李雙紅 重慶市住房公積金管理中心

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位通過經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行管理的重要方式。近年來，盡管黨和國(guó)家對(duì)貪污腐敗加大了打擊力度，取得了顯著效果，然而還是存在貪污腐敗的現(xiàn)象。通過行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，可有效建立起廉政防腐的控制體系，成為國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行管理的重要利器。隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息化水平逐漸提高，對(duì)單位的內(nèi)部控制發(fā)起了挑戰(zhàn)。為充分保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展及國(guó)有資產(chǎn)的完整，應(yīng)積極在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理模式中應(yīng)用信息化技術(shù)，提高單位的管理質(zhì)量。

一、關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的含義及特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制的含義

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作作為其對(duì)內(nèi)部工作進(jìn)行控制管理的核心內(nèi)容，是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)對(duì)管理工作及相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行鑒別、分析、分類、記錄和報(bào)告的一套控制體系[1]。其目的是規(guī)范行政事業(yè)單位人員的工作流程，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)、提高國(guó)有資產(chǎn)的安全性。

（二）內(nèi)部控制的特點(diǎn)

行政事業(yè)單位因其獨(dú)有的工作模式、結(jié)構(gòu)，相較于一般企業(yè)都有著十分明顯的區(qū)別，其特殊主要體現(xiàn)在內(nèi)部設(shè)置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)兩方面。首先，行政事業(yè)單位其管理活動(dòng)比較固定，且一般情況下會(huì)同時(shí)進(jìn)行多種管理活動(dòng)。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理工作的開展是通過控制管理活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，一般是交由專門內(nèi)部控制部門來負(fù)責(zé)的。此項(xiàng)制度能否全面落實(shí)到位，直接影響到事業(yè)單位能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪腐情況并及時(shí)決斷的執(zhí)行能力，從某種程度上講，直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其次，行政事業(yè)單位受政治環(huán)境因素的影響較大，單位對(duì)管理項(xiàng)目的控制管理活動(dòng)受諸多因素的影響如：經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、自然等條件，除此之外具體還包括單位決策程序及管理活動(dòng)進(jìn)度等方面也影響著內(nèi)部控制管理活動(dòng)的組織，這些影響因素使行政事業(yè)單位在組織設(shè)計(jì)和成本上都發(fā)生了很大變化。

（三）內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是通過科學(xué)化合理化的管理來實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)單位進(jìn)行有效監(jiān)督的，進(jìn)而幫助其提升工作效率和工作質(zhì)量，有效預(yù)防貪腐行為的發(fā)生，使行政事業(yè)單位的管理工作變得更加有效適用[2]。將事業(yè)單位內(nèi)部的管理體系進(jìn)行合理化的安排，能從根本上發(fā)現(xiàn)控制過程中出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)的問題，盡可能使事故發(fā)生率降到最低，進(jìn)而降低或避免給國(guó)有經(jīng)濟(jì)造成損失。除此之外，一個(gè)良好的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可使其形象、信譽(yù)得到很好的提升，進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位在國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的影響力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，不管是對(duì)于行政事業(yè)單位，還是對(duì)于國(guó)家發(fā)展都十分重要。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化發(fā)展過程中存在的問題

當(dāng)今社會(huì)，信息技術(shù)飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為各行各業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理模式發(fā)起了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)為獲取利益通過不正當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)行政事業(yè)單位管理人員進(jìn)行賄賂等，嚴(yán)重干擾了社會(huì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)家為維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)了內(nèi)部控制信息化建設(shè)，雖然在某種程度上大幅提升了事業(yè)單位的工作質(zhì)量，但仍存在一些的問題，具體分析如下：

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制信息化建設(shè)體系

我國(guó)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理模式中積極應(yīng)用信息化技術(shù)起步較晚，到目前為止，部分行政事業(yè)單位甚至還沒有建立起完善的內(nèi)部控制信息化建設(shè)體系，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作缺乏理論依據(jù)和技術(shù)支持[3]。另外，國(guó)家對(duì)財(cái)政部門的管控力度加大，財(cái)政部門對(duì)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)資金下放受到審批流程的制約，無法形成一套完整的建設(shè)審批流。其內(nèi)部控制信息化建設(shè)體系問題主要體系在以下三個(gè)方面：首先，行政事業(yè)單位因其工作的特殊性，各項(xiàng)為便于行政單位管理工作開展而制定的要求大多分散在其他制度中，難免會(huì)出現(xiàn)重合管理的情況，這就使得各個(gè)制度間缺乏協(xié)同，進(jìn)而使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率降低，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果造成影響，進(jìn)一步反映出內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性的問題。其次，部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)定專門的內(nèi)部控制部門，大多把內(nèi)部控制工作安排給辦公室、財(cái)務(wù)部等各個(gè)部門，無形中復(fù)雜了內(nèi)部控制工作的正常執(zhí)行流程，使得本就執(zhí)行效果有待加強(qiáng)的工作變得更加無關(guān)痛癢。除此之外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的正常流程的設(shè)計(jì)存在不科學(xué)的問題。各個(gè)部門參與內(nèi)部控制工作的開展，容易出現(xiàn)溝通不暢、信息缺失或冗余的問題，從而降低工作效率，對(duì)社會(huì)資源來說也是一種浪費(fèi)。

