王曼

（國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司建設(shè)分公司，甘肅 蘭州 730050）

一、加強(qiáng)電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管理的重要性

電力工程具有資金投入多、施工環(huán)節(jié)煩瑣、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，電力工程企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，資本結(jié)構(gòu)也逐漸復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作被更多人重視。為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危機(jī)，必須重視工程的財(cái)務(wù)管理工作，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，減少工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)全過(guò)程管理工作以高度集成形式呈現(xiàn)，貫穿于工程項(xiàng)目前期、項(xiàng)目實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段的整個(gè)建設(shè)過(guò)程中，可以有效保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施，服務(wù)于電力建設(shè)工程的各個(gè)階段，對(duì)傳統(tǒng)工程財(cái)務(wù)碎片化情況進(jìn)行革新，提升項(xiàng)目服務(wù)質(zhì)量，最大化地減少工程企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過(guò)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理各階段的要點(diǎn)加大控制力度，可以使財(cái)務(wù)部門的職能定位和管理邊界更加清晰，各部門的權(quán)責(zé)更加明確，使工程管理和財(cái)務(wù)管理更加協(xié)調(diào)，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提高資金的利用率，實(shí)現(xiàn)工程經(jīng)濟(jì)效益的最大化，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管理過(guò)程中存在的問題

（一）工程項(xiàng)目前期

為保證財(cái)務(wù)管理工作順利落實(shí)，必須在工程施工前做好市場(chǎng)調(diào)研工作和準(zhǔn)備工作，保證項(xiàng)目的可行性。但目前存在市場(chǎng)調(diào)研環(huán)節(jié)缺失，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不了解，對(duì)工程建設(shè)的環(huán)境、社會(huì)等因素沒有進(jìn)行系統(tǒng)分析等問題，導(dǎo)致后期施工過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)問題，工作人員無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)工程成本造價(jià)，給財(cái)務(wù)管理人員的工作帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，影響工程的經(jīng)濟(jì)效益［1］。另外，工程概算編制與施工要求二者之間存在差異性也是財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)難點(diǎn)，主要原因是電力企業(yè)的電網(wǎng)架構(gòu)比較豐富，工程的覆蓋面積比較廣，施工人員的勘察難度增加了，再加上工程周期較長(zhǎng)，易受外界因素影響，施工過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)成本超出預(yù)算的情況，給后續(xù)管理人員的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)較大困難。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

項(xiàng)目實(shí)施階段主要存在的問題包括三個(gè)方面。其一，財(cái)務(wù)管理工作的核心依據(jù)是工程項(xiàng)目的合同，其包括工程量、工程內(nèi)容以及款項(xiàng)結(jié)算等。而款項(xiàng)結(jié)算的內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理工作中的工程款結(jié)算有著直接的聯(lián)系，所以要嚴(yán)格控制其具體細(xì)節(jié)。但目前存在合同簽訂審批把關(guān)不嚴(yán)的情況，合同中經(jīng)常出現(xiàn)語(yǔ)言不清晰、內(nèi)容模糊的現(xiàn)象，影響工程的結(jié)算效率。其二，在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，進(jìn)度款、結(jié)算款以及預(yù)付款內(nèi)容都需要財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格控制，以確?？梢约皶r(shí)掌握資金的流向，減少資金支付風(fēng)險(xiǎn)。但目前由于財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊，經(jīng)常出現(xiàn)資金審核不到位的情況，加大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。其三，工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，缺乏約束力，導(dǎo)致管理工作執(zhí)行力不足，在項(xiàng)目管理和項(xiàng)目成本方面存在局限，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流量、資本預(yù)算編制不準(zhǔn)確，與投資預(yù)算不符的情況，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）竣工結(jié)算階段

電力工程企業(yè)雖然對(duì)竣工結(jié)算階段報(bào)告編制的及時(shí)性和質(zhì)量給予了充分的重視，加大了考核管理力度，但財(cái)務(wù)管理人員之間的技術(shù)水平存在差異，管理知識(shí)存在局限，導(dǎo)致報(bào)告質(zhì)量存在差異，給竣工后期的財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)較大困難。部分工程費(fèi)用結(jié)算時(shí)間沒有嚴(yán)格控制，導(dǎo)致竣工階段的結(jié)算編報(bào)不能及時(shí)編制，給項(xiàng)目轉(zhuǎn)資的審批工作帶來(lái)阻礙，影響資金的入賬時(shí)間。在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，因涉及內(nèi)容較多，需要各個(gè)部門的協(xié)同，才能保證工作質(zhì)量。但在編制竣工階段的結(jié)算編報(bào)時(shí)，存在物資部門、建設(shè)部門以及其他部門缺乏整體協(xié)作的情況，大部分工作由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，不僅影響了決算編制效率，還無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管理的措施

