周 維

（貴州興義農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，貴州 興義 562400）

落后地區(qū)縣級市農(nóng)村商業(yè)銀行正面臨前所未有、形勢復雜的經(jīng)營環(huán)境。過去落后地區(qū)縣級市，因市場競爭小、客戶群體的意識薄弱、高利差等先天優(yōu)勢，農(nóng)商行不需要過多細究管理便可以取得較好的經(jīng)營業(yè)績。但隨著信息時代金融市場環(huán)境的發(fā)展變化，粗放的管理模式帶來的弊端已全面暴露，農(nóng)村商業(yè)銀行陷入自身資產(chǎn)質(zhì)量差、基礎弱，系統(tǒng)不健全等弱勢及互聯(lián)網(wǎng)金融等新事物威脅的雙重被動狀態(tài)，迫切需要通過提高管理會計應用水平來提高銀行管理能力，擺脫被動局面。為此，本文就落后地區(qū)縣級市農(nóng)商行管理會計應用存在的問題及對策展開研究。

一、管理會計的內(nèi)涵及落后地區(qū)縣級市農(nóng)商行特點

（一）管理會計的內(nèi)涵

管理會計是用管理會計的工具方法，參與企業(yè)規(guī)劃、決策、控制、評價等活動，并為之提供有價值的信息，從而改善企業(yè)經(jīng)營管理，推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）落后地區(qū)縣級市農(nóng)商行特點

1.資產(chǎn)規(guī)模小，業(yè)務品種單一

落后地區(qū)縣級市農(nóng)商行無論在注冊資本、資產(chǎn)總額，還是員工人數(shù)等方面規(guī)模都較小，一般主要經(jīng)營傳統(tǒng)的存貸業(yè)務。對于新型的業(yè)務，由于人才匱乏、系統(tǒng)落后等原因，還處于開發(fā)探索階段，不能滿足客戶的多樣化需求。

2.土生土長的“草根銀行”

落后地區(qū)縣級市農(nóng)商行大多數(shù)由農(nóng)村信用社改革而來，在農(nóng)村金融市場中有著特殊的地位，帶有鮮明的地方性特點，營業(yè)網(wǎng)點遍布鄉(xiāng)鎮(zhèn)，密切聯(lián)系群眾，尤其是農(nóng)戶。落后地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行有著發(fā)達地區(qū)大型商業(yè)銀行不具備的發(fā)展空間。大力推動落后地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展是政策導向，農(nóng)商行可以發(fā)揮金融機構(gòu)資金輸血的作用，創(chuàng)新金融扶貧的模式，與最廣大的農(nóng)民客戶共同發(fā)展，得到雙贏。

3.嚴重忽視成本效益配比原則

農(nóng)村商業(yè)銀行沒有成本效益配比的意識。管理人員在日常經(jīng)營業(yè)務中忽視成本控制。業(yè)務營銷牽頭部門為吸收存款，不計成本地做活動、贈禮品，未區(qū)分優(yōu)質(zhì)客戶，無針對性地發(fā)生大量客戶維護費用，卻未取得相應的回報，在利息差不斷收窄的情況下，加劇削弱了利潤，成本收入比指標趨近監(jiān)管紅線。

二、落后地區(qū)縣級市農(nóng)商行管理會計應用存在的問題

（一）管理會計觀念不強

經(jīng)濟相對落后地區(qū)的農(nóng)商行，其管理層對管理會計知其然，不知其所以然。一方面，混淆管理會計與傳統(tǒng)財務會計的概念，認為管理會計的作用就是出具經(jīng)營分析報告，而管理會計體系的建設，靠管理會計系統(tǒng)就可以實現(xiàn)。另一方面，部分高層認為管理會計過于糾結(jié)成本，制約了發(fā)展。因而導致管理會計的推行停于表面，未真正開啟管理會計的價值導向之路。

（二）缺乏統(tǒng)一的管理會計平臺

大多地方性農(nóng)商銀行均是以省為單位搭建業(yè)務核算系統(tǒng)，如核心系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)和信貸管理系統(tǒng)等。這種全省統(tǒng)一搭建的系統(tǒng)存在很多問題：各類系統(tǒng)均以各個業(yè)務條線為主體開發(fā)，只能做簡單的數(shù)據(jù)處理。業(yè)務系統(tǒng)集成性差，甚至互不兼容，對數(shù)據(jù)獲取造成了極大的不便。

