社會(huì)資本參與高職院?；旌纤兄聘母锏氖找婊仞佈芯?/h1>
2021-12-03 04:39:07朱鴻翔
天津職業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào) 2021年3期
朱鴻翔
（泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 泰州 225300）
國務(wù)院于2019年1月公布的《國家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》（國發(fā)〔2019〕4號(hào)）指出：“鼓勵(lì)發(fā)展股份制、混合所有制等職業(yè)院校和各類職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”，因此，各級(jí)政府主管部門要逐漸由“辦”職業(yè)教育向“管理與服務(wù)”過渡。高職院校的投資主體未來將更加趨于多樣化，由此亦將導(dǎo)致學(xué)校的產(chǎn)權(quán)多元化、要素股份化和股權(quán)分散化，而這三點(diǎn)正是混合所有制改革的重要內(nèi)容。本文將以企業(yè)為代表的社會(huì)組織所擁有的實(shí)際或潛在資源的集合界定為社會(huì)資本，以指代參與和推動(dòng)高職院校混合所有制改革的投資主體。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性人假設(shè)角度看，能夠獲取收益是吸引社會(huì)資本參與的最直接和最根本動(dòng)力。過往的研究成果中，已有學(xué)者對(duì)混合所有制高職院校的利益分配作了初步探討。[1][2]但鑒于利益驅(qū)動(dòng)的重要性、資產(chǎn)增量與辦學(xué)剩余界定的困難度，以及收益形式和分配方式的多樣化，立足社會(huì)資本視角，結(jié)合產(chǎn)權(quán)多元化背景對(duì)之展開進(jìn)一步研究的必要。
一、問題的提出
社會(huì)資本參與高職院?；旌纤兄聘母锖?，即成為混合所有制學(xué)校的股東，能夠?qū)ζ涑鲑Y部分享有股東收益，體現(xiàn)為對(duì)學(xué)校的辦學(xué)剩余擁有索取權(quán)，這和過往校企合作的利益分配方式有著根本區(qū)別。由此帶來的問題是，因混合所有制改革而分配的收益需遵循哪些原則、社會(huì)資本能從哪些渠道獲得何種形式的收益，尤其要重點(diǎn)厘清改革作為外生條件給社會(huì)資本獲取收益帶來的影響。
二、收益分配需遵循的原則
社會(huì)資本通過參與改革能夠獲得的收益形式多樣，且部分間接收益存在量化困難。此外，收益數(shù)量還須結(jié)合個(gè)案單獨(dú)分析，不可一概而論。但對(duì)收益分配的一般原則加以說明，不僅有利于界定清楚各方的合法權(quán)益，更能揭示混合所有制條件下社會(huì)資本獲取收益的特點(diǎn)。
（一）與風(fēng)險(xiǎn)匹配
混合所有制學(xué)校辦學(xué)可能的風(fēng)險(xiǎn)包括：政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)，以及管理風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。[3]雖然兼涉多種風(fēng)險(xiǎn)，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相比，辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)的不確定程度無疑要輕微許多。根據(jù)收益和風(fēng)險(xiǎn)匹配原則，結(jié)合教育具有公益性的特點(diǎn)，社會(huì)資本將不能也不應(yīng)因參與改革獲得超高的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。故社會(huì)資本在決策前就必須對(duì)未來收益進(jìn)行綜合測(cè)算，形成合理預(yù)期。一方面，要根據(jù)自身經(jīng)營狀況和發(fā)展規(guī)劃，決定投入改革的資產(chǎn)形態(tài)和數(shù)量，在讓渡用于教學(xué)和技術(shù)研發(fā)的資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)時(shí)，需注意以不影響自身發(fā)展為前提；另一方面，還要估算機(jī)會(huì)成本，即如果不參與改革，同樣的資產(chǎn)用于其他能夠獲得的收益。只有在機(jī)會(huì)成本小于參與收益的前提下，社會(huì)資本才有持續(xù)投資的動(dòng)力。
（二）與性質(zhì)匹配
參與改革的社會(huì)資本包括公有資本和私有資本兩種，對(duì)公有資本而言，擔(dān)負(fù)著一定的社會(huì)責(zé)任，具有實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和貫徹政策意圖的內(nèi)在需求。因此，如國有大中型企業(yè)這樣的社會(huì)資本在參與改革時(shí)，應(yīng)適當(dāng)?shù)?jīng)濟(jì)利益回報(bào)要求，而應(yīng)更多著眼于助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提升國有品牌影響力、培養(yǎng)熟練技術(shù)技能后備人才以及獲得良好社會(huì)聲譽(yù)等方面。對(duì)于私有資本而言，營利是其主要目的，政府和學(xué)校應(yīng)當(dāng)尊重其合理的利益訴求，盡可能給以直接的投資回報(bào)，如分享辦學(xué)剩余、給予稅收減免優(yōu)惠等。
（三）與股權(quán)匹配