（一）加強(qiáng)工程前期財(cái)務(wù)管理

1.工程規(guī)劃階段的管理

對(duì)比方案經(jīng)濟(jì)性。此工作在電力工程規(guī)劃階段起著決定性的作用，主要是對(duì)規(guī)劃方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研情況，結(jié)合具體方案計(jì)算結(jié)果，形成的一種結(jié)論。評(píng)選規(guī)劃方案時(shí)主要以工程經(jīng)濟(jì)的理論和方法為依據(jù)，對(duì)方案的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)進(jìn)行比較，對(duì)方案的現(xiàn)金流情況進(jìn)行分析，對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保掌握的信息比較全面，并深度挖掘電量的需求，將工程建設(shè)后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益納入考慮范圍，以此評(píng)選出效果最佳的方案。

估算審查可行性研究設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，將企業(yè)的財(cái)務(wù)和投資發(fā)展能力納入考慮范圍，重視建設(shè)工程的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)投資指標(biāo)，并以此為前提，利用財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法對(duì)電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算。要評(píng)估工程建設(shè)規(guī)劃對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的影響，保證企業(yè)的投資能力與項(xiàng)目的發(fā)展相適應(yīng)，從源頭上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。

確定企業(yè)中長(zhǎng)期投資能力，因其核心指標(biāo)與財(cái)務(wù)部門制定的規(guī)劃具有直接的關(guān)系，所以要將企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)納入考慮范圍，利用財(cái)務(wù)預(yù)算方法，合理預(yù)算資本性支出的范圍。結(jié)合社會(huì)需求等外部因素，將預(yù)算結(jié)果作為評(píng)估企業(yè)長(zhǎng)期投資能力的核心指標(biāo)，以此推動(dòng)目標(biāo)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，制定出最完善的電網(wǎng)規(guī)劃。

2.初步設(shè)計(jì)階段的管理

設(shè)計(jì)階段的財(cái)務(wù)管理工作在整個(gè)管理工作中占據(jù)重要的地位，是提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)，必須對(duì)其高度重視?？梢詮膬煞矫孢M(jìn)行探討。

其一，概算審查工作。對(duì)工程設(shè)計(jì)階段出現(xiàn)的所有費(fèi)用嚴(yán)格分析，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，結(jié)合相關(guān)政策，核實(shí)、調(diào)整產(chǎn)生的費(fèi)用，確保所有費(fèi)用在規(guī)定范圍內(nèi)。例如電力工程中涉及的土地補(bǔ)償問題，要對(duì)其計(jì)量計(jì)價(jià)，明確其預(yù)算費(fèi)用和補(bǔ)償費(fèi)用，為后續(xù)管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐。對(duì)資金的撥付加大管理力度，明確設(shè)計(jì)概算與可行性研究估算二者間的關(guān)系，嚴(yán)格控制初步設(shè)計(jì)概算審查情況，為后續(xù)的資金支付提供依據(jù)。

其二，嚴(yán)格審查招標(biāo)文件。財(cái)務(wù)管理部門在審查前要制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以此為衡量標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)資金的流向和來(lái)源，確定工程項(xiàng)目是否有招標(biāo)資質(zhì)，判斷招標(biāo)方式是否滿足相應(yīng)的需求。了解投標(biāo)企業(yè)的流動(dòng)資金情況，結(jié)合工程的實(shí)際情況，評(píng)估其承受能力和資金情況，確保其滿足項(xiàng)目建設(shè)的需求，及時(shí)排除不符合投資資質(zhì)的企業(yè)。建設(shè)單位要明確投資控制目標(biāo)，嚴(yán)格掌握合同情況，制定詳細(xì)的支付節(jié)點(diǎn)，仔細(xì)核查合同的內(nèi)容，保證合同的可操作性，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施階段的管理

1.工程財(cái)務(wù)預(yù)算的管理

在進(jìn)行全面投資預(yù)算管理時(shí)，要以預(yù)算規(guī)則為依據(jù)，結(jié)合成本標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)管控的流程合理分配財(cái)務(wù)資源，將工程投資預(yù)算管理工作貫穿在整個(gè)預(yù)算編報(bào)、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中［2］。

