王延剛 聶順林 孫建祥

[摘要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色社會主義制度下的一種審計(jì)類型，一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計(jì)方式無法替代的作用，之前更多以離任審計(jì)方式開展，但隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，以及國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的推進(jìn)，離任審計(jì)在促進(jìn)干部履職盡責(zé)、審計(jì)成果運(yùn)用等方面逐步顯現(xiàn)出諸多不足。本文結(jié)合國網(wǎng)青海省電力公司審計(jì)部關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任非現(xiàn)場數(shù)字化持續(xù)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對今后深化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行了深入思考和研究，以期改變現(xiàn)有審計(jì)模式，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由離任審計(jì)向任中審計(jì)轉(zhuǎn)變。

[關(guān)鍵詞]任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)? ?成果運(yùn)用? ?審計(jì)模式? ?數(shù)字化轉(zhuǎn)型

一、前言

國網(wǎng)青海省電力公司開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，對基層領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議的活動，目的在于正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，提供選人用人的重要參考依據(jù)，推動重大決策部署落實(shí)，保障公司高質(zhì)量發(fā)展。無論是開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督、評價和建議的作用，但隨著國家政策的出臺、審計(jì)環(huán)境的變化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)、審計(jì)成果運(yùn)用的需要、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以更好地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、履行審計(jì)評價和發(fā)揮監(jiān)督效能。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀和不足

從長期審計(jì)工作實(shí)踐來看，離任審計(jì)在促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行等方面發(fā)揮了積極作用，但是在審計(jì)監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)干部管理要求不斷提升的新形勢下，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足越來越明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職方面存在不足

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推動領(lǐng)導(dǎo)干部依法作為、主動作為、有效作為方面的作用未充分發(fā)揮，離任審計(jì)是一種事后行為，這主要是由于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員已調(diào)離，形成離任領(lǐng)導(dǎo)與離任審計(jì)關(guān)聯(lián)度不高的局面，用歸用、審歸審，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對權(quán)力應(yīng)有的制約和監(jiān)督作用不能得到有效體現(xiàn)。

（二）深化審計(jì)成果的運(yùn)用方面存在不足

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能推動問題及時有效整改，問題整改難度加大，效果大打折扣。一是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出問題基本上為前任遺留問題，讓后任去處理，容易錯過問題整改的最佳時機(jī)，并且繼任者整改的積極性較原任減弱，容易出現(xiàn)新官不理舊賬的情況。二是審計(jì)成果應(yīng)用水平不高，問題源頭治理力度不夠，審計(jì)查出的有些普遍性問題屢查屢犯、屢禁不止，削弱了審計(jì)效果，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性不斷提高

（一）開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)權(quán)威性和審計(jì)效能

開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因?yàn)橄嚓P(guān)領(lǐng)導(dǎo)在任，審計(jì)工作能得到被審計(jì)單位的高度重視和更加有效的配合，同時能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，將問題在任中進(jìn)行解決，避免問題蔓延和損失擴(kuò)大，審計(jì)權(quán)威性和審計(jì)效能進(jìn)一步提高。

（二）有計(jì)劃開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可進(jìn)一步提升審計(jì)工作主動性

受限于單位干部調(diào)整規(guī)模和時間的不確定性，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的準(zhǔn)確性和及時性不好掌握，尤其是在各單位負(fù)責(zé)人大量離任時，審計(jì)任務(wù)過于集中，審計(jì)資源透支，一定程度上會影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)評價的客觀性。而任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時間易把握，審計(jì)工作的計(jì)劃性很強(qiáng)、主動性很高，能充分調(diào)動審計(jì)資源，有效管控審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)對領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)和權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督效能。

（三）開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可進(jìn)一步深化審計(jì)成果應(yīng)用

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能最大程度落實(shí)審計(jì)整改“一把手”負(fù)責(zé)制要求，有效推動審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時整改、高效整改和徹底整改，避免產(chǎn)生歷史遺留問題。

四、全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的條件已經(jīng)成熟

（一）國家和上級對開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出新要求

2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，2019年12月，國家電網(wǎng)有限公司印發(fā)《國家電網(wǎng)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》，均對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作出新規(guī)定。2020年9月份國資委印發(fā)的《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》中規(guī)定“對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次”，明確要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以任職期間審計(jì)為主，推動審計(jì)關(guān)口前移，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效能，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)既治已病又防未病的“經(jīng)濟(jì)體檢”作用。

（二）基層單位依法治企理念的轉(zhuǎn)變?yōu)槿骈_展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供有力支撐

近年來，公司審計(jì)部組織開展依法從嚴(yán)治企審計(jì)檢查，督促相關(guān)單位整改了許多疑難問題、歷史遺留問題，規(guī)范了業(yè)務(wù)管理，防范了經(jīng)營風(fēng)險。基層單位對審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識不斷提高，依法治企理念得到很大轉(zhuǎn)變，主動要求審計(jì)的呼聲逐步提升，審計(jì)工作正在經(jīng)歷著“要我審計(jì)”到“我要審計(jì)”的轉(zhuǎn)變，問題整改已初步呈現(xiàn)“要我改”到“我要改”的積極局面。公司審計(jì)部通過全面開展任中審計(jì)，可進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督頻次，幫助基層單位及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有效防范風(fēng)險。

