(yīng)提高。為實現(xiàn)“一點接入，全集團(tuán)響應(yīng)”的客戶服務(wù)目標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)動項目逐步增多，境內(nèi)外、總分行、母子公司、部門條線間的協(xié)作已成為常態(tài)。為解決傳統(tǒng)財務(wù)會計分成模式在時效性、精細(xì)度、成本效益等方面的痛點難點，工商銀行創(chuàng)新思路，研發(fā)投產(chǎn)了集團(tuán)業(yè)績分成系統(tǒng)（Performance Distribution System）。

按照“服務(wù)管理、零和分成、成本效益、真實合規(guī)”的總體思路，工商銀行率先在業(yè)內(nèi)建立了“財務(wù)會計總賬+分成業(yè)績=管理會計總賬”的業(yè)績分成體系。在功能設(shè)計上，業(yè)績分成與以EVA為核心的管理會計多維度核算體系以及大數(shù)據(jù)應(yīng)用進(jìn)行對接，將分成結(jié)果體現(xiàn)在各維度業(yè)績中，支持包含收入和支出的全損益業(yè)績分成；在應(yīng)用上，業(yè)績分成結(jié)果與預(yù)算、考評、資源配置對接，構(gòu)建了一體化財務(wù)管理閉環(huán)（見圖2）。

圖2 集團(tuán)業(yè)績分成原理

業(yè)績分成體系兼?zhèn)浞椒`活和賦能管理的特點，成為全行預(yù)算管理、績效考核和資源配置等管理手段的基礎(chǔ)和核心，真正實現(xiàn)了由記賬式的財務(wù)會計向“信息相關(guān)、決策有用”的管理會計跨越，在網(wǎng)點業(yè)績精準(zhǔn)度和完整性提升、戰(zhàn)略傳導(dǎo)“最后一公里”落地、基層網(wǎng)點營銷積極性調(diào)動、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展等方面收獲較為明顯的成效，對工商銀行價值創(chuàng)造能力的提升發(fā)揮了重要推動作用。

（三）智能財務(wù)分析項目PVA

在新技術(shù)應(yīng)用和財務(wù)數(shù)字化發(fā)展的背景下，面對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，對財務(wù)精細(xì)化管理提出了更高要求，“智能化”成為財務(wù)分析備受關(guān)注的熱點和焦點。為此，工商銀行創(chuàng)新性地研發(fā)了智能財務(wù)分析項目（Performance Value Analysis）。

智能財務(wù)分析基于經(jīng)典差異分析模型，實現(xiàn)了從財務(wù)穿透至業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)穿透至客戶的智能分析鏈路，以財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將營業(yè)利潤等價值指標(biāo)的變動額，按照存款、貸款、中間業(yè)務(wù)收入、投資、交易類等產(chǎn)品大類和具體產(chǎn)品進(jìn)行分解，再將引起產(chǎn)品營業(yè)利潤變動的原因分解至業(yè)務(wù)“量”“價”“質(zhì)”等動因并延伸至客戶維度，一定程度上提升了財務(wù)分析的深度和廣度，深度分析效益變動背后的業(yè)務(wù)和客戶問題。

智能財務(wù)分析延伸了分析對象，對影響財務(wù)變動的因素按照業(yè)務(wù)動因進(jìn)行穿透式分析，從機(jī)構(gòu)分析延伸至產(chǎn)品和客戶分析，除財務(wù)指標(biāo)外，更加關(guān)注業(yè)務(wù)層面產(chǎn)品的“量”“價”“質(zhì)”，關(guān)注客戶層面持有該產(chǎn)品客群的主要特征（如年齡、消費習(xí)慣、金融資產(chǎn)等）。另外，智能財務(wù)分析結(jié)果引入了大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，面對上千只產(chǎn)品的業(yè)績變化、億級客戶的金融產(chǎn)品偏好，應(yīng)用人工智能找出影響利潤變動的關(guān)鍵業(yè)務(wù)動因，快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)持有目標(biāo)產(chǎn)品客戶的共同特點和關(guān)鍵特征（見圖3）。