首先，開展管理工作的過(guò)程中為保證管理的質(zhì)量，要加大對(duì)工程總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算的控制力度，以工程標(biāo)準(zhǔn)成本為參考，加強(qiáng)成本控制，堅(jiān)持無(wú)預(yù)算不支出和有預(yù)算不超支的原則。結(jié)合工程的實(shí)際情況，制定完善的工程投資預(yù)算調(diào)整制度，彌補(bǔ)總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算中存在的不足，保證預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際支出情況相符，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。

其次，對(duì)于資本性支出預(yù)算，管理人員要根據(jù)年度投資計(jì)劃以及電力工程的規(guī)劃情況，編制相應(yīng)的年度資本性支出預(yù)算，以保證預(yù)算編制的合理性，確認(rèn)無(wú)誤后，將其與財(cái)務(wù)預(yù)算有效融合，為后續(xù)的審批工作提供便利。對(duì)于月度工程現(xiàn)金預(yù)算，在對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)，為保證預(yù)算表的科學(xué)性，要以合同條款為依據(jù)制定，并要求相關(guān)人員及時(shí)修改調(diào)整，確保其具有可行性后將其送往決策部門審批，使其與預(yù)期目標(biāo)達(dá)成一致。

最后，發(fā)揮管理工作的最大效應(yīng)，將年度預(yù)算計(jì)劃與月度預(yù)算計(jì)劃充分融合，為管理人員的監(jiān)控工作提供助力，進(jìn)一步提高對(duì)資金流向的控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，及時(shí)處理，最大化地提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2.資金籌集和支出管理

在財(cái)務(wù)管理工作中，為將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，要制度完善的融資計(jì)劃，并對(duì)融資產(chǎn)生的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制。因電力建設(shè)工程涉及的流程較多，不同的環(huán)節(jié)需要的資金數(shù)量也不同，所以為保證融資計(jì)劃的合理性，要根據(jù)合同的條款內(nèi)容，結(jié)合工程的實(shí)際資金需求，并將當(dāng)前資金流動(dòng)情況納入考慮范圍，確保融資規(guī)模、融資進(jìn)度與電力工程項(xiàng)目資金需求相符，以此提高資金的利用率，優(yōu)化資源配置，減少資金成本投入，最大化地保證工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。與此同時(shí)，對(duì)于工程財(cái)務(wù)支出的審核與支付管理工作要加強(qiáng)重視，保證資金使用的合理性。

在支付工程預(yù)付款和進(jìn)度款時(shí)，要以合同流程為參考依據(jù)，保證支付流程的規(guī)范化。對(duì)于性質(zhì)不同的工程項(xiàng)目，其預(yù)付款的額度也會(huì)發(fā)生變化，如自己購(gòu)買材料的建設(shè)單位額度不能超過(guò)總額的10%，承包單位購(gòu)買材料則不能超過(guò)30%，避免出現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)度款主要是在施工結(jié)束后支付的款項(xiàng)，一般占總額的85%以下，剩余的審計(jì)結(jié)束后支付。支付項(xiàng)目的前期費(fèi)用、設(shè)計(jì)監(jiān)理費(fèi)用、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用以及清理費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用時(shí)要嚴(yán)格按照合同管理要求操作，并且嚴(yán)格控制審核工作。另外，在確保合同優(yōu)質(zhì)性的基礎(chǔ)上，要對(duì)工程變更、工程計(jì)量、工程索賠等工作進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)人員也要積極參與到設(shè)計(jì)變更中，嚴(yán)格監(jiān)控整個(gè)工程的財(cái)務(wù)情況，協(xié)調(diào)好各參與方之間的關(guān)系，全面分析施工過(guò)程的經(jīng)濟(jì)合理性，保證整個(gè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量。

3.工程成本核算的管理

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理是財(cái)務(wù)部門在開展工程核算時(shí)首要遵循的原則，可以有效提高項(xiàng)目成本核算工作的質(zhì)量。在核算工程成本的過(guò)程中，要采用正確的核算方法，可以與執(zhí)行概算工作有效結(jié)合，因財(cái)務(wù)概算工作主要是根據(jù)工程招標(biāo)結(jié)果和費(fèi)用配置標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是落實(shí)工程成本管理工作的重要依據(jù)，更是財(cái)務(wù)量化的重要手段，所以在管理的過(guò)程中，可以將二者進(jìn)行比較，避免出現(xiàn)項(xiàng)目超過(guò)預(yù)算的情況。在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減少成本的投入，進(jìn)一步提升工程的管理效率。另外，在結(jié)算安裝工程時(shí)，對(duì)于資金的審核要以采購(gòu)材料報(bào)表和結(jié)算書為依據(jù)進(jìn)行自動(dòng)審核，所有的器械設(shè)備購(gòu)置費(fèi)都可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)結(jié)算，以此提高結(jié)算的效率，為后續(xù)成本核算工作提供便利。

