肖穎

（南昌市政公用房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司，江西 南昌 330038）

在復(fù)雜的社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)想要獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)在發(fā)展中采用其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗，優(yōu)化財務(wù)管理。財務(wù)共享模式是企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的一種新型管理模式，能夠有效提升財務(wù)管理工作的有效性，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。因此，文章立足企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展實際情況，針對財務(wù)共享對企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求，就如何在推進(jìn)財務(wù)共享模式的過程中優(yōu)化內(nèi)部控制管理進(jìn)行探究。

一、財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求

財務(wù)共享主要是指在信息技術(shù)的支持下，選擇科學(xué)的手段和規(guī)范的流程來處理會計業(yè)務(wù)。在管理學(xué)領(lǐng)域，財務(wù)共享模式是對共享服務(wù)的一種延伸體現(xiàn)，是伴隨多層級、多組織機構(gòu)發(fā)展而出現(xiàn)的一種模式，現(xiàn)被人們廣泛應(yīng)用到各個企業(yè)的管理模式中。

第一，制度標(biāo)準(zhǔn)化。財務(wù)內(nèi)部控制制度實施的目的是降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，在信息技術(shù)平臺的支持下對從屬于不同部門、不同區(qū)域的信息進(jìn)行集中化管理。在信息管理的過程中，為了降低風(fēng)險，保障資金安全，要制定出標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式。第二，流程信息化。流程信息化是指在信息技術(shù)手段的支持下，完善數(shù)據(jù)信息的錄入、審批、批準(zhǔn)和管理。在具體實施的時候，工作流程一旦發(fā)生變化，整個企業(yè)的風(fēng)險點也會變化，這對企業(yè)內(nèi)部控制管理、風(fēng)險防范提出了更高的要求。在共享模式的支持下，依托信息平臺能夠整合企業(yè)業(yè)務(wù)信息情況，將原本的工作審批流程集中在線上操作，優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，找到業(yè)務(wù)操作風(fēng)險點，針對風(fēng)險點提出對應(yīng)的解決措施。第三，管理集約化。管理集約化主要是指整合企業(yè)的人力、物力和財力等要素，按照一定的目標(biāo)統(tǒng)一配置各類資源。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，信息共享和處理效率得到提升。內(nèi)部控制管理集約化體現(xiàn)在信息獲取、信息分析、信息管理等方面，優(yōu)化各部門的分工能夠?qū)崿F(xiàn)管理決策、執(zhí)行和記錄的分離處理。

二、財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制特點

第一，財務(wù)業(yè)務(wù)分離，部分外部風(fēng)險轉(zhuǎn)化為內(nèi)部風(fēng)險。在傳統(tǒng)財務(wù)核算管理模式下，財務(wù)人員會和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生接觸，通過接觸熟悉財務(wù)管理業(yè)務(wù)，采取更加積極的方式應(yīng)對合同履約、對付付款等外部風(fēng)險。財務(wù)共享管理模式借助共享服務(wù)中心整合財務(wù)管理業(yè)務(wù)，優(yōu)化分工。第二，依托財務(wù)共享服務(wù)中心，財務(wù)人員的各項工作會遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在各級審批領(lǐng)導(dǎo)的操作指導(dǎo)下，財務(wù)人員會將一部分的財務(wù)外部風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，實現(xiàn)對財務(wù)工作的集中化、一體化管理。在這樣的管理模式下，一旦出現(xiàn)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)會計核算信息的真實性、安全性、可靠性也會被削弱。第三，財務(wù)會計工作觸點片面，無形中加大了財務(wù)核算管理風(fēng)險。財務(wù)共享服務(wù)中心工作所需要處理的業(yè)務(wù)牽扯內(nèi)容眾多，流程復(fù)雜。會計工作開展需要處理的財務(wù)數(shù)據(jù)信息比較集中，各部門人員的分工明確，但是在具體操作的時候相關(guān)人員沒有充分理解財務(wù)工作，在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)因為小錯誤而引發(fā)的風(fēng)險性問題。第四，財務(wù)核算管理工作的信息化發(fā)展。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式會通過人員和崗位的分離設(shè)定來完成一系列管理和控制。依托計算機系統(tǒng)的財務(wù)共享核算雖然能夠提升財務(wù)核算工作效率，但是也會加大核算風(fēng)險。第五，準(zhǔn)確考量財務(wù)共享之后產(chǎn)生的風(fēng)險。不同方式存在的風(fēng)險自然不一樣。核算人員集中化財務(wù)管理共享模式是將會計總部收入分配給某個核算小組進(jìn)行管理，將會計總部的財務(wù)報表分配給某一個核算小組予以管理等，核算小組在實施管理的時候，要關(guān)注會計憑證的真實性、完整性和原始性，在使用的過程中充分評估原始憑證傳遞速率，關(guān)注其能否充分滿足會計核算、財務(wù)報告的編訂要求。會計信息系統(tǒng)升級和優(yōu)化共享模式是將計算機以及和計算機有關(guān)的通信技術(shù)引入企業(yè)內(nèi)部控制管理，由此打造出方便轉(zhuǎn)變、集成和提升的信息化管理共享模式。