圖3 商業(yè)銀行差異分析模型

三、管理會計創(chuàng)新的具體應(yīng)用

（一）多維業(yè)績核算

工商銀行管理會計體系建立了科學(xué)實用、自動高效的業(yè)績計量與數(shù)據(jù)支持機(jī)制，在機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶和員工等維度，為每個經(jīng)營主體提供客觀合理的業(yè)績價值信息，真實反映經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)實質(zhì)，為各維度預(yù)算管理、資源配置、績效考評、經(jīng)營分析和管理決策提供重要依據(jù)，為精細(xì)化管理提供可靠保障。比如，在員工維，提供了清晰、透明、統(tǒng)一的個人客戶經(jīng)理業(yè)績考核平臺，通過總分行聯(lián)動的指標(biāo)統(tǒng)計體系，實現(xiàn)了對個人客戶經(jīng)理垂直管理與穿透式考核。又如，在客戶維，針對信用卡、代發(fā)工資、對公結(jié)算等跨區(qū)域聯(lián)動事項多的產(chǎn)品，建立客戶跨區(qū)域收益分潤機(jī)制，明確業(yè)務(wù)受理行、營銷行的職責(zé)，業(yè)績體現(xiàn)以營銷行為主、受理行為輔，實現(xiàn)基于客戶營銷的收益合理化分配，提升全行的緊密協(xié)作聯(lián)動，激發(fā)全行營銷熱情。

（二）價值分析

工商銀行建立了面向管理層、營銷管理部門、產(chǎn)品經(jīng)營部門和資源配置部門的管理會計報告體系，從預(yù)算考評、同業(yè)競爭、績效提升潛力透視等方面，覆蓋5個維度和36家一級分行。面向重點區(qū)域開展縣域支行差異化分析和重點分行經(jīng)營管理診斷。針對當(dāng)前線上線下一體化程度不斷加深，如何發(fā)揮營業(yè)網(wǎng)點戰(zhàn)斗堡壘的作用等問題，建立了營業(yè)網(wǎng)點競爭力評價模型，以此為基礎(chǔ)編寫了營業(yè)網(wǎng)點競爭力評價報告，提高了全行的科學(xué)管理水平、質(zhì)量和效率。在經(jīng)營分析、風(fēng)險管控和客戶拓展等場景下，實現(xiàn)了從財務(wù)指標(biāo)向業(yè)務(wù)更深層次穿透，精準(zhǔn)定位業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理中的問題、弱勢和短板，助力業(yè)財融合，找準(zhǔn)經(jīng)營發(fā)展的突破口，挖掘內(nèi)外部潛力，提升機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶和員工的貢獻(xiàn)度。

（三）價值創(chuàng)造

各經(jīng)營主體積極貫徹全行戰(zhàn)略發(fā)展的主旨和意圖，發(fā)揮預(yù)算和考核管理的導(dǎo)向作用，為全行的戰(zhàn)略和綜合改革服務(wù)，遵循全面性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性、公正性和有用性原則，健全考核工作流程，統(tǒng)一考核指標(biāo)制定流程、考核結(jié)果發(fā)布方式。工商銀行建立了部門價值管理體系，按照部門的產(chǎn)品管理范圍，對全行部門進(jìn)行業(yè)績分析和考核管理，通過條線業(yè)績展示和經(jīng)營分析，使得業(yè)務(wù)部門在原有以業(yè)務(wù)推動、客戶營銷的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解本條線在全行價值創(chuàng)造過程中的地位和作用，有效開展條塊管理，激發(fā)條線經(jīng)營活力。

四、金融科技助力管理會計平臺數(shù)字化建設(shè)

工商銀行一直在數(shù)字化發(fā)展道路上不斷前進(jìn)，始終把創(chuàng)新作為引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，自主研發(fā)了四代核心系統(tǒng)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中、“兩地三中心”等重大科技創(chuàng)新突破。2020年，工商銀行完成智慧銀行開放生態(tài)建設(shè)工程（ECOS），打造了第五代全分布式開放銀行生態(tài)系統(tǒng)，實現(xiàn)了傳統(tǒng)單一核心銀行系統(tǒng)向去核心化開放生態(tài)銀行系統(tǒng)的代際躍升、從傳統(tǒng)集中式向全分布式轉(zhuǎn)型突破，實施了全球銀行業(yè)規(guī)模最大的10億級借記卡賬戶下移，構(gòu)建了多元異構(gòu)的技術(shù)架構(gòu)體系和全域、全要素大數(shù)據(jù)驅(qū)動的經(jīng)營管理體系，榮獲中國人民銀行金融科技發(fā)展獎特等獎，在金融科技發(fā)展方面保持了在國內(nèi)同業(yè)中的代際領(lǐng)先優(yōu)勢。在強(qiáng)大的技術(shù)支撐下，工商銀行管理會計向數(shù)字化轉(zhuǎn)型邁出了堅實的步伐。