改革將實(shí)現(xiàn)不同產(chǎn)權(quán)主體在一個(gè)實(shí)體內(nèi)的混合，相應(yīng)的參與補(bǔ)償，通常是在辦學(xué)收入減去辦學(xué)成本后的余額中劃定可供分配部分，按各自的持股比例分配收益。必須注意的兩點(diǎn)是：首先，辦學(xué)成本的計(jì)算必須科學(xué)、準(zhǔn)確和完整，各種直接成本和間接成本均應(yīng)納入考量，學(xué)校所出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)告還需邀請(qǐng)中立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，以獲得相應(yīng)的公允性；其次，學(xué)校要在辦學(xué)剩余中留足發(fā)展經(jīng)費(fèi)，不宜因利益分配而影響到后續(xù)發(fā)展能力，這也是對(duì)學(xué)校非營利性質(zhì)的兼顧。相比之下，校企合作中的企業(yè)收益具有協(xié)議性和階段性的特點(diǎn)，在實(shí)際操作中雙方合作多以項(xiàng)目為載體，并事先約定固定收益，這易導(dǎo)致企業(yè)更為關(guān)心項(xiàng)目的完成情況，而忽略從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，培育學(xué)校的綜合辦學(xué)實(shí)力?；旌纤兄瀑x予社會(huì)資本以剩余索取權(quán)，收益的多少事先并不確定，它將最終取決于學(xué)校辦學(xué)效果的好壞，社會(huì)資本因此不得不主動(dòng)深度融入教育教學(xué)的全過程，并從客觀上激發(fā)出混合所有制院校的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。
三、收益分配的途徑與形式
社會(huì)資本因參與改革獲得的收益包括內(nèi)部收益和外部收益兩種，其中內(nèi)部收益是在與學(xué)校組成利益共同體之后，通過參與教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)等活動(dòng)獲得，而外部收益則是政府和社會(huì)給予其的各種有形及無形回報(bào)。
（一）內(nèi)部收益
1.經(jīng)營性收益
技術(shù)開發(fā)報(bào)酬。具體可以細(xì)分為兩種情況：一是企業(yè)（為方便敘述，此處借指社會(huì)資本，下同）接受聯(lián)合開發(fā)的新技術(shù)。企業(yè)研發(fā)人員與學(xué)校教師組建混編式團(tuán)隊(duì)，按照生產(chǎn)需求定向開發(fā)技術(shù)。學(xué)校教師獨(dú)立開發(fā)的技術(shù)成果也可以以技術(shù)轉(zhuǎn)讓、投資入股、技術(shù)許可等形式讓渡給企業(yè)。二是雙方合作開發(fā)可供轉(zhuǎn)讓給第三方的技術(shù)，或是校企共同實(shí)施技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，研制出可供銷售的新產(chǎn)品，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。上述兩種情況的共同特點(diǎn)是，無論團(tuán)隊(duì)組建還是研發(fā)合作，都基于混合所有制學(xué)?？蚣苤畠?nèi)，雙方能以技術(shù)為紐帶，實(shí)現(xiàn)相互持股，而且通過組織的內(nèi)部交易形式更有利于節(jié)約交易成本，達(dá)到“外智內(nèi)化”。
社會(huì)服務(wù)報(bào)酬。改革參與各方通過師資、場(chǎng)地等要素的深度整合，將具備開展大規(guī)模繼續(xù)教育和社會(huì)培訓(xùn)的能力。學(xué)校除了基于自身的專業(yè)設(shè)置，面向社會(huì)公眾開展各種通識(shí)性、普及型課程之外，還可與企業(yè)合作開發(fā)適用于行業(yè)內(nèi)員工技術(shù)技能提升的進(jìn)修型課程。在組建混編教師團(tuán)隊(duì)后，學(xué)校能夠根據(jù)實(shí)際需要，推出形式多樣、班次相錯(cuò)的各級(jí)各類培訓(xùn)項(xiàng)目。尤其在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用的背景下，混編教學(xué)團(tuán)隊(duì)可以發(fā)力網(wǎng)絡(luò)課程，充分利用雙方的教學(xué)設(shè)施和生產(chǎn)設(shè)備，在生產(chǎn)或?qū)嵱?xùn)場(chǎng)地直播、錄播技術(shù)操作講解課程，以知識(shí)付費(fèi)的形式實(shí)現(xiàn)收益。此外，考慮到國外公共培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已經(jīng)承擔(dān)起大量的學(xué)徒培訓(xùn)任務(wù)，而我國在這方面的建設(shè)才剛剛起步，為提高學(xué)徒培訓(xùn)的質(zhì)量，政府可以挑選部分混合所有制院校，鼓勵(lì)其建設(shè)能滿足教學(xué)和社會(huì)培訓(xùn)等多重需求的實(shí)訓(xùn)基地，該基地以政府購買或有償收費(fèi)的形式向社會(huì)提供培訓(xùn)服務(wù)，這也可以成為社會(huì)資本重要的收入來源。特別需要指出兩點(diǎn)：一是對(duì)外服務(wù)獲得的收入應(yīng)當(dāng)由學(xué)校納入全盤的成本收益核算，未來按照股份比例進(jìn)行分配的是最后剩余，而非直接坐支收入，以此體現(xiàn)混合所有制改革特征。二是作為對(duì)國家構(gòu)建終身學(xué)習(xí)體系和建設(shè)學(xué)分銀行的回應(yīng)，混合所有制學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極挖掘培訓(xùn)資源。即使未來生均財(cái)政撥款逐漸減少，學(xué)校也能夠具備穩(wěn)定的收入來源，這是留住社會(huì)資本和推進(jìn)改革的關(guān)鍵之一。
