顧 玉

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 北京 100070）

經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的基本職能也從日常的簡(jiǎn)單基礎(chǔ)工作，如核算制單、編制報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檫M(jìn)行全局的預(yù)算把控、資金籌劃、為業(yè)務(wù)提供決策支持等管理會(huì)計(jì)職能。很多部門的工作內(nèi)容都與財(cái)務(wù)部門直接或間接相關(guān)，財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有越來(lái)越重要的影響。業(yè)財(cái)融合是指經(jīng)營(yíng)管理中通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度配合，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，提高企業(yè)管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益的有效方法。財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型與推進(jìn)業(yè)財(cái)融合是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是相輔相成并且不能分割獨(dú)立看待的兩個(gè)方面。探討研究如何真正完成財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。

一、推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的重要性

（一）幫助企業(yè)提升決策的準(zhǔn)確性

高質(zhì)量的業(yè)財(cái)融合，能夠鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，主動(dòng)獲取更為全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)制定決策時(shí)，提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作充分的融合，能夠形成良好的信息交流機(jī)制，減少上、下級(jí)之間，部門與部門間的信息不對(duì)稱，有利于改善企業(yè)內(nèi)部溝通的通暢程度，提升企業(yè)的執(zhí)行力，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)層面的共同目標(biāo)。

（二）幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)部門能通過(guò)數(shù)據(jù)反映企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的情況，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)又來(lái)自于企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。只有財(cái)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)需求充分對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，才能真實(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，消除浪費(fèi)或者減少不增值的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的數(shù)據(jù)信息，及時(shí)修正業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的偏差，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門通過(guò)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程，可以形成相互監(jiān)督的模式，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門可以進(jìn)行及時(shí)溝通，有效化解并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)下財(cái)務(wù)職能的不足之處

（一）個(gè)人及企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)職能定位不準(zhǔn)確

很多企業(yè)將財(cái)務(wù)部門的角色簡(jiǎn)單地劃入服務(wù)部門，定位為資源消耗部門，無(wú)法直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，使得財(cái)務(wù)部門從定位上便存在一定局限，職責(zé)劃分上更偏向于限制在會(huì)計(jì)核算的層面上。另一方面，雖然一部分企業(yè)開始關(guān)注財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)，也提出了業(yè)財(cái)融合的理念，但實(shí)施環(huán)境尚未準(zhǔn)備好，并且尚不具備足夠的復(fù)合型人才，也沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)財(cái)融合人員培訓(xùn)制度，無(wú)法建立具體可行的落地方案，致使財(cái)務(wù)人員自身難以突破，轉(zhuǎn)型升級(jí)難以得到真正實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)部門的輸出不能滿足業(yè)務(wù)的需要

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中的紐帶和通道。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理通常關(guān)注于基本的核算和事后監(jiān)督控制，不足以支持業(yè)務(wù)部門的需求，更難以給業(yè)務(wù)部門提供事前的指導(dǎo)性支持，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門脫節(jié)，難以為共同的目標(biāo)合作。在快速發(fā)展的時(shí)代背景下，如果財(cái)務(wù)部門的職能仍然停留在“記錄者”的角色上，將無(wú)法成為企業(yè)發(fā)展所需要的角色，也不符合時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)。

（三）財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏共同的目標(biāo)

財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門可能都有自己獨(dú)立的目標(biāo)，這也為企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)造成一定阻礙。各個(gè)部門間存在不同的管理目標(biāo)和工作重點(diǎn)，可能造成決策時(shí)各部門的決定不一致。例如，業(yè)務(wù)部門可能關(guān)注于業(yè)績(jī)的上漲，而財(cái)務(wù)部門則會(huì)關(guān)注于整體經(jīng)營(yíng)、成本管控、資金籌劃等宏觀角度制定出計(jì)劃和指標(biāo)等。但財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)部門的市場(chǎng)規(guī)劃、客戶關(guān)系、產(chǎn)品定位等這些方面又不夠了解，使得實(shí)際經(jīng)營(yíng)中對(duì)于某些決策的重要性和優(yōu)先級(jí)都會(huì)有不同傾向。這類問(wèn)題之所以存在，缺乏的不僅僅是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的簡(jiǎn)單溝通交流，而是比溝通交流更深入地基于工作上的交互，在工作內(nèi)容和目標(biāo)上未能建立起共同的努力方向。

