任 玲

（遼寧開放大學(xué)，遼寧沈陽 110034）

隨著教育體制改革的不斷深入，高職院校得到了良好發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)收益逐年增長，由此給高職院校內(nèi)部財務(wù)控制工作帶來新的挑戰(zhàn)。從長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，高職院校應(yīng)加強(qiáng)分析內(nèi)部財務(wù)控制風(fēng)險，結(jié)合風(fēng)險特征及類型制定有針對性的策略，從根源上改善內(nèi)部財務(wù)控制工作局面，提升工作質(zhì)量，從而完善高職院校財務(wù)管理。

一、強(qiáng)化高職院校內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制

為降低高職院校內(nèi)部財務(wù)控制風(fēng)險對學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)的影響，應(yīng)建立完善的風(fēng)險管理體系，并結(jié)合先進(jìn)的管理理念，適應(yīng)學(xué)校發(fā)展特征，運(yùn)用先進(jìn)的計算機(jī)管理技術(shù)，逐漸完善高職院校財務(wù)控制體系。

（一）提升高職院校財務(wù)人員素質(zhì)

高職院校應(yīng)不斷強(qiáng)化基層財務(wù)管理人員的素質(zhì)，提升相關(guān)人員的管理意識及職業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，多開展相關(guān)活動，提升財務(wù)管理部門的凝聚力，為后續(xù)工作順利開展奠定基礎(chǔ)[1]。在開展財務(wù)管理工作時，應(yīng)將高職院校各種項目、活動及人員調(diào)控等納入財務(wù)管控范圍，不斷擴(kuò)大財務(wù)管理工作的覆蓋面，確保財務(wù)風(fēng)險管控體系發(fā)揮出最大效用。此外，應(yīng)加強(qiáng)教育，防止財務(wù)管理人員出現(xiàn)以權(quán)謀私等現(xiàn)象，避免損害國家利益的事件發(fā)生。財務(wù)管理部門應(yīng)與其他部門建立輪崗制度，確保高職院校內(nèi)部形成有效的權(quán)力牽制，降低監(jiān)督工作難度。

（二）強(qiáng)化財務(wù)支出及固定資產(chǎn)管理工作

在高職院校財務(wù)支出過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)對資金流向予以確認(rèn)，結(jié)合高職院校財務(wù)規(guī)劃內(nèi)容及財務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)開展資產(chǎn)管控工作，保障項目資金合理運(yùn)用[2-3]。與此同時，在對固定資產(chǎn)進(jìn)行管控時，應(yīng)建立完善的固定資產(chǎn)管理體制，將固定資產(chǎn)分類編制編碼，并錄入院校計算機(jī)管理平臺，及時強(qiáng)化監(jiān)督控制工作，避免固定資產(chǎn)流失。

（三）強(qiáng)化高職院校日常財務(wù)管理

高職院校在日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中涉及大量的資金往來，需重視資金收入及支出的規(guī)范程度，確保每筆資金都有對應(yīng)的臺賬，對不同類型的項目應(yīng)分類建立賬目并進(jìn)行規(guī)范化管理。如學(xué)費(fèi)收入、政府部門撥款、社會籌集資金及日常開銷等，都應(yīng)有詳細(xì)、合理的分類及支出統(tǒng)計表。此外，高層管理人員還應(yīng)重視從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)審核，對從業(yè)人員從業(yè)資格等提出新的要求，及時、有效地向相關(guān)部門遞交財務(wù)審核報表，不斷明確報銷的相關(guān)規(guī)范及流程，重視財務(wù)支出憑證的可靠度和真實(shí)性[4]。與此同時，在開展會議項目專項報銷工作時，應(yīng)提供批準(zhǔn)材料及會議照片等，培訓(xùn)項目還應(yīng)提供相關(guān)文件予以證明，在確保材料合格后，方可開展相關(guān)工作。

（四）重視預(yù)算工作

高職院校預(yù)算管理工作主要指對高職院校運(yùn)行資金、資源配置及運(yùn)行目的進(jìn)行量化，實(shí)施并組織資金運(yùn)轉(zhuǎn)的全過程，其目的是對高校資金使用情況進(jìn)行合理控制。因此，為提升資金、資源使用合理性，高職院校應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算工作經(jīng)濟(jì)化管理，從而提升高職院校資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，保障相關(guān)活動順利開展。具體可從以下方面入手：第一，運(yùn)用“零礎(chǔ)預(yù)算”管理模式；第二，保障預(yù)算管理工作的公開性及透明度；第三，充分利用實(shí)物資產(chǎn)管控，保障國有資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性。

二、強(qiáng)化高職院校內(nèi)部財務(wù)控制審計工作

（一）建立良好的財務(wù)內(nèi)審制度

長期以來，一些高職院校內(nèi)部財務(wù)管理問題得不到有效解決，主要原因在于不能充分了解問題類型和實(shí)質(zhì)。因此，為有效解決財務(wù)控制方面的問題，應(yīng)建立良好的財務(wù)內(nèi)審制度，將審計工作進(jìn)行細(xì)化，從樹立員工內(nèi)部審計意識入手，不斷落實(shí)財務(wù)管理理念，從而提升內(nèi)部審計工作效率。

（二）設(shè)置獨(dú)立的審核機(jī)構(gòu)

