[摘 要]民營企業(yè)為增強競爭力需立足管理領域多做改善，通過管理達到協調內部運營體系、完善組織結構、合理使用資源目的，管理重要性可見一斑，如何提升管理水平，成為民營企業(yè)需在發(fā)展中解決問題之一。其中，內部控制作為財務管理舉措，能協助民營企業(yè)防范風險，營造穩(wěn)定、安全、和諧的管理環(huán)境，是民營企業(yè)管理體系重要一部分。文章通過探析民營企業(yè)風險導向內部控制建設方略，以期提高民營企業(yè)管理質量。

[關鍵詞]民營企業(yè);風險導向;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.36.099

內部控制是民營企業(yè)圍繞發(fā)展目標針對各部門通過制衡、約束、配合組建職責分工清晰明確運營組織的管理手段，可助力民營企業(yè)達成運營目標。在民營企業(yè)落實運營目標中會遇到諸多風險，如融資風險、利潤分配風險等，這些風險將阻礙民營企業(yè)發(fā)展。為防范風險內部控制與風險管理融合在一起，風險導向內部控制應運而生。然而，有些民營企業(yè)在風險導向內部控制建設進程中卻存在流程混亂、缺乏基礎、設計性差、評析低效、模式欠佳問題，降低民營企業(yè)風險控制質量?；诖?，為助推民營企業(yè)良性發(fā)展，探析風險導向內部控制建設方略顯得尤為重要。

1 民營企業(yè)風險導向內部控制建設必要性

1.1 多維度洞察風險并予以防范

民營企業(yè)新時代涌入市場經濟供給側改革浪潮，還需迎接市場對外開放競爭挑戰(zhàn)，民營企業(yè)風險特征、成因、影響范圍隨之發(fā)生改變，要在關注外部風險同時提升內部應對風險沖擊能力，為此民營企業(yè)加強風險導向內部控制建設，通過內控使民營企業(yè)各部門可肩負風險防范責任，明確風險防范目的，在互相約束、制衡、監(jiān)督關系助力下及時發(fā)現、剖析、解決風險問題，使風險在民營企業(yè)內部無所遁藏，達到多維度洞察風險并加以防范目的。

1.2 利于實現風險控制目標

風險控制是風險識別、度量、規(guī)避的關鍵一環(huán)，控制風險任務并非民營企業(yè)管理層能獨立完成，需采購、后勤、生產等部門積極配合，為此要突出內控優(yōu)勢，在內控監(jiān)督下鞭策民營企業(yè)運營各環(huán)節(jié)能自主控制風險，揭示風險演變規(guī)律，明晰風險成因，找準民營企業(yè)管理突破口，彌補風控短板，有效規(guī)避風險?；诖?，民營企業(yè)要做好風險導向內部控制建設工作，使內控能關注風險，立足實際設定風控目標，并組織協調各部門予以推行，使民營企業(yè)風控內部環(huán)境更為融洽。

1.3 保障民營企業(yè)安全穩(wěn)定

民營企業(yè)經營發(fā)展要用到諸多資源，只有資源調配得當，才能使民營企業(yè)有實力參與市場競爭并突出自身優(yōu)勢，通過內部控制民營企業(yè)能了解各部門發(fā)展需求，在相互約束、制衡、協作關系引領下做好利潤分配、資產管理、決策設計工作，保障民營企業(yè)資源能向所需部門傾斜，在此前提下組織生產，助力民營企業(yè)獲利，避免誘發(fā)成本風險，還能規(guī)避償債風險，為民營企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展提供條件，體現民營企業(yè)風險導向內部控制建設價值。

2 民營企業(yè)風險導向內部控制建設難點

2.1 流程混亂

基于風險的內控需關注民營企業(yè)誘發(fā)風險原因、風險變化規(guī)律、風險波及范圍等方面，良好的流程能保障風控行動高效且深入，使民營企業(yè)風險識別、度量、控制更加全面，避免受潛藏、復雜、多變風險侵擾。當前部分民營企業(yè)風控建設流程較為混亂，這與民營企業(yè)風控經驗少、意識滯后、思路不清等原因有關，影響風控建設綜合成效。