（四）財(cái)務(wù)信息化程度不足，難以獲取優(yōu)質(zhì)數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)信息化需要一個(gè)自上而下的規(guī)劃和管理，不是僅依靠財(cái)務(wù)部門自主發(fā)起就能推進(jìn)實(shí)施的，這需要完善的軟硬件資源、專業(yè)人員的配備、相關(guān)資金及公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。目前在很多企業(yè)中，仍然有很多財(cái)務(wù)人員需要大量處理手工數(shù)據(jù)，也沒(méi)有相應(yīng)的平臺(tái)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，形成眾多的“數(shù)據(jù)孤島”，無(wú)法利用成熟的信息化系統(tǒng)看到全貌，難以從局部得出有意義的分析，甚至還要疲于處理大量核算工作，無(wú)暇顧及轉(zhuǎn)型和長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃，是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型之路上一個(gè)重要的難點(diǎn)。

三、基于業(yè)財(cái)融合加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的路徑探究

（一）改變個(gè)人意識(shí)，調(diào)整職能定位

改變財(cái)務(wù)職能的前提，還是要先改變財(cái)務(wù)人員的意識(shí)，這需要財(cái)務(wù)人員在專業(yè)能力、工作理念上有所提升和擴(kuò)展，勇于擁抱變化、接受創(chuàng)新并敢于創(chuàng)新建設(shè)，從事后的“記錄者”的角色，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗摹耙龑?dǎo)者”和事中的“控制者”。財(cái)務(wù)人員不能只坐在辦公室“算賬、記賬、報(bào)賬”，需要更積極地參與企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，接觸生產(chǎn)、銷售不同環(huán)節(jié)，積極主動(dòng)地尋找財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的交集和共同目標(biāo)，在主觀上有意識(shí)的轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)職能。

（二）培養(yǎng)財(cái)務(wù)部門支持業(yè)務(wù)決策的專業(yè)能力

專業(yè)能力不僅是財(cái)務(wù)理論和政策方面，想要滿足業(yè)務(wù)部門的需求，支持業(yè)務(wù)部門的決策和開展實(shí)施，應(yīng)該專門研究本企業(yè)自身真正迫切需要的信息，跳出財(cái)務(wù)普遍固有的報(bào)告、報(bào)表的框架和模式，以創(chuàng)新的思維，定制企業(yè)專用的內(nèi)部報(bào)表，關(guān)注報(bào)表使用者的需求，不拘泥于財(cái)務(wù)層面的分析和解釋，放眼于企業(yè)發(fā)展層面，提供最有用、最便于理解的信息。并且要主動(dòng)溝通收集業(yè)務(wù)部門及其他報(bào)表使用者的反饋，認(rèn)真研究他們的需求，持續(xù)跟進(jìn)和調(diào)整，不斷改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)部門提供的信息及報(bào)表，重視實(shí)用性和及時(shí)性，不能將財(cái)務(wù)分析流于表面形式。

（三）打破部門邊界，建立業(yè)財(cái)共同的目標(biāo)

企業(yè)的各個(gè)部門之間，本身就擁有共同的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，只是因工作及專業(yè)的細(xì)化，產(chǎn)生了各自不同的重點(diǎn)。分工固然重要，協(xié)同的效應(yīng)則更有利于實(shí)現(xiàn)1+1大于2的效果，探索和建立業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門共同的目標(biāo)至關(guān)重要。真正懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員，絕不是依靠單純學(xué)習(xí)理論培養(yǎng)出來(lái)的，應(yīng)給予財(cái)務(wù)人員足夠的實(shí)踐機(jī)會(huì)接觸業(yè)務(wù)、融入業(yè)務(wù)，建立適合本企業(yè)的培訓(xùn)模式和具體流程，使財(cái)務(wù)人員可以學(xué)習(xí)到真實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)。一直以來(lái)，很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門都提倡推行輪崗制度，但無(wú)論是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門還是財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)于輪崗的實(shí)施都鮮有明確的規(guī)劃和具體執(zhí)行方案，而輪崗制度對(duì)業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)其實(shí)有著重要的作用。常見(jiàn)的針對(duì)財(cái)務(wù)輪崗的討論還只是局限于財(cái)務(wù)日常工作的交換，沒(méi)有跳出財(cái)務(wù)工作的局限思維。實(shí)施輪崗制度促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，可以考慮以下兩點(diǎn)。