目前，因各個業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一、統(tǒng)計口徑不同，以至于各業(yè)務條線之間無法快速有效地進行資源共享。財務統(tǒng)計人員為了獲得某些財務數(shù)據(jù)，必須對業(yè)務數(shù)據(jù)進行手工篩選、手工核算，不僅增加工作量還降低了分析精準度，對業(yè)務發(fā)展更是不具備指導意義。

（三）基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量差，數(shù)據(jù)治理推進不力

當前，落后地區(qū)縣級市農(nóng)商行基礎數(shù)據(jù)存在不完整、不準確、不及時、不一致等問題，對發(fā)揮數(shù)據(jù)價值造成阻礙。一是存在較多手工數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一標準，且以手工臺賬為主，信息建立不全、數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。二是數(shù)據(jù)缺失嚴重。農(nóng)商行因由信用社變革發(fā)展而來，歷史久遠。很多客戶關(guān)鍵信息缺失，如客戶身份證號、手機號?？蛻粜彰c身份證不符等現(xiàn)象也屢見不鮮。三是數(shù)據(jù)治理難度較大。銀行數(shù)據(jù)治理是一項專業(yè)性、系統(tǒng)性、長期性、跨部門的工程，具體落實工作繁雜，解決難度較大。

（四）人事結(jié)構(gòu)冗余，缺乏高尖端人才

一是員工老齡化現(xiàn)象嚴重。40歲以上員工占的比例較重，且學歷水平以中專為主，業(yè)務知識及柜面服務均已無法適應現(xiàn)在的競爭角逐。二是縣級市農(nóng)村商業(yè)銀行近年才開始公開招聘應屆畢業(yè)生。過去均以內(nèi)部招聘或內(nèi)部親情置換為主。招聘人員學歷在大專以下，業(yè)務知識水平有限。研究生學歷員工及專業(yè)技術(shù)職稱員工寥寥無幾。三是受地方風土人情影響，縣級市農(nóng)商行在用人方面不夠規(guī)范。員工的職業(yè)發(fā)展通道沒有打開，未能選拔出真正的人才。而現(xiàn)有部分中層人員無力領導員工，嚴重制約了業(yè)務發(fā)展。

（五）管理會計落實難度大

落后地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行有著不同于大銀行的地方性特色，管理會計的應用會區(qū)別于發(fā)達地區(qū)的大銀行，能借鑒的經(jīng)驗有限。管理會計是一項應用性很強的工作，跨條線、跨部門，需要發(fā)揮各部門之間的協(xié)調(diào)效應。在實施過程中，如果某個環(huán)節(jié)遇到困難或阻礙，容易被落實者采取消極態(tài)度應付，最后停留在理論層面，難以推動和落地，未能真體現(xiàn)它的價值。

三、完善落后地區(qū)縣級市商業(yè)銀行管理會計應用的對策

（一）樹立正確理念，加強管理會計應用的執(zhí)行力

首先，管理會計的最終目的是為管理者提供決策依據(jù)，是為銀行的經(jīng)營業(yè)務提供方向。農(nóng)商銀行高層應充分認識管理會計與經(jīng)營業(yè)務不是互相矛盾的，相反，管理會計是切實服務于業(yè)務經(jīng)營的。

其次，管理會計必須從理論落到實際，不打折扣地抓落實。管理會計的推動由現(xiàn)有的財務部門兼任，容易讓業(yè)務部門依舊混淆財務會計與管理會計，造成業(yè)務部門敷衍的態(tài)度。必須建立單獨的管理會計體系，成立領導小組，由一把手帶領專業(yè)的隊伍去主導，全職能部門參與，把管理會計理念滲透到經(jīng)營業(yè)務的方方面面。縣級農(nóng)村商業(yè)銀行必須分析自身業(yè)務的特點及當?shù)亟鹑诃h(huán)境，回歸服務三農(nóng)主業(yè)。有明確的戰(zhàn)略目標，從整體上搭建框架體系開始，建立健全相關(guān)管理制度、考核機制，進而全方位、多層次地分步實施，為后續(xù)的具體落實工作提供支撐及保障。