為充分發(fā)揮高職院校內(nèi)部控制審計工作的作用，應(yīng)對審計工作予以重視，建立相關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保障其獨(dú)立性。在行政隸屬管理上，可由高職院校校長直接進(jìn)行管理，并嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)及地方政府發(fā)布的相關(guān)政策，建立內(nèi)審管理制度，合理開展財務(wù)收入及支出，重視經(jīng)濟(jì)活動開展情況，賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立監(jiān)管權(quán)，并將審核結(jié)果直接報告至院長，由院長進(jìn)行統(tǒng)一處置[5-6]。此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)接受國家審計機(jī)構(gòu)及上級管理部門的監(jiān)督與指導(dǎo)。并且，健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對于內(nèi)審工作改善、工作質(zhì)量提高及環(huán)境保護(hù)等有著積極作用，因此，管理部門應(yīng)予重視，不斷提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的合理性與獨(dú)立性。

（三）完善內(nèi)部審計方式與流程

內(nèi)部審計工作在開展過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守以下流程：第一，重視預(yù)算文件的編制，明確審計方式，以預(yù)算管理工作為重心，不斷優(yōu)化項目資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注資金的支出及運(yùn)轉(zhuǎn)，確保獲得良好的經(jīng)濟(jì)收益，不斷完善高職院校內(nèi)部財務(wù)管理工作，從而提升資金使用效率。第二，運(yùn)用全過程跟蹤審計模式，尤其針對高職院?；A(chǔ)建設(shè)修復(fù)工作，需在修復(fù)工程方案制定上，充分結(jié)合審計工作內(nèi)容，將審計融合到工程地質(zhì)勘探、圖紙設(shè)計、施工及后期交付等環(huán)節(jié)中，將事前、事中及事后審計工作結(jié)合起來。第三，將計算機(jī)管理與現(xiàn)代化管理充分融合到內(nèi)部審計工作中[7]。強(qiáng)化內(nèi)部審計工作人員計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用培訓(xùn)，建立審計計算機(jī)管控系統(tǒng)，不定期開展抽樣檢驗工作，完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則及相關(guān)條例，使高職院校內(nèi)部審計工作更加規(guī)范化、便捷化和標(biāo)準(zhǔn)化。此外，應(yīng)積極借鑒政府與審計機(jī)構(gòu)的審計程序，提升審計工作成果，積累實(shí)踐經(jīng)驗，編制出符合高職院校運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律的計算機(jī)審計軟件。第四，逐漸擴(kuò)大高職院校內(nèi)部審計工作范圍，不斷強(qiáng)化高職院校經(jīng)濟(jì)效益方面的審計，在服務(wù)人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，盡可能降低學(xué)生培養(yǎng)成本，合理規(guī)劃工作。第五，強(qiáng)化對相關(guān)項目的專項審計工作，對院校內(nèi)部各學(xué)院資金收入及支出情況、相關(guān)科研設(shè)備采購情況進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校存在的經(jīng)營管理問題，降低經(jīng)營損失和風(fēng)險。此外，高職院校應(yīng)重視敏感問題審計，如詳細(xì)審查內(nèi)部培訓(xùn)班及收費(fèi)情況等，充分發(fā)揮審計工作的作用。

三、強(qiáng)化各職能部門間的合作，提升信息運(yùn)轉(zhuǎn)效率

財務(wù)內(nèi)部控制工作不僅與財務(wù)部門有密切關(guān)系，還涉及高職院校各個職能部門的每一位管理人員，因此應(yīng)與各職能部門開展有效的合作，確保教職員工互相配合，有效推進(jìn)工作。與此同時，財務(wù)部門應(yīng)對各職能部門涉及的經(jīng)濟(jì)活動崗位提出合理要求，共同制定各職能部門的崗位職責(zé)，確定崗位責(zé)任制度。

在確保財務(wù)管控信息安全的基礎(chǔ)上，可充分運(yùn)用校園網(wǎng)等相關(guān)工具，為高職院校管理部門、學(xué)生等提供他們所需的財務(wù)信息，進(jìn)而提升財務(wù)管理工作透明度[8]。此外，應(yīng)建立信息化管理平臺，將學(xué)生繳費(fèi)、欠費(fèi)情況在平臺上予以明示，也可將教育改革方面的內(nèi)容、科研項目等相關(guān)專項資金報銷系統(tǒng)置于平臺中，形成信息公開、資源共享的局面，有助于相關(guān)職能部門相互制約、配合工作。

四、營造良好的內(nèi)部環(huán)境，為財務(wù)內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)

結(jié)合國家發(fā)布的相關(guān)要求，高職院校應(yīng)對全體教職員工開展宣傳教育工作，充分運(yùn)用校園網(wǎng)平臺等工具，對相關(guān)財務(wù)制度、政策予以宣傳、解讀，確保相關(guān)人員能夠充分理解當(dāng)前財務(wù)工作需求，共同配合財務(wù)管理部門，合理開展相關(guān)費(fèi)用報銷工作。重視原始會計憑證保存，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作，為后續(xù)工作的良好開展提供依據(jù)[9]。與此同時，高職院校還需將上級精神及國家發(fā)布的新型財政規(guī)范及時傳達(dá)至管理人員，使其充分了解財務(wù)內(nèi)部控制工作的核心要義，以及財務(wù)控制工作的風(fēng)險，進(jìn)而增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險防控意識，不斷提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，使管理人員正確履行自身職責(zé)，營造有效的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，為財務(wù)內(nèi)部控制工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

結(jié)束語

綜上所述，高職院校財務(wù)內(nèi)部控制工作具有一定的復(fù)雜性，高層管理人員應(yīng)建立相關(guān)制度，保障審核工作順利開展。各層次管理人員應(yīng)端正管理態(tài)度，不斷關(guān)注內(nèi)部控制工作問題，降低內(nèi)部控制工作風(fēng)險，重視內(nèi)部控制工作審核，建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從根源上提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。此外，為保障財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展，應(yīng)確保內(nèi)部審計工作發(fā)揮出最大效用，為高職院校長足發(fā)展貢獻(xiàn)力量。