1.財(cái)務(wù)輪崗應(yīng)注意深度和寬度結(jié)合

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員從業(yè)的職業(yè)發(fā)展路線，可能是從出納到核算再到報(bào)表崗，在固有的觀念里出納崗位是由工作經(jīng)驗(yàn)較少的年輕人來(lái)做，而資歷較深的財(cái)務(wù)人員是不需要再?gòu)氖鲁黾{工作的。實(shí)際上這些崗位，除了日常發(fā)生的操作性工作之外，還有很多需要依靠經(jīng)驗(yàn)判斷的內(nèi)容。出納崗位需要有對(duì)資金的敏感度，核算崗需要有對(duì)審核控制的豐富經(jīng)驗(yàn)，報(bào)表崗需要有對(duì)全盤數(shù)據(jù)的熟悉掌握，在輪崗的規(guī)劃里，應(yīng)打破固有觀念，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極在不同崗位進(jìn)行學(xué)習(xí)鍛煉，不只是完成日常重復(fù)性的工作，更要深度挖掘并發(fā)現(xiàn)新的提升和改進(jìn)空間。另一方面，應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員挑戰(zhàn)不同領(lǐng)域的崗位，拓展寬度，理解不同崗位對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的用途，以更高的層面、更全面的視角去思考如何優(yōu)化工作支持業(yè)務(wù)開展。

2.輪崗可延伸到業(yè)務(wù)部門

財(cái)務(wù)人員如果僅僅是接觸財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就類似于紙上談兵，永遠(yuǎn)無(wú)法真正融入業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門作為一種為業(yè)務(wù)部門提供支持的角色，就應(yīng)該了解開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)真正的需求。企業(yè)應(yīng)該考慮有條件、有范圍地將財(cái)務(wù)輪崗延伸到業(yè)務(wù)部門，進(jìn)行深入的觀摩或?qū)W習(xí)工作，通過(guò)深度體驗(yàn)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)人員看到完整流程，了解業(yè)務(wù)開展過(guò)程中的具體需求，從而對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行改進(jìn)。例如采購(gòu)到付款流程，客戶訂單到收款流程，項(xiàng)目收入及成本管理等，可以考慮讓財(cái)務(wù)人員短期參與到業(yè)務(wù)部門日常工作中，真正去學(xué)習(xí)和了解業(yè)務(wù)過(guò)程，才能總結(jié)出財(cái)務(wù)工作應(yīng)在哪方面作出更有效的支持，識(shí)別出具體的問(wèn)題和解決辦法。另外，還應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)部門人員提高對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)和理解，將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中的事后控制點(diǎn)前置，帶到前端業(yè)務(wù)活動(dòng)中，更加有利于統(tǒng)一部門之間的目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加高效。

3.提升信息化水平，為業(yè)財(cái)融合下財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變提供技術(shù)支持

一個(gè)成熟的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，首先從數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、及時(shí)性方面，提供了強(qiáng)有力的保障，減少人為誤差、降低時(shí)間差異帶來(lái)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問(wèn)題。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確得到保障，才能使后續(xù)的分析及決策有據(jù)可依，否則無(wú)質(zhì)量保障的數(shù)據(jù)將對(duì)于決策毫無(wú)用處。因此，提高信息化水平對(duì)于財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵因素，應(yīng)建立適用于本企業(yè)的信息化平臺(tái)，將各環(huán)節(jié)、各部門數(shù)據(jù)打通，連接各個(gè)“數(shù)據(jù)孤島”，提高信息傳遞的及時(shí)性。財(cái)務(wù)人員可以將基礎(chǔ)的日常數(shù)據(jù)記錄工作交由信息化平臺(tái)自動(dòng)完成，可以高效的穿透、提取、處理、轉(zhuǎn)換各類數(shù)據(jù)，將更多時(shí)間用于數(shù)據(jù)的分析上，也可以利用信息化平臺(tái)為業(yè)務(wù)部門提供快速的數(shù)據(jù)支持，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型。

結(jié)束語(yǔ)：

在科技迅速發(fā)展的時(shí)代，越來(lái)越多的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作可以不再需要人工，而是由新技術(shù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化批量快速的處理。真正需要財(cái)務(wù)人員發(fā)揮專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)的，則是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)性建議、對(duì)業(yè)務(wù)決策的數(shù)據(jù)分析、對(duì)業(yè)務(wù)需求變化的靈活應(yīng)對(duì)，業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型是必然的發(fā)展方向，也是企業(yè)和財(cái)務(wù)人員的雙贏選擇，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與人才的共同成長(zhǎng)，助力企業(yè)獲得更優(yōu)化的可持續(xù)發(fā)展。