2.2 缺乏基礎

對民營企業(yè)來講風控是系統(tǒng)性工程，用以應對風險不斷演變、潛藏泛在運營考驗，風控基礎扎實能賦予風險管理持續(xù)性，利于揭示風險演變規(guī)律，為制訂配套風控計劃提供依據。部分民營企業(yè)風控建設基礎并不扎實，認為健全的經營體系能取代風控，殊不知風控是該體系一環(huán)，能支持民營企業(yè)安全穩(wěn)定的經營，繼而使民營企業(yè)風控建設變得盲目低效，通常會在風險發(fā)生后開展內控工作，無法起到預判及防范風險作用。

2.3 設計性差

民營企業(yè)風控建設涉及諸多部門及資源，尤其在信息時代，風險導向內部控制建設離不開先進技術手段，需民營企業(yè)通過設計理清思路、制定方案、調配資源，風控建設設計質量一定程度上影響民營企業(yè)風險管理成效。有些民營企業(yè)并不重視風控建設設計規(guī)劃，使建設成果容易偏離預期且與風控目標不符，降低民營企業(yè)風險管理有效性。

2.4 評析低效

風控目的是規(guī)避民營企業(yè)運營各類風險侵擾，此風險包括可能發(fā)生、正在發(fā)生、未來將要發(fā)生的風險，引導民營企業(yè)根據風險成因、影響范圍、類型、發(fā)生概率作出應對，這就需要民營企業(yè)加強風險評析，解決評析低效問題，通過評析抓住風控要點，為集中精力控制主要風險提供依據，使民營企業(yè)風控能張弛有度，有效節(jié)約風控成本，提升民營企業(yè)管理水平。

2.5 模式欠佳

風控建設模式是聚合各類資源并達成實踐目標且發(fā)揮風險管理功用的載體，該模式合理性、科學性、可行性關乎民營企業(yè)風控建設綜合質量，有些民營企業(yè)因風控經驗不足、意識淡薄、管理方法僵化出現風控建設模式欠佳現象，有礙風控目標的推進，阻滯風控活動順利開展。

3 民營企業(yè)風險導向內部控制建設措施

3.1 優(yōu)化建設流程

其一，立足民營企業(yè)針對風險導向內部控制建設經驗、成果、方法、國內外理論依據等方面進行研究，使民營企業(yè)真正明晰風險導向內部控制建設意義，樹立建設意識，制定建設目標，從宏觀著眼準備開展建設活動，使民營企業(yè)能在吸納多方建設經驗前提下提高風控建設質量;其二，解構風控建設目標，關注民營企業(yè)運營前期、中期、后期，將風險導向內部控制建設與事前防范、控制事中、監(jiān)督事后聯系起來，在內控各階段關注民營企業(yè)風險，旨在通過內控有效洞察各類風險，為民營企業(yè)風險管理給予支持;其三，細化風控建設計劃，各部門要在剖析風控建設目標基礎上看清發(fā)展趨勢并規(guī)設建設計劃，使各部門能參與民營企業(yè)風控，基于內控實施建設計劃得到其他部門協助，營造一體化風控建設氛圍，確保從管理層到業(yè)務層、從整體到部分均目標一致且步調統(tǒng)一，同時部門風控建設成果還可作為管理層改進宏觀建設目標的依據，使民營企業(yè)風控建設流程能上下聯動，提高民營企業(yè)風險導向內控建設質量。

3.2 夯實建設基礎

其一，管理層要樹立風控建設意識，奠定高層基調，要在日常管理中表現出對風控的重視，強調風控建設持久性、獨立性和發(fā)展性，恰當抬高對風控建設的期望，使民營企業(yè)各部門能執(zhí)行高層風控建設方案，同時管理層要創(chuàng)建良好溝通機制，及時關注風控建設成果，幫助各部門調整風控建設計劃;其二，設立監(jiān)督部門，針對風險導向內部控制建設全程予以監(jiān)管，賦予該部門一定權力，使之能獨立展開監(jiān)督工作，鞭策各部門推進風控建設方案，能向上級反映風控建設難題及需求，解決基層部門與管理層信息不對稱問題，為基于內控的風險管理資源調配提供依據;其三，設計風控建設評價標準，為對標、對表指出風控建設優(yōu)勢及劣勢奠定基礎，使風控建設能關注細節(jié)，在目標細化進程中完善建設對策，保障建設行動與民營企業(yè)實力及要求相符，避免出現風控建設脫離實際現象，為民營企業(yè)風險導向內部控制建設發(fā)揮管理作用給予支持。