2.非經(jīng)營性收益
人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)分享?；旌纤兄茖W(xué)校目前的人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)來源不外乎公共財(cái)政撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)，社會(huì)資本對(duì)經(jīng)費(fèi)的分享源于兩個(gè)因素：其一，直接介入其中的教學(xué)活動(dòng)，如承擔(dān)某個(gè)專業(yè)的實(shí)訓(xùn)課指導(dǎo)，或是負(fù)責(zé)訂單班的專業(yè)課教學(xué)等，此種情況下可以從中提取一定的勞務(wù)報(bào)酬，具體可由合作雙方事先確定，按照該專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)的比例進(jìn)行分成。其二，社會(huì)資本還可憑借學(xué)校產(chǎn)權(quán)共同所有者的身份，分享部分財(cái)政撥款。值得注意的是，這種分享是間接的，只能以辦學(xué)剩余作為對(duì)象。
免費(fèi)或低價(jià)的員工培訓(xùn)。作為投資回報(bào)，學(xué)校有義務(wù)為企業(yè)的員工提供免費(fèi)或低價(jià)的校內(nèi)培訓(xùn)方案。此類培訓(xùn)具有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：其一，學(xué)校擁有現(xiàn)成的教學(xué)場(chǎng)所和齊全的設(shè)備設(shè)施，以及一支經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)，有利于開展較大規(guī)模的集中學(xué)習(xí)。員工通過校內(nèi)培訓(xùn)學(xué)習(xí)理論知識(shí)，與企業(yè)內(nèi)部開展的技能培訓(xùn)可以形成有效互補(bǔ)。其二，除了專業(yè)知識(shí)之外，學(xué)校多學(xué)科的優(yōu)勢(shì)還有助于員工獲得其他方面知識(shí)。例如，學(xué)校的圖書館、自習(xí)室、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、心理咨詢可以面向企業(yè)員工開放，學(xué)校可以為員工提供如藝術(shù)鑒賞、體育健身、外語應(yīng)用等通識(shí)教育服務(wù)。[4]
對(duì)口的高素質(zhì)員工儲(chǔ)備。促使社會(huì)資本深度參與人才培養(yǎng)全過程是混合所有制改革的初衷之一，員工儲(chǔ)備為社會(huì)資本提供了另一種形式的利益回饋。企業(yè)通過招生專業(yè)申報(bào)、人才培養(yǎng)方案制定、教學(xué)計(jì)劃編制、教材編寫和課程教學(xué)的全過程參與，將其對(duì)人才的具體要求滲透進(jìn)學(xué)校教育體系，這不僅能夠培養(yǎng)學(xué)生對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，也有利于促進(jìn)企業(yè)文化與學(xué)校文化的有效嫁接。企業(yè)通過大規(guī)模專用性資產(chǎn)的投資和使用，還能使教學(xué)內(nèi)容無縫對(duì)接崗位工作內(nèi)容，縮短學(xué)生由學(xué)校到企業(yè)的轉(zhuǎn)換過渡期，降低企業(yè)對(duì)新員工的入職培訓(xùn)成本。同時(shí)，企業(yè)由于對(duì)學(xué)生整個(gè)在校期間的長(zhǎng)時(shí)段考察，可以更為方便地提前遴選、儲(chǔ)備優(yōu)秀員工，達(dá)到針對(duì)性培養(yǎng)和節(jié)約招聘成本的目的。
（二）外部收益
1.政府提供的政策優(yōu)惠
財(cái)政政策。財(cái)稅優(yōu)惠政策包括政府的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)和稅收優(yōu)惠。由于高職院校的混合所有制改革尚處于探索階段，未大規(guī)模推行，故已有的財(cái)政補(bǔ)助大多集中在產(chǎn)教融合領(lǐng)域，例如對(duì)校企共同建設(shè)產(chǎn)教融合實(shí)訓(xùn)基地和產(chǎn)教融合創(chuàng)新平臺(tái)的支持。相關(guān)信息顯示，自“十三五”以來，國家發(fā)展改革委累計(jì)已經(jīng)安排中央預(yù)算內(nèi)投資177.05億元，支持743個(gè)產(chǎn)教融合實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，約占職業(yè)教育投資的80%。[5]2019年公布的《職業(yè)技能提升行動(dòng)方案（2019—2021年）》（國辦發(fā)〔2019〕24號(hào)）明確提出：“企業(yè)舉辦或參與舉辦職業(yè)院校的，各級(jí)政府可按規(guī)定根據(jù)畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)或培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)人數(shù)給予支持”，這也為推進(jìn)混合所有制改革爭(zhēng)取財(cái)政支持提供了依據(jù)。此外，國家各級(jí)科技主管部門對(duì)科技項(xiàng)目的資助、科研成果的獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)轉(zhuǎn)化的獎(jiǎng)補(bǔ)等也是國家財(cái)政的資助內(nèi)容。在混合所有制改革的專項(xiàng)財(cái)政資助政策出臺(tái)之前，校企雙方仍宜以平臺(tái)和項(xiàng)目為載體，緊扣國家和地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略，著力解決關(guān)鍵性技術(shù)難題，并做好技術(shù)轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化工作，以此獲得國家財(cái)政支持。