（一）數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值化

1.依托數(shù)據(jù)中臺承接海量數(shù)據(jù)資產(chǎn)

工商銀行數(shù)據(jù)中臺以“一湖（數(shù)據(jù)湖）兩庫（數(shù)據(jù)倉庫、集團(tuán)信息庫）”為核心，實現(xiàn)了全數(shù)據(jù)資產(chǎn)跨域融合，集成企業(yè)級“全”數(shù)據(jù)，打造了覆蓋結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化，行內(nèi)、行外，境內(nèi)、境外，全集團(tuán)數(shù)據(jù)的企業(yè)級數(shù)據(jù)集成，提煉沉淀了主題數(shù)據(jù)、知識數(shù)據(jù)、共享指標(biāo)、客戶特征等作為企業(yè)級共享數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，MOVA突破了傳統(tǒng)的系統(tǒng)間點對點對接的信息傳輸方式，實現(xiàn)了在數(shù)據(jù)中臺“一點接入，直通全域”的全數(shù)據(jù)共享新模式。同時，借助數(shù)據(jù)中臺對數(shù)據(jù)資產(chǎn)的自動化盤點、全鏈路分析、全流程閉環(huán)治理、全生命周期安全管控、價值化運營，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)“可管理、可運營”，有效保障了MOVA數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性、時效性和完整性（見圖4）。

圖4 工商銀行數(shù)據(jù)中臺框架結(jié)構(gòu)

2.通過云計算實現(xiàn)業(yè)績實時更新

MOVA通過準(zhǔn)實時數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)，將相關(guān)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)同步復(fù)制到大數(shù)據(jù)服務(wù)云，運用分布式處理、并行計算等對海量數(shù)據(jù)處理的優(yōu)勢，實現(xiàn)了準(zhǔn)實時數(shù)據(jù)采集和高性能并發(fā)計算，數(shù)據(jù)處理時效從原先的45分鐘壓縮到15分鐘內(nèi)。對于財務(wù)人員，根據(jù)實時存款、貸款、損益預(yù)測結(jié)果，能夠在季末、年末等關(guān)鍵時間點實時了解全行的經(jīng)營情況，滿足對財務(wù)經(jīng)營成果情況進(jìn)行實時跟蹤的需要，財務(wù)管理效率得到有效提升，為實現(xiàn)集團(tuán)各項經(jīng)營目標(biāo)奠定了堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；對于營銷人員，根據(jù)實時資金流動監(jiān)測結(jié)果，可以全面掌握資金流動規(guī)律，迅速識別客戶金融需求，并及時采取跟進(jìn)挽留措施，推動業(yè)務(wù)發(fā)展。

3.運用移動互聯(lián)實現(xiàn)業(yè)績掌上查詢

手機(jī)端MOVA引入移動互聯(lián)理念，以靈活、便捷、快速為導(dǎo)向，打破了距離和空間的限制，與大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)結(jié)合運用，每日定時為全行各層級用戶提供準(zhǔn)實時的經(jīng)營管理信息，包括資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)收支、中間業(yè)務(wù)、資產(chǎn)質(zhì)量、存貸款等核心信息和價值計算器等管理工具，將固定使用的熱點功能進(jìn)行集成，以用戶行為軌跡作為分析基礎(chǔ)，根據(jù)使用習(xí)慣靈活排布，在賦能和易用兩方面著力建設(shè)。各級用戶無論在何時何地，只要手機(jī)在手均可以實現(xiàn)隨時隨地訪問了解經(jīng)營狀況，縮短關(guān)鍵流程的時間周期，既契合企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略需求，又滿足內(nèi)部管理需要，為業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營決策提供了重要支持。

4.借助共享中心實現(xiàn)成本精準(zhǔn)計量

工商銀行引入財務(wù)共享、OCR自動識別等技術(shù)，建立了智能化財務(wù)開支共享平臺，將費用控制、核算和支付等易于流程化和標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)工作集中到統(tǒng)一的信息化平臺，通過線上形成財務(wù)開支從預(yù)算申請到后評價的全流程閉環(huán)，在系統(tǒng)中“沉淀”了全流程數(shù)據(jù)，由“支付核算為主”向“全流程管控”轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)了全行業(yè)務(wù)流程、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作模式的統(tǒng)一和規(guī)范，有效解決了財務(wù)開支信息流斷裂、業(yè)務(wù)處理效率低、風(fēng)險控制失效等問題，為各維度成本精準(zhǔn)計量奠定了基礎(chǔ)。