（二）內(nèi)部控制信息化技術(shù)有待提高

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)的信息化技術(shù)水平得到了提升，各個(gè)企業(yè)、行政單位為提高工作質(zhì)量，積極將信息化技術(shù)應(yīng)用到工作流程中。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展亦是如此，但仍存在信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理，與內(nèi)部控制控制工作的發(fā)展需求不符的情況。除此之外，信息系統(tǒng)在安全和運(yùn)營(yíng)維護(hù)方面出現(xiàn)問題的情況時(shí)有發(fā)生，這就使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化技術(shù)仍然比較落后，應(yīng)用層面和效果有待提升[4]。

（三）內(nèi)部控制工作管理人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

行政事業(yè)單位因其工作的特殊性，在一定程度上存在政績(jī)色彩。部分領(lǐng)導(dǎo)在工作中為了做出成績(jī)，缺乏對(duì)信息化控制工作的整體把控，一味的做足表面功夫，這就使得行政事業(yè)單位內(nèi)部的決策部署不能科學(xué)有效進(jìn)行，造成了社會(huì)資源的浪費(fèi)。當(dāng)前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作主要是交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，但財(cái)務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)是對(duì)數(shù)據(jù)的核算，對(duì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行流程還不夠了解，缺乏對(duì)整體局面的把控，且財(cái)務(wù)部門人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，這就使得內(nèi)部控制信息化的建設(shè)工作在進(jìn)行過程中容易出現(xiàn)偏差。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部信息交互缺乏連通性

在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)不斷發(fā)展，讓行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作中應(yīng)用信息化技術(shù)有了一個(gè)新的認(rèn)知。事業(yè)單位逐漸對(duì)內(nèi)部的管理模式進(jìn)行了革新，重視了信息化技術(shù)的建設(shè)。但根據(jù)相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然各單位相繼在內(nèi)部控制管理中應(yīng)用信息化技術(shù)建設(shè)，然而卻只是停留在建設(shè)層次，忽略了相互之間的連通性，數(shù)據(jù)的連通依舊停留在小局域模式，彼此之間的數(shù)據(jù)溝通難免需要再次交流。即便各個(gè)單位都已按照規(guī)章制度與內(nèi)部控制管理部門實(shí)現(xiàn)了信息化，但也只是與管理部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交流，各部門之間數(shù)據(jù)直接交流不足，缺少了連通性。從中可以看出，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的信息化管理認(rèn)識(shí)仍然不夠全面，內(nèi)部控制信息化并不只是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而是在保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的同時(shí)實(shí)現(xiàn)各部門之間數(shù)據(jù)的及時(shí)交流，進(jìn)而保障內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施過程中能夠高效進(jìn)行。

三、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化解決策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的宣傳

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有效開展，可從根本上加強(qiáng)事業(yè)單位的管理，對(duì)國(guó)家的資產(chǎn)安全發(fā)揮著重要作用。行政事業(yè)單位的管理層，應(yīng)充分重視內(nèi)部控制工作對(duì)單位的重要性，避免信息化建設(shè)只停留在形式上，積極推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的發(fā)展。同時(shí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作離不開每個(gè)崗位職工的全力配合，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作開展的宣傳力度，讓全體職工都明白內(nèi)部控制工作的重要性，明白內(nèi)部控制的工作關(guān)乎事業(yè)單位的正常發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。確保內(nèi)部控制各項(xiàng)管理工作能夠不受人為因素干擾，能夠更規(guī)范的進(jìn)行下去，進(jìn)而使每個(gè)崗位的工作價(jià)值能夠得到充分彰顯。[5]。