（三）審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型為全面開展任中審計(jì)創(chuàng)造了條件

2020年，公司開展數(shù)字化審計(jì)創(chuàng)新研究和深化應(yīng)用，建成滿足審計(jì)項(xiàng)目全生命周期在線管理的智慧審計(jì)應(yīng)用，深入實(shí)踐經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)非現(xiàn)場模式，推動數(shù)字化審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)的深度融合，形成一套組織有序、職責(zé)清晰、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的“非現(xiàn)場為主，現(xiàn)場為輔”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。基于現(xiàn)有的通用和非通用審計(jì)模型以及8類關(guān)鍵指標(biāo)，針對7大類41個方面128個問題點(diǎn)進(jìn)行遠(yuǎn)程非現(xiàn)場核查，疑點(diǎn)轉(zhuǎn)化率68.96%，做到疫情防控和審計(jì)工作兩不誤。比如，通過全量多維的數(shù)字化審計(jì)方式，發(fā)現(xiàn)4戶降價清費(fèi)的重大政策未落實(shí)到位，針對3類普遍性、系統(tǒng)性、趨勢性的問題出具3個專題報告，得到相關(guān)職能部室的認(rèn)可和規(guī)范，促進(jìn)了公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

（四）前期任中審計(jì)項(xiàng)目的成功實(shí)踐為公司全面開展任中審計(jì)積累了經(jīng)驗(yàn)

按照總部審計(jì)部安排，公司于2017年開展了鄭州公司任中審計(jì)、于2019年開展了聯(lián)研院任中審計(jì)，取得了良好效果，審計(jì)成果得到總部審計(jì)部的高度肯定，兩個項(xiàng)目均被總部評為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。通過這兩個任中審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，明顯感覺到任中審計(jì)在及時發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正問題以及審計(jì)成果應(yīng)用等方面比離任審計(jì)具有更多優(yōu)勢。因?yàn)楸粚徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)在任，審計(jì)工作得到被審計(jì)單位的高度重視和更加積極的配合，審計(jì)成效更加明顯。同時對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，能最大程度落實(shí)審計(jì)整改“一把手”負(fù)責(zé)制要求，實(shí)現(xiàn)問題整改由“被動應(yīng)付”向“主動作為”轉(zhuǎn)變，被審計(jì)單位能以最快速度、最大力度、最有效措施將問題在任期內(nèi)予以整改，避免了問題蔓延擴(kuò)大或產(chǎn)生歷史遺留問題。

五、開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路

（一）建立健全任中審計(jì)工作機(jī)制

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念，健全領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常態(tài)工作機(jī)制，持續(xù)開展以數(shù)字化為特征的領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。將所有基層單位納入年度任中持續(xù)審計(jì)范圍，明確年度任中數(shù)字化持續(xù)審計(jì)報告時間周期和報告層次。按照審計(jì)工作向黨委定期報告機(jī)制，按期向黨委或黨委審計(jì)工作委員會匯報基層單位任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化持續(xù)審計(jì)結(jié)果。研究建立健全任中審計(jì)評價體系，對基層領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的階段性經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行精準(zhǔn)評價和“畫像”。

（二）優(yōu)化審計(jì)內(nèi)容和組織方式

以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容為基礎(chǔ)，在任中數(shù)字化持續(xù)審計(jì)中突出公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策部署落實(shí)情況跟蹤檢查，重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)和系統(tǒng)性、普遍性、傾向性問題。打破傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目在時間上依次進(jìn)行和空間上逐個開展的限制，以遠(yuǎn)程、全量的數(shù)字化審計(jì)為主，以現(xiàn)場審計(jì)為輔，將審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施由“串行”轉(zhuǎn)為“并行”，按批次對多個同類型單位同步開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（三）完善審計(jì)成果應(yīng)用

一是優(yōu)化審計(jì)整改“四項(xiàng)機(jī)制”，以任中數(shù)字化持續(xù)審計(jì)壓實(shí)審計(jì)整改“一把手”負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化整改責(zé)任意識，加大問題整改督導(dǎo)，促進(jìn)問題源頭治理。二是將任中數(shù)字化持續(xù)審計(jì)與違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作緊密銜接，推動問題立行立改，提高整改效率。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉及違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任事項(xiàng)，要查深查透，堅(jiān)決落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格按照責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)開展追責(zé)問責(zé)。三是提升審計(jì)成果應(yīng)用層次，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部組織管理中的支撐作用，研究和推動任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價結(jié)果在干部考評、任免等方面有效應(yīng)用。

六、總結(jié)

實(shí)行審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，推動離任審計(jì)向任中審計(jì)轉(zhuǎn)變是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未來的必由之路，也只有先審后離才能不斷突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效力效能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可持續(xù)、高質(zhì)量的作用發(fā)揮。

（作者單位：國網(wǎng)青海省電力公司，郵政編碼：810001，電子郵箱：545742389@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

[1]曹永強(qiáng).莫把離任審計(jì)當(dāng)“馬后炮”[J].中國審計(jì)， 2005（4）：75-75

[2]平銀麗.基層任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與思考[J].理財(cái)， 2016（6）：77-78

[3]謝凡，鄔靜.加強(qiáng)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].中國電力企業(yè)管理， 2018（23）：32-32