稅收政策。相比財(cái)政補(bǔ)貼，稅法中已有的優(yōu)惠政策則更多針對(duì)校企合作制定。例如，實(shí)習(xí)企業(yè)承擔(dān)的師生實(shí)習(xí)實(shí)踐合理費(fèi)用、支付給學(xué)生的實(shí)習(xí)報(bào)酬，可在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)與合作院校共同研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品所承擔(dān)的研究費(fèi)用，可按規(guī)定享受優(yōu)惠等。這些稅收優(yōu)惠一是涉及稅種不多，二是優(yōu)惠幅度較小，三是在操作中設(shè)置了較多的限制性，因此對(duì)企業(yè)的吸引力并不高。未來針對(duì)混合所有制改革所制定的稅收優(yōu)惠要從兩個(gè)方向著手：一方面，對(duì)企業(yè)投入改革的各項(xiàng)資產(chǎn)在進(jìn)項(xiàng)抵扣、折舊方法等方面加以特別規(guī)定，通過稅收減免鼓勵(lì)其將更多的先進(jìn)設(shè)備用于合作；另一方面，對(duì)企業(yè)面向市場(chǎng)開展的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)給予稅收優(yōu)惠，以發(fā)揮政策導(dǎo)向作用。而且，優(yōu)惠政策要在增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種上有更大程度的體現(xiàn)，避免只局限于教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等稅種。
其他政策。包括土地政策、金融政策、信用政策等。從目前實(shí)踐觀察，這些優(yōu)惠政策雖在職業(yè)教育辦學(xué)中應(yīng)用尚不廣泛，但是從國家政策文件的導(dǎo)向性來看，隨著改革的深入推進(jìn)，后續(xù)會(huì)有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則出臺(tái)。筆者認(rèn)為，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用地可以執(zhí)行諸如土地出讓優(yōu)惠、減免出讓金以及地價(jià)分期等優(yōu)惠政策，對(duì)于以混合所有制學(xué)校名義建設(shè)的實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)基地則可以按劃撥方式供應(yīng)土地。而金融和信用政策將為企業(yè)提供融資方面的便利，降低其資金使用成本，政府既可以直接為企業(yè)提供低息、貼息、免息貸款，以及政府專項(xiàng)貸款，也可以為其申請(qǐng)商業(yè)貸款提供一定擔(dān)保，以減輕企業(yè)投資職業(yè)教育的資金壓力。
2.社會(huì)提供的間接收益
社會(huì)資本通過參與改革還能獲得社會(huì)聲譽(yù)，社會(huì)聲譽(yù)代表著社會(huì)資本的過去行為和未來展望對(duì)其利益相關(guān)者的吸引力，能夠?yàn)槠鋷戆ㄆ放埔鐑r(jià)在內(nèi)的潛在收益。企業(yè)將自身與高職院?！袄墶痹谝黄穑@種跨界拓展不僅增加了在更大范圍公眾前的“出鏡”機(jī)會(huì)，而且昭示出企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和公益心，從而有助于在業(yè)內(nèi)樹立良好的企業(yè)形象，傳遞給利益相關(guān)者以更多信心。2019年公布的《中華人民共和國職業(yè)教育法修訂草案（征求意見稿）》中完善了企業(yè)參與職業(yè)教育的制度環(huán)境，其中就有將企業(yè)開展職業(yè)教育的情況納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的要求。[6]當(dāng)然，參與培養(yǎng)的學(xué)生在畢業(yè)后也足以提供豐富的人脈資源和口碑效應(yīng)，這將促進(jìn)形成推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的軟實(shí)力。
四、結(jié)語
能否獲取以及獲取多少收益是社會(huì)資本參與高職院?；旌纤兄聘母锏目剂恳蛩?，與校企合作相比，改革背景下的收益獲取既有共同點(diǎn)，也有自身特性，尤其表現(xiàn)在辦學(xué)剩余索取權(quán)方面，這是由改革所帶來的產(chǎn)權(quán)重組及資產(chǎn)股份化決定的。因此，未來需要解決的重點(diǎn)在于辦學(xué)剩余的實(shí)現(xiàn)及界定，換言之，社會(huì)資本如何才能通過參與改革實(shí)現(xiàn)投資增值。隨著改革的推進(jìn)，這種增值應(yīng)當(dāng)能用會(huì)計(jì)語言表達(dá)，并以具體的、可觀察的量化指標(biāo)來增強(qiáng)改革對(duì)社會(huì)資本的吸引力。