（二）提升內(nèi)部控制隊(duì)伍的素質(zhì)與能力

全面提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制隊(duì)伍的綜合素質(zhì)是事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行工作管理的重要方式之一。內(nèi)部控制信息化建設(shè)的高效執(zhí)行必須要以高素質(zhì)的專業(yè)人員為基礎(chǔ)，通過不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的職業(yè)能力，提升隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和能力，進(jìn)而提升內(nèi)部控制信息化建設(shè)的工作效率，保證工作質(zhì)量，更好地服務(wù)于管理層決策人員。另外，內(nèi)部控制信息化工作的實(shí)施主要依靠的還是審計(jì)人員，其職業(yè)道德的高低、綜合素質(zhì)的強(qiáng)弱等各方面的因素都會(huì)影響到內(nèi)部控制工作的進(jìn)展。因此，為保證信息化建設(shè)工作的順利開展，事業(yè)單位應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)管理員工的職業(yè)技能和道德素質(zhì)培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)部控制管理人員參加后續(xù)教育和職稱考試，提高內(nèi)部控制管理人員的理論水平。另外，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制人員防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)，避免內(nèi)部控制管理人員在受他人利用或者經(jīng)濟(jì)利益誘惑時(shí)出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源利用的高效率，做到人盡其才。

（三）加強(qiáng)信息化與內(nèi)部控制管理工作的有機(jī)結(jié)合

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位自身的工作效率和工作質(zhì)量，各個(gè)部門應(yīng)積極地在工作過程中引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)。行政事業(yè)單位應(yīng)借鑒各企業(yè)單位的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在對(duì)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理的同時(shí)將信息化技術(shù)與其有機(jī)結(jié)合在一起，充分提高事業(yè)單位的管理質(zhì)量。例如，行政事業(yè)單位不斷組織內(nèi)部控制管理方面的專家和計(jì)算機(jī)方面的杰出人才組成研發(fā)隊(duì)伍，針對(duì)內(nèi)部控制管理的工作內(nèi)容、考核指標(biāo)等研發(fā)出相應(yīng)的信息化考核體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各單位、各部門資金的監(jiān)管或管理。借用專業(yè)的信息化管理體系，打造出一個(gè)具有強(qiáng)管理效能的管理平臺(tái)，及時(shí)開展內(nèi)部控制管理工作，并通過該平臺(tái)積極鼓勵(lì)全體職工參與到管理當(dāng)中來，提高工作的透明度，接受群眾監(jiān)督。

（四）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步完善管理制度

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，應(yīng)重視評(píng)價(jià)體系的完善工作，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作，依據(jù)“用錢必問效、問效必究責(zé)”的管理原則，將先進(jìn)的內(nèi)部控制管理工作貫穿到行政事業(yè)單位的各個(gè)部門。內(nèi)部控制管理工作應(yīng)以提升單位工作效率和工作質(zhì)量為根本目的，在管理的過程中重視項(xiàng)目支出的內(nèi)部控制管理體系，制定一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，并針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作如何安排、安排什么、如何評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)什么的細(xì)則進(jìn)行具體規(guī)劃，為內(nèi)部控制管理工作提供必要的支持。另外，在內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)行過程中，應(yīng)對(duì)支出項(xiàng)目管理工作提起重視，參考當(dāng)初制定的管理目標(biāo)對(duì)支出資金進(jìn)行合理安排，科學(xué)的對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理，進(jìn)而保證管理工作的效率。同時(shí)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理過程并不僅只是對(duì)結(jié)果的過分關(guān)注，應(yīng)積極參與到管理的全過程，對(duì)多方面工作流程進(jìn)行監(jiān)管，根據(jù)管理過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)調(diào)整工作目標(biāo)，充分保證國(guó)有資源的合理利用。同時(shí)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化管理制度進(jìn)行不斷完善是對(duì)其工作正常開展的基本保證。合理有效的內(nèi)部控制管理制度能夠有效提升事業(yè)單位的工作質(zhì)量和工作效率。在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善之前，應(yīng)充分考慮事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展需求，將單位內(nèi)部凡是關(guān)于經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)都進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制管理。在對(duì)其完善的過程中，事業(yè)單位應(yīng)首先建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度，使其在事業(yè)單位發(fā)展過程中能夠針對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)一步保證單位工作質(zhì)量高效的完成[6]。另外，事業(yè)單位還可以通過各部門或各單位之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，使其細(xì)化到每個(gè)環(huán)節(jié)。制度的制定是為了更好的執(zhí)行，在對(duì)事業(yè)單位制定內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候，要使其有充分的可調(diào)整性，讓其能夠根據(jù)單位的發(fā)展情況做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，充分為事業(yè)單位的發(fā)展提供服務(wù)。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，可有效保護(hù)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)資產(chǎn)不受侵害，同時(shí)還可預(yù)防貪腐行為的發(fā)生。另外隨著行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化管理制度的不斷完善，信息化內(nèi)控建設(shè)的有效性能保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和存在性，從根本上保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)的安全。只有加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作，才能使行政事業(yè)單位全面提升管理水平，真正做到為人民服務(wù)。