三、財務(wù)共享模式下會計內(nèi)部控制的重要作用

第一，能夠降低企業(yè)的發(fā)展成本。財務(wù)共享模式的推行能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化、統(tǒng)一化發(fā)展，從而在優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的過程中降低企業(yè)的發(fā)展成本，提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量。在財務(wù)共享模式的影響下，企業(yè)可以通過資源共享的方式集中化處理各個賬務(wù)以及應(yīng)收賬款。第二，能夠提升企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。在財務(wù)共享模式的作用下，企業(yè)會對內(nèi)部的財務(wù)管理制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)的約束和影響下實現(xiàn)對企業(yè)的系統(tǒng)化規(guī)劃，從而將以往的事中財務(wù)管理控制轉(zhuǎn)變到事前、事中和事后三個方面的財務(wù)管理控制，通過全方位的財務(wù)風(fēng)險管控，在真正意義上規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，并在這個過程中強化企業(yè)的風(fēng)險管控能力。第三，能夠促進(jìn)會計信息的傳遞。傳統(tǒng)會計信息的傳遞是以各個會計上報的形式進(jìn)行的，這樣的信息傳遞方式速度較慢，且在信息傳遞的過程中容易出現(xiàn)信息失真的問題。將財務(wù)共享模式引入現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，財務(wù)部門可以通過綜合利用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)對各類信息的規(guī)范化傳遞，在減少信息傳遞失誤的同時，保障信息傳遞的規(guī)范性和時效性。

四、財務(wù)共享模式下的會計內(nèi)部控制風(fēng)險

（一）財會系統(tǒng)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)離不開計算機系統(tǒng)集成，但是從發(fā)展的實際情況來看，很多企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)仍然建立在財務(wù)軟件集成的基礎(chǔ)上，在具體運作的時候沒有實現(xiàn)和子系統(tǒng)端口的連接，也沒有形成真正意義上的ERP系統(tǒng)，最終導(dǎo)致財務(wù)會計實務(wù)操作管理流程復(fù)雜，財務(wù)處理需要在多個系統(tǒng)之間反復(fù)切換，在系統(tǒng)切換不連續(xù)的情況下會出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的使用斷層。

（二）企業(yè)架構(gòu)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心打造之后，整個系統(tǒng)的運作涉及財務(wù)部門組織架構(gòu)調(diào)整的問題，這個過程關(guān)系到多方利益的重新劃分。在這樣的背景下，一些子公司原本用來獨立核算的財務(wù)系統(tǒng)資源會被綜合劃歸到總公司中，這不僅會縮小子公司的財務(wù)處理空間，而且會限制公司管理層的資金使用情況，使一些財務(wù)人員對財務(wù)共享中心產(chǎn)生抵觸情緒，嚴(yán)重挫傷其工作積極性，十分不利于現(xiàn)代企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）業(yè)務(wù)程序管理風(fēng)險