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朱鴻翔
（泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 泰州 225300）
國務(wù)院于2019年1月公布的《國家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》（國發(fā)〔2019〕4號(hào)）指出：“鼓勵(lì)發(fā)展股份制、混合所有制等職業(yè)院校和各類職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”，因此，各級(jí)政府主管部門要逐漸由“辦”職業(yè)教育向“管理與服務(wù)”過渡。高職院校的投資主體未來將更加趨于多樣化，由此亦將導(dǎo)致學(xué)校的產(chǎn)權(quán)多元化、要素股份化和股權(quán)分散化，而這三點(diǎn)正是混合所有制改革的重要內(nèi)容。本文將以企業(yè)為代表的社會(huì)組織所擁有的實(shí)際或潛在資源的集合界定為社會(huì)資本，以指代參與和推動(dòng)高職院校混合所有制改革的投資主體。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性人假設(shè)角度看，能夠獲取收益是吸引社會(huì)資本參與的最直接和最根本動(dòng)力。過往的研究成果中，已有學(xué)者對(duì)混合所有制高職院校的利益分配作了初步探討。[1][2]但鑒于利益驅(qū)動(dòng)的重要性、資產(chǎn)增量與辦學(xué)剩余界定的困難度，以及收益形式和分配方式的多樣化，立足社會(huì)資本視角，結(jié)合產(chǎn)權(quán)多元化背景對(duì)之展開進(jìn)一步研究的必要。
一、問題的提出
社會(huì)資本參與高職院?；旌纤兄聘母锖?，即成為混合所有制學(xué)校的股東，能夠?qū)ζ涑鲑Y部分享有股東收益，體現(xiàn)為對(duì)學(xué)校的辦學(xué)剩余擁有索取權(quán)，這和過往校企合作的利益分配方式有著根本區(qū)別。由此帶來的問題是，因混合所有制改革而分配的收益需遵循哪些原則、社會(huì)資本能從哪些渠道獲得何種形式的收益，尤其要重點(diǎn)厘清改革作為外生條件給社會(huì)資本獲取收益帶來的影響。
二、收益分配需遵循的原則
社會(huì)資本通過參與改革能夠獲得的收益形式多樣，且部分間接收益存在量化困難。此外，收益數(shù)量還須結(jié)合個(gè)案單獨(dú)分析，不可一概而論。但對(duì)收益分配的一般原則加以說明，不僅有利于界定清楚各方的合法權(quán)益，更能揭示混合所有制條件下社會(huì)資本獲取收益的特點(diǎn)。
（一）與風(fēng)險(xiǎn)匹配
混合所有制學(xué)校辦學(xué)可能的風(fēng)險(xiǎn)包括：政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)，以及管理風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。[3]雖然兼涉多種風(fēng)險(xiǎn)，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相比，辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)的不確定程度無疑要輕微許多。根據(jù)收益和風(fēng)險(xiǎn)匹配原則，結(jié)合教育具有公益性的特點(diǎn)，社會(huì)資本將不能也不應(yīng)因參與改革獲得超高的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。故社會(huì)資本在決策前就必須對(duì)未來收益進(jìn)行綜合測(cè)算，形成合理預(yù)期。一方面，要根據(jù)自身經(jīng)營狀況和發(fā)展規(guī)劃，決定投入改革的資產(chǎn)形態(tài)和數(shù)量，在讓渡用于教學(xué)和技術(shù)研發(fā)的資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)時(shí)，需注意以不影響自身發(fā)展為前提；另一方面，還要估算機(jī)會(huì)成本，即如果不參與改革，同樣的資產(chǎn)用于其他能夠獲得的收益。只有在機(jī)會(huì)成本小于參與收益的前提下，社會(huì)資本才有持續(xù)投資的動(dòng)力。
（二）與性質(zhì)匹配
參與改革的社會(huì)資本包括公有資本和私有資本兩種，對(duì)公有資本而言，擔(dān)負(fù)著一定的社會(huì)責(zé)任，具有實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和貫徹政策意圖的內(nèi)在需求。因此，如國有大中型企業(yè)這樣的社會(huì)資本在參與改革時(shí)，應(yīng)適當(dāng)?shù)?jīng)濟(jì)利益回報(bào)要求，而應(yīng)更多著眼于助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提升國有品牌影響力、培養(yǎng)熟練技術(shù)技能后備人才以及獲得良好社會(huì)聲譽(yù)等方面。對(duì)于私有資本而言，營利是其主要目的，政府和學(xué)校應(yīng)當(dāng)尊重其合理的利益訴求，盡可能給以直接的投資回報(bào)，如分享辦學(xué)剩余、給予稅收減免優(yōu)惠等。
（三）與股權(quán)匹配