（二）業(yè)績分成模型化

1.運用大數(shù)據(jù)模型加工全量數(shù)據(jù)

試驗數(shù)據(jù)采用Excel 2007軟件進(jìn)行初步處理后，采用SPSS 19.0統(tǒng)計軟件進(jìn)行單因素方差分析（oneway ANOVA），若組間差異顯著，則采用Duncan's法進(jìn)行多重比較，顯著水平為P＜0.05。試驗結(jié)果以“平均值±標(biāo)準(zhǔn)差”表示。

PDS以全行客戶交易明細(xì)為數(shù)據(jù)源，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)識別和統(tǒng)計如第三方支付交易金額、綁卡數(shù)等交易數(shù)據(jù)作為自動化分成的業(yè)務(wù)動因和模型因子。在系統(tǒng)中搭建各類業(yè)績分成自動化模型和集中核算業(yè)務(wù)的自動化模型，實現(xiàn)部分業(yè)務(wù)收支按動因、按權(quán)責(zé)發(fā)生制、自動分成至業(yè)務(wù)發(fā)生網(wǎng)點，整體流程可監(jiān)測、可預(yù)警（見圖5）。

圖5 新技術(shù)與管理會計工具融合應(yīng)用

2.創(chuàng)新研發(fā)模式搭建系統(tǒng)框架

PDS采用業(yè)界最新的前后端分離、組件化、服務(wù)化的研發(fā)模式，全新系統(tǒng)框架基于PAAS云進(jìn)行服務(wù)發(fā)布和部署，更好實現(xiàn)了應(yīng)用自身的快速響應(yīng)、快速擴(kuò)展，上云后運維復(fù)雜度大幅降低，有效提升了應(yīng)用服務(wù)能力。同時，統(tǒng)一規(guī)范的服務(wù)化接口一方面更好地實現(xiàn)了功能間解耦，另一方面提升了各個功能的復(fù)用程度，比如核心入賬模塊的獨立構(gòu)建部署既能加強(qiáng)服務(wù)的穩(wěn)定性，又能有效對接各個聯(lián)機(jī)和批量交易接口，包括手工交易、批量交易、服務(wù)化自動交易等入賬渠道（見圖6）。

圖6 集團(tuán)業(yè)績分成系統(tǒng)框架

3.運用云計算實現(xiàn)過程實時監(jiān)控

通過實時的智能化監(jiān)測與交互式提醒，對業(yè)績分成過程數(shù)據(jù)進(jìn)行多道監(jiān)測把關(guān)，共同確保數(shù)據(jù)的有效性、準(zhǔn)確性。在交易過程中對提交的分成數(shù)據(jù)合理性進(jìn)行基本檢查，并進(jìn)行實時提醒，避免用戶誤操作；在交易完成后，當(dāng)天每半小時進(jìn)行一次透支與掛賬的監(jiān)測，并通過系統(tǒng)消息、郵件、辦公信息等多種形式通知當(dāng)事人進(jìn)行確認(rèn)，形成完整的全流程風(fēng)險控制；實現(xiàn)財務(wù)賬與管會賬的準(zhǔn)實時對接，30分鐘一次更新賬務(wù)的科目余額，為用戶提供準(zhǔn)實時的損益查詢服務(wù)，滿足用戶對利潤完成情況的核心關(guān)切。

（三）財務(wù)分析智能化

PVA集合財務(wù)、業(yè)務(wù)、營銷、客戶、信貸等多維業(yè)績信息，形成財務(wù)數(shù)據(jù)、產(chǎn)品信息、客戶特征、交易行為、營銷業(yè)務(wù)量等數(shù)據(jù)，運用大數(shù)據(jù)服務(wù)云技術(shù)，實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的高效處理，將規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)信息，高效轉(zhuǎn)化為決策有用的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為快速抓取產(chǎn)品業(yè)績動因提供高質(zhì)量的技術(shù)支持（見圖7）。

圖7 PVA分層數(shù)字化架構(gòu)