（二）加大金融科技應用于管理會計工作

金融科技力量的注入刻不容緩，尤其是管理會計的運用，必須依靠建立統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一口徑，覆蓋銀行前中后臺所有業(yè)務層級、滿足多維度管理需要的管理會計信息系統(tǒng)。

雖然縣級市農(nóng)村商業(yè)銀行管理會計應用起步晚，但近兩年管理會計方面的金融科技技術(shù)已相對成熟，積累了較多的經(jīng)驗?？h級市農(nóng)商行在這方面節(jié)約了時間成本，可以選購適合自身的先進管理系統(tǒng)，為管理會計的實施和發(fā)展提供有力保障。

一方面，省聯(lián)社可集合全省的人力、財力優(yōu)勢，搭建統(tǒng)一的管理會計平臺，優(yōu)化、整合現(xiàn)有的業(yè)務管理系統(tǒng)，把現(xiàn)有的各個獨立的單一系統(tǒng)整合為數(shù)據(jù)資源共享并校對的系統(tǒng)群。但同時，要求留有定制空間，滿足不同規(guī)模的各家縣級機構(gòu)的個性化需求。建立系統(tǒng)不能一概而論、一刀切，否則，就失去了管理會計價值導向的真正意義。另一方面，雖然系統(tǒng)搭建迫在眉睫，但也不能“拿來就用”，系統(tǒng)的搭建需要以縣級市農(nóng)商行的特色相結(jié)合，經(jīng)過充分的前期調(diào)研、測試。用戰(zhàn)略規(guī)劃、架構(gòu)體系，引導系統(tǒng)的建設，而不是根據(jù)系統(tǒng)的功能模塊去搭建管理體系。系統(tǒng)建設與體系相輔相成，并駕齊驅(qū)。

（三）加強數(shù)據(jù)治理

管理會計不是依靠系統(tǒng)的建設就可以實現(xiàn)，也不是簡單套用系統(tǒng)的功能模塊。而管理會計的多維度分析對數(shù)據(jù)基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量提出了很高的要求。只有高質(zhì)量、高可用的數(shù)據(jù)，得出的分析結(jié)論才是切實有效、具有指導意義的，否則，很有可能適得其反。

農(nóng)商行需要下定決心、下足功夫從源頭解決數(shù)據(jù)質(zhì)量低的問題。一是針對數(shù)據(jù)治理的現(xiàn)狀進行評估，從系統(tǒng)口徑、管理流程等方面查找數(shù)據(jù)治理存在的問題，對數(shù)據(jù)質(zhì)量問題追根溯源，提出數(shù)據(jù)治理的改進方向。二是加強數(shù)據(jù)源頭管理，實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的口徑統(tǒng)一，從業(yè)務屬性、技術(shù)屬性、管理屬性等方面對數(shù)據(jù)進行標準化。針對存量數(shù)據(jù)部分，開展數(shù)據(jù)補錄、修正工作，完善缺失數(shù)據(jù)，對問題數(shù)據(jù)進行整改。針對新增部分，確保數(shù)據(jù)錄入的準確性、及時性和完整性，并實施數(shù)據(jù)質(zhì)量核驗，盡可能實現(xiàn)新增無差錯、無缺失。三是補齊數(shù)據(jù)治理在體系、制度等方面的短板，推動數(shù)據(jù)治理的有效落地，并持續(xù)跟蹤、監(jiān)控數(shù)據(jù)治理的成效，將數(shù)據(jù)治理形成一個常態(tài)化的工作機制。

（四）完善人才隊伍的建設

對落后地區(qū)縣級市農(nóng)村商業(yè)銀行而言，需建立符合自身特點的人才體系。一方面，高薪引進高學歷、綜合性的管理型會計人才。這部分學歷素質(zhì)較高的管理型人才可充分發(fā)揮經(jīng)營戰(zhàn)略定位、框架體系搭建、管理制度建設等方面的優(yōu)勢。另一方面，要建立相應的職業(yè)晉升通道，在現(xiàn)有的員工隊伍中，培養(yǎng)和選拔出業(yè)務人才。因為落后地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境人情色彩濃厚，提拔這部分既熟知農(nóng)村商業(yè)銀行的狀況又熟悉當?shù)仫L土人情的員工，不僅可以充分發(fā)揮本土作戰(zhàn)的優(yōu)勢，而且從內(nèi)部選拔，還可以節(jié)約人力資源成本，提高員工的整體積極性。