改革將實(shí)現(xiàn)不同產(chǎn)權(quán)主體在一個(gè)實(shí)體內(nèi)的混合，相應(yīng)的參與補(bǔ)償，通常是在辦學(xué)收入減去辦學(xué)成本后的余額中劃定可供分配部分，按各自的持股比例分配收益。必須注意的兩點(diǎn)是：首先，辦學(xué)成本的計(jì)算必須科學(xué)、準(zhǔn)確和完整，各種直接成本和間接成本均應(yīng)納入考量，學(xué)校所出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)告還需邀請(qǐng)中立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，以獲得相應(yīng)的公允性；其次，學(xué)校要在辦學(xué)剩余中留足發(fā)展經(jīng)費(fèi)，不宜因利益分配而影響到后續(xù)發(fā)展能力，這也是對(duì)學(xué)校非營利性質(zhì)的兼顧。相比之下，校企合作中的企業(yè)收益具有協(xié)議性和階段性的特點(diǎn)，在實(shí)際操作中雙方合作多以項(xiàng)目為載體，并事先約定固定收益，這易導(dǎo)致企業(yè)更為關(guān)心項(xiàng)目的完成情況，而忽略從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，培育學(xué)校的綜合辦學(xué)實(shí)力?；旌纤兄瀑x予社會(huì)資本以剩余索取權(quán)，收益的多少事先并不確定，它將最終取決于學(xué)校辦學(xué)效果的好壞，社會(huì)資本因此不得不主動(dòng)深度融入教育教學(xué)的全過程，并從客觀上激發(fā)出混合所有制院校的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。
三、收益分配的途徑與形式
社會(huì)資本因參與改革獲得的收益包括內(nèi)部收益和外部收益兩種，其中內(nèi)部收益是在與學(xué)校組成利益共同體之后，通過參與教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)等活動(dòng)獲得，而外部收益則是政府和社會(huì)給予其的各種有形及無形回報(bào)。
（一）內(nèi)部收益
1.經(jīng)營性收益
技術(shù)開發(fā)報(bào)酬。具體可以細(xì)分為兩種情況：一是企業(yè)（為方便敘述，此處借指社會(huì)資本，下同）接受聯(lián)合開發(fā)的新技術(shù)。企業(yè)研發(fā)人員與學(xué)校教師組建混編式團(tuán)隊(duì)，按照生產(chǎn)需求定向開發(fā)技術(shù)。學(xué)校教師獨(dú)立開發(fā)的技術(shù)成果也可以以技術(shù)轉(zhuǎn)讓、投資入股、技術(shù)許可等形式讓渡給企業(yè)。二是雙方合作開發(fā)可供轉(zhuǎn)讓給第三方的技術(shù)，或是校企共同實(shí)施技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，研制出可供銷售的新產(chǎn)品，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。上述兩種情況的共同特點(diǎn)是，無論團(tuán)隊(duì)組建還是研發(fā)合作，都基于混合所有制學(xué)?？蚣苤畠?nèi)，雙方能以技術(shù)為紐帶，實(shí)現(xiàn)相互持股，而且通過組織的內(nèi)部交易形式更有利于節(jié)約交易成本，達(dá)到“外智內(nèi)化”。
社會(huì)服務(wù)報(bào)酬。改革參與各方通過師資、場(chǎng)地等要素的深度整合，將具備開展大規(guī)模繼續(xù)教育和社會(huì)培訓(xùn)的能力。學(xué)校除了基于自身的專業(yè)設(shè)置，面向社會(huì)公眾開展各種通識(shí)性、普及型課程之外，還可與企業(yè)合作開發(fā)適用于行業(yè)內(nèi)員工技術(shù)技能提升的進(jìn)修型課程。在組建混編教師團(tuán)隊(duì)后，學(xué)校能夠根據(jù)實(shí)際需要，推出形式多樣、班次相錯(cuò)的各級(jí)各類培訓(xùn)項(xiàng)目。尤其在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用的背景下，混編教學(xué)團(tuán)隊(duì)可以發(fā)力網(wǎng)絡(luò)課程，充分利用雙方的教學(xué)設(shè)施和生產(chǎn)設(shè)備，在生產(chǎn)或?qū)嵱?xùn)場(chǎng)地直播、錄播技術(shù)操作講解課程，以知識(shí)付費(fèi)的形式實(shí)現(xiàn)收益。此外，考慮到國外公共培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已經(jīng)承擔(dān)起大量的學(xué)徒培訓(xùn)任務(wù)，而我國在這方面的建設(shè)才剛剛起步，為提高學(xué)徒培訓(xùn)的質(zhì)量，政府可以挑選部分混合所有制院校，鼓勵(lì)其建設(shè)能滿足教學(xué)和社會(huì)培訓(xùn)等多重需求的實(shí)訓(xùn)基地，該基地以政府購買或有償收費(fèi)的形式向社會(huì)提供培訓(xùn)服務(wù)，這也可以成為社會(huì)資本重要的收入來源。特別需要指出兩點(diǎn)：一是對(duì)外服務(wù)獲得的收入應(yīng)當(dāng)由學(xué)校納入全盤的成本收益核算，未來按照股份比例進(jìn)行分配的是最后剩余，而非直接坐支收入，以此體現(xiàn)混合所有制改革特征。二是作為對(duì)國家構(gòu)建終身學(xué)習(xí)體系和建設(shè)學(xué)分銀行的回應(yīng)，混合所有制學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極挖掘培訓(xùn)資源。即使未來生均財(cái)政撥款逐漸減少，學(xué)校也能夠具備穩(wěn)定的收入來源，這是留住社會(huì)資本和推進(jìn)改革的關(guān)鍵之一。