2.搭建人工智能模型辨識客戶特征

PVA在工銀圖靈1上搭建了人工智能模型，基于客戶對各機(jī)構(gòu)、各產(chǎn)品的價值貢獻(xiàn)和客戶畫像，搭建了產(chǎn)品、客戶、機(jī)構(gòu)、部門之間的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，形成多維度、多主體、多變量的立體關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，充分識別與某一產(chǎn)品或客戶相關(guān)的全部特征變量，展示對該機(jī)構(gòu)效益影響較大的客戶特征，精準(zhǔn)分析客戶特征以及各主體對業(yè)績變動的影響度，找到目標(biāo)客戶群體，為各分行提升價值導(dǎo)向、優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)、提出業(yè)務(wù)發(fā)展建議提供支持。

3.通過可視化技術(shù)直觀展示問題焦點

為便于用戶快速查明業(yè)績變化原因，PVA通過工商銀行即時BI工具將指標(biāo)的各種屬性以多維形式展示，與傳統(tǒng)財務(wù)報表相比形式更加豐富，重點更加突出，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)動態(tài)交互。例如，通過展現(xiàn)價值貢獻(xiàn)的動因結(jié)構(gòu)圖，對產(chǎn)品業(yè)績進(jìn)行層層拆解，便于用戶對財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)動因進(jìn)行深入理解，迅速把握關(guān)鍵影響因素，滿足數(shù)據(jù)深層次加工和個性化處理需求，一圖展現(xiàn)價值貢獻(xiàn)的多層動因結(jié)構(gòu)，包括機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品三個維度，業(yè)務(wù)、財務(wù)、客戶三個節(jié)點，量、價、質(zhì)三個動因，一鍵式結(jié)果穿透至核心驅(qū)動因素，集成正向、負(fù)向、增長、減少等要素，一目了然，一擊即中（見圖8）。

圖8 一鍵式結(jié)果導(dǎo)出示意圖

五、總結(jié)與展望

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代對管理會計提出了更高要求，與此同時，金融科技的快速發(fā)展也給銀行管理會計帶來了強(qiáng)大的驅(qū)動力。在ABCDI(人工智能、區(qū)塊鏈、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng))等現(xiàn)代化信息技術(shù)的加持下，工商銀行打通底層數(shù)據(jù)，消除“信息孤島”，提升了整體數(shù)據(jù)價值，通過“新技術(shù)+財務(wù)+業(yè)務(wù)”的方式，實現(xiàn)了信息資源的集成管理和綜合利用，賦予業(yè)財融合新的內(nèi)涵，為提高銀行管理效率、提升價值創(chuàng)造能力提供了新的手段，助力銀行踏上數(shù)字化經(jīng)營之路。

未來，得益于新技術(shù)的日新月異和管理會計的延展性，工商銀行管理會計在數(shù)字化應(yīng)用方面還存在智能化和場景化的發(fā)展空間。

一是智能化提升經(jīng)營分析水平。針對工商銀行機(jī)構(gòu)覆蓋面廣 、層級多、個性化管理要求多，從業(yè)人員的數(shù)據(jù)挖掘能力、經(jīng)營分析能力可能存在差異等情況，可通過應(yīng)用專家規(guī)則、知識圖譜、圖數(shù)據(jù)庫、可視化、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對各經(jīng)營主體特別是支行、網(wǎng)點等基層經(jīng)營單元，進(jìn)行經(jīng)營管理、財務(wù)成果、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面的體檢與診斷，給出優(yōu)化建議；在分析數(shù)據(jù)和信息不斷積累和豐富的基礎(chǔ)上，根據(jù)各級管理人員的發(fā)展預(yù)期，通過不斷的機(jī)器學(xué)習(xí)，滾動模擬計算未來幾年的營業(yè)利潤，全面呈現(xiàn)本機(jī)構(gòu)各項經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，針對模擬的未來，生成發(fā)展建議報告，有助于預(yù)算及發(fā)展戰(zhàn)略的實際制定，提升管理人員預(yù)判及經(jīng)營管理能力。

二是場景化為業(yè)務(wù)發(fā)展賦能。管理會計脫離不了實際場景的運用，未來管理會計在工商銀行的客戶定價、區(qū)域協(xié)同發(fā)展、集團(tuán)客戶聯(lián)動營銷、網(wǎng)點競爭力提升等重點領(lǐng)域，可以通過大數(shù)據(jù)云計算、機(jī)器學(xué)習(xí)、知識解析和圖分析等技術(shù)，獲取和保存業(yè)務(wù)發(fā)生的交易級原始場景數(shù)據(jù)作為重要價值依據(jù)，自動提煉出面向特定場景的價值信息，深挖業(yè)務(wù)中隱藏的深層次問題，提供敏捷化、精細(xì)化和前瞻性的數(shù)據(jù)服務(wù)。