（三）深化竣工驗(yàn)收階段的管理

1.工程驗(yàn)收階段

工程竣工驗(yàn)收階段作為工程的最后一部分，是竣工決算工作開展的分界點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門在工程驗(yàn)收階段要根據(jù)工程的實(shí)際情況，編訂相應(yīng)的驗(yàn)收計(jì)劃和對(duì)驗(yàn)收需要的費(fèi)用進(jìn)行審核。

首先，相關(guān)部門將所有驗(yàn)收、支出計(jì)劃上交到財(cái)務(wù)部門，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)支出費(fèi)用的審核，與原有的造價(jià)預(yù)算進(jìn)行比較，判斷是否有超出的情況，如發(fā)現(xiàn)有超出的情況，及時(shí)與驗(yàn)收小組分析、調(diào)整，并重新制定相應(yīng)的計(jì)劃方案。

其次，參與資產(chǎn)清點(diǎn)與移交，把現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤得到的數(shù)據(jù)和項(xiàng)目概算的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，核實(shí)移交的資產(chǎn)，整理多余的物資，根據(jù)材料的使用數(shù)量，做好相應(yīng)的退庫(kù)手續(xù)，為后續(xù)的結(jié)算工作提供便利。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施前購(gòu)買的材料設(shè)備進(jìn)行核實(shí)，對(duì)存在差異的地方及時(shí)查清原因，做好實(shí)地盤點(diǎn)的交接工作。

最后，對(duì)竣工工程進(jìn)行暫估轉(zhuǎn)資。對(duì)工程項(xiàng)目的核算編號(hào)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)串戶的情況進(jìn)行調(diào)整，對(duì)概算、財(cái)務(wù)支出情況與合同內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，解決存在的問題，并在相應(yīng)的服務(wù)系統(tǒng)中做好服務(wù)確認(rèn)工作。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員根據(jù)分析的結(jié)果編制工程費(fèi)用明細(xì)表，為后續(xù)結(jié)算工作提供依據(jù)。

2.工程結(jié)算階段

在竣工結(jié)算階段，要重視工程竣工結(jié)算審核工作，嚴(yán)格控制內(nèi)控程序履行、合同執(zhí)行，避免出現(xiàn)虛假的費(fèi)用、項(xiàng)目和費(fèi)用超支的情況。對(duì)于設(shè)計(jì)審核和變更問題，財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)合同規(guī)定開展竣工結(jié)算審核工作，確保簽證單的規(guī)范性，避免出現(xiàn)多領(lǐng)、冒領(lǐng)材料設(shè)備的情況，造成資金浪費(fèi)。以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，核對(duì)甲方提供耗材的數(shù)量、規(guī)格，以保證整個(gè)審核工作內(nèi)部控制體系的規(guī)范性，提高竣工結(jié)算費(fèi)用的準(zhǔn)確性，減少財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證工程企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。在審核工作結(jié)束后，可以將結(jié)算報(bào)表與決算報(bào)表結(jié)合起來(lái)，減少后續(xù)工程決算階段的工作量，最大化地提高工程結(jié)算效率。

另外，在竣工決算階段，要嚴(yán)格核實(shí)各項(xiàng)款項(xiàng)。因工程周期較長(zhǎng)，有許多款項(xiàng)存在未支付的情況，所以對(duì)于未處理的款項(xiàng)必須及時(shí)反饋，保證工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。在具體執(zhí)行時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門要編制竣工結(jié)算報(bào)告，深入了解工程的實(shí)際造價(jià)情況，明確各個(gè)管理細(xì)節(jié)，保證各個(gè)部門之間的協(xié)同，增強(qiáng)竣工結(jié)算報(bào)告的完善性。及時(shí)清理工程資金，嚴(yán)格掌握資金的來(lái)源和使用情況，在此基礎(chǔ)上上繳多余的資金，避免出現(xiàn)資金沉淀的情況。

四、結(jié)語(yǔ)

全過(guò)程財(cái)務(wù)管理工作的開展對(duì)工程建設(shè)具有重要作用，不僅可以嚴(yán)格把控項(xiàng)目投資情況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以最大化地保證工程的效益，必須對(duì)其高度重視，加大工程財(cái)務(wù)管理控制力度，做好全過(guò)程財(cái)務(wù)管理工作，推動(dòng)電力工程事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。