2.非經(jīng)營性收益
人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)分享?；旌纤兄茖W(xué)校目前的人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)來源不外乎公共財(cái)政撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)，社會(huì)資本對(duì)經(jīng)費(fèi)的分享源于兩個(gè)因素：其一，直接介入其中的教學(xué)活動(dòng)，如承擔(dān)某個(gè)專業(yè)的實(shí)訓(xùn)課指導(dǎo)，或是負(fù)責(zé)訂單班的專業(yè)課教學(xué)等，此種情況下可以從中提取一定的勞務(wù)報(bào)酬，具體可由合作雙方事先確定，按照該專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)的比例進(jìn)行分成。其二，社會(huì)資本還可憑借學(xué)校產(chǎn)權(quán)共同所有者的身份，分享部分財(cái)政撥款。值得注意的是，這種分享是間接的，只能以辦學(xué)剩余作為對(duì)象。
免費(fèi)或低價(jià)的員工培訓(xùn)。作為投資回報(bào)，學(xué)校有義務(wù)為企業(yè)的員工提供免費(fèi)或低價(jià)的校內(nèi)培訓(xùn)方案。此類培訓(xùn)具有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：其一，學(xué)校擁有現(xiàn)成的教學(xué)場(chǎng)所和齊全的設(shè)備設(shè)施，以及一支經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)，有利于開展較大規(guī)模的集中學(xué)習(xí)。員工通過校內(nèi)培訓(xùn)學(xué)習(xí)理論知識(shí)，與企業(yè)內(nèi)部開展的技能培訓(xùn)可以形成有效互補(bǔ)。其二，除了專業(yè)知識(shí)之外，學(xué)校多學(xué)科的優(yōu)勢(shì)還有助于員工獲得其他方面知識(shí)。例如，學(xué)校的圖書館、自習(xí)室、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、心理咨詢可以面向企業(yè)員工開放，學(xué)校可以為員工提供如藝術(shù)鑒賞、體育健身、外語應(yīng)用等通識(shí)教育服務(wù)。[4]
對(duì)口的高素質(zhì)員工儲(chǔ)備。促使社會(huì)資本深度參與人才培養(yǎng)全過程是混合所有制改革的初衷之一，員工儲(chǔ)備為社會(huì)資本提供了另一種形式的利益回饋。企業(yè)通過招生專業(yè)申報(bào)、人才培養(yǎng)方案制定、教學(xué)計(jì)劃編制、教材編寫和課程教學(xué)的全過程參與，將其對(duì)人才的具體要求滲透進(jìn)學(xué)校教育體系，這不僅能夠培養(yǎng)學(xué)生對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，也有利于促進(jìn)企業(yè)文化與學(xué)校文化的有效嫁接。企業(yè)通過大規(guī)模專用性資產(chǎn)的投資和使用，還能使教學(xué)內(nèi)容無縫對(duì)接崗位工作內(nèi)容，縮短學(xué)生由學(xué)校到企業(yè)的轉(zhuǎn)換過渡期，降低企業(yè)對(duì)新員工的入職培訓(xùn)成本。同時(shí)，企業(yè)由于對(duì)學(xué)生整個(gè)在校期間的長(zhǎng)時(shí)段考察，可以更為方便地提前遴選、儲(chǔ)備優(yōu)秀員工，達(dá)到針對(duì)性培養(yǎng)和節(jié)約招聘成本的目的。
（二）外部收益
1.政府提供的政策優(yōu)惠
財(cái)政政策。財(cái)稅優(yōu)惠政策包括政府的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)和稅收優(yōu)惠。由于高職院校的混合所有制改革尚處于探索階段，未大規(guī)模推行，故已有的財(cái)政補(bǔ)助大多集中在產(chǎn)教融合領(lǐng)域，例如對(duì)校企共同建設(shè)產(chǎn)教融合實(shí)訓(xùn)基地和產(chǎn)教融合創(chuàng)新平臺(tái)的支持。相關(guān)信息顯示，自“十三五”以來，國家發(fā)展改革委累計(jì)已經(jīng)安排中央預(yù)算內(nèi)投資177.05億元，支持743個(gè)產(chǎn)教融合實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，約占職業(yè)教育投資的80%。[5]2019年公布的《職業(yè)技能提升行動(dòng)方案（2019—2021年）》（國辦發(fā)〔2019〕24號(hào)）明確提出：“企業(yè)舉辦或參與舉辦職業(yè)院校的，各級(jí)政府可按規(guī)定根據(jù)畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)或培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)人數(shù)給予支持”，這也為推進(jìn)混合所有制改革爭(zhēng)取財(cái)政支持提供了依據(jù)。此外，國家各級(jí)科技主管部門對(duì)科技項(xiàng)目的資助、科研成果的獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)轉(zhuǎn)化的獎(jiǎng)補(bǔ)等也是國家財(cái)政的資助內(nèi)容。在混合所有制改革的專項(xiàng)財(cái)政資助政策出臺(tái)之前，校企雙方仍宜以平臺(tái)和項(xiàng)目為載體，緊扣國家和地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略，著力解決關(guān)鍵性技術(shù)難題，并做好技術(shù)轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化工作，以此獲得國家財(cái)政支持。