3.3 賦予建設體系設計性

其一，針對風險進行排序。風險有不確定性，其概率、波及范圍、特征、誘發(fā)原因等方面對民營企業(yè)帶來的影響各異，在生產、項目推廣、戰(zhàn)略規(guī)劃等環(huán)節(jié)產生作用，民營企業(yè)要立足全局，梳理運營風險點，以各點為依托分析風險，明晰風險影響范圍、時間段、涉及對象等方面，對風險加以排序，使民營企業(yè)對風險嚴重程度有所掌握，將風險排序與內控聯系起來，重點放在風險熱點上，使內控建設有主有次，風控效率更高;其二，做好風險熱點識別工作。民營企業(yè)需對自身運營能力有所了解，通過監(jiān)督、考核等方式識別風險，結合發(fā)展目標找準內控活動建設突破口，使建設結果與民營企業(yè)預期一致;其三，增強會計信息說服力。風險導向內部控制建設離不開客觀的會計信息，這些信息是判斷、識別、度量風險的依據，這就需要民營企業(yè)賦予會計信息相關性、及時性和多元性，能協助民營企業(yè)管控風險;其四，優(yōu)化監(jiān)管程序。從風險單獨評估、持續(xù)性評估兩個角度出發(fā)，對民營企業(yè)運營進行日常性管控，提供有效財會信息，有頻率、有目的開展風險評估及風控決策推行成果評價工作，使民營企業(yè)風控建設能始終位于正軌并發(fā)揮作用。

3.4 提高內控結果評析有效性

其一，評析結果來源要全面，關注民營企業(yè)資金安全、利潤分配、生產制造、市場開發(fā)各個領域，為評析結論能助力民營企業(yè)改進發(fā)展方案提供有力條件;其二，評析要具有動態(tài)性與針對性，在民營企業(yè)運營全程留意風險走勢，用專業(yè)手段及監(jiān)管計劃反映階段性風險發(fā)展實況，為民營企業(yè)風險過程性內控給予支持，使內控結果評析更加契合實際;其三，做好評析結果后續(xù)跟蹤工作，針對風險追蹤中出現的問題進行分析，揭示管理層、董事會、各部門運營缺陷，依據風控目標及時糾正各環(huán)節(jié)風險導向內部控制軌道，采取配套措施，改進管理對策，解決風控難題，提高內控結果評析與管理有效性。

3.5 改善建設模式

其一，確定風險歸屬。在民營企業(yè)管理中存在合約風險、戰(zhàn)略風險、資產安全等各類風險，從性質上講還有法律風險、市場風險、政策風險等，風險發(fā)生層級、來源各異，需針對風險歸屬加以確認，為采取行動控制風險指明方向;其二，規(guī)設風控子模塊。在明晰風險歸屬前提下以風險評估結果與民營企業(yè)內控關系為導向創(chuàng)建若干子模塊，用以針對性梳理、評估、識別、度量風險，依據風險清單開展內控工作;其三，將風控結果與管理決策體系聯系起來。在模塊化分析完畢后民營企業(yè)需將評析結論推送至管理層與相關部門，為各方風險決策提供依據，上下聯動優(yōu)化風控計劃，協調風控資源，指導民營企業(yè)有效開展風險導向內部控制建設活動。

4 結論

綜上所述，民營企業(yè)風險導向內部控制建設具有多維度洞察風險、實現風控目標、保障民營企業(yè)安全穩(wěn)定必要性。基于此，民營企業(yè)要優(yōu)化風控建設流程，夯實建設基礎，賦予相關建設體系設計性，提高內控結果評析有效性，改進建設模式，繼而通過風控建設助推民營企業(yè)良性發(fā)展。

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[作者簡介]范國浩（1984—），男，漢族，云南玉溪人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。