在財務(wù)共享中心運作的時候，各個部門都有一個過渡期，在這個過渡期會完成對新業(yè)務(wù)流程的適應(yīng)和消化。在各個業(yè)務(wù)處理的過程中，為了實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一性，各個子公司需要按照總公司的發(fā)展要求來轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)單元，而在這個過程中，重新安排業(yè)務(wù)不可避免地會出現(xiàn)疏漏和錯誤，最終影響會計信息的精準(zhǔn)性、穩(wěn)定性和真實性。

（四）法律政策風(fēng)險

各個地區(qū)的法律環(huán)境、稅收管理政策不同，因此，企業(yè)在運行財務(wù)共享中心的時候不可避免地會面臨一些阻礙。對于這個問題，各個總公司要在考慮各地區(qū)稅收優(yōu)惠、財政補貼情況的基礎(chǔ)上，對財務(wù)中心的業(yè)務(wù)共享管理進(jìn)行分別處理。

五、財務(wù)共享模式下的會計內(nèi)部控制風(fēng)險規(guī)避對策

（一）加快打造完善的財務(wù)共享平臺，完善財務(wù)風(fēng)險管控體系

企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中，需要將完善財務(wù)共享模式作為重要內(nèi)容，將所有的發(fā)展信息統(tǒng)一整合到共享服務(wù)中心，為企業(yè)的良性發(fā)展提供重要支持。立足社會科技發(fā)展實際情況，企業(yè)需要以優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展情況為基本案例，實施財務(wù)共享模式控制，具體要做好兩點工作。第一，將財務(wù)共享管理和企業(yè)財務(wù)流程結(jié)合起來，樹立集成化的管理目標(biāo)，在財務(wù)信息管理的過程中減少數(shù)據(jù)失誤引起的風(fēng)險問題，保障數(shù)據(jù)信息應(yīng)用的真實性。第二，借助信息化共享模式保障信息處理的簡潔性、有效性，為信息存儲和高效率提供支持，在信息利用的過程中，減少人為因素引起的風(fēng)險問題，提高共享平臺資金管理利用的效率。共享平臺資金管理模塊還能夠幫助相關(guān)人員更為全面地了解資金利用情況，并為資金使用者的資金管理提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，提升資金管理的應(yīng)用效率。

（二）規(guī)范數(shù)據(jù)管理流程，提升財務(wù)會計內(nèi)部控制工作效率

在創(chuàng)新財務(wù)管理機制的過程中，需要打造一個完善的財務(wù)共享服務(wù)模式，根據(jù)企業(yè)發(fā)展中各業(yè)務(wù)實現(xiàn)對資金的需求來管理財務(wù)信息。在資金管理的過程中，要立足資金管理的薄弱環(huán)節(jié)整合資源信息，從外部聘請專門的人員管理資金，制定科學(xué)合理的資金管理利用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效提升資金利用率。

另外，在財務(wù)管理控制機制的作用下，需要依托財務(wù)信息化平臺優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)信息，完善傳統(tǒng)意義上的會計核算流程。先進(jìn)技術(shù)將財務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來，優(yōu)化財務(wù)管理工作。另外，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還能夠優(yōu)化數(shù)據(jù)信息的傳遞和整理，對一系列影響企業(yè)發(fā)展的信息進(jìn)行綜合分析，保障財會信息傳遞的科學(xué)、有效。為了提升會計核算的精準(zhǔn)性，還需要加大對會計信息的審核管理力度，將員工財務(wù)管理成效和個人績效結(jié)合起來，營造良好的發(fā)展氛圍。通過引入財務(wù)共享服務(wù)機制，提升財務(wù)管理工作效率，最大限度發(fā)揮出員工在企業(yè)的價值。

（三）加強對資金的管理利用，打造風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)能夠借助財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢作用，加大對資金的利用管控力度，并根據(jù)實際情況因地制宜地制定資金集中支付管理制度，從源頭上把控企業(yè)資金的使用。在加大企業(yè)風(fēng)險管理控制力度的過程中，還需要形成風(fēng)險預(yù)警機制，在風(fēng)險預(yù)警機制的作用下，及時發(fā)現(xiàn)和實際情況不相符的資金利用問題，并按照規(guī)定的法律法規(guī)強化對固定資產(chǎn)的管理控制，不斷提升資金的綜合利用率，規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。

（四）健全企業(yè)架構(gòu)

為了更好地提升企業(yè)內(nèi)部控制管理工作成效，企業(yè)需要調(diào)動一切積極因素豐富和完善內(nèi)部控制管理，強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督，從而將審計部門的管控及監(jiān)督職能的作用最大限度地發(fā)揮出來。同時，企業(yè)還要加快制定完善的審計制度，在開展設(shè)計內(nèi)控工作的時候設(shè)置獨立的審計部門，為審計部門工作的開展配備專業(yè)人才，在人才和機制的共同作用下，監(jiān)督整個企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。需要注意的是，在設(shè)定財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機制和部門的過程中，要保證審計部門的獨立性以及資金來源的公平、公正、公開，在一些信息對外必要公布的情況下，充分發(fā)揮出監(jiān)督管理工作的有效性，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作效率。在條件允許的情況下，企業(yè)還需要加快打造出外部監(jiān)督機制，在內(nèi)外部監(jiān)督管理機制的協(xié)同配合下，更好地發(fā)揮監(jiān)督工作的作用。

（五）積極落實績效考核管理，完善績效考核管理機制

績效考核管理機制的約束和規(guī)范能夠幫助企業(yè)獲得更大的收益。企業(yè)的績效考核管理工作要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況共享資源。第一，制定出科學(xué)的崗位責(zé)任制，優(yōu)化信息共享，實施崗位輪崗制，在完善輪崗機制的情況下組織人員開展一系列的考核培訓(xùn)，督促各部門人員履行各自的工作職責(zé)。第二，根據(jù)財務(wù)共享模式的實際情況完善考核管理制度，特別是要做好對企業(yè)部門員工的績效考核管理，強化對員工工作行為的約束，杜絕風(fēng)險。第三，優(yōu)化信息共享，制定各個崗位責(zé)任制，通過實施崗位輪崗制督促各部門人員履行自己的工作職責(zé)。第四，按照財務(wù)共享模式的基本要求制定出績效考核制度，在制度的約束和規(guī)范下對各部門員工實施考核，落實內(nèi)部控制制度，約束員工行為，減少風(fēng)險的發(fā)生。

（六）基于企業(yè)的發(fā)展需求打造信息系統(tǒng)

在新的歷史時期，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要強化對財務(wù)共享中心系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以需求作為基本參照，為財務(wù)共享中心的建設(shè)和完善投入足夠的人力、物力和財力，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況打造出財務(wù)共享服務(wù)中心信息平臺，全面整合財務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、電子報賬系統(tǒng)，由此實現(xiàn)總公司和子公司、財務(wù)部門和企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門信息的共享應(yīng)用，為資金流、數(shù)據(jù)流、信息流的順暢化發(fā)展提供重要支撐，保證各類信息傳遞的有效、精準(zhǔn)。

企業(yè)在發(fā)展過程中，要加大監(jiān)督管理ERP系統(tǒng)的力度，明確各部門的工作權(quán)限以及職責(zé)，據(jù)此設(shè)置權(quán)限，對一些違規(guī)、越權(quán)行為不予受理。

六、結(jié)語

財務(wù)共享模式作為一種現(xiàn)代化的財務(wù)管理模式，在整個企業(yè)的運營發(fā)展過程中起著十分重要的作用。為了更好地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，相關(guān)人員需要在熟悉財務(wù)處理流程的基礎(chǔ)上合理把控企業(yè)資金利用情況，并定期對企業(yè)的財務(wù)人員實施績效考評管理，依托現(xiàn)代化的信息手段推進(jìn)會計核算，整合信息，實現(xiàn)財務(wù)信息共享，從而更好地推進(jìn)企業(yè)綜合發(fā)展。