稅收政策。相比財(cái)政補(bǔ)貼，稅法中已有的優(yōu)惠政策則更多針對(duì)校企合作制定。例如，實(shí)習(xí)企業(yè)承擔(dān)的師生實(shí)習(xí)實(shí)踐合理費(fèi)用、支付給學(xué)生的實(shí)習(xí)報(bào)酬，可在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)與合作院校共同研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品所承擔(dān)的研究費(fèi)用，可按規(guī)定享受優(yōu)惠等。這些稅收優(yōu)惠一是涉及稅種不多，二是優(yōu)惠幅度較小，三是在操作中設(shè)置了較多的限制性，因此對(duì)企業(yè)的吸引力并不高。未來針對(duì)混合所有制改革所制定的稅收優(yōu)惠要從兩個(gè)方向著手：一方面，對(duì)企業(yè)投入改革的各項(xiàng)資產(chǎn)在進(jìn)項(xiàng)抵扣、折舊方法等方面加以特別規(guī)定，通過稅收減免鼓勵(lì)其將更多的先進(jìn)設(shè)備用于合作；另一方面，對(duì)企業(yè)面向市場(chǎng)開展的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)給予稅收優(yōu)惠，以發(fā)揮政策導(dǎo)向作用。而且，優(yōu)惠政策要在增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種上有更大程度的體現(xiàn)，避免只局限于教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等稅種。
其他政策。包括土地政策、金融政策、信用政策等。從目前實(shí)踐觀察，這些優(yōu)惠政策雖在職業(yè)教育辦學(xué)中應(yīng)用尚不廣泛，但是從國家政策文件的導(dǎo)向性來看，隨著改革的深入推進(jìn)，后續(xù)會(huì)有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則出臺(tái)。筆者認(rèn)為，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用地可以執(zhí)行諸如土地出讓優(yōu)惠、減免出讓金以及地價(jià)分期等優(yōu)惠政策，對(duì)于以混合所有制學(xué)校名義建設(shè)的實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)基地則可以按劃撥方式供應(yīng)土地。而金融和信用政策將為企業(yè)提供融資方面的便利，降低其資金使用成本，政府既可以直接為企業(yè)提供低息、貼息、免息貸款，以及政府專項(xiàng)貸款，也可以為其申請(qǐng)商業(yè)貸款提供一定擔(dān)保，以減輕企業(yè)投資職業(yè)教育的資金壓力。
2.社會(huì)提供的間接收益
社會(huì)資本通過參與改革還能獲得社會(huì)聲譽(yù)，社會(huì)聲譽(yù)代表著社會(huì)資本的過去行為和未來展望對(duì)其利益相關(guān)者的吸引力，能夠?yàn)槠鋷戆ㄆ放埔鐑r(jià)在內(nèi)的潛在收益。企業(yè)將自身與高職院?！袄墶痹谝黄穑@種跨界拓展不僅增加了在更大范圍公眾前的“出鏡”機(jī)會(huì)，而且昭示出企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和公益心，從而有助于在業(yè)內(nèi)樹立良好的企業(yè)形象，傳遞給利益相關(guān)者以更多信心。2019年公布的《中華人民共和國職業(yè)教育法修訂草案（征求意見稿）》中完善了企業(yè)參與職業(yè)教育的制度環(huán)境，其中就有將企業(yè)開展職業(yè)教育的情況納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的要求。[6]當(dāng)然，參與培養(yǎng)的學(xué)生在畢業(yè)后也足以提供豐富的人脈資源和口碑效應(yīng)，這將促進(jìn)形成推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的軟實(shí)力。
四、結(jié)語
能否獲取以及獲取多少收益是社會(huì)資本參與高職院?；旌纤兄聘母锏目剂恳蛩?，與校企合作相比，改革背景下的收益獲取既有共同點(diǎn)，也有自身特性，尤其表現(xiàn)在辦學(xué)剩余索取權(quán)方面，這是由改革所帶來的產(chǎn)權(quán)重組及資產(chǎn)股份化決定的。因此，未來需要解決的重點(diǎn)在于辦學(xué)剩余的實(shí)現(xiàn)及界定，換言之，社會(huì)資本如何才能通過參與改革實(shí)現(xiàn)投資增值。隨著改革的推進(jìn)，這種增值應(yīng)當(dāng)能用會(huì)計(jì)語言表達(dá)，并以具體的、可觀察的量化指標(biāo)來增強(qiáng)改革對(duì)社會(huì)資